以前年度损益调整分录调整损益影响利润分配表吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-02-04 01:48 标签： 如何调整以前年度损益
调整以前年度收入不会造成重复纳税
　　在企业所得税汇算清缴期间，有的企业因为税务审计等原因，发现汇算清缴年度有某项营业收入存在错记、漏记等情况，需要进行调整。在这种情况下，可能涉及账务、利润表、增值税申报表、企业所得税申报表等调整，需要企业人员准确理解和纳税申报的有关规定。还有企业担心，收入调整后会不会造成重复纳税？本文通过案例说明如下。 　　假设某增值税一般纳税人在2013年3月的审计中发现，2012年12月少计销售收入100万元，成本70万元，此时该企业2012年企业所得税汇算清缴还未完成，按照客户的要求，企业要对本次补记的销售收入开具17%的增值税专用发票。企业应作如下调整（单位：万元，下同）： 　　第一，在2013年3月的账务上作出调整。 　　借：应收账款 117① 　　贷：以前年度损益调整&&营业收入 　　100② 　　应交税费&&应交增值税（检查调整销售额） 17③ 　　借：以前年度损益调整&&营业成本 70 　　贷：库存商品 70④ 　　借：所得税费用 7.5⑤ 　　贷：应交税费&&应交企业所得税 　　7.5⑥ 　　借：以前年度损益调整 22.5 　　贷：利润分配&&未分配利润 22.5⑦。 　　第二，对2013年3月的增值税申报表进行处理。 　　当期发现以前年度的差错，不建议修改以前期间的增值税申报表，而是根据当期的调整分录，在本期的增值税申报中进行申报。理由主要有两点：一是如果修改以前期间的增值税申报表的收入数，会导致增值税申报收入与账载收入不匹配；二是如果不在本期增值税申报表的检查调整栏进行处理，不能如实从申报表中反映出本期查补收入的事实。 　　本期增值税申报表的具体填写方法是：把②的收入100万元填入增值税申报表附表一第一行第七列&纳税检查调整销售额&，对应③的增值税税款17万元填入附表一第一行第八列&纳税检查调整销项税额&。 　　不论企业是否对这笔检查调增收入开具增值税专用发票，该笔金额及销项税，都不用填写在申报表附表一第一行第一列、第二列。 　　第三，调整2013年资产负债表年初数（即2012年资产负债表年末数）。 　　由于2012年账务上已经结账，对有关资产的调整，按照准则的要求进行账务处理后，还应调整以前年度的资产负债表。第一步的调整处理是在2013年的账务中作出的，但是相应的资产负债表的调整，不能填报在2013年期末，而应该对2013年资产负债表期初数作出修改。 　　把①处的数据117万元加入2013年资产负债表期初&应收账款&中，把④处的数据70万元从2013年资产负债表期初&库存商品&中减除。 　　第四，对2012年利润表的本期数进行调整。 　　虽然⑦处的处理是在2013年的账务中进行处理的，对应的报表项目的调整是增加2012年利润表中的未分配利润，不能因为此次调整影响到2013年的&本年利润&。 　　第五，对2012年企业所得税汇算清缴申报表的影响。 　　由于进行此次调整时，处于2012年的汇算清缴期间，因此，把本次调增的收入100万元记入2012年企业所得税申报表附表一（1）&收入明细表&第四行&销售货物&中，把成本70万元记入附表二（1）&成本费用明细表&第三行&销售货物成本&中，接下来申报系统会自动计算应税所得。 　　第六，本次检查调增收入是否导致重复纳税？ 　　因为增值税申报表明确区分了本期各项销售收入和检查调整的销售收入，此项调整只影响2012年的未分配利润，并不影响2013年的利润，并且没有把调增的收入计入2013年的销售收入，所以不会重复缴纳企业所得税。 zhwk上一篇:
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以前年度损益调整这个会计科目对资产负债表和利润表的影响怎么办在调整过来？紧急！
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今天在做现金流量表的时候发现这个问题，利润表的未分配利润和资产负债表的未分配利润居然不一样，查了一早上发现了这个问题，资产负债表上的未分配利润本期金额总是多了16261.76，居然是因为以前年度损益，本人资历尚浅，很是不明白该如何调整报表，这个是3月份就出现的问题，我是4月份刚接的手，原来懵懵懂懂，现在也不知道该怎么办，特来求救各位大侠，因为今天需要做报表，希望懂的人能看到之后就回复我，小女子不胜感激。
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本帖最后由 shwo 于
18:39 编辑
看了你的凭证，我觉得你的利润分配应是用-=借方16261.76，在资产负债表上的利润分配应是减去才对。
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shwo 发表于
看了你的凭证，我觉得你的利润分配应是用-=借方16261.76，在资产负债表上的利润分配应是 ...
是这个月的负债表的利润分配减去？我觉得应该是年初利润减去这个数才对吧？
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我看你这报表整的时间够长的呀，我把这事都忘了呀。
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shwo 发表于
我看你这报表整的时间够长的呀，我把这事都忘了呀。
又遇到了一个新的问题，就是发票未认证，但已入账，问税务局的专管员说是调出来就行了，原本的会计分录是借：原材料&&///应交税费-进项税*** 贷：库存现金，实际上不应该有应交税费，而这张发票也不打算去认证抵扣了，因为有点麻烦，那我现在是应该冲销掉原来的发票重新做一张？还是应该怎么做，有点急，麻烦看到后立即回复
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摘要说明 日记账凭证0017号发票进项税超期不能抵扣故此调整进项税额
&&借：原材料34812.73 贷：应交税费——进项税转出34812.73& && & 只供参考了
贷：主营业务成本 -3481.73，这样行不行？&
你看能不能这样 借：原材料 34812.73 应交税费-增值税-进项税 -34812.73 ？还得继续调整8月31号记0029凭证借：主营业务成本 -34812.73 贷：应交税费-应交增值税-进项税转出 -34812.73，调整记035借：本年利润贷：成&
因为我们公司是免税的，我就算认证了，也是最后还要走应交税费--应交增值税-进项税的，最后走成本里了，如果按你说的这样，我转成本就重复了，因为8月份的时候我已经把这个走进项转出了。&
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我詪莪們没如果 发表于
又遇到了一个新的问题，就是发票未认证，但已入账，问税务局的专管员说是调出来就行了，原本的会计分录是 ...
摘要说明 日记账凭证0017号发票进项税超期不能抵扣故此调整进项税额
&&借：原材料34812.73 贷：应交税费——进项税转出34812.73& && & 只供参考了
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拿你资产负债表上的年初未分配利润减去16261.76，因为你这毕竟是调整的2012年的账。供参考
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shwo 发表于
摘要说明 日记账凭证0017号发票进项税超期不能抵扣故此调整进项税额
&&借：原材料34812.73 贷： ...
你8月份已转出，我在这里是多此一举的啊。
不是啊，按说这一笔是不应该转出的&
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企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额。（)A
悬赏：0&答案豆
提问人：匿名网友
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企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额。（)A．正确B．错误请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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1当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。(　　)A．正确B．错误2在连续编制合并会计报表时，不仅需要将上期管理费用中的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响数予以抵销，还需要将本期个别会计报表中内部应收账款所对应的坏账准备相对于上期的增减变动数予以抵销。(　　)A．正确B．错误
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收到以前年度所得税汇算清缴退税，利润表中没有“以前年度损益调整”这项。怎么填写呢！
以前年度损益调整最终要结转到利润分配-未分配利润中
借：银行存款& &
& && &贷：应交税金--应交所得税& && && &
借：应交税金--应交所得税& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &
& &&&贷：&&以前年度损益调整& && && && && && && && && && && && && && && && && &
借：以前年度损益调整& && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && && &
& && & 贷：利润分配
分录我知道怎么做，就是在填利润表时模糊了。
不用在利润表中例示，那最后不是和资产负债表的未分配利润对不上了嘛？
直接调整了资产负债表中的未分配利润
直接调整了资产负债表中的未分配利润
亲。怎么调整！是调整期初还是期末数？
本帖最后由 yeyewuguo 于
10:39 编辑
对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。。。书上的原话
哦哦。谢谢！
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