房地产所得税汇算清缴企业汇算清缴有哪些特殊规定

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房地产企业所得税的汇算清缴.
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作者：刘玉泉
来源：中华财会网
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房地产企业所得税汇算清缴有哪些特殊规定？
来源：中国税务报 &　　 |
预售收入可作为广告和业务招待费计算基数
《中华人民共和国实施条例》、《房地产开发经营业务处理办法》（国税发〔2009〕31号）
●企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5&。
●企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。可见，销售（营业）收入是计算广告费、业务宣传费和业务招待费的基数。
●企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。
预缴的税费可以税前扣除
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国暂行条例实施细则》、《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）
●纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
●纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
●纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补，具体办法由各省、自治区、直辖市地税局根据当地情况制定。
●企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
部分预提费用可以作为计税成本对待
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）
●企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
●除以下几项预提（应付）费用外，计税成本均应为实际发生的成本：
&&出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。
&&公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。
&&应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。【】 责任编辑：zhwk
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