一般纳税人零申报
一般纳税人零申报
范文一：增值税一般纳税人零、负申报的现状及对策增值税一般纳税人零、负申报居高不下是困扰当前税收征管的一大难题。为破解这一难题，***国税局抽调业务骨干成立课题组，深入全局5个基层分局，有针对性地组织开展了增值税一般纳税人零负申报专题调研活动，查找出了影响增值税一般纳税人零、负申报居高不下的深层次原因，并提出了解决途径和措施。一、导致增值税一般纳税人零、负申报的主要原因（一）隐匿销售收入。企业销售货物不开发票，不提销项税金，隐瞒销售收入，是中小增值税一般纳税人税负偏低或进项税额长期留抵的主要原因，特别是在商贸流通增值税一般纳税人中表现得比较明显。由于商贸流通增值税一般纳税人的业务主要是现金销售，销售终端为批发商或消费者，在实际购销经营活动中，现金交易和不开票的业务占有很大的比重，仅对开具发票的收入进行申报纳税，对未开发票的收入既不入账，也不申报纳税。（二）延迟作销售。货物发出或发票开具后，不按税法规定的纳税义务发生时间申报纳税，产品出库以白条抵账或帐外记录等方式待货款支付后作销售处理，这样就形成了“串月申报”，造成部分纳税期“零、负”申报比重偏高。（三）虚开抵扣凭证。农产品加工企业通过自己给自己虚开农产品收购发票及个别企业让他人给自己开具货物运输发票多抵扣进项税，形成零、负申报现象。（四）进货不均衡。新开办企业、季节性生产企业、生产周期长的企业，由于购进货物集中导致进项税额一定时期内大于销项税额，出现阶段性零、负申报现象。（五）购销价格人为倒挂。摩托车、空调机、药品、家用电器等商业企业，以购进价格甚至更低的价格对外销售，生产厂家则以促销费、广告费、样品费、投资分红等方式返利商业企业，导致了进项税额长期大于销项税额的现象。（六）生产经营不景气。受金融危机的影响，部分行业市场出现过剩，产品大量滞销，产品利润空间紧缩，基本处于停产、半停产状态，造成部分一般纳税人企业零、负申报；投资前期市场考察论证不深透、不严谨，出现决策偏差，产品适销不对路，生产经营不景气。（七）政策调整带来的影响。增值税转型政策实施后，企业购进的固定资产可以抵扣进项税款，造成了部分扩建技改规模大的企业税负率下降，出现零、负申报现象。（八）纳税人纳税意识淡薄。除部分纳税人政策不熟悉造成政策运用差错外，大多零、负申报纳税人主要是受利益驱动，依法诚信纳税意识不强，这种现象在部分私营企业中表现的比较突出。二、解决增值税一般纳税人零、负申报问题的对策（一）运用生产要素法，建立零、负申报行业评估机制一是做好前期准备，突出零、负申报行业评估重点。首先，将纳税人税负与省局公布的平均税负等数据，按离散情况进行排序，分行业进行横向比较和纵向分析，找准评估对象。其次，从两个系统中调取数据进行深加工，确定针对性较强的评估对象。最后，全面分析和解剖企业生产经营流程，通过获取关键环节的真实、有效数据，结合日常征管动态信息，与稽查、征管质量信息进行相互印证和对比，科学分析企业在一定经营时期内的实际经营数量，确定评估对象和重点。二是做好典型剖析，搭建零、负申报行业管理模型。从每个行业中选取2－4户进行典型评估分析，在了解各类典型户的经营规模、从业人员、购货渠道、购货品种、购进价格、销售返利、商品库存等信息的基础上，科学分析典型业户两个年度的相关财务数据及发票开具使用情况，依托数据综合分析系统，构建行业自定义评估模型。以汽车零部件行业为例，评估人员将从电力部门采集的用电信息导入到用电管理模块，并将系统所需的企业数据录入自定义评估模型，通过运用收入耗电配比分析法和单位产品耗能分析法，对每户企业进行审核分析，查找企业存在的纳税疑点。三是强化分析应用，切实增强零、负申报行业评估成效。首先确定重点评估对象。将行业模型中的参数与零、负申报纳税人的信息进行逐户比对，把测算收入与实际申报收入存在较大差异的纳税人作为重点评估对象，以专项自定义方式发起评估任务。在对汽车零部件、常用有色金属压延加工行业进行评估时，***国税局统一采集纳税人用电信息进行测算，将测算产量与企业申报数据进行比对，确定了36户重点评估对象，为行业评估指明了方向。其次，理顺行业评估程序。确定重点评估对象后，首先要求企业自查，对于企业自查后仍存在疑点的，由税收管理员采取突击抽查库存、访问车间工人、走访企业客户等方式，认真落实疑点问题。最后，综合运用评估方法。受业务能力和信息来源可信度的限制，参数的设置与实际情况可能存在一定差异，只用一种生产要素分析法，可能影响测算的准确性。为此，可采取多种生产要素组合使用的方式，多方验证评估结果，进一步增强评估的准确性。（二）理顺工作流程，建立零、负申报部门联动机制根据实际工作需要，进一步加强部门衔接，明确相关科室、基层分局、税收管理员的管理职责，实施三级联动机制。县局主要负责每月对零、负申报纳税人涉税信息进行分析处理，筛选出欠税重点监控对象并进行分类；基层分局负责对重点监控对象进行分析评估；税收管理员负责根据分析评估结论采取不同的征管监控措施。每月初，县局将零、低申报重点监控对象情况下发到基层分局，基层分局对确定为重点监控对象纳税人的分类情况进行汇总整理，对评估指标的变动情况和企业生产经营状况进行综合分析，结合税收管理员日常巡查情况和从新闻媒体、社会舆论获得的有价值信息，对重点企业实施纳税评估。不定期开展评估案例讲评会，税收管理员根据评估结论，及时跟踪了解企业生产经营和申报纳税情况，有针对性地采取多种征管措施，督促企业按时申报缴纳税款。每季度，县局按季通报各分局的增值税一般纳税人零负申报率、异常申报率，并对零负申报率进行考核，与奖金挂钩。（三）坚持多措并举，建立零、负申报日常监控机制一是加强税收申报基础管理。严格执行账簿管理制度，定期检查企业财务管理情况，对应设置账簿但未设置的或虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的，依法行使税收核定权，彻底消除其偷逃税的侥幸心理。严格执行持证上岗制度，凡是从事财会工作的人员，必须持会计证上岗，具体负责办税的财会人员，必须参加税务机关举办的办税培训，通过考试方能上岗办税。特别是新办企业的办税人员，在开业初及时跟进培训辅导，避免出现差错申报或延误申报。二是继续深化以票控税。首先加强票种核定管理。以纳税人年度发票开具情况作为核定基础，税收管理员根据实地核查情况，结合纳税人生产经营状况，提出修改票种建议，决定纳税人领购发票份数和开具限额。其次加强发票开具控制。根据纳税人生产经营范围和生产能力，税收管理员核实其开具的发票，发现与经营范围和生产能力不符的，及时通知发票发售部门暂停发票发售，待调查核实完毕后决定其发票使用。再次加强发票取得控制。税收管理员对纳税人取得发票开具内容进行核实，发现与企业产品不符的，依法进行处理。对于应取得增值税专用发票未及时取得的，积极督促联系销货单位及时取得发票进行认证抵扣。在进行发票控制的基础上，每月月末税收管理员提醒纳税人根据税款实现情况及时在专门账户上预留资金，确保税款及时足额入库。同时，对于征期内未申报缴纳税款的，申报纳税前暂停领购发票，在其进行纳税申报缴纳税款后方可领购发票。三是加强外部协作。加强与银行、财政等部门的协调联系，定期召开财政、银行、重点监控对象、税务部门四方参加的联席会议，采取“集中会诊”方式，研究解决防止一般纳税人零、负申报的办法。对于生产状况良好、贷款回收正常，但故意托欠税款的，及时依法采取强制措施；对隐匿资金往来情况或怠于行使到期债权的，积极协调法院等执法部门依法采取提起行使代位权，查封、扣押、拍卖和阻止其法人出境等强制措施，用法律手段保证税款及时准确入库。原文地址：增值税一般纳税人零、负申报的现状及对策增值税一般纳税人零、负申报居高不下是困扰当前税收征管的一大难题。为破解这一难题，***国税局抽调业务骨干成立课题组，深入全局5个基层分局，有针对性地组织开展了增值税一般纳税人零负申报专题调研活动，查找出了影响增值税一般纳税人零、负申报居高不下的深层次原因，并提出了解决途径和措施。一、导致增值税一般纳税人零、负申报的主要原因（一）隐匿销售收入。企业销售货物不开发票，不提销项税金，隐瞒销售收入，是中小增值税一般纳税人税负偏低或进项税额长期留抵的主要原因，特别是在商贸流通增值税一般纳税人中表现得比较明显。由于商贸流通增值税一般纳税人的业务主要是现金销售，销售终端为批发商或消费者，在实际购销经营活动中，现金交易和不开票的业务占有很大的比重，仅对开具发票的收入进行申报纳税，对未开发票的收入既不入账，也不申报纳税。（二）延迟作销售。货物发出或发票开具后，不按税法规定的纳税义务发生时间申报纳税，产品出库以白条抵账或帐外记录等方式待货款支付后作销售处理，这样就形成了“串月申报”，造成部分纳税期“零、负”申报比重偏高。（三）虚开抵扣凭证。农产品加工企业通过自己给自己虚开农产品收购发票及个别企业让他人给自己开具货物运输发票多抵扣进项税，形成零、负申报现象。（四）进货不均衡。新开办企业、季节性生产企业、生产周期长的企业，由于购进货物集中导致进项税额一定时期内大于销项税额，出现阶段性零、负申报现象。（五）购销价格人为倒挂。摩托车、空调机、药品、家用电器等商业企业，以购进价格甚至更低的价格对外销售，生产厂家则以促销费、广告费、样品费、投资分红等方式返利商业企业，导致了进项税额长期大于销项税额的现象。（六）生产经营不景气。受金融危机的影响，部分行业市场出现过剩，产品大量滞销，产品利润空间紧缩，基本处于停产、半停产状态，造成部分一般纳税人企业零、负申报；投资前期市场考察论证不深透、不严谨，出现决策偏差，产品适销不对路，生产经营不景气。（七）政策调整带来的影响。增值税转型政策实施后，企业购进的固定资产可以抵扣进项税款，造成了部分扩建技改规模大的企业税负率下降，出现零、负申报现象。（八）纳税人纳税意识淡薄。除部分纳税人政策不熟悉造成政策运用差错外，大多零、负申报纳税人主要是受利益驱动，依法诚信纳税意识不强，这种现象在部分私营企业中表现的比较突出。二、解决增值税一般纳税人零、负申报问题的对策（一）运用生产要素法，建立零、负申报行业评估机制一是做好前期准备，突出零、负申报行业评估重点。首先，将纳税人税负与省局公布的平均税负等数据，按离散情况进行排序，分行业进行横向比较和纵向分析，找准评估对象。其次，从两个系统中调取数据进行深加工，确定针对性较强的评估对象。最后，全面分析和解剖企业生产经营流程，通过获取关键环节的真实、有效数据，结合日常征管动态信息，与稽查、征管质量信息进行相互印证和对比，科学分析企业在一定经营时期内的实际经营数量，确定评估对象和重点。二是做好典型剖析，搭建零、负申报行业管理模型。从每个行业中选取2－4户进行典型评估分析，在了解各类典型户的经营规模、从业人员、购货渠道、购货品种、购进价格、销售返利、商品库存等信息的基础上，科学分析典型业户两个年度的相关财务数据及发票开具使用情况，依托数据综合分析系统，构建行业自定义评估模型。以汽车零部件行业为例，评估人员将从电力部门采集的用电信息导入到用电管理模块，并将系统所需的企业数据录入自定义评估模型，通过运用收入耗电配比分析法和单位产品耗能分析法，对每户企业进行审核分析，查找企业存在的纳税疑点。三是强化分析应用，切实增强零、负申报行业评估成效。首先确定重点评估对象。将行业模型中的参数与零、负申报纳税人的信息进行逐户比对，把测算收入与实际申报收入存在较大差异的纳税人作为重点评估对象，以专项自定义方式发起评估任务。在对汽车零部件、常用有色金属压延加工行业进行评估时，***国税局统一采集纳税人用电信息进行测算，将测算产量与企业申报数据进行比对，确定了36户重点评估对象，为行业评估指明了方向。其次，理顺行业评估程序。确定重点评估对象后，首先要求企业自查，对于企业自查后仍存在疑点的，由税收管理员采取突击抽查库存、访问车间工人、走访企业客户等方式，认真落实疑点问题。最后，综合运用评估方法。受业务能力和信息来源可信度的限制，参数的设置与实际情况可能存在一定差异，只用一种生产要素分析法，可能影响测算的准确性。为此，可采取多种生产要素组合使用的方式，多方验证评估结果，进一步增强评估的准确性。（二）理顺工作流程，建立零、负申报部门联动机制根据实际工作需要，进一步加强部门衔接，明确相关科室、基层分局、税收管理员的管理职责，实施三级联动机制。县局主要负责每月对零、负申报纳税人涉税信息进行分析处理，筛选出欠税重点监控对象并进行分类；基层分局负责对重点监控对象进行分析评估；税收管理员负责根据分析评估结论采取不同的征管监控措施。每月初，县局将零、低申报重点监控对象情况下发到基层分局，基层分局对确定为重点监控对象纳税人的分类情况进行汇总整理，对评估指标的变动情况和企业生产经营状况进行综合分析，结合税收管理员日常巡查情况和从新闻媒体、社会舆论获得的有价值信息，对重点企业实施纳税评估。不定期开展评估案例讲评会，税收管理员根据评估结论，及时跟踪了解企业生产经营和申报纳税情况，有针对性地采取多种征管措施，督促企业按时申报缴纳税款。每季度，县局按季通报各分局的增值税一般纳税人零负申报率、异常申报率，并对零负申报率进行考核，与奖金挂钩。（三）坚持多措并举，建立零、负申报日常监控机制一是加强税收申报基础管理。严格执行账簿管理制度，定期检查企业财务管理情况，对应设置账簿但未设置的或虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的，依法行使税收核定权，彻底消除其偷逃税的侥幸心理。严格执行持证上岗制度，凡是从事财会工作的人员，必须持会计证上岗，具体负责办税的财会人员，必须参加税务机关举办的办税培训，通过考试方能上岗办税。特别是新办企业的办税人员，在开业初及时跟进培训辅导，避免出现差错申报或延误申报。二是继续深化以票控税。首先加强票种核定管理。以纳税人年度发票开具情况作为核定基础，税收管理员根据实地核查情况，结合纳税人生产经营状况，提出修改票种建议，决定纳税人领购发票份数和开具限额。其次加强发票开具控制。根据纳税人生产经营范围和生产能力，税收管理员核实其开具的发票，发现与经营范围和生产能力不符的，及时通知发票发售部门暂停发票发售，待调查核实完毕后决定其发票使用。再次加强发票取得控制。税收管理员对纳税人取得发票开具内容进行核实，发现与企业产品不符的，依法进行处理。对于应取得增值税专用发票未及时取得的，积极督促联系销货单位及时取得发票进行认证抵扣。在进行发票控制的基础上，每月月末税收管理员提醒纳税人根据税款实现情况及时在专门账户上预留资金，确保税款及时足额入库。同时，对于征期内未申报缴纳税款的，申报纳税前暂停领购发票，在其进行纳税申报缴纳税款后方可领购发票。三是加强外部协作。加强与银行、财政等部门的协调联系，定期召开财政、银行、重点监控对象、税务部门四方参加的联席会议，采取“集中会诊”方式，研究解决防止一般纳税人零、负申报的办法。对于生产状况良好、贷款回收正常，但故意托欠税款的，及时依法采取强制措施；对隐匿资金往来情况或怠于行使到期债权的，积极协调法院等执法部门依法采取提起行使代位权，查封、扣押、拍卖和阻止其法人出境等强制措施，用法律手段保证税款及时准确入库。
范文二：一般纳税人（含营改增）增值税网上申报简易流程非营改增一般纳税人申报表主要变化说明：1．《增值税纳税申报表（适用于营改增地区一般纳税人）》增加了营改增应税服务项目（非营改增一般纳税人不需要填报）；2．《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）行列进行了互换，增加了11%、6%、3%简易征收等营改增应税服务的内容项（非营改增一般纳税人不需要填报）；3.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）为新增的报表附件，填报允许抵减销售额的项目金额（非营改增一般纳税人不需要填报）；4．《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）应包含接受试点地区开具的应税服务《增值税专用发票》和《货物运输业增值税专用发票》进项税额；5．《固定资产进项税额抵扣情况表》调整为申报表附表，填报内容不变。6．出口退税企业还需要报送902、903、904、905、906报表；7．农产品进项税额核定扣除企业还需要报送556农产品核定扣除增值税进项税额计算表及计算表附表；8．资产负债表、利润表等其他系列报表可以在本期申报时一并报送，也可以在下一期申报前单独报送。
范文三：一般纳税人纳税申报流程
通过“企业电子报税管理系统”（以下简称电子申报软件）制作生成增值税电子申报文件。在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对（在此环节不进行销项税额的比对）。纳税人提交的申报文件各项比对相符的，申报资料信息上报成功，纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。一、网上申报、缴税1、通过“企业电子报税管理系统”（以下简称电子申报软件）制作生成增值税电子申报文件。2、在申报期内通过网上申报系统将申报资料电子数据传递到税务机关，同时在网上申报系统内完成表表之间勾稽关系和进项的比对（在此环节不进行销项税额的比对）.纳税人提交的申报文件各项比对相符的，申报资料信息上报成功，纳税人按系统提示在网上通过ETS划缴税款。3、在网上申报系统成功进行增值税申报的，纳税人应通过网上申报系统的报表查询功能查询打印相关增值税申报报表。二、（上门）报税纳税人在网上完成申报缴税后，在申报期限内到税务机关办理报税、销项、税款的比对和IC卡的解锁等业务。纳税人到税务机关报税之前，在税控机上将金税卡中本月开具专用发票明细与统计数据抄到本机税控IC卡上。1.报税资料（1）税控IC卡（2）打印的本月销项发票的汇总表与明细表。（3）当月开出的所有记账联纸质资料（采用 “存根联补录报税”的方式进行抄税的纳税人须提供）。网上申报纳税人到税务机关前台只需办理报税和销项的比对，因此可不携带申报文件。同时纳税人应向税务机关提供网上已完成申报并通过网上办税系统打印的纸质申报资料，在纸质申报表的左上角有“国税网上办税”的标志。2.报税及结果处理税务机关进入网络版报税子系统通过纳税人的IC卡采集纳税人防伪税控开票系统的开票数据。经审核一致的，存入报税子系统，报税成功。报税审核不一致或因金税卡或硬盘损坏等原因报税失败的，视实际情况处理，必要时纳税人应提供当月开具的全部专用发票，通过存根联补录方式进行报税。三、（上门）销项比对、税额比对和IC卡解锁完成报税工作后，税务机关对纳税人申报销项数据与IC卡报税数据进行比对，同时根据“增值税一般纳税人销项比对”界面提示的纳税人“本期应纳税款”、“本期已缴税额”和“本期未缴税额”数据，人工校验纳税人的税款入库情况，并区分不同的情况在网络版中采用不同的解锁方式对纳税人IC卡进行清零解锁。四、申报资料报送网上办税方式的一般纳税人当期的申报资料应在报税时一并报送。1、通过网上申报系统打印的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》和《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）、（表五）、（表六）》2、《资产负债表》和《损益表》复印件3、《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）4、退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物增值税纳税申报补充资料（适用于一般纳税人）》（实行免、抵、退税的生产企业须报送）5、当月抵扣联《认证结果通知书》6、《机动车销售统一发票清单》7、《机动车销售统一发票领用存月报表》五、注意事项1.在申报期内由于特殊原因不能按时完成增值税申报的，纳税人必须先到税务机关进行防伪税控开票系统开票数据的报税，确保在规定期限内完成开票信息的采集，但暂不进行IC卡的清卡解锁。2.纳税人未完成申报、缴税、报税、销项比对、表税比对时，IC卡不能清卡解锁，纳税人则无法进行购领、开具增值税专用发票等操作。3.如纳税人报送的申报文件出现比对不符的情况，网上不接收申报。纳税人应根据系统显示的《电子申报数据检查结果通知书》，检查错误原因，如属于申报表有关数据错误，可在企业电子报税管理系统中修改数据后重新生成申报文件提交申报。经修改后提交仍不能通过申报的，纳税人应在规定期限内到税务机关进行上门申报。4.个人所得税的全员申报和个税税表是两种表格。5.请携带税务登记证副本，到国税办税报务厅领申请领购发票审批表，税务人员受理后，会交一份票种核定表你填，妈即填你所需什么样的发票，如增值税专用发票等。应注意的是，若公司是增值税一般纳税人，要使用的发票是在国税机关领购使用，地税不会领购发票你公司。因为地税是管服务行业，发票对应的是服务行业的纳税人，如开饭店、住宿、建筑工程等服务行业。
范文四：一般纳税人如何申报纳税一般纳税人进行纳税申报时需要提供资产负债表和利润表以及填列的的纳税申报表.除此之外还要在防伪税控系统打印本期的发票汇总表和发票清单。申报流程是：首先进行网上申报，申报成功后打印申报表，然后带税控IC卡、打印的各纳税申报表、发票汇总表、发票清单、已开出的《增值税专用发票》到办税大厅抄税。季度报表还要填报“企业所得税”、“现金流量表”。 补充：我们这的一般纳税人企业都必须通过网上申报。你如果不是网上申报，应该填报增值税纳税申报表：主表、表一、表二、表三、固定资产进项税额抵扣情况表、税控IC卡、发票汇总表、发票清单、已开出的《增值税专用发票》到办税大厅抄报税。，季报表：资产负债表、损益表、企业所得税表和现金流量表。税局对一般纳税人企业实行查帐征收，企业是按申报的税额交税.月初要先抄税，报税一般每月1-10号，进入系统后选择所属期，一般为上一个月，在发票管理抵扣、和存根里面输入本月要抵扣和所开的发票的明细，保存以后，可以自动生成相应的报表，依次从后向前保存，如果有退税和运输发票或农产品收购发票手动输入，然后查询报表是否和会计表表的相应数据是否一致。资产负债表和损益表根据会计报表直接输入就可以了。一般纳税人报税流程：一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计表和增值税销项发票明细表（2-9表），抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。一般纳税人抄税、报税应当注意的事项：一般纳税人抄税、报税时应当注意：1、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税；否则就有可能造成存根联漏采集；2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规报税并进行存根联补录；3、纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。一般纳税人：1.首先作帐，出报表，这个是必须的。2.如果有增值税，进项票认证好，然后到开票系统，先把增值税开票的IC卡插到读卡器，点发票管理,抄税处理。填写表格，5张表。写卡，打印，增值税明细表,正数,负数表等.3.准备中国税务字样的IC卡，插入读卡器，和小规模的程序一样的，先读卡，填写表格，应该是5张增值税的，一张主表，4张附表。资产负债表，损益表。另外如果是机动车的还有3张表。填写好，调整打印纸张，进行打印，一式两份。写卡。因为我单位是机动车销售的,应该有一个步骤是从机动车开票系统导出一个报表,导入报税系统.直接生成机动车销售清单.连续打印报表.4.完毕后盖公章，拿着报表到报税大厅报列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。（一）所得税所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。（三）特殊税种单独处理有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料准备（一）现金、银行存款明细核对货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。（二）业务往来核对将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。（三）存货成本核算每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、编制凭证同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：（一）完税凭证每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。（二）业务发票处理将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。（四）成本计算及入账处理对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入六、纳税申报前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束
范文五：金税三期工程 《增值税一般纳税人申报》用户操作手册V1.0文档信息修订状况目
录第1章 1.1 1.2 第2章 2.1 2.2 第3章 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6概述.................................................................................................................................................1 主要内容 ........................................................................................................................................1 预期读者 ........................................................................................................................................1 系统简介........................................................................................................................................2 系统术语与约定...........................................................................................................................2 基本操作说明 ...............................................................................................................................2 增值税一般纳税人申报 .............................................................................................................4 业务概述 ........................................................................................................................................4 功能描述 ........................................................................................................................................4 操作人员 ........................................................................................................................................4 前置条件 ........................................................................................................................................4 操作说明 ........................................................................................................................................5 异常与处理 ...................................................................................................................................9第1章
概述1.1 主要内容本文档为申报征收－增值税一般纳税人申报，内容包含增值税一般纳税人申报功能。1.2 预期读者网上办税服务厅身份验证用户。第2章
系统简介2.1 系统术语与约定网上办税服务厅身份验证用户：指通过帐号和密码或CA证书的方式登录国家税务总局网上办税服务厅的人员。社会公众：指未通过帐号和密码或CA证书的方式直接访问国家税务总局网上办税服务厅的人员。2.2 基本操作说明? 申报征收功能可由网上办税服务厅身份验证用户从如下入口进入。图2- 1? 申报表填写期间可通过红色方框标识部分，将左边和右边辅助区域打开或关闭。? 如图是辅助区域打开页面图2- 2? 如图是辅助区域关闭页面图2- 3? 在操作人员填写过程中对于必填项目，系统会有红色方框相应提示，如下图。图2- 4? 在申报过程中，如纳税人有多条登记信息，则在申报前需要进行纳税人登记信息选择。图2- 5第3章
增值税一般纳税人申报3.1 业务概述增值税一般纳税人申报是指增值税一般纳税人依据相关税收法律法规的规定依法履行纳税义务，就增值税纳税有关事项向税务机关提交有关纳税书面报告，税务机关受理纳税人申报的过程。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。3.2 功能描述本功能由纳税人在网上办税服务厅发起，为纳税人提供增值税一般纳税人申报的网上申报的功能。本功能主要包括：初始化、填写申报表、确认申报表、查看回执。申报成功后，纳税人可进行征收缴款。3.3 操作人员增值税一般纳税人申报纳税人（网上办税服务厅身份验证用户）。3.4 前置条件3.5 操作说明1. 操作人员按照【申报征收】—【增值税申报】—【增值税一般纳税人申报】的顺序进入本模块。系统显示初始化页面。操作人员确认申报初始化信息，点击[填写申报表]按钮进入填写申报表流程。图3- 1? 税款所属时期中，“税费所属时期起” 、“税费所属时期止”为系统自动带出，由操作人员确认。? 纳税申报手工设置项中，“企业类型”、“认定资格”、“当期有无成品油业务”、“海关完税凭证抵扣稽核顺序” 、“当期有无农产品业务”为系统自动带出，由操作人员确认选择。2. 系统显示填写申报表页面，操作人员可根据申报表填写要求录入申报数据或使用[导入]功能导入，点击 [申报]按钮，提交申报数据。图3- 23. 系统以纸质表单的方式显示上一环节填写的申报表主表数据,供操作人员确认是否正确。操作人员如需修改可点击[返回]按钮,回转到填写申报表页面修正数据；如确认无误可点击[确认]按钮完成申报数据的提交。图3- 34. 系统显示申报成功回执以及申报表主表数据。操作人员可点击[打印]按钮，打印相关申报表。第8页图3- 4? 操作人员点击[缴款]按钮，进入征收缴款页面。3.6 异常与处理第9页
范文六：增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。以下由税务机关填写：收到日期：
主管税务机关盖章：增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）税款所属时间： 年
月增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）税款所属时间：
月-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别号：
纳税人名称（公章）：填表日期：
金额单位：元至角分注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存日增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。以下由税务机关填写：收到日期：
主管税务机关盖章：增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）税款所属时间： 年
月增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）税款所属时间：
月-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等于第14栏至第21栏之和；第27栏等于第28栏至第34栏之和。固定资产进项税额抵扣情况表纳税人识别号：
纳税人名称（公章）：填表日期：
金额单位：元至角分注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存日
范文七：一、填空题：1、增值税一般纳税人认定可分为：临时认定、。2、一般纳税人税率分为：基本税率17%，零税率0%，低税率13%以及3、工业企业年应税销售额万元，商业企业年应税销售额在4、一般纳税人的计税方式：应纳税额=当期销项额—务额+当期
。5、小规模纳税人的计税方式：应纳税额= 征收率（3%）；6、，受理、审核、制作（文书受理回执）退回原件，制作送达《税务事项通知书》，
。二、选择题（多项或单项）1、以下哪些选项税率为一般纳税人基本税率（17%）（）A、销售货物或进口货物
B、提供加工、修理修配劳务 C、有形动产租赁服务（“营改增”范围）
D、饲料、化肥、农药、农机、农膜2、增值税一般纳税人生产销售的还氧大豆油，氢化植物油的适用税率（
）A、按食用植物13%税率
B、不属于食用植物油按17%税率 C、按简易办法征收6%征收率
D、按简易办法征收4%征收率3、若某个人为增值税的纳税人,则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应（A、按17%抵扣进项税
C、按10%抵扣进项税4、下列货物销售,适用17%税率的有（A、某自来水公司生产自来水销售 C、某禽蛋厂加工松花蛋销售B、某罐头厂生产鱼罐头销售 D、某煤气公司生产煤气销售）B、按6%抵扣进项税 D、不允许抵扣进顼税）5、根据增值税规定，新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，还应提交的材料有（
）。A.营业执照副本
B.税务登记证副本
C.企业负责人和财务人员的身份证明及其复印件 D.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件6、增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的是（
C.淀粉B.肉桂油
D.麦芽）。7、以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述正确的有（）。A.小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品可以选择按小规模纳税人缴纳增值税
D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，也可能被认定为一般纳税人三、计算题某物流公司2014年9月份前为小规模纳税人，10月1日起正式认定为一般纳税人（11%），9月销售额为22000元，请计算9月份应交增值税并做出相对应凭证；10月销售额为：120000元，认证相符税控增值税专用发票金额为：100000元，请计算出10月份应交增值税并做出相对应凭证。
范文八：一般纳税人申报报告林甸县国税局：林甸县兴艺设计室，成立于日；经营地址：黑龙江省大庆市林甸县同仁路西二段路南；法人代表:李士伟；企业营业执照注册号：046;国税登记证号码：03021X02；经营范围：平面设计、广告设计服务、牌匾、图版标牌零售。林甸县兴艺设计室于日办理税务登记证。林甸县兴艺设计室具有健全的财务会计制度，能够按会计核算制度设置现金、银行存款、主营业务收入、应交税金、库存商品、主营业务成本、管理费用、营业费用、财务费用、本年利润等会计账簿。公司聘有专职会计和专职出纳。财务负责人；李泉平；身份证号码：190040；会计证号码：0；能够准确核算增值税的进项税额和销项税额。根据国家税务机关的要求，指定了企业发票管理办法并能够贯彻执行。公司设专人对增值税专用发票进行购买、领用、填开和保管，并将发票存放于保险柜内，保险柜钥匙分别由开票人员和财务人员负责掌管，两人同时在场才能将保险柜打开。本设计室有财务人员的独立财务室，制订了针对票据管理的相应安全措施，有防盗窗、防盗门能够保证设计室的安全。对财务人员也已经进行了核算制度的学习。现因经营需要，特申请一般纳税人资格，请贵局批准。林甸县兴艺设计室
范文九：作者：庞开明广西审计 2001年12期一、审计重点和内容１．企业法人登记事项及投资到位情况。注册会计师出具的审计报告，应当说明投资者对企业的投资情况，包括投资者的名称、性质、投资金额、投资比例、投资到位情况和企业资本金变动情况，是否存在有抽走资本金的问题。２．企业法人的投资，特别是对外投资。注册会计师出具的审计报告中或经注册会计师审核过的企业相关资料中，应当说明企业对外投资的数额及其占净资产的比例，以便反映企业对外投资的能力。３．企业法人的资产负债情况和经营情况。注册会计师要按独立审计准则的要求对资产负债表、损益表或利润表进行审计。以此作出审计报告，提供给税务部门，使其通过审计报告判断企业是否具有继续经营的能力和资格。二、出具报告的形式１．出具年度会计报表的审计报告，也就是年度会计报表审计。此项审计要求委托方如实提供年度会计报表、总分类帐、明细分类帐。注册会计师必须对每个项目进行审查核实。在审计中，检查企业会计核算是否存在违反《会计法》、《企业会计准则》和国家统一的会计制度有关规定，随意改变对会计要素的确认标准和计量方法，做假帐提供虚假财务会计报表等问题。因此，审计工作程序应按会计报表审计要求进行，但因为与税务部门有密切关系，一般按税务部门要求进行。由于审计时间性较强，在具体操作上，可以择其重点审核以下各项：一是帐、表勾稽核实；二是对货币资金、应收应付款项、存货、长短期借款和所有者权益各项目均应认真核查。此外，对待摊费用、在建工程、递延资产、待处理财产损失，也必须作重点审核。若发现企业的会计核算存在有重大问题，对会计报表的公允性产生重大影响时，注册会计师应当在审计报告事项说明中加以披露，以便能更好地提醒报告使用者即税务部门更好地理解被审计单位的财务状况和经营成果。２．出具验资报告。如果企业帐目不健全，经会计师事务所注册会计师进行内部控制调查和符合性测试后，认为有较大风险，就有必要重新验证企业的注册资本。验资程序与方法，按照财政部印发的中国注册会计师独立审计准则《独立审计实务公告第一号———验资》中的规定进行。注册会计师执行验资业务出具的验资报告的规定用途，除在国家工商行政管理部门办理工商登记具有法定证明效力外，我认为在企业向税务部门申报一般纳税人的确认，也具有同等法定证明效力。能合理地保证报告使用者确定投资出资的到位情况。但是，在验资报告中要说明该验资报告仅供本企业向税务部门申报一般纳税人使用。
范文十：xx市国家税务局一分局：我公司是经xx市工商行政管理局批准于日成立的有限责任公司，注册资本50万元人民币，主要销售纺织面料、辅料、服装扣件、各类纱线原料、服装鞋帽、箱包、玩具、电器设备、日化用品、五金建材，办公地址在********。本公司现有职工5人，配有专职会计人员2名，配备有防盗门、保险柜、防盗窗等安全防范设备；能正确设置会计账簿，能准确核算应交增值税进项税额、销项税额，准确计算应交纳的税金，能准确核算主营收入；所有发票存入公司保险柜，并有专人保管和开具发票，建立发票领用管理制度；预计全年主营业务收入将超过200万元。为了我公司能正常开展生产经营工作，特向贵局申请将我公司认定为增值税一般纳税人。如果将我公司认定为增值税一般纳税人，我公司将按照国家的税法规定履行纳税义务，及时足额缴纳应纳税金。特此申请，盼予批准为感！
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