公允价值减去账面价值和账面价值的区别 知乎

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-03-15 08:01 标签： 公允价值高于账面余额
老师今天讲的是公允价值通常在哪里用到公允价值是熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿么情况下所确定的价值一般用在金融工具。基金。股票等金融产品 存款 贷款 现金。这都是用公允价值
已有帐号？
无法登录？
社交帐号登录如何区分计入其他综合收益和计入当期损益的情况？
【云中流浪的回答(103票)】:
准则上有的文件我就不复制了，自己可以去看。说点我自己的理解，非专业词汇的通俗表达请理解。
一：首先为什么有的要直接计入当期损益，有的计入其他综合收益？
你看下利润表中，“净利润”表示企业现在赚了多少钱，这个是你落袋为安的。“其他综合收益”表明现在还不能算你企业赚的钱，表示企业未来可能会赚多少钱（对于目前不能直接确认为当期的，先用其他综合收益过度一下，后期根据具体情形来甄别哪些是货真价实的就计入损益，否则也不能计入），也可以说是你的纸上富贵。最后这两个加在一起就是“综合收益”。这么做的目的是为了让报表使用者看到你这个报表明白你那些事干货利润，哪些是水货利润。
接下来为什么有其他综合收益这个项目，一部分原因是基于计量的公允价值采用。其实背后的逻辑也是资产负债观(以前基于谨慎性多数采用历史成本计量办法，但是为了更好的体现资产的当下公允计量，所以公允价值计量也大范围采用）。比如金融资产类，比如可供出售金融资产公允价值的变动。比如你手上有一只股票，买入价是100元，现在的市价是500元，看起来你赚了400元，实际上你钱包里没有这些钱，你可能只能嘴上爽下，给别人吹嘘今天又赚了多少，可实际这都是纸上富贵，明天跌成狗还不到一定呢。如果等你实际出售这只股票的时候，把这400元钱赚到手，那才是你真正的收入，这才落袋为安了，你可以真的爽了。也就是说这目前来说你赚的这个400元，在上按照公允计量的原理，也需要确认的。但是此确认需要和你货真价实的收入区别对待。
二：其他综合收益核算的内容小结
其实也没有你说的那么复杂，也就这几项。稍微看下，结合本人第一点说的通俗原理，然后你就知道为什么这么规定了，也就记住了。当然个人总结不一定全。仅供参考，具体以准则为准。
1、以后期间能重分类计入损益的项目
这些也就是先通过其他综合收益过度一下，后期符合准则确认的条件，重分类进入损益科目。
1）权益法下，被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动对应的份额。
2）可供出售金融资产公允价值的变动，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额。
3）外币报表折算差额。
4）自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额。等
5）现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失。
2、以后期间不能重分类计入损益的项目
这些就一开始至以后都只能老实呆在其他综合收益这个圈子里不要乱跑了，这些不能算损益。
1）权益法下，被投资单位属于以后期间不可计入损益的其他综合收益变动对应的份额。
2）设定受益计划，重新计量其净资产（或净负债）产生的变动，计入其他综合收益，且以后期间不得转回损益
【Leo里欧的回答(0票)】:
目前只能死记硬背，因为具体区分的原因就是。。。目前还没有原因。。。
当前IFRS对于其他综合收益(OCI)更像是用rule-based approach，如何对损益(P&L)与其他综合收益(OCI)在概念上有个清晰连贯的界定以及如何能从原则上去判断哪些OCI可以转回进P&L哪些不行，这是IFRS Conceptual Framework在解决的两个问题。
"there is a lack of clarity on the roles of profit or loss and OCI whenmeasuring and reporting an entity’s performance, which has meant thatOCI is perceived as a ‘dumping ground’ for anything controversial... ...the interaction between profit or loss and OCI is unclear, especially thenotion of recycling and when or which OCI items should be recycled.”
"IFRS guidance on OCI is inconsistent, complex and difficultto understand. For example, some re-measurement gainsand losses are reported in OCI
there isnot enough consistency on the presentation of OCI in and in some cases there is recycling toP&L when the underlying item is sold or realised while inother cases there is no recycling”
所以先老老实实背那么几种OCI吧╮(╯_╰)╭
【无名神棍的回答(3票)】:
我记得听张志凤老师的课的时候说的是。。。维稳。。。比如存货转投资性房地产，现有国情下（起码修订准则的时候）房地产基本都是价格上升的，转换日公允和账面的贷方差额如果计入当期损益的结果就是当期净利润暴增，在大批人不看现金流量而只看净利润决定投资的情况下很容易造成过几期没有存货可以转换的时候一群人去政府门口静坐= =（我大清自有国情），（下面这句是自己理解）干脆把一堆变动大又不一定会在当期带来现金净流入的东西都扔到其他综合收益了，在报表上其他综合收益不进净利润，也就避免一群人盲目投资然后找政府麻烦了= =，等卖的时候再转投资收益，也不影响企业现金流入，皆大欢喜，哦当然可能对某些想虚增利润融资的人不那么欢喜。。。
【螃蟹走猫步的回答(1票)】:
国际（IFRS）并没有明确规定如何区分P&L和OCI，但是可以有一个取巧的办法，看这比收益对企业的质量，记住，是对这个企业的质量！
举个例子，一家贩卖台灯的公司，对它来说有质量的收益自然是卖台灯得到的revenue，这笔钱扣除成本费用计入P&L，但是如果这一年台灯公司的一个生产设备重估增值了，这笔钱对于此公司来说质量就差，因为台灯公司不是靠固定资产增值来赚钱的。但是，对于一家房地产企业来说，在P&Lmodel下，固定资产升值减值都要记为P&L因为房地产公司就是靠房价上涨低买高卖赚钱的。
其实目前为止IFRS下只有5类情况需要计入OCI：
1. 固定资产重估
2. IAS 19Pension liability 里的金算损益
3. 金融工具及衍生品的记账
4. 外币报表折算中的差异
5. FVTOCI model下计算股票升值减值
题主可以选择背下来，除了这5类，全都是P&L
【理咖的回答(0票)】:
很遗憾，只能硬背。会计科目的含义却可理解。
以某股票为例，按持有目的可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）或可供出售金融资产。其中交易性金融资产公允价值变动计入当期损益（公允价值变动），可供出售金融资产公允价值变动除减值损失外计入其他综合收益。从标的物看，本质是一样，只是初始确认时划分不同，会计处理也不同。
交易性金融资产公允价值变动计入“公允价值变动”科目（损益类），在处置时需要转入“投资收益”科目（损益类）。区别是“投资收益”反映“落袋为安”（后期不发生变化），“公允价值变动”相对较“虚”（不确定性较投资收益大）。
【ican的回答(0票)】:
楼主记住，区别在一个字——浮
不计入当期损益的原因是，它的发生是浮盈或浮亏。
就是它的发生有，但不一定必然发生。
股票10块一股买的目前12一股，你赚了吗，没有，因为你在股市的钱还是10块一股买的，如果此时卖了，那么你才算是赚了。
而且楼主有没有考虑过，公允价值变动损益与其他综合收益的关系。。。
其实很多会计记账问题都在公允价值准则上，好好理解这个。
【包包大人的回答(0票)】:
想到一个，自用房产转化为投资性房地产（公允模式计价）产生的差额计入其他综合收益，在投资性房地产出售时再计入损益（借其他综合收益 贷其他业务成本）。。。添砖加瓦一回
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