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划扣保险的会计分录
划扣保险的会计分录
导读：　划扣保险的会计分录(共7篇)保险会计分录大全保险会计分录大全一 货币资金1．收到投资者投人的现金借：银行存款贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额)2．收到保户交纳的保费借：现金银行存款贷：保费收入预收保费3．收到应收款项借：银行存款等贷：应收保费分保业务往来应收利息4．收回备用...
以下是中国招生考试网为大家整理的《划扣保险的会计分录》，希望大家能够喜欢！更多资源请搜索课本频道与你分享！
保险会计分录大全划扣保险的会计分录 第一篇
保险会计分录大全
一 货币资金
1．收到投资者投人的现金
借：银行存款
贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额)
2．收到保户交纳的保费
贷：保费收入
3．收到应收款项
借：银行存款等
贷：应收保费
分保业务往来
4．收回备用金和其他应收款
借：银行存款
贷：其他应收款
5．收到接受捐赠的现金
借：银行存款
贷：营业外收入
6．收到银行存款利息
借：银行存款
贷：利息收入
保险保障基金
7．归还借款
借：短期借款
贷：银行存款
8．交纳税金
借：应交税金
贷：银行存款
9．支付应付的手续费、佣金
借：应付手续费
10．支付职工工资
借：应付工资
11．购人物料用品、低值易耗品
借：物料用品
低值易耗品
12．购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
贷：银行存款等
13．购人工程物资
借：在建工程
贷：银行存款等
14．预支职工差旅费
借：其他应收款
15．拨付备用金
借：其他应收款
补充备用金
借：有关科目
贷：银行存款
16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项
借：其他应付款
17．支付保险业务支出和营业外支出
借：赔款支出
死伤医疗给付
手续费用支出【划扣保险的会计分录】
营业外支出等
18．支付现金利润
借：应付利润
贷：银行存款
19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时
借：实收资本
二 短期投资
1．购入的各种债券，按照实际支付的价款
借：短期投资
贷：银行存款
2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息
借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息)
应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)
贷：银行存款(实际支付的价款)
3．收到债券利息
借：银行存款
贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息)
投资收益(短期债券持有期间实现的利息)
4．出售债券或到期收回债券
借：银行存款(实际收到的金额)
投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)
贷：短期投资(实际成本)
应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)
投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)
三 拆出资金、保户质押贷款
1．拆出资金
借：拆出资金
贷：银行存款
2．收到拆出资金利息
借：银行存款
贷：利息收入
3．收回拆出资金本息
借：银行存款
贷：拆出资金
4．人寿险业务根据保险条款规定向保户提供质押贷款时
借：保户质押贷款
5．取得保户质押贷款利息
借：银行存款
贷：利息收入
6．收回保户质押贷款
借：银行存款
贷：保户质押贷款
四 应收利息
1．长期债券投资已到付息日但尚未领取的利
借：应收利息
贷：长期债券投资——应计利息
2．收到利息
贷：应收利息
3．经确认为坏账的应收利息
借：坏账准备
贷：应收利息
4．收回已确认坏账并转销的应收利息
借：应收利息
贷：坏账准备
贷：应收利息
五 应收保费
1．发生应收保费
借：应收保费
贷：保费收入
2．收到应收保费
贷：应收保费
3．经确认为坏账的应收保费
借：坏账准备
贷：应收保费
4．收回已确认坏账并转销的应收保费【划扣保险的会计分录】
借：应收保费
贷：坏账准备
贷：应收保费
1．发生预付赔款
借：预付赔款
2．结案后将预付赔款转为赔款支出
借：赔款支出
贷：预付赔款
3．按照分出公司分保业务账单转销预付分保款时
借：分保赔款支出
贷：预付赔款
1．购入物料用品
借：物料用品(支付的价款以及运杂费等费用)
贷：银行存款等
2．接受捐赠的物料用品
借：物料用品(按捐赠实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的市场价格)
贷：资本公积
3．收回损余物资
借：物料用品
贷：赔款支出
4．将工程物资转作物料用品
借：物料用品
贷：在建工程–––––工程物资
5．领用物料用品
借：营业费用等
贷：物料用品
6．出售物料用品
借：银行存款等
贷：其他收入
同时，结转成本
借：其他支出
贷：物料用品
7．购入、接受捐赠以及出售低值易耗品，比照“物料用品”科目的方法进行核算
8．一次摊销的低值易耗品，领用时
借：营业费用等
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减营业费用等
借：物料用品(残料价值)
贷：营业费用等
9．分次摊销的低值易耗品，领用时
借：待摊费用
长期待摊费用关于会计里交单位和个人保险的会计分录划扣保险的会计分录 第二篇
关于会计里交单位和个人保险的会计分录
1、 计提及缴纳五险一金的会计处理
按照新会计准则“会计科目和账务处理”对“应付职工薪酬”的规定：本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。
可见：企业缴付的五险一金（不含代扣个人的部分）也应通过“应付职工薪酬”核算。（但对于国企存在应付职工薪酬限额的，机动灵活使用其他科目，但存在审计署将其定性为未按会计准则核算的风险）正常情况下应进行如下会计处理：
（一）个人负担部分
发放工资时扣个人负担部分
借：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，三险：养老、医疗、失业）-个人
应付职工薪酬-住房公积金-个人
贷：其他应付款--住房公积金
贷：其他应付款--养老保险
贷：其他应付款--医疗保险
贷：其他应付款--失业保险
贷：现金（或银行存款，工资实际发放数）
（二）企业负担部分
借：管理费用--劳动保险费
借：管理费用--住房公积金
贷：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业
贷：应付职工薪酬-住房公积金-企业
（三）上交五险一金：
借：其他应付款（代扣个人的三险一金）
应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业
应付职工薪酬-住房公积金-企业
贷：银行存款
注：代扣个人的三险一金也可以不通过“其他应付款”核算，直接通过“应付职工薪酬-***-个人”科目结转。
计提工资社保会计分录
例如公司本月实发工资为20000元，参加社保人员为5人，社保参保基数2000元，养老保险企业承担18%，个人承担8%；生育保险企业承担1%；工伤保险1%；失业保险企业承担1%，个人承担0.5%；医疗保险企业承担8%，个人承担2%；个税1000。
计提，缴纳，发放工资时会计分录怎么做？
1.借：成本费用科目
贷：应付工资薪酬——工资20000
贷：应付工资薪酬——养老医
疗……%=、100、100、100 2.借：应付工资薪酬——养老医
疗……+800+50+200
贷：银行存款
3.借：应付工资薪酬——工资20000
贷：应付工资薪酬——医疗……800+50+200
银行存款17950
应缴税费——个得税1000 分配社保、医保 借：相关成本费用
贷：应付职工薪酬--保险费（公司部分）
应付职工薪酬--福利费（公司部分） 分配工资、福利 借：相关成本费用
贷：应付职工薪酬--工资
应付职工薪酬--福利 发放工资
借：应付职工薪酬--工资 贷：应交税费--个人所得税
应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）
应付职工薪酬--福利（个人医保）
应付职工薪酬--福利费（扣餐费）
银行存款（现金） 交社保医保
借：应付职工薪酬--保险费
应付职工薪酬--福利（医保） 贷：银行存款做账的过程划扣保险的会计分录 第三篇
会计做账的过程
1、一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定应缴纳的税种和税率；
2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人(新设立的企业都是小规模纳税人)。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模工业企业的增值税税率为6%，商业4%。增值税在国税申报缴纳。
3、从事提供应税劳务(餐饮、服务、广告、运输、咨询等等)、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。
4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额(即税务机关认可的利润)在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同)，得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳(个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税)。
5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他)，教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳。
以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。
ＡＢＣ公司建账如下(ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人)
ABC公司从7月1日开始筹建。
1．7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产(发贷：应收账款——乙公司
票上写ＡＢＣ公司) 13.9月21日计提，本月工资
借：固定资产 借：管理费用
贷：其他应付款——A 营业费用
2．7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品 贷：应付工资
借：长期待摊费用 借：应付工资——代扣个人所得税
贷：其他应付款——Ａ 贷：应交税金——应交个人所得税
3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资计提本月福利费(直接按计税工资的14%计提,以免年底调账) 金 借：管理费用
借：银行存款50 营业费用
贷：实收资本――A10 贷：应付福利费
——B20 计提工会经费及职工教育经费(直接按计税工资的2%及1.5%计——C20 提以免年底调账)
4．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元 借：管理费用——工会经费
借：长期待摊费用1万 ——职工教育经费 贷：其他应付款——Ａ 贷：其他应付款——工会经费
5．８月１日领到公司营业执照。
——职工教育经费
6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业 １４。9月31日银行划账交社保等费用
根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费借：管理费用——公司缴纳社保费
用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
贷：银行存款
借：管理费用——开办费 １５。9月31日发放本月工资时
贷：长期待摊费用 借：现金
7．9月2日，还款给股东A
贷：银行存款
借：现金 借：应付工资
贷：银行存款
借：其他应付款——Ａ
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
贷：现金 １6。本月发生管理费用
8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计借：管理费用
借：应付账款——甲 计算本月应交增值税
贷：银行存款 借：应交税金——应交增值税(未交税金)
9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库 贷：应交税金——未交增值税
借：库存商品 17．计提城建税、教育附加、防洪费 应交税金——增值税(进项税额) 借：主营业务税金及附加
贷：应付账款——Ａ 贷：应交税金——应交城市维护建设税
10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到., 其他应交款——教育费附加
借：应收账款——乙公司 ——防洪费 贷：主营业务收入 18.结转本年利润 应交税金——增值税(销项税额)
借：主营业务收入
１1.月末结转成本
其他业务收入 借：主营业务成本
营业外收入
贷：库存商品
12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款
贷：本年利润
借：银行存款
借：本年利润 借：利润分配——未分配利润【划扣保险的会计分录】
贷：主营业务成本 贷：应付利润——A
——B 主营业务税金及附加
其他业务成本
发放利润：
营业外支出
贷：银行存款
借：应付股利——A
营业费用 ——B 19．预缴企业所得税
——Ｃ 借：所得税 贷：现金 贷：应交税金——应交企业所得税 应交税金——应交个人所得税 借：本年利润 下月10月 贷：所得税 10月11日，银行划扣税金 20。转入未分配利润 借：应交税金——应交个人所得税
借：本年利润 ——应交企业所得税
贷：利润分配——未分配利润 ——应交城市建设维护税 21。提取法定盈余公积 ——应交增值税(未交增值税)
借：利润分配——未分配利润 其他应交款——教育费附加
贷：盈余公积——法定盈余公积
——防洪费
——法定公积金
贷：银行存款 最终得出未分配利润，或盈余或亏损
22．ABC本月分配利润
以上是一个简单的公司运作流程，把一些重复的业务删除。
关于工伤报销问题
我单位一名员工，在单位工作时受伤，尚未进行工伤鉴定，但在07年末至今发生一些医药费，请帮助，那财务的账如何处理？而且他在07年末发生的医药费等票据今年可以报销吧？
对“问题”所述的经济事项，必须分清具体情况进行讨论
1、你单位是否已经为职工向当地医保部门缴纳职工医疗统筹保险。如果已经参加“医疗统筹保险”，对职工工伤到外地就医路费和医疗费用、住院费用等，可能当地医保部门不一定能够给予报销，需要由单位自行处理。一般情况下，应由“企业福利费”给予报销。(如单位已执行新准则，应通过“应付职工薪酬――职工福利费”科目核算，并计入相关成本费用科目；)假如单位没有参加医疗统筹保险，则企业应对上述各项支出，应计入管理费用――职工福利费科目。
2、不论职工工伤鉴定是否已经由有关部门作出结论，职工的医疗费用支出(可能涉及一些药品的使用范围不属于工伤可能应由个人负担)我个人认为还是应当及时给予报销入账。
3:16chenrui123456发表于[会计业务与理论]版面
[求助]关于三金的帐务处理
我是这样做的
借：管理费用――工资
――三金(公司部分)
贷：应付工资
其他应缴款――三金
这样做对吗，请指教
0:29eslyhh发表于[会计业务与理论]版面
不对。应是：借：制造费用、管理费用等科目――工资
――三金(公司部分)
贷：应付职工薪酬－工资
应付职工薪酬―三金(公司部分＋个人部分)。
工资及三金需要在成本对象间分配，可能计入存货、管理费用、营业费用、应付职工薪酬－福利费、应付职工薪酬－工会经费、主营业务成本等科目
对于“问题”提出的经济事项，分别谈谈个人的看法：
1、涉及单位代扣代交的除有医疗统筹保险金、养老统筹保险金、失业保险金外，应当还有住房公积金；
2、对于单位应缴纳和代扣代交个人部分的会计处理，可依照“应付职工薪酬”科目使用说明进行会计处理
《企业会计准则应用指南》会计科目和主要账务处理――2211应付职工薪酬科目使用说明明确：
三、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。
(一)生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。
四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。
(一)向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费――应交个人所得税”等科目。
(二)支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
如果根据“问题”所述情况是否应有以下会计处理：
借：生产成本、制造费用、劳务成本、在建工程、研发支出、管理费用、销售费用等
(应付职工工资、奖金等)
贷：应付职工薪酬(工资)
应付职工薪酬(单位应交劳动保险费)
应付职工薪酬(单位应交住房公积金)
借：应付职工薪酬(工资)(向职工实际发放现金)
贷：银行存款
借：应付职工薪酬(工资)(代扣职工应交的各项保险金和住房公积金)()
贷：其他应付款(代扣职工应交的各项保险金和住房公积金)
借：其他应付款(代扣职工应交的各项保险金和住房公积金)
应付职工薪酬(单位应交劳动保险费)
应付职工薪酬(单位应交住房公积金)
贷：银行存款
[讨论]应付职工薪酬列账
例单位工资应付数128万元，代扣养老15万元、代扣公积金10万元、代扣医疗3万元，我为了管理核算的需要，列账为： 借：应付职工薪酬-工资128
其他应付款-代扣个人养老-15
-代扣个人公积金-10
-代扣医疗金-3
贷：银行存款100
有人认为：我违反了财务制度？
如果代扣是从职工工资里扣的，你的分录把其他应付款改成贷方兰字就对了
对“问题”列示的经济事项，可比照“问题2”列举的会计处理进行处理。
[求助]有关公司奖励员工笔记本的问题
公司奖励员工笔记本，价值10000元，公司出现金5000元，员工出5000元。待5年后笔记本归员工所有。那现在公司拿到笔记本发票后，该如何入帐呢？
分析“问题”所述经济事项，公司为了鼓励职工爱护使用公司提供的“电脑笔记本”，采用折价5000元，5年后笔记本所有权归个人所有(姑且不论5年规定是否合理)。就事项性质来讲，其余5000元应是公司向职工提供办公工具使用费用。
我个人认为公司仍应按固定资产入账管理，前年内平均计提折旧(即每年折旧费用为1000元)，5年后转入固定资产清理。向职工收取的5000元可作为“预收账款”或“其他应付款”处理。
[原创]给个人的回扣如何处理？
“问题”提出的“支付给个人的回扣”，按本人所知是属于违法的商业贿赂行为。但我个人认为如果企业有一定的对作为中介人员为推销企业产品，企业向该中介人员支付一定比例的手续费用，可以作为业务费用计入企业“销售费用”(但企业应注意按照个人所得税法规定扣交应交个人所得税)。
如果企业对单位销售人员如按一定销售数量支付一定不同形式的奖金或费用，应计入该职工的工资所得。
国家税务总局国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第五十三条规定：“纳税人发生的佣金符合下列条件的可计入销售费用。㈠、有合法真实凭证；㈡、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；㈢、支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%”。
资金/利润(成本)/信息
从宏观上说，“财务”工作的职能本身最应该干的三件事情是：
一、现金流管理；也就是常说的资金的筹措和运用，通俗的讲，就是没钱了怎么找钱，怎样才能用最少的投资赚更多的钱，赚了钱怎么办？是继续投资？还是分配给股东？如果是继续投资，那该投资在哪个行业？投资在哪个项目呢？，如果是分配，那么分多少呢？什么时候分呢？该按什么标准来分呢？
二、成本控制：主要关注以下问题
1，谁在花钱？在什么时候花钱？在什么业务上花钱？
2，为什么要花钱？花钱的目的是什么？实际花钱又干了什么？
3，应该怎样花钱？钱应该花在什么地方？实际花在了什么地方？应该花多少？实际花了多少？
4，花钱的权力来自哪里？谁在批准花钱？
5，与业务有关的支出和与业务无关的支出？
6，到底大吃大喝了多少钱？
7，到底浪费了多少钱？浪费在什么地方啦？
8，到底请客送礼送掉了多少钱？
9，到底因为责任心损失了多少钱？
10，预算是怎样制定的？预算是怎样执行的？
11，哪些业务应该花钱？哪些人应该花钱？实际上什么业务在花钱？什么人在花钱？
12，成本控制的伦理基础是什么？理论基础是什么？行政授权是什么？道德基础又是什么？经济基础是什么？() 13，怎样分析和反应问题？怎样表达问题？怎样改进会计核算体系？
14，怎样控制成本？怎样减少浪费？方案是什么？
15，怎样推进成本控制方案，会遇到哪些问题？会有什么阻力？怎么办？
三、提供会计控制和提供决策有用的会计信息
请问，我刚接手一家公司，是05年成立的，采用的是核定征收，之前都没有做过帐，现在税务要求做帐，我该如何做帐？老总要我从07年开始做帐，不知道该怎么做？是不是从7月份开始做帐呢？7月份之前的原始凭证该怎么处理会比较好？(本人新手，很多不太懂，请知道的老师详细讲解一下该怎么做！非常感谢各位老师)
把有进货发票及销售发票的财产、存货、应收、应付账款及货币资金等做一份立账明细，做为期初建账余额导入过来，从现在开始建账就可以了。
不管，只从税务要求建账开始。只要你以前正常纳税，税务就认可你的核算。
请问，公司去年成立到现在一直无收入，老板想不做了准备停业！但又不愿去注销，请问行吗？是不是一定要注销！老板的意思是反正不做了，应该没什么问题？(之前的税全部报过了，从来没有拖欠任何费用)请问，这样做行吗？不注销不会有什么法律问题吧？知道的朋友请告诉我，非常感谢！
先向国、地税办停业手续
老板就是不想办了直接放弃啥手续都不愿办
不欠稅問題不大,但法人代表在3年內不能再註冊新公司,工商部門有案底。
各位大虾：公司去年10月完成注册，是小规模纳税人，注资200W，已经抽资了，目前还没收入，只有一部分费用，请问，年检时，资产负债表该怎么填，“货币资金”写200W行吗，这样年检过得了吗？知道的朋友，请告诉我，有没有更好的办法让年检时顺利通过？谢了，盼复！在线等！
所谓抽资金额可做其他应收款，现实中，不可能200W放在银行走利息。
但是这样年审就很难通过，上次有看到吊兰老师说过，要在预付帐款，固定资产，存货，待摊费用中做点，这样是不是更好呢？ 挂其他应收款.然后补一个比如借款协议之类的不就行了.
另外年检关键要把工商所里的那些败类先喂饱了,不然怎么着也得给你找点不痛快。(尤其是注册资金较大的公司)
做其他应收款,分做几个人的,叫老板准备好几个借条,会计所审计通过就行了,公商一般也不找麻烦的.
找代理公司办，他们和工商部门关系密切，花点代理费肯定搞定。
天下事有难易乎！我做会计好几年了，注册会计师也考过了，自认为没有会计业务能难倒我的！还有一句常挂在嘴边的话“会计是为经营业务服务的，没有处理不了的会计事项”，但在一次审计中遇到的一个关于狗的问题彻底让我变得谨慎了。
那是一次在粮食储备库的社会审计中，我负责固定资产和费用类科目，在抽查凭证中发现一笔买狗的会计分录，财务人员把买狗的支出计入了管理费用！慢慢我发现关于狗的业务很多，除了买狗的业务外，还有买肉买奶粉的养狗费，有狗咬人的赔偿费，有给狗治病的医疗费，还有大狗死后卖狗皮的收入……
在中午吃饭时，我把狗的问题在饭桌上提出，粮库主任先是一愣，然后解释了买狗的理由：
“狗的问题是这样的，我们粮库的重要职责是为国家看管好粮食，但粮库太大，增加保安人员费用太高又不经济，经研究决定买两只臧獒，一是它夜间可以进行巡逻，如有响动可以充当报警系统；二是狗有一种威慑力，小偷不敢来。”
财务主管接着主人的话说“狗买回来了，难题也出来了，该如何入账呢？就此问题我们财务人员展开了讨论，有人认为应入固定资产，因为狗的寿命和受益期较长，且两只狗能代替5、6名保安；有人认为，应计入低值易耗品，因为狗的单位价值在2000元以下，应作存货处理；有人说，进固定资产需要计提折旧，价值会随着使用期限的延长而减少，而狗的价值会随着时间而增加，这不符合客观性原则，低值易耗品也一样，建议将狗计入管理费用进入当期损益。我认为第三种说法有道理，就把它计入管理费用，再说狗也是服务于管理嘛！()
“以后关于狗的问题就更多了，因为买的是小狗，害怕养不活，就买奶粉买肉给它们吃，这些支出入账又作了难，是进,,福利费"还是,,业务招待费"合适呢？显然因买狗没做固定资产这也不能进“修理维护费”。
“狗慢慢长大了，夜晚放在院子里值班，白天拴在大门口，让过往行人都知道我们粮库有狗，起到威慑作用。但意外发生了，有一天一个人到粮库办事，不小心让狗咬了一口，我们承担了所有医药费不说，还赔了人家1500块钱。
“以后有关部门又下文件，说养狗必须有户口，我们又花了1万多元，为狗办了户口。
“以后母狗生了一群小狗，因为母狗是花国家的钱买的，是国有资产，小狗当然是国有资产的孳息了，也是国有资产，为了实现国有资产的保值增值，不能使国有资产游离于账外，我们对小狗的入帐问题也费了不少心。
“还有，去年秋后，一只大狗突然病了，我们找医生打针吃药多天，医治无效死亡，因狗是病死的，肉不能吃，埋了，但狗皮卖了60多元，算是减少点国家损失吧！但国家财务制度一再要求收支两条线，卖狗皮的钱和医药费又让我们做难！
“现在想来还不如计入固定资产这样可以记入,,固定资产清理"。但又不能做固定资产,怎么最后能记固定资产清理呢？”每天总是忙忙碌碌，辛苦却也过的充实。曾经看过一句“不求活着，只求活过。”印象特别深刻。
做财务工作的时间越久，困惑也越来越大。看一个论友发的帖子说现在好多企业财务不规范，甚至连最起码的基本要求也有好多纰漏。我看到好多会计都是月底一天结账核算，什么银行现金日清月结都是扯淡，无论业务量的多少翻来覆去就是几张凭证完事，有的甚至不用汇总表就可以手工核算出全部数据出来，更有甚者先出表后出帐。管理的不完善，监督的不严格，乱七八糟，敷衍了事的比比皆是。自己是个意志不坚定的人，常常怀疑自己的认真与固执能否继续坚持下去。还是入乡随俗了吧，不然会活得太累，既然改变不了这个世界，那么只能努力来适应啊。
跟老爸讨论说出我这个观点的时候被狠批一通。老爸说，做人做事都一个理，可以糊弄别人，却糊弄不了自己，糊弄过一时却糊弄不过一世。诚实，严谨而后再务实和变通。顺序绝对不能颠倒的。静心想想老爸说的自有他的道理，做了大半辈子财务，经历了那么多的风风雨雨，老人家的话值得深思。我还是手工做账，每次老爸他看我做凭证的时候总是指出我好多的毛病，什么原始凭证不规范，什么字体潦草，有的时候我私底下真的不以为然。就连凭证折了一个小小的角他也会仔细的整理好，怪不得去税政科把帐抱回来时他们议论说不管业务的真实与否，仅对账务整理的方法和态度；老爸的确值得学习的，看老爸的帐说是一种享受也许夸张了点，但的确是一目了然，有理有据，现在的我逐渐也能尽量把自己的账务做的清晰而有条理了。努力中----------坚持坚持再坚持--------
不对老板唯命是从的会计不一定不是好会计。当自己的和老板想法不同的建议得到日后验证正确的时候，任何一个老板都会真正重视和重用我们。因意见分歧而不敢理直气壮的说出来的结果往往并不一定能保住饭碗，只有真才实学，而后灵活变通才能在企业中站稳脚跟，坚信自己的想法会给企业带来最大的利益流入，少一点顾忌老板的想法，他也许为了追求利益最大化而急功近利，我们做财物的职责就是正确的分析，核算和监督。把账务做得万无一失不可能，有时候把谎话说的跟真的几乎一样的会计在现实中也许行的通，但我们要尽量接近事实。所以才说不仅要严谨还要灵活变通。
“会计就怕算错帐！”是吗？我认为不完全对的。会计最难的是在老板和税务之间，企业利益和法律限制之间，变通和坚持道德底线之间，找到一种平衡的确非常难。细节决定成败，态度决定一切！！不是吗？
看了一则真实的故事,说是故事不如说是往事来得贴切一些.看了之后,我真的没什么可说的.感想很多,如梗在喉,却没有很贴切的语言把它表达出来。还是先看看这则往事吧。
这是教育家吕型伟先生的回忆。1963年，教育部长杨秀峰到上海主持一次名校座谈会并考察工作。会议结束后，市委分管教育的杨西光宴请部长。菜肴很平常，没花多少钱。杨西光要时任教育局处长的吕型伟先付钱，再到教育局报销。可吕型伟在局财务处碰了钉子，会计不让报销。吕型伟说是杨西光说的，会计说：谁请客谁出钱。局长也劝道，就报了吧。但会计就是不同意。吕型伟只得报告杨西光。杨西光为难地问，那怎么办？最后吕型伟想出，还是让参加宴会的上海同志分摊。一家一家的跑，把钱收了回来。
居然有这样的会计，有这样的处长，局长，有这样的杨西光式的领导。
谁请客谁出钱。一句并不振聋发聩的言语，一个理所当然的理由。却让现在的我们无法理解，无法想象。这样的会计在今天的中国应该是很难寻觅了吧，就是有也早就下岗失业了。套用流行的话讲，这位会计是“史上最牛会计”也不为过吧。这位最牛会计勇气何来，拒绝的底气何来，我想应该就是制度。是制度让那位会计“有恃无恐”，是制度让那位会计横眉敢拒，更是遵守制度的人让那位会计坦然面对。
“制度是死的，人是活的”，这句话是人们思想解放，解放思想后常常挂在嘴边的名言，制度成了束搏人们手脚的绳索，成了前进路上的拌脚石，于是有多少制度得到了突破，有多少制度被改模换样。在不换思想就换人的高压下，有多少人还会遵守规则。“循规蹈距，墨守成规”早成贬义词了。不突破现成的，也早就被冠上思想不解放、思路不开拓了。
写到这里我忍不住想，那是以前的事了，正因为思想不解放，制度不突破才没有发展，反过来，看今天，“思想解放大手笔，敢教日月换新颜”。各地建设如火如荼，百姓生活日新月异，生活水平逐年提高，全靠了思想解放，开拓创新。思路决定出路，力度成就高度。不改变，不创新，能行吗？()
阻碍人类发展的制度当然得改变，延缓发展的规定当然得破除。但今天，公权力也在追捧“法无禁止即可行”，损害了群众的利益，引起了百姓的反感，甚至群众上访也越来越多，因为法律都已经没法约束公权力，百姓就只好上访，试图通过公权力内部的制衡来维护其私权利。
制度改革的底线在哪里，又有谁来评价和监督制度的突破。答案似乎在眼前，又似乎很遥远。“谁请客谁出钱”，让我很迷惘。不晓得大家接手新的公司如何跟上任会计做交接，或者自己辞职如何跟新来的接替自己的做交接，我想不仅仅是正规手续，其他的注意事项是不是也应该互相沟通下。比如办公室的微机打印机经常出什么小毛病该怎么解决等等，其实你来我往是非常正常的事情，为什么要人为设置障碍哪？总害怕别人知道的比自己多，甚至有一种幸灾乐祸的快感。究竟应该怎么做？关键看我们怎么来看待去留。人往高出走无可厚非的，企业可以选择我们，当然我们也可以选择企业，相互之间总要有个适应的过程和时间，我个人认为会计工作也是一种工作只是和其他工种分工不同而已。我们在企业中既要充满自信也要适可而止，各个企业情况不同做财务的待遇也就不可能一样。所以我喜欢用知足常乐来劝慰自己，尤其是老板不理解或者遇到其他挫折的时候，想想自己只不过是一个老板花钱雇来在企业和管理部门之间搞平衡的人，既要恪守职业道德，有时候也会在法律的边缘游走，所以大多的时候总是在做与不做，做假与如何作假中彷徨犹豫而矛盾重重，欢迎同行发表自己的感受。
刚收到推荐去深圳华为面试的电话，有些愕然，但还是推却了。这半年被保护得滴水不漏，不知道外面的世界怎样了。朋友们有的跳到外资，有的做生意，都是踌躇满志，一副女强人的样子，相对的，我愈来愈显得深闺，与工作环境格格不入，最麻烦的事，我安于现状，不欲作任何变动。
工作了8年，见识过事务所外资内资香港公司美国公司本土公司，唯一的感觉就是“无聊”。无论什么公司什么待遇什么职位，除了开始那半年不到有新鲜感当动力外，剩下的都是千篇一律朝9晚6的重复动作，就算做管理，也只不过是脑力劳作的重复。
我的追求是生活美满，工作一向不是我的重点，就算考注师，也不是为了向上爬，而是打发时间。所以大公司对我一点吸引力都没有，印象中不少知名公司联系过我，很奇怪，毕竟我没什么吸引人的经历，对方通常一副“你很走运”的语气，却都很意外我的婉拒。不是怕高攀，而是我很清楚自己无论去到哪里最终都会觉得“无聊”，机制愈好的公司愈难脱身。
最近好忙，昨天本来公休的，结果一大早就被电话吵醒了，不是这个事就是那个事，到后来没办法，还是进办公室加班。老板急着要增资和变更法人后的所有证件，可办理这些都需要时间的。
最近接两连三的发生了很多事，搞得整个人都蒙蒙的。也不知从何说起，有时真想找个地方好好的放松一下自己。先说说工作吧，上次老板过来说公司要增资和变更法人，找了家事务所跟他谈，他老人家什么都不问，就跟人签约了。要回美国的时候，也没交待清楚。这次回来才说办事的进度太慢了，我们都不清楚状况，所以也没有去跟进度。前天一直在外汇管理局办理那些事情，外汇登记证换IC卡，办理开户核准件。昨天把资本金帐户开好了，就等着汇钱进来，做验资报告了。
我国新企业所得税法对税前扣除的三个基本原则是：“实际发生”、“与取得收入有关”及“合理”。就“实际发生”原则而言，要求企业对申报扣除的成本、费用，应当提供证明其实际已经发生的适当凭据。然而，在税务处理中，人们往往将实际发生/真实性与取得发票完全的划上了等号。()
用适当凭据对申报扣除的交易事实进行评价，必须根据诚实信用的经济和商业实质进行判断，而不仅是法律形式。发票只是证明交易实际发生的适当凭据之一，而诸如合同、支票等辅之以完善的内部税务控制制度，只要可以证明费用的合理性、适当性，同样可以确认其实际发生了，应当是可以税前扣除的。应当注意到：实际发生≠实际支付，应当确认≠取得发票。
真实性原则是与权责发生制密切相关的原则，将发票作为确认发生的唯一凭据在一定程度上是收付实现制，与企业按权责发生制确认收入、配比费用可能存在时间差。企业在年度申报纳税时，某些支出可能按权责发生制属于当期应该扣除，但由于没有付款，暂时没有取得发票。
以下两种情况，值得考虑：
1、企业有的业务无法取得发票或不需要发票的情况
比如，像某些其他事项核算都很准确的五星级宾馆，也可能从集贸市场采购餐饮物资，小的集贸市场很可能就是没有发票的；再比如，进口免税物资。()
2、取得不合格发票、甚至假发票真交易的情况
比如，像有的发票内容真实，金额准确，但不符合发票管理规范，个人认为，严格意义上讲，只能按照发票管理办法对发票使用不规范进行处罚，不能对存在瑕疵的发票的真实交易实质进行否定。
总之，个人认为，没有发票就不能睡前扣除的做法是不严谨的，应当关注企业经营事项的经济本质，而不仅是其法律形式。在此提醒企业关注，避免不必要的税务支出！
如销售入为10000元.会计分录如何做.如何计算税金.税率4%.计算增值税：1%)*4%=384.62
公司交纳社会保险，会计分录怎么做？划扣保险的会计分录 第四篇
缴纳时:借:应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)
其他应收(付)款--社会保险费(个人部分)
贷:银行存款计提时借:管理费用--社会保险费(单位部分)
贷:应付职工薪酬--社会保险费(单位部分)发放工资时:借:应付职工薪酬--工资(应发数)
贷: 其他应收(付)款--社会保险费(个人部分)
库存现金 (实发数) 补提的分录跟上述分录一样，你只需要在摘要中说明即可。
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车辆购置税怎么做会计分录?划扣保险的会计分录 第五篇
根据第八条规定: 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。因此，购买车辆缴纳的车辆购置税应当计入固定资产成本借:固定资产贷:应交税费-应交车辆购置税上交时借:应交税费-应交车辆购置税贷:银行存款
提问者评价
交房租怎么做会计分录啊？划扣保险的会计分录 第六篇
你就根据发票弄呀，看发票开的房租日期是从几月开始的，1、如果开票日期是从这个月开始的，金额为6000，那么你拿到发票的时候就可以，借:待摊费用6000贷:银行存款/现金6000月底的时候再摊销房租，借:管理费用-房租500贷:待摊费用5002、如果说你的开票日期是在这个月之前的话，比如已经过了两个月，金额为1000元，那么你拿到发票的时候就可以，借:待摊费用5000管理费用-房租1000贷:银行存款/现金6000月底的时候再摊销房租，借:管理费用-房租500贷:待摊费用500 如果要走报销单的话，把发票贴在报销单后面，填上项目金额等，报销人签个字，基建会计制度划扣保险的会计分录 第七篇
[篇一:基本建设财务会计制度]新中国成立后尤其是党的十一届三中全会以来，我国进行了大规模的经济建设，国家用于基本建设的投资达几万亿元。这些巨大的投入彻底改变了中国经济落后的历史，极大地增强了国民经济实力。1998年8月，为了积极应对东南亚金融危机对我国的影响和冲击，党中央、国务院决定实施积极财政政策，增发1000亿国债，专项用于加大基本建设尤其是基础设施建设的投入，以扩大国内需求，促进经济增长。国家投入巨资进行基本建设的目的是为了体现政府调控市场的基本意图。基建会计制度。而基本建设本身具有固定性、单件性、长期性的特点，项目决策失误或管理不善等都会造成巨大损失和浪费，实现不了政府调控市场的意图。因此，必须按照社会主义市场经济体制的要求，切实转变经济增长方式，加强基本建设投资财务管理。一、加强基建财务管理，shuì进项税额，借记本科目(建筑工程或安装工程──&&工程)，贷记&应交税金──应交增zhí shuì──进项税额转出&科目。工程结算时，企业应根据审查后的&工程价款结算账单&结算应付的工程款，借记本科目，欠付的款项，贷记&应付账款&科目，预留的工程质量保证金，贷记&其他应付款&科目。4、基本建设工程领用工程物资，借记本科目，贷记&工程物资&科目。基建工程领用企业通用材料时，借记本科目，贷记&原材料&等科目。分摊材料价差时，借记本科目，贷记&材料成本差异&科目。转出增zhí shuì进项税额时，借记本科目，贷记&应交税金──应交增zhí shuì──进项税额转出&科目。基建工程应负担的职工工资，借记本科目，贷记&应付工资&科目。基建用固定资产计提折旧时，借记本科目，贷记&累计折旧&科目。基本建设工程使用本企业的商品，应按成本转账，借记本科目，贷记&产成品&等科目。企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，借记本科目，贷记&辅助生产&等科目。企业进行工程所发生的试运转及其他支出，借记本科目，贷记&银行存款&、&长期借款&、&应交税金&等科目。试运转过程中取得的收入扣除税金后，冲减工程成本。5、企业发生的工程借款净利息支出及汇兑净损失，属于在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算之前的，计入在建工程成本，借记本科目，贷记&长期借款&等科目。发生的基建存款的利息收入和汇兑净收益应作相反的会计分录。6、工程完工后应进行清理，已领出的剩余材料，在清理后应办理退库手续，借记&原材料&、&工程物资&等科目，贷记本科目；应清理债权债务，支付已完工程款时，借记&应付账款&科目，贷记&银行存款&科目。7、工程完工后，应按一定的标准将&基建工程支出──待摊基建支出&科目余额，分配计入每个固定资产的价值。(1)分配率计算公式:①按实际分配率分配。适用于建设工期较短，整个项目的所有工程一次竣工的建设项目。公式如下:实际分配率＝(待摊基建支出明细科目余额-其中可直接分配部分)&(建筑工程明细科目余额+安装工程明细科目余额+在安装设备明细科目余额)&100%。②按概算分配率分配。适用于建设工期长、单项工程分期分批建成投产的建设项目。公式如下:概算分配率＝(概算中各待摊基建支出项目的合计数-其中可直接分配部分)&(概算中建筑工程、安装工程投资和需要安装设备投资合计)&100%。(2)分配率算出后，可按下式计算每项资产应分摊的待摊基建支出额:某项资产应分配的待摊基建支出＝该项资产的建筑工程、安装工程投资和需要安装设备投资合计&分配率(3)结转基建工程支出将&基建工程支出&的明细科目全额结转，借记&固定资产&科目，贷记本科目。8、本科目应按工程项目名称设置细目，进行明细核算。(二)168技改工程支出本科目核算企业技术改造工程发生的实际支出。技术改造工程包括更新改造工程、技术改造工程、业务扩充工程等。为技术改造工程准备的工程专用材料、设备等，不在本科目核算。有关账务处理按办理。(三)170大修理工程支出本科目核算企业大修理工程实际发生的支出。有关账务处理按办理。(四)173工程物资1、本科目核算为基本建设工程、技术改造工程准备的专用材料，以及尚未交付安装的需要安装设备。预付大型设备款、工程物资的采购保管费也在本科目核算。购入不需要安装的设备不在本科目核算。2、工程专用材料、需安装设备按实际价格进行核算。3、为采购、验收、保管和收发专用材料设备所发生的费用，能分清的直接计入设备、材料的采购成本，分不清的计入&工程物资──采购保管费&科目。各项采购保管费，应于月底分配计入设备和材料的实际成本。某项设备(材料)应分配的采购保管费＝本月购入该项设备(材料)的买价和运杂费&分配率。分配率＝(月初采购保管费余额+本月发生的采购保管费)&(月初库存设备(材料)的余额+本月购入的设备(材料)的买价和运杂费)&100%。4、本科目设置专用材料、库存设备、预付大型设备款、采购保管费四个明细科目。有关账务处理按办理。[篇三:企业核算基本建设业务涉及的其他有关科目]1、102银行存款企业的基本建设存款在本科目核算。企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置&银行存款账&。以&限额拨款&方式拨入的基本建设资金，应设置&限额存款&备查簿，专门登记国家以&限额拨款&方式拨入的基本建设资金指标。当动用限额存款时，借记本科目，贷记&实收资本&科目，同时借记&基建工程支出&、&材料采购&等科目，贷记本科目。2、113应收账款基本建设业务发生的应收有偿调出器材及工程款在本科目核算。3、123原材料基本建设工程、技术改造工程使用的通用材料在本科目核算。基本建设工程、技术改造工程领用原材料时，借记&基建工程支出&、&技改工程支出&等科目，贷记本科目；分摊材料成本差异时，借记&基建工程支出&、&技改工程支出&等科目，贷记&材料成本差异&科目；转出增zhí shuì进项税额时，借记&基建工程支出&、&技改工程支出&等科目，贷记&应交税金──应交增zhí shuì──进项税额转出&科目。4、129低值易耗品基本建设项目为企业生产准备的不够固定资产标准的工器具在本科目核算。基本建设项目购置的不够固定资产标准的工器具还应设置辅助账备查。5、131材料成本差异基本建设工程、技术改造工程使用通用性材料发生的材料成本差异在本科目核算。6、152拨付所属资金本科目核算集团公司、省公司(以下简称公司)将统借统还贷款进行转贷时，拨付下属单位的借款本金和分摊的建设期借款利息。借入统借统还借款时，公司借记&银行存款&科目，贷记&长期借款&科目；公司将借款拨付给直属单位时借记本科目；贷记&银行存款&科目，各直属单位借记&银行存款&科目，贷记&上级拨入资金&科目；公司接到银行转来的建设期利息并划转给各单位时，借记本科目，贷记&长期借款&科目，直属单位借记&基建工程支出──待摊基建支出&科目，贷记&上级拨入资金&科目；项目完工后，基层单位将资产移交清单报公司，此后的借款利息公司不再划转给基层单位，发生时借记&财务费用&科目，贷记&长期借款&科目，基层单位上交公司还贷资金时，借记&上级拨入资金&科目，贷记&银行存款&科目；公司收到基层单位交来的还贷资金时，借记&银行存款&科目，贷记本科目；公司还贷时，借记&长期借款&科目，贷记&银行存款&科目。本科目按单位名称和贷款类别设置明细科目，进行明细核算。7、161固定资产企业的固定资产应区分为生产经营用固定资产、基建用固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、土地、融资租入固定资产。购入不需要安装的固定资产、现成的房屋等按实际支付价款加运杂费、增zhí shuì进项税额等借记本科目，贷记&银行存款&等科目；基本建设工程、技术改造工程等完工经验收合格后，由安装部门会同财务部门编制竣工决算，列明财产清单，并根据决算实际支出数作为固定资产的原价入账，借记本科目，贷记&基建工程支出&、&技改工程支出&等科目。购置的不需要安装设备以及基本建设等工程建设过程中单项已完工交付生产经营的固定资产，已使用部分增加&固定资产──生产用固定资产&，未使用部分增加&固定资产──未使用固定资产&科目。改建、扩建固定资产应从在用固定资产明细科目转入&未使用固定资产&明细科目。改建、扩建过程中发生的支出，借记&基建工程支出&、&技改工程支出&等科目，贷记&银行存款&等科目，发生的变价收入冲减在建工程成本。改、扩建完成，经验收合格后，将新增加的固定资产借记本科目(未使用固定资产)，贷记&基建工程支出&、&技改工程支出&等科目。改建、扩建后的固定资产转入使用时，借记本科目(生产用固定资产)，贷记本科目(未使用固定资产)。对已交付使用，而尚未编制竣工决算的固定资产，可暂按实际支出数暂估入账，待竣工决算编制后再作相应调整。用基本建设资金购入的不需要安装设备、符合固定资产标准的工器具及现成房屋等在进行正常核算的同时，设置辅助账备查，以便于统计基建投资完成情况。8、165累计折旧基建用固定资产计提的折旧在本科目核算。计提折旧时，借记&基建工程支出──待摊基建支出&科目，贷记本科目。9、166固定资产清理基建用固定资产报废、毁损进行清理在本科目核算。报废、毁损的基建用固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记&累计折旧&科目，按固定资产原价，贷记&固定资产&科目。基建用固定资产清理的净收益，借记本科目，贷记&基建工程支出──待摊基建支出&科目。发生的净损失，借记&基建工程支出──待摊基建支出&科目，贷记本科目。10、171无形资产基本建设工程形成的无形资产在本科目核算，同时还应设置辅助账备查。11、181递延资产基本建设发生的生产职工培训费、样品购置费等在本科目核算。基本建设工程原&转出投资&类支出，暂在本科目反映。基本建设项目形成的递延资产还应设置辅助账备查。12、191待处理财产损溢基建用固定资产和工程物资的盘盈、盘亏在本科目核算。盘盈的基建用固定资产和工程物资、借记&固定资产&、&工程物资&科目，贷记本科目和&累计折旧&科目&盘亏的基建用固定资产和盘亏、毁损的工程物资，借记本科目和&累计折旧&，贷记&固定资产&、&工程物资&科目。按照规定程序批准转销时:基建用固定资产和工程物资的盘盈，借记本科目，贷记&基建工程支出──待摊基建支出&科目；基建用固定资产的盘亏，借记&基建工程支出──待摊基建支出&科目，贷记本科目；工程物资的盘亏和毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记&原材料&、&其他应收款&等科目，贷记本科目；剩余的净损失，借记&基建工程支出──待摊基建支出&科目，贷记本科目。13、203应付账款基本建设发生的应付账款在本科目核算。内容包括:已完工程应付未付的应付工程款、企业收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应付款项。14、211应付工资基本建设工作人员的应付工资、奖金等在本科目核算。15、214应付福利费基本建设工作人员的福利费在本科目核算。16、241长期借款企业借入的期限在一年以上的各种基本建设借款在本科目核算。基本建设借款主要有以下项目:拨改贷投资借款:指企业在1988年以前借入的、尚未归还的中央预算安排的拨改贷投资借款。由地方预算安排的拨改贷投资借款也包括在本项目。国家开发银行投资借款:指企业从国家开发银行借入的投资借款。国家专业投资公司委托借款:指企业从原国家专业投资公司借入的投资借款，包括国家专业投资公司安排的委托借款。部门统借基建基金借款:指企业向主管部门借入的由主管部门从财政统借的基建基金借款。部门基建基金借款:指企业借入的由主管部门管理和安排的基建基金借款。特种拨改贷投资借款:指企业为完成基本建设计划按规定从中国建设银行借入的特种拨改贷投资借款。建设银行投资借款:指企业从建设银行借入的基本建设投资借款。煤代油投资借款:指企业借入的煤代油投资借款。国外借款:指企业从国外政府、国际金融组织以及国外金融机构借入的用于基本建设的投资借款。工行投资借款:指企业借入的工商银行发放的基建投资借款。国家投资债券:指企业借入国家为电力企业发行债券的借款。其他投资借款:指企业借入的除上述投资借款以外的其他投资借款。17、242上级拨入资金本科目适用于实际基建统借统还贷款办法的基层单位，核算由公司拨入用于基本建设项目的资金。企业收到公司拨入的统借统还贷款资金时，借记&银行存款&科目，贷记本科目。收到公司分配来的建设期贷款利息时，借记&基建工程支出──待摊基建支出&科目，贷记本科目。本科目应按公司拨入统借统还资金的种类设置明细科目，进行明细核算。18、301实收资本企业实际收到的基本建设拨款、参股基建资金在本科目核算。基本建设拨款包括中央和地方财政的预算拨款、电力部自筹资金拨款、进口设备转账拨款、煤代油专用基金拨款、器材转账拨款、财政贴息资金拨款、地方和其他单位拨入的建设资金等。但不包括由地方政府、其他单位和个人无偿捐赠的基本建设资金。收到投资时，借记&银行存款&等科目，贷记本科目。国家以限额拨款方式拨入企业的基本建设拨款，拨入时，在备查簿中登记，不作账务处理。发生支出时借记&银行存款&科目，贷记本科目，同时借记&基建工程支出&等科目，贷记&银行存款&科目。本科目应按投资人设置明细科目，进行明细核算，投资人不明确的直接按资金筹集组织者设置明细科目。19、311资本公积地方政府、其他单位和个人自愿捐赠的基本建设资金在本科目核算。[篇四:新的基建会计制度中几个业务问题的处理]心闰营建设单位会计制度&会计科目和会计报表>(以下简称新制度)，在施行中大家提出了一些间题。下面。我们结合实际工作中的体会，就几个间题谈点个人看法。材采购计划时，虽然可以考虑动用库存，但在动用的同时要相应地归还银行的借款，因此，它不能作为单位的&内部资源，不能称之为&结余资金。一、关于垂木建设结余资金的计算新制度关于墓本建设结余资金年末数的计算公式是:荃本建设墓本建蓦建待冲基本建应收生结余资金二、设拨软+投资+基建一设支出一产单位年末数合计借软支出合计投资借献这个公式与原制度比较，除去科目有些变动外，计算内容与原规定是一致的。有的同志对此有不同看法。他们认为:既然&基建投资借款&包括在结余资金中，设备储备等&其他借款，也应，包括在内、两者同屠借款，应同样处理。有的单位在实际工作中就这样办了，给基建财务决算的汇总造成了困难。我们认为，&其他借款，不能和&基建投资借款口等同看待，不能作为建设单位的结余资金。这是因为:1、两个门借款。的性质不同。&基建投资借款，是投资性质的借款，用它建成工程后，要转为&应收生产单位投资借款，。由生产单位用新增利润和税金等&&[篇五:对于高校基建会计制度的探究]一、引言就目前来讲，我们国家对于高等学校的基建会计工作还没有一个比较完善的规定制度，很多学校在进行财政管理的过程当中，往往只能借鉴使用一些企业的陈旧制度。这样直接导致的结果就是财政方面的核算和管理都非常不规范，而且彼此各不相同，最终的账务都显得比较混乱。有时候即使是在同一所高校进行财务核查，都会发现会计工作者们所使用的财务核算方法不一，甚至会出现脱节的现象。不论是财务核算的程序，还是进行财务运作的方法，都没有一个特定的标准可循，这就导致财务的处理运作加上了很多个人的观点和方法，存在一定的任意性，很多会计资料不能够进行彼此之间的比较，而且会计信息的失真现象也无法控制。因此，我们有必要对高校基建会计制度进行一个深入的探究。二、高校基建会计制度所发挥的基本职能作为会计工作体系当中比较重要的一个环节，基建会计通过核算、监督以及管理等过程发挥着自身的职能。(一)对于高校基建过程当中涉及到的每一个环节做出记录要想切实得到高校基建投资的详细状况，就需要进行相关的账目以及流程记录的核查，而这就是高校基建会计的基本职能之一。通过核查记录我们可以进一步明确基建投资的具体来源，判断其来源的合法性和正当性；通过跟进其具体的流动过程，我们能够明确基建投资的去向以及使用的方式；通过核查财务记录，我们能够判断建设单位各个方面的财务收支是不是符合我们国家在财政以及财务方面的相关的规章制度，有没有遵循经济效益最大化的基本原则。通过建设单位会计工作者所做的财务记录，相关的监督人员能够进行财务核查，明确基建投资的获取以及使用的整个流程，实现其监督和管理的职能，这样就能够进一步约束建设单位的财政运作的具体实施过程，以此促进它们遵纪守法的行为规范，加强基建资金使用的合理性、有效性以及节约性。(二)在成本计算的过程中发挥着不可替代的作用高校基建会计想要进行基建费用的核查、监督以及管理，首先就需要对于建设成本进行详细准确的计算，而这个计算的内容包含有:对于进行材料以及设备的采集和购买的过程的成本计算，在进行基建工程的施工安装等过程的成本计算以及进行资产的交付使用过程中的成本计算等等。所进行这些工作，能够真实地展现出单位财务运作的具体状况，并且通过计划出来的、预算出来的以及实际的成本这三者之间的相互比较，能够进一步核查建设单位自身的成本计划和预算的实际进行状态，依据这些能够进行资金使用效益的评估与分析。与此同时，还能够对建设单位的成本以及费用的具体使用状况做一个监督，促使其运营的合法性以及经济效益的最大化。三、现阶段高校基建会计工作当中面临的问题(一)对于资金使用的分类不够明确在基建资金的使用过程当中，对于资金的分类以及归集都是比较关键的任务，但是，高校基建制度在这方面还比较欠缺，致使很多高校的会计工作者们不明白如何进行工程资金的具体分类以及归集。比较常见的问题包括，在进行采购工程材料的过程当中，所支付的材料款有时候会被工作人员当作建安投资处理，有的时候又会被当作预付工程款处理；在进行审计费以及设计费支付的过程当中，所支付的费用有时候会被工作人员当作预付工程款处理，有的时候又会被当作其他的款项处理；在进行材料费以及零星工程费支付的过程当中，所支付的费用有时候会被工作人员当作待摊投资处理，有的时候又会被当作建安投资处理等等。一般情况下，基建项目的结算时间都是跨年度或者是几年，如果这些上述的工作没有妥善完成，那么对于后续的核算以及结算工作产生的影响将是重大而且深远的。而要想解决这些问题，不仅需要强化会计工作者的个人素质和技能，更重要的是加强会计制度的基本建设。(二)高校基建会计工作人员的业务处理工作比较混乱通过相关的调查研究，我们发现高校基建会计工作人员在业务的处理方面存在着程序混乱不清的状况。比方说，在进行工程款支付汇报的过程当中，有的会进行进度款的列报，而有的就不会；在进行项目的核算以及交付使用核算的过程当中，彼此之间的意见不统一，所坚持的程序各不相同。正是因为上述这些业务在处理过程中显现出来的程序不一的状况，才使得业务处理产生了混乱不堪以及欠缺规范的状况，在这种条件之下，资产的真实状况就不可能显现出来，因此，会计信息的准确性和可靠性也无法保障。四、对于高校基建会计制度的完善(一)进行高校基建会计工作科目的划分这项任务需要强调的是，首先需要提升其可操作性，具体包括:第一，待摊投资和建安投资的划分，前者是需要进行除了主体工程款之外的其他的项目费用的核算，而后者进行的就是项目主体工程款，如材料费、设备费以及工程结算款等；第二，预付工程款和其他应收款的划分，后者进行的是对于之外的暂时支付的或者是应该收入的费用的核算；第三，应付工程款和其他应付款的划分，前者是进行承建单位暂时没有支付需其代付的款项的核算，如有超出需要进行冲回，后者是进行供应商以及其他单位的支付费用的核算。(二)进行会计明细科目和具体级数的设定完善具体的设定原则是能够切实满足会计核算的要求，太过于细化不合理，但是也不能太过粗糙。一般情况下，高校基建会计科目的明细等级分为三级，其中，总账科目属于第一等级，对应工程项目的具体名称属于第二等级，对应项目的承建单位的具体名称属于第三等级。这种设定能够非常清楚地把各个项目的总体支出如实展现出来，因此，得到比较广泛的使用。五、结束语很显然，高校的基建会计制度需要进行一个全面的完善，进行这个方向的深入探究有很大的必要性，但是我们知道在这个方向的探索目前来看是比较缺少的。因此，对于高校基建会计制度的探究需要社会各界人士的共同努力，这样才能更快地取得显著性的效果。
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