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浅谈如何加强企业资金管理工作
货币资金是指企业在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。货币资金是企业流动资产流动性最强的资产，也是获利能力最弱的资产。加强资金管理的目的就是要求有效地保证一个企业随时有资金可以利用，并从闲置的资金中得到最大的利息收入，也即要求在货币资金流动性和盈利性之间做出抉择，以期获取最大的长期利润。因此，企业必须加强对货币资金管理，规范货币资金的使用，避免资金不足和过剩所产生的不良现象，从而影响企业的正常生产经营活动。本文就企业如何规范货币资金的管理工作，谈一谈个人的认识。
一、建立货币资金的预算制度
货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计，也是对企业预算期货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。
在货币资金预算中，应把整个预算期分为若干个时期分别计算货币资金的余额。长期货币资金流量预测虽然重要，但在货币资金管理中所编制的预算，主要是一年以下的短期预算。划分时期的长短要根据企业的性质不同来决定，但一般情况下是一个月，即月度财务收支计划，某些货币资金流入流出变化大的企业，还可以按周或按日编制预算。
编制货币资金预算的主要依据是企业生产经营的全面预算，包括：销售预算、生产预算、成本费用预算等等。完整的货币资金预算应包括货币资金收入、货币资金支出、货币资金千余缺以及货币资金筹集等部分。
货币资金流入量来源于销售收入、投资收益以及其他货币资金收入。其中销售收入是最主要的部分，其金额可以直接从销售预算中得到；投资收益的货币资金收入时间比较固定，数量也容易确定；其他货币资金收入可根据企业以往的资料关考虑预算期的情况分析确定。预算期货币资金流入量加期初货币资金余额，构成预算期可动用货币资金数量。
货币资金流出量主要包括购货支出、营业费用支出、利息支出、上缴所得税、利润分配以及其他货币资金支出。其中购货支出可从材料预算中得到；营业费用支出如工资费用、制造费用、销售费用、管理费用等可以从费用预算中得到；利息支出所需的资金可以从偿债计划中得到；所得税付出以及利润分配支出可根据企业的盈利计划预先估计，支付的时间也比较固定；其他货币资金支出可以根据企业以往的资料并考虑预算期的情况分析确定。
二、完善货币资金的内部控制制度
完善货币资金的同部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善企业内部货币资金控制制度，建立健全监督制约机制。企业的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确单位内部各职能部门在预算安排、计划管理、实物资产、对外投资、项目招标、工程采购、经济担保等经济活动中的管理权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。
三、实行不相容的职务相互分离制度
理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记；三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对；四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出。
四、建立收入和支出环节的内部控制制度
要加强对货币资金的预算编制、执行各个环节的管理，规范货币资金的管理程序，确定货币资金执行的审批权限和制度，超限额或重大事项资金支付要实行集体审批，严格控制无预算或超审批权限的资金支出。严格企业内部资金收入和支出审批程序。
1、对货币资金的收入控制：①每笔收入支出都要及时开票；②要尽可能使用转账结算，现金结算款项要及时送存银行；③尽可能采用集中由财务部门收款的方式，分散收款要及时送交单位出纳；④不得坐支各项收入；⑤出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。
2、对货币资金的支出控制：①每笔支出都应有单位负责人的审批经、会计主管审核、会计人员复核；②出纳人员每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据，付款后，需在付款凭证上加盖“付讫”章；③各项支出都有预算和定额控制执行；④要按国家规定的用途使用现金，尽可能使用转账支付；⑤银行单据签发和印鉴保管应当分工负责。
五、强化货币资金的保管和控制
加强对货币资金、会计凭证、原始的管理，要依法建账，及时核对银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。
一是货币资金的收付只能由出纳人员负责，其他人员（包括单位负责人）不得接触货币资金；二是严格执行库存现金限额制度；三是出纳人员要做到每日现金日记账余额与保管的现金核对相符，并经常与会计核对账目；四是要严格执行定期现金突击盘点制度和核对银行账的制度；五是已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账；六是所有收付款原始凭证必须连续编号并顺序使用，错写作废的原始单据应加盖“作废”章后妥善保管。
六、实行统一财务管理，防范资金风险
要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账薄，全部了入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。对本单位银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本单位发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本单位的经济信息。要树立风险意识，从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。
企业的生产经营活动和一切交易活动都必须借助货币资金作为支付和交换手段来实现，因此，企业除应拥有以各种实物形态存在的资金外，也要拥有纯货币形态的资金，他们是企业生产经营能够顺利进行的必要条件。货币资金在企业资产中流动性最强、涉及面最广的资产，也就最容易被不法分子贪污、盗窃和挪用，因此建立和健全货币资金的内部控制制度既是贯彻国家财经法规的一项重要内容，也是企业生产经营活动正常进行和获取盈利的需要，鉴于当前货币资金内部控制中存在的诸多问题，企业应当采取切实有效的控制措施和方法，建立各项主要货币资金业务的内部控制基本程序及控制关键点，以保证货币资金的安全完整以及合理有效运用，保证企业各项生产经营活动的顺利、高效进行，提高企业经济效益。
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如何实施资金精细化管理
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　　精细化管理是一种科学的现代管理方式，源于发达国家，是对企业分工的细化管理，是一种以最大限度地减少管理所占用的资源和降低管理成本为主要目标的管理方式，是现代企业管理模式发展的必然要求。
　　资金好比是企业发展的血液，渗透到企业经营的每一个组织层面，是企业经营发展的重要资源，发挥着关键的作用。企业资金精细化管理是企业精细化管理的重要方面，通过资金精细化管理发挥企业资金整体优势，减少资金低效占用，降低资金成本，提高资金使用效率，提升企业经营整体效益。目前，企业资金精细化管理在国内的大型集团企业得到越来越多的应用，也得到了经营管理层高度重视，本文将重点阐述企业资金精细化管理的制度体系建设和实现资金精细化管理的一些重要举措。
　　一、完善资金管理制度，做到有规可依
　　任何一种好的管理模式都必须要有完善的制度作为保证，健全资金管理制度和完善运行机制是科学化、精细化管理的基础。通俗的说，科学化就是要&抬头看路&，明确方向、原则、目标和路径，精细化就是要&埋头拉车&，一步一个脚印向前走。在资金管理过程中，我们必须严把重大项目立项关，坚持按程序办事;严把项目实施关，对项目进程做好跟踪监管工作;严把资金支付审批关，打造资金安全链。为此我们需要完善企业的资金管理规章制度，出台一系列资金管理规定，对资金细化管理操作进行规范，对资金预算、资金集中管理提出明确要求，对资金支付审批进行控制，达到资金精细化管理目的，做到真正的有规可依。
　　二、如何实现集团企业资金精细化管理
　　资金集中管理是当前不少集团公司在资金管理上的重要手段，尤其是对于一些大型集团企业来说，资金集中管理更是实现企业资金精细化管理的重要途径，通过建立集团内部资金管理中心，模拟借鉴商业银行的资金管理模式，依托现代化的网络信息技术，实现资金的统一筹集、分配、使用、管理和监督，积小钱办大事，解决内部资金短缺等问题，达到资金使用效率的最大化。
　　1.重视资金管理中心建设，做好资金精细化管理服务平台。企业资金管理中心是实现资金集中管理的重要介质，是在集团企业财务部门内部设立的、办理内部成员单位现金收付和往来结算业务的专门机构。企业资金的宏观调控、存量资金盘点，资金调剂，资金加速周转和优化配置等等都是通过资金管理中心得以实现。通过资金管理中心平台操作实现了企业资金集中管理的&五化&管理，即柜面业务网络电子化，异地业务本地化、核算支付一体化、货币资金结算与内部资金核算处理同步化、业务管理流程化。
　　2.严格控制银行账户数量，避免资金分散闲置。由于体制和历史的原因，很多大型集团企业往往规模庞大，承接工程项目多，地域分布广，银行账户开立也很多，且分散在全国各地，资金分散闲置占用情况十分突出，大大降低了企业资金的使用效率，这在大型施工建筑企业显得尤为突出。
　　加强企业资金集中管理首先就要做好银行账户管控工作，这需要从两方面抓起，首先必须要对已有账户进行清理，对集团总部资金管理中心和所有成员单位的银行账户进行清理，掌握所有账户信息，对长期未用、休眠和已完成其临时功能的账户立即注销，对在用账户统一进行账户授权，设置账户余额上限，每日资金做到自动归集，加强资金集中，减少资金分散闲置，其次是要做好新的账户开立审批管理工作，严格控制新开账户数量，同时对特殊情况必须新开的账户加强监管，对可以进行资金归集的账户，在开户时即做好账户授权工作，设置自动归集功能，每日定时对资金进行归集。
　　3.企业资金收支两条线管理，以收定支，树立资金支付从严从紧意识。所谓资金收支两条线管理就是将企业的收入和支出明确分开核算，集团企业内部成员单位的所有资金收入统一由集团总部指定收入账户收款，所收款项通过内部结算中心计入各自的内部结算账户，参照银行利率支付内部存款利息，做到谁的钱放入谁的口袋，不改变资金所有权，集团内单位的资金使用则按照各自提交的资金预算结合工程建造合同成本情况审批请款支付，二级单位支出结合内部结算账户实际余额考虑，原则是以收定支，杜绝任何内部单位结算账户资金透支行为，当出现特殊情况个别单位需要进行内部资金调剂的时候则采取内部借款的方式解决，做到资金有偿使用。
　　收支两条线，以收定支的资金管理方式一方面可以提高资金集中度，较快的掌握整个集团资金流状况，对资金流进行有效的监控，另一方面又可以在内部各单位树立资金支出从紧的管理意识，加快项目工程款的回收，一旦工程款不能及时回收将直接影响到相应的资金支付，影响到工程的进度，而内部借款需要承担较高的借款利息，因此加快回款，压缩资金支出就成为内部成员单位更好的一种选择。
全面推行资金预算管理，做到资金有计划的使用，提高资金流转效率。资金预算是企业资金集中和精细化管理的基础，资金预算必须在集团公司总部牵头组织下按照要求编制，应充分体现优化资源配置、量力而行、收支双控的原则，做到事前有预算、事中有控制、事后有分析，对资金实行全过程管理。
　　企业资金预算涵盖企业经营发展的收和支两个方面，集团公司内成员单位一切资金收支均纳入预算管理。企业资金预算可以细化分类为年度资金预算、月度资金预算和周预算，年度预算为年初制定上报，企业集团公司按审批程序每年核定一次，不得随意改动，作为全年资金使用的统筹监测计划表。月度资金预算根据年度预算细分到月填列，作为月度资金使用的重要依据，如未能提交月度资金预算则不予拨付资金，暂停资金使用。资金周预算是对月度资金预算的细分，作为每周资使用的重要依据，现代企业发展对资金管理提出了更高的要求，资金周转时间缩短，对资金的监控也更加紧密，周预算就是为了加强对资金流向的跟踪，及时掌握企业资金情况推出的时间较短的预算方式，周预算的编制将更为有效的提高资金的使用效率，最大化的发挥资金效用。
　　5.关注企业重大投融资项目建设情况，提前做好资金安排，防止资金链出现断裂。随着现代社会建设的不断发展和投融资方式的不断创新，工程项目的建设也不断推出新的方式，BT、政府回购等方式建设项目逐渐增多，这在施工领域显得尤为明显。作为一种新的建设方式，往往需要企业进行投资融资建设，融资压力相当大。面对当前国内多变的金融信贷局势，企业可以说承担了相当大的风险。这就要求我们在承接该类项目的时候提前做好项目可行性研究分析，做好项目成本利润分析，对项目建设的资金来源提前做好安排，落实项目融资需要的各种条件并在合同中加以约定，确保项目能够按照预期的进度顺利开展。如果不能及时有效的落实项目资金来源，很可能会影响项目的建设进度，长期占用企业投入资金，进而给企业整个资金链带来很不利的影响。因此，对于融资建设的项目要切实做好标签评审工作和可行性分析等工作，慎重承接此类项目。重大项目资金财务监管必须切实做到专人、专户、专帐管理，坚持每一项支出必须有预算审批、有合同、有正规发票、有工程验收单、有质量监理单位意见、有项目负责人审批签字，保证专项资金专款专用。
　　6.压缩现金支付，清理长期挂未还款项，实现资金管理领域的降本增效。作为一个集团企业，每日现金支付规模相当大，很多企业长期以来备用金挂账金额都相当大，如果能够压缩现金方式支付而采取银行付款，减少资金在途时间，缩短交易结算周期，能够大大减少在途资金对企业资金流分流影响，加快资金周转，提高资金周转效率。定期对企业挂账款项进行清理可以发现一些长期未还或者未处理回收的资金挂账，及时销账回收资金，减少资金在外闲置，实现资金积少成多，积小钱办大事的目的。
　　7.灵活使用票据支付方式。票据作为一种支付方式越来越多的在企业得到使用，尤其是在当前企业融资困难的情况下，通过票据支付可以缓解企业资金压力，往往可以为企业赢得资金周转时间。对于集团企业来讲首先是要做好应收票据的集中管理工作，将各单位的应收票据统一上交集团总部，集团总部对存量票据进行统筹安排，可以在内部单位间进行调剂，满足不同单位的差异需求，也可以由集团总部进行集中贴现，争取一个优惠的贴现价格，降低贴现成本。应收票据的集中管理可以盘活库存票据的使用，避免票据在某个单位的长期存放，短期内减少现金的对外支付需求。
　　作为应付票据的使用，集团企业可以利用自身的规模优势向银行申请较好的授信条件，争取以信用担保的方式在银行开具承兑汇票，丰富企业对外支付的方式，避免支付方式单一化，缓解企业资金周转压力。同样对于应付票据来讲也必须实行集团总部集中管理，用票单位根据合同要求提交开票申请资料，保证基础交易的真实性，开票申请报集团企业总部审批后派专人负责办理登记台账，票据往来通过内部结算中心核算，定期进行清理对账，到期提前在开票银行存入资金，保证按期承兑，保证公司在银行系统的良好信用记录。
　　8.材料实行集中采购，提高议价能力。材料集中采购是目前多数大型集团企业的一种做法，在企业集团推行材料集中采购一方面能够提高采购效率，减少材料在途时间，另一方面集中采购能够保证稳定的采购规模，形成长期稳定的合作商，与供应商形成友好的战略合作关系，提升企业的议价能力，同时还能够在支付方式和支付时间上争取到一些优惠的条件。
　　材料集中采购的推行对施工企业来讲显得更为必要，举个简单的例子，某企业集团承接了一个大型项目，急需要采购一大批钢材，而近期钢材价格上涨又很快，如果单纯以项目部的名义进行采购，那么势必会遇到供应商涨价，而且需要预付资金等苛刻的条件，增加项目成本，但是如果将该项目需要材料纳入到集中采购中来，在年度集中采购预算中加以考虑，提前储备材料，那么就能较低的价格获得所需材料，提高工程项目的盈利能力，提升企业竞争能力，就算没有能够在年度集中采购预算中得到考虑，那么凭着集团企业的良好信誉也能够在长期合作的供应商那里争取一个更为合适的价格水平，在支付方式上可能也会让对方做出一些让步，比如采取以现金和票据支付相结合的方式等。
　　9.推行资金集中管理绩效考核制度，将精细化管理措施落到实处。企业资金管理要贯彻&事前论证、事中监控、事后考评&管理机制，需要定期对各项具体工作落实执行情况进行考核评估，形成良好的内部激励约束机制，赏罚分明，对于做的好的单位给予表扬和物质奖励，对于做的不好的单位要进行批评和经济处罚。
　　10.建立完善信息网络系统，保障网络资金支付安全。现代网络技术不断演进发展，在企业经营管理和资金集中、精细化管理方方面面都发挥着相当重要的作用，反过来资金集中管理平台的建设也对企业网络信息化建设提出了相当高的要求。企业网络信息化建设首先需要保障资金划拨的安全性，其次是要保障资金集中管理的快捷性。现代企业资金管理对于内部成员单位的银行账户管理，资金流监控都是通过网络系统得以实现，另外网银的使用也越来越频繁，没有一个安全的、快捷的企业网络信息服务系统将大大影响到企业的资金集中和精细化管理效果。
　　以上这些措施是大型集团企业精细化管理过程中的一些常用而有效的管理办法，企业精细化管理的措施还有很多，不同企业针对自身的特点也可以提出更为具体的方案，但是企业精细化管理目的只有一个，那就是将资金管理工作拆分细化管理，树立资金管理的细节意识、服务意识、原则意识和流程化意识，从细处着手，提高企业资金周转使用效率，提升企业综合竞争实力。
　　(作者：上海宝冶集团有限公司 何勇)
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近年，现行资质管理制度的缺陷逐渐暴露，资质标准的不合理之处逐渐显现，资质挂靠、违法分包和转包等行为屡禁不止，扰乱了建筑市场的正常秩序。为此，各地建设主管部门、行业协会和广大企业，交流了资质管理运行的现状，提出资质标准修订的相关建议。
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