一、软件概述金蝶KIS
财务版为成长型企业打造更加全面、信息化的财务解决方案。主要包括以下三款软件：（1）金蝶KIS
迷你版支持2013年小企业会计准则；支持64位操作系统和Win7中文版操作系统；对凭证录入界面、按钮布局进行了调整，凭证录入数字支持千分位显示；凭证录入支持科目、摘要的模糊查询，支持联查明细账；期末结账页面实现了对期末反结账、反过账当期凭证、出纳反扎账按钮的放开；对软件界面进行了调整和优化，支持4种全新皮肤的转换。（2）金蝶KIS
标准版支持2013年小企业会计准则；支持64位操作系统和Win7中文版操作系统；对凭证录入界面、按钮布局进行了调整，凭证录入数字支持千分位显示；凭证录入支持科目、摘要的模糊查询，支持联查明细账；期末结账页面实现了对期末反结账、反过账当期凭证、出纳反扎账按钮的放开；对软件界面进行了调整和优化，支持4种全新皮肤的转换。（3）金蝶KIS
行政版新增2014新行政单位会计制度；新增2014新科学事业单位会计制度；新增2014新高等院校会计制度；新增2014新中小学会计制度；优化了账套科目转换工具；优化了新旧制度转换中固定资产卡片处理；同步了自金蝶KIS行政事业版V9.0发布以来出具的补丁。二、性能优势（1）会计人员：快速做账轻松核对全面财务核算，全面资产管理，帮助会计人员快速完成日常业务核算和财务处理（2）会计主管：精准报表,科学决策提供自定义报表和现金流量表编制工具，帮助会计人员快速制作精准、标准、美观、规范的会计报表。三、解决方案（1）账务处理集中、简便的初始化管理；提供仿真凭证录入界面，支持凭证制作；提供从凭证录入、凭证查询、凭证审核、凭证检查、凭证过账的凭证处理流程；提供从自动转账、结转损益到期末调汇、期末结账的期末处理功能；支持多角度的账务核算包括数量金额总账、核算项目总账、多栏式明细账等。（2）固定资产支持固定资产卡片的导入、导出；固定资产购置支持附属设备录入、多部门共用录入、多币别录入、支持整批复制和批内复制；固定资产变动支持批量变动处理；支持按会计规定进行固定资产计提折旧、计提减值准备处理；提供多种不同角度的满足企业财务核算管理需要的固定资产报表及分析。（3）报表与分析预设丰富的报表及自定义报表；支持报表的上报、接收、汇总；灵活的财务分析及图形化功能。（4）往来管理灵活方便的往来对账单；适用便捷的往来核销及账龄分析；支持合同新增、查询、兑现、审核。（5）出纳管理支持现金和银行日记账的三种登记方式：手工登记、从凭证引入、编辑时自动从账务引入；现金和银行日记账与账务模块数据集成共享；可实现现金的盘点，银行日记账与银行对账单之间的对账功能。（6）工资管理准确核算员工薪酬。简便的基础设置，灵活的费用分配，帮助企业准确核算员工薪酬；丰富的工资分析报表，帮助企业开展人力成本控制和人才激励。四、购买渠道全国统一销售热线：010-98035官方网站：.cn/金蝶：.cn/model4-1.html销售管理系统:.cn/single-123.html财务总账管理系统:.cn/single-125.html金蝶易记账:.cn/single-126.html
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记账凭证模板
记账凭证模板
范文一：记账凭证自动生成模板模型研究业务流程再造(BPR)，突破了传统劳动分工理论的制约，强调以“流程导向”替代“职能导向”，为组织管理提出了全新的思路。会计流程是业务流程的重要组成部分，如何设计记账凭证模板模型，用于识别会计事件并触发记账凭证的自动生成，是会计流程再造中业务事件转换为会计事件的关键，因此，该模型就不可避免地成为会计流程再造中必须高度重视的研究课题。一、记账凭证生成需求分析(一)财务会计对记账凭证生成的规范性需求在财务会计中，记账凭证是完成会计确认与会计计量的重要载体。人们使用自然语言描述会计主体发生的经济交易或事项，使用会计语言描述记账凭证。这种会计语言的运用，具体地讲，就是运用复式记账法、编制会计分录、填制记账凭证。因此，从分析经济交易或事项到编制记账凭证的过程，实质上就是自然语言到会计语言的转换过程。在这个语言的“翻译”过程中至少存在着“语法”和“语义”两方面的规范性要求。“语法”规范主要包括会计要素的正确确认和准确计量的要求；而“语义”规范则主要包括会计假设和会计信息质量特征的遵循。当前国产的大多数财务软件，几乎都是利用IT技术模仿原有会计流程，实现了原有会计流程的自动化。在其凭证处理中，也十分强调系统应具备正确性校验和合法性校验功能。正确性校验是指记账凭证填制过程中必须满足的最基本要求，或者是凭证填制的语法规定。归纳起来大概有以下几方面的要求：凭证第一分录摘要不允许为空。如果为空，系统就应该提示“凭证第一条分录无摘要”；记账凭证的日期不允许为空，也不允许在账务当前会计期间之前，而只允许填制当前会计期间及其之后的凭证；相同凭证字的凭证号不允许重号；不允许录入不存在的科目、不允许录入非最低级明细科目；不允许当前操作员录入无权限使用的科目；如果启用了某些业务系统，而且选中了业务由业务系统核算选项，在账务系统的凭证填制中就不允许使用相关的科目。合法性校验是指系统针对输入凭证的合理、合法性检查的简称。或者说是记账凭证填制之后的语义检查。其检查范围及标准有：用户自定义的非法对应科目检查。如当凭证的借方出现固定资产科目时，就不允许在其贷方出现坏账准备科目等；与凭证字有关的会计科目检查，如转账凭证不允许出现现金或银行存款类科目等。(二)会计流程再造对记账凭证生成的灵活性需求业务流程再造(BPR)和业务流程改进(Business Process Improvement，BPI)的兴起，一方面是企业营商环境的改变对企业内部运作的效率与效果提出了新的要求；另一方面是IT技术的出现和管理理论的发展给流程再造提供了工具和理论指导；从而导致了BPR的成功。事实上，会计流程也是业务流程的重要组成部分，因而业务流程再造的特征也必然是会计流程再造的特征。综观BPR的特征，有两点非常重要：IT技术的引入和传统流程的变革与集成。会计流程再造，应该借助IT技术，结合业务流程再造，因地制宜地实施传统会计流程的变革与集成。成功的关键是“因地制宜”，也就是要根据企业流程管理的个性特征，灵活地设计新的会计流程，在新的会计流程中，结合财务会计的规范性需要，找出记账凭证生成的充要条件，灵活设计记账凭证生成模板模型。(三)记账凭证自动生成模板模型的构建所谓的记账凭证生成的充要条件，实际上就是对业务事项发生是否引发会计事件(信息事件)的发生的判断条件。因此，可以使用REA会计的基本概念来构建基于事项驱动的记账凭证自动生成模板模型，以同时满足财务会计记账凭证的规范性需求和流程再造的灵活性需求。二、销售循环现销过程流程再造比较分析(一)传统销售循环现销过程描述第一步：销售业务发生时，由销售部门业务人员开具一式四联的销售票据，其中一联作为存根及销售统计，另外三联由客户或业务人员传递到收款处。每日业务终了，业务部门要将日销售统计表传递到财务部门。第二步：收款处出纳人员根据销售票据收取现金，在票据上加盖“现金收讫”章后，将其中一联作为统计现金收入的依据。剩余两联退还给业务人员或销售客户，其中一联用于仓库领取商品，另一联用于最后换取发票。收款处每日业务终了，需将所收到的现金缴存银行，并将现金进账单传递到财务部门。第三步：仓库管理人员根据盖有“现金收讫”章的销售票据发出商品，并加盖提货专用章，根据销售票据登记库存商品账，每日业务终了，将销售票据汇总后传递到财务部门。第四步：财务部门会计人员根据盖有“现金收讫”章和已提货章的销售票据开出正式发票，核对从销售部门传递来的每天销售统计表和从出纳传递来的银行进账单，同时与仓库的发出商品记录核对，并根据有关单据记账。在整个业务处理过程中，第一步反映销售业务的发生，第二步确保货款的收取，第三步确保商品的发出，第四步是会计根据所收到票据和报表执行相应的会计处理，编制主要的会计分录如下：借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”，“应交税金”；借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。(二)会计流程再造后销售循环现销过程描述在基于IT技术及流程再造技术的条件下，可以充分利用计算机网络技术和数据库管理技术，实现各部门的数据共享与协调控制，从而设计出如下现销流程，如图1所示。与传统现销流程设计比较，图1中“现销单一制单”相当于完成传统流程的第一步；“现销单－收款”相当于完成第二步；“现销单－发货”相当于完成第三步；“现销单－开票”相当于完成第四步；“现收单－制单”和“现收单－收款”相当于完成出纳收款和登记日记账的业务；“现销发票－制单”和“现销发票－审核”相当于完成会计开票和登记发票使用备查簿的业务。至于传统现销流程中由销售票据各联次所完成各类备查簿的登记及相互间的稽核，则通过基于计算机网络技术和数据库共享技术的会计流程再造过程解决。此外，还可以进一步集成从而衍生出自动售货机的现销流程，如图2所示。图2中的“自动售货，_选货收款”则进一步集成图一中的“现销单－制单”和“现销单－收款”流程为一个流程，“自动售货－发货开票”进一步集成图一中的“现销单－发货”和“现销单－开票”流程为一个流程。因而，图2比图1表现出更高的集成度和流程再造效果。此时，分别在图1中选择“现销发票－审核”流程，在图2中选择“自动售货－发货开票”流程，作为确认会计事件的流程，触发记账凭证自动生成模板模型，完成相关记账凭证的自动生成。流程再造前后填制现销记账凭证的充要条件并没有改变：销售商品已经发出；货款已经收到；销售发票已经开出。当三者同时成立时就可以启动有关现销业务两张记账凭证的自动生成。因此，构建统一的基于会计流程再造的记账凭证自动生成模板模型，既可以满足财务会计记账凭证的规范性需求，又可以适应流程再造的灵活性需求。三、模型构建与性能评测分析(一)记账凭证自动生成模板模型类型记账凭证生成模板模型大致可以归纳为四种。一是根据业务备查簿或业务报表生成记账凭证。从业务备查簿生成记账凭证，是指业务软件根据业务单据登记业务备查簿；当需要生成记账凭证时，再根据已登记的业务备查簿按照预设的记账凭证生成模板自动生成。二是根据通过财务审核的业务单据自动生成记账凭证。从通过财务审核的业务单据自动生成记账凭证，是指业务软件在处理业务单据的过程中设置有财务审核功能，并且在财务审核的同时就可以自动按预设的生成模板自动生成记账凭证并传递至账务系统。因此，采购业务比较适宜于采用此法生成记账凭证。三是根据财务软件提供的自动转账功能自动生成记账凭证。从财务软件提供的自动转账功能自动生成记账凭证，是指财务软件本身提供功能较强的自动转账机制，这类自动转账机制能支持多借多贷的会计分录的生成。借助此类机制就可以完成某些与业务有关的记账凭证的自动生成。四是根据业务软件提供的记账凭证生成功能自动生成记账凭证。从业务软件提供的记账凭证生成功能自动生成记账凭证，是指当生成凭证时除了需要满足财务软件提供的自动转账机制功能外，还需要从业务单据中取得某些单据要素信息时，就需要采用此类方法。(二)基于事项驱动的通用记账凭证自动生成模板模型的设计虽然上述每一种模型都有其适应的场景，但仍可以对其进行分析与集成，从而设计出一种基于事项驱动的通用记账凭证模板模型。可从四个方面来分析确定该模型的特征。一是事件定义。事件定义是指定义业务单据和会计事项之间的对应关系，即如何选择业务单据的单据范围、业务单据的执行流程以及业务单据的时间跨度，从而确定满足记账凭证自动生成的充要条件的事件特征。业务单据范围选择是指选择记账凭证的附件业务单据种类，可以是单张的业务单据，或单据汇总表。业务单据流程选择是指业务单据必须执行完毕哪些流程后才能作为记账凭证的取数来源。二是定义。分录定义是指借贷方对应科目的选择与确定、发生额取数公式的预设、分录生效条件的预设和分录拆分条件的预设等涉及会计分录的要素确定。借贷方对应科目的选择与确定是确定会计分录的关键，是指在确定会计分录借、贷方科目时，可以根据单据组合要素分别对应不同的会计科目，甚至设置单据要素与账务系统辅助核算项目之间的对应关系。发生额取数公式的预设可以分成金额计算公式、外币计算公式、数量计算公式三类。所谓发生额取数公式的预设是指上述三类公式都可以像报表公式定义一样根据单据要素自由设置。分录生效条件的预设是指单笔分录是否选用的过滤条件，条件为真则生效，条件为假则屏蔽。分录拆分条件是指当根据单据汇总表生成分录时，是否要将汇总分录按某个单据要素拆分。三是凭证生成充要条件确认。凭证生成充要条件的确认是指凭证生效条件的预设、凭证拆分方式的预设、摘要计算公式的预设。凭证生效条件、凭证拆分方式非常类似于分录生效条件和分录拆分方式的预设，只是此处作用于整张凭证而非凭证中的单笔分录。四是稽核控制。记账凭证与业务单据的稽核控制是指已生成记账凭证的业务单据与该记账凭证间存在着互相稽核、互相控制的关系，这种关系主要体现在两个方面：一方面表现为已生成过记账凭证的业务单据不允许再次生成记账凭证；另一方面当对记账凭证实施反审核后就可以重新编辑曾经生成该记账凭证的业务单据并重新生成该记账凭证。这种控制主要是为了保证财务数据与业务数据的一致性和二者之间的同步处理，从而达到财务对业务的监控、业务与财务的互相稽核的目的。(三)基于事项驱动的记账凭证自动生成模板模型的性能评测一个模型是否合理、正确，或者采用该模型开发的软件是否完备、有效可以从以下四个方面评测。一是及时性。及时性是指业务单据生成记账凭证是否能及时满足会计人员收集财务信息的需要。在传统的财务会计概念框架中，及时性主要指不得提前或延后。提前则有损可靠性，延后则有损相关性。在会计流程重组后，财务、业务的一体化协同管理成为可能，系统追求的目标是财务与业务的实时对接。二是重现性。重现性是指在计算机条件下，对同一批单据反映的业务事件在不同的时间、地点、由不同的会计来启动，只要转账模板没有改变，那么自动生成的记账凭证就应该相同。重现性的另一层含义是指稳定性和延续性。三是稽核性。稽核性是指在业务单据与据其生成的记账凭证间存在相互稽核与控制的关系，主要包括以下情况：若该记账凭证未审核，则无论与之相关的业务单据是否修改，都允许重新生成记账凭证，并自动覆盖原记账凭证；若该记账凭证已审核，则不允许修改与之相关的业务单据，不允许重新生成记账凭证；若该记账凭证已审核，确实要修改与之相关的业务单据，则必须首先取消该记账凭证的审核，才允许修改与之相关的业务单据和重新生成记账凭证。四是完整性。完整性是指该模型应尽量提供与业务单据相关的记账凭证的自动生成，能全面地、系统地满足全体业务事件对应会计事项的记账凭证的生成需求。原文地址：
范文二：记账凭证01几个BUG1、貌似工资不是计提的2、第一笔业务我猜单位应该是千克，而不是200吨3、该公司没有社保业务4、没有说明甲乙产品的分配情况完工情况2015 年
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经办人:2015年4月丁字账4#9#10#19#21#应收账款应付账款制造费用7#8#14#18#9#1#9#3#10#4#10#22#22#26#27#27#27#27#27#27#27#22#23#7#25#13#31#应交税费31#33#30#2#31#12#19#借方贷方利 润 表纳税识别号:XXXXX
纳税编码: XXXXX会企 02表阅读详情：
范文三：从原始凭证到记账凭证会计处理简单地说是由原始凭证的填制与取得开始，根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证来登记各类账簿，根据账簿来编制会计报表，从而完成整个会计核算过程。原始凭证的填制与取得、记账凭证的填制是会计教学中的重点内容，实际上，无论是理论的教学还是实践操作，都没有把对这两种凭证的认识放在足够的高度。在我们学生学习经济业务的核算时，往往习惯用文字表述经济业务来代替原始凭证的使用，用会计分录的编制来代替记账凭证的填制，导致我们的学生在凭证的填制和使用这个环节很薄弱。因此，笔者认为在我们的教学中必须要改变这种对培养学生实际操作技能不利的局面。首先就要从引导学生正确认识原始凭证和记账凭证开始。目前，学生对这项技能的掌握情况如何呢？据调查，有50%左右的学生在学期结束时还看不懂原始凭证，有65%的学生在根据原始凭证来填制记账凭证时一筹莫展，无从下手。那么，如何引导学生正确认识原始凭证和记账凭证呢？在教学过程中，可以使用以下几种方法：一、实物展示法教师在课堂上可以向学生展示不同的原始凭证和记账凭证，让学生对这两种凭证有一个具象的认识。通过实物的感知，学生就可以了解凭证的种类、凭证的格式、凭证所要包括的内容。比如，我们可以向学生展示一张支票，通过观察，学生可以掌握支票的格式、支票上载明的项目等具体内容。但是这张支票如何使用，如何与客户、与银行发生关系，这是一个动态的过程，从静态的票面上是无法看出来的。要弥补这种不足，我们可以使用第二种方法。二、多媒体演示法使用多媒体演示时，除了文字，还可以加入图形、图像、声音、动画甚至是录像，可以让原本静态的事物动起来。我们不仅可以将凭证的形式制作成图像展示给学生看，还可以利用多媒体的动态功能将凭证的填制和传递的过程展示出来。笔者在前文提到，实物展示可以让学生掌握支票的静态的格式、内容，却无法具体展示如何填写支票，更无法演示支票的流转过程。如果我们使用多媒体演示的话，这些困难就都可以克服了。比如，我们可以利用多媒体的书写功能向学生展示如何填写支票，也可以使用录像来演示在实际操作中如何从客户处取得支票，如何保管支票，如何到银行去兑现支票。既形象又准确，更能加深学生的印象，就好像是自己在操作一般。三、总结归纳法我们在经济业务中所使用的凭证是多种多样的，每种凭证的格式和内容又是不完全相同的。记账凭证不用多说，格式和内容相对简单，学生通过以上两种方法基本可以掌握。就原始凭证来讲，也是种类繁多，很多的原始凭证学生接触不到，那怎么办？这就需要进行总结和归纳。学生在认识了凭证的基础上再来掌握填制凭证的方法就比较简单了。在教授学生填制原始凭证时，我们可以使用多媒体演示的方法，这样更加清晰和直观。在使用多媒体演示时，可以把认识和填制原始凭证两个步骤结合起来，一方面让学生掌握原始凭证的格式、内容，另一方面让学生掌握填制原始凭证的方法，也就是什么地方该填什么内容，该使用什么形式，如何正确书写。鉴于原始凭证的种类复杂多样，在填制过程中，我们仍然需要学生善于总结和归纳。比如，原始凭证需要填写的内容要点无外乎日期、内容、数量、金额、客户名称、相关人员的签章等等。那么，学生在填写不同的凭证时紧紧抓住这样的一个重点，就能够轻松掌握填制原始凭证的方法。采用总结归纳的方法可以取得事半功倍的效果。根据原始凭证填制记账凭证时，最让学生头痛不已的并不是记账凭证要填什么内容，也不是记账凭证上的会计分录怎么写，而是如何从原始凭证过渡到记账凭证。笔者曾经做过一次测验，给学生一些原始凭证，要求学生根据拿到的原始凭证来填制记账凭证，其他什么都不说。学生的反应是面面相觑，无从下手。然后，笔者再根据原始凭证将经济业务内容讲了一遍，结果大家都可以很顺利地填制完成。分析原因，是传统的教学方法有不当之处。在我们平常教授经济业务的核算时，常常是以文字表述经济业务而不是用原始凭证表述经济业务，用编制会计分录来代替填制记账凭证。我们强调经济业务核算方法的重要性，强调正确编制会计分录的重要性，却忽略了原始凭证的使用，忽略了记账凭证不等于会计分录，导致学生能够熟练编制会计分录，却没有正确理解编制会计分录的意义。那么，如何来解决这个问题呢？首先，要在教学和实践中重视原始凭证的应用，多使用原始凭证来表述经济业务，经过训练之后，学生自然熟能生巧。其次，学生在初学时，要把原始凭证转换成记账凭证，一次性操作成功有些困难。笔者教授了学生一个方法，先把记账凭证上的要点列出来，比如，记账凭证主要包括填制日期、凭证的编号、经济业务的内容摘要、涉及的分录（借、贷方科目和金额）、所附原始凭证的张数、相关的人员签章。然后，再根据原始凭证的内容填入相应的项目。最后，把相应的项目过渡到记账凭证上，记账凭证就填制完成了。根据笔者的这个方法，在原始凭证到记账凭证这道“鸿沟”间设置了一个跳板，使学生在具体操作的时候有了一个缓冲，取得的效果使学生填制记账凭证的能力得到了很大的提升。但是，笔者认为，此方法只能在学生初学时作为一个过渡来使用，当他们熟练掌握了填制方法时应该抛弃这种跳板，以减少对这个过渡方法的依赖，这样在实际操作时才更有效率。会计教学方法博大精深，以上是笔者对其中一个环节的初步探究，只是冰山一角。特别是在教学改革快速前行的今天，会计的教学方法也在不断改进和创新，这就需要教师在教学中不断探索，不断学习，才能提高教学水平。（作者单位 江苏省常熟中等专业学校）阅读详情：
范文四：记账凭证的分类课题名称：记账凭证的分类凉山民族师范学校：陈劲华教学目标能力目标：通过观察，培养学生自主学习的能力通过操练，培养学生实践应用的能力知识目标：掌握记账凭证的概念明确记账凭证的不同分类方法掌握如何正确选择收、付、转凭证反映经济业务情感目标：培养学生热爱财会专业，诚信踏实做事的态度教学重、难点1、记账凭证的分类2、如何正确选择收、付、转凭证反映经济业务教学方法讲授法课时安排1课时教学过程组织教学一、 记账凭证的概念记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容进行分类、整理，并据以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。二、 记账凭证的种类（一）、按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1、收款凭证。收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，是根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成的。在实际工作中，出纳人员应根据会计管理人员或指定人员审核批准的收款凭证作为记录货币资金的收入依据。出纳人员根据收款凭证收款（尤其是现金收入）时要在凭证上加盖“收讫”戳记，以避免差错。收款凭证一般按现金和银行存款分别编制。2、付款凭证。付款凭证是用来反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。在实际工作中，出纳人员应根据会计主管人员或指定人员审核的付款凭证，作为记录货币资金支出并付出货币资金的依据。出纳人员根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“付讫”戳记，以免重付。付款凭证一般也按现金和银行存款分别编制。 特殊情况：如果是现金和银行存款相互转换的业务，只能填制一张专用记账凭证，填制时，一般是填付款凭证。3、转账凭证。转账凭证是用以反映与货币支付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或账簿记录的数据填制而成。（二）、按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证1、复式凭证。复式凭证又叫多科目凭证，是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。 优点：复式凭证可以集中反映账户的对应关系，便于了解经济业务的金额，了解资金的来龙去脉；便于查账，同时可以减少填制记账凭证的工作量，减少记账凭证的数量。因此，在实际工作中大多数单位使用复式凭证。2、单式凭证。单式凭证又叫单科目记账凭证，是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只提供参考，不据以记账。优点：便于汇总计算每一个会计科目的发生额，便于分工记账。
缺点：填制记账凭证的工作量变大，而且如果出现差错不易查找。（三）、按凭证的使用范围不同，可分为通用记账凭证和专用记账凭证
通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，其格式与转账凭证相同。经济业务比较单纯，业务量较少的单位，适宜使用这些凭证。专用记账凭证是只适用于某种经济业务的会计凭证，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。三、 实训。根据下列经济业务，应填制什么记账凭证？例一、日，厂部职工张山出差借支差旅费2000元，以银行存款支付。
（应填付款凭证） 例二、日，A企业收到租金收入2000元存入银行。（应填收款凭证） 例三、日，A企业摊销无形资产60000元。
（应填转账凭证） 例四、日，厂部职工张山出差回来报销差旅费1600元，并交回现金余额400元。
（应填收款凭证和转账凭证）阅读详情：
范文五：记账凭证规范第四讲
记账凭证规范一、记账凭证的基本概念记账凭证，俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。《规范》第五十条规定：“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。”二、记账凭证的内容和种类（一）记账凭证的内容〈规范〉第五十一条为了概括地反映经济业务的基本情况，满足登记账簿的需要，《规范》第五十一条规定，记账凭证必须具备下列内容要素：以通用记账凭证为例1.填制凭证的日期；2.凭证的名称和编号；3.经济业务的摘要；4.应记会计科目（包括一级科目、二级科目和明细科目）、方向及金额；5.记账符号；6.所附原始凭证的张数；填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员（收款凭证和会款凭证还应增加出纳人员）的签名或印章（二）记账凭证的种类〈规范〉第五十条1、按用途分类（1）专用记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证就是这类记账凭证。适用于大中型企业。 收款凭证；专门用于登记现金和银行存款收入的业务。销售商品收到一张支票。付款凭证；专门用于登记现金和银行存款支出的业务。购买商品用银行汇票支付款项。 转账凭证；专门用于登记现金和银行存款收付业务外的转账业务。如：领料生产产品，购料未付款。（2）通用记账凭证为各类经济业务共同使用的凭证，亦称作标准凭证。业务比较单纯、业务量也较少的小企业，适宜使用这类记账凭证。2、按其填制方法划分（1）复式记账凭证将一项经济业务所涉及到的各有关会计科目都集中在一起填制的凭证。复式记账凭证能够集中反映账户之间的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，还可以减少凭证的数量，但不便于汇总每一会计科目的发生额和进行分工记账。（2）单式记账凭证按一项经济业务所涉及到的各个会计科目分别填制的凭证。由于一张凭证只填列一个会计科目，因此使用单式记账凭证便于汇总每个会计科目的发生额和进行分工记账，但填制工作量大，在一张凭证上反映不出经济业务的全貌，不便于查账。（3）汇总记账凭证将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、10天等）加以汇总后填制的凭证。 如将收款凭证、付款凭证或转账凭证按一定的时间间隔分别汇总，编制汇总收款凭证、汇总付款凭证或汇总转账凭证；又如，将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总，编制记账凭证汇总表等等。三、记账凭证的填制要求（一）记账凭证填制的基本要求〈规范〉第五十条1.审核无误在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。这是内部牵制制度的一个重要环节。2.内容完整记账凭证应该包括的内容都要具备。应该注意的是：记账凭证的日期填写，实务操作中填写日期一般是财会人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。如：现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期；属于计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写3.分类正确根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目，在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。如：购货、销货业务合在一起编制。4.连续编号。记账凭证应当连续编号。这有利于分清会计事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。（二）记账凭证填制的具体要求〈规范〉第五十一条1.除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。（1）所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。（2） 如果记账凭证中附有原始凭证汇总表则应该把所付的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。 报销差旅费等零散票据，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。（3） 一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。如：运费分割单3.记账凭证编号。（1）使用通用记账凭证的单位，全月记账凭证按自然顺序编号。（2）使用专用记账凭证的单位，凭证编号采用字号编号法。（3）一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1 1/3 、1 2/3 、1 3/3 ，无论采用哪一种编号方法，都应该按月顺序编号，即每月都从1号编起，顺序编至月末。4.记账凭证错误更正方法（1）记账前，发现记账凭证填写错误时，可作废重新填制。（2）记账后，发现记账凭证中的会计科目用错，记账方向填错或金额错误，更正方法见错账更正部分。5.实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。6.记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。7.正确编制会计分录并保证借贷平衡。必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务的内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借、贷方的金额必须相等，合计数必须计算正确。8.摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精练。如：提现备用。应能使阅读的人通过摘要就能了解该项经济业务的性质、特征，判断出会计分录的正确与否，一般不必再去翻阅原始凭证或询问有关人员。9.只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。如：从银行提现金只填现金付款凭证。（三）科目汇总表的填制填制方法和顺序是：1.科目汇总表汇总期限：由企业根据业务量大小自定，一般一旬编一次，最长时间不得超过1个月。2.将需要汇总的记账凭证，按照相同的会计科目名称进行归类。3.将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总，求出合计金额。可采用T账户形式。4.将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目。如：现金科目的编制5.结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计，双方合计数应相等。四、记账凭证的审核（一）所附原始凭证是否齐全；（二）填制内容是否完整；（三）摘要是否符合规定；（四）金额是否正确；（五）会计分录是否正确；（六）编号有无重号、漏号现象；（七）更正错误是否符合规定；（八）会计凭证传递是否及时；（九）科目汇总表的编号是否正确；借贷发生额是否相等。五、记账凭证的传递程序制单人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，然后交稽核人员审核，再由会计主管审批。审批后，转账凭证交由记账员记账，收付款凭证交由出纳员办理收付款事宜，登记日记账后交由记账员记账，记账后送交有关人员装订保管。第五讲
会计账簿规范一、会计账簿的概述（一）会计账簿的基本概念《规范》第五十六条是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。在企业的会计实务活动中，每发生一笔经济业务，都要根据原始凭证——填制记帐凭证——登记账簿。（二）会计账簿的基本构成及分类1、会计账簿的基本构成《规范》第五十六条规定：“会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。”账簿的扉页应设置账簿启用及交接表。2、会计账簿的分类（1）按用途分类：序时账薄、分类账薄、备查账薄（2）按形式分类：订本式账薄、活页式账薄、卡片式账薄（三）会计账簿的启用《规范》第五十九条为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计账簿应当由专人负责登记。1、《规范》第五十九条规定：“启用会计账簿时，应当在会计账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名、并加盖名章和单位公章。”活页式账簿可在装订成册后，填写账簿的起止页数。2、“记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。”以明确有关人员的责任，维护会计记录的严肃性。3、“启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订成册后再按实际使用的账页编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。”二、会计账簿的登记（一）登记会计账簿的基本要求《规范》第六十条 、《规范》第六十一条《规范》第六十条对在登记会计账簿时所应遵循的基本要求作了具体的规定。登记会计账簿的基本要求：1、登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。2、登记账簿一般要遵循下列原则：（1）将会计凭证日期、编号、业务内容、金额等资料逐项记入账内。确保数字准确、清晰，登记及时。（2）登记完毕，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。（3）登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况时（如冲销记录），允许使用红色墨水记帐。特殊记账使用红墨水对在登记账簿中使用红色墨水的问题，《规范》第六十条规定：“下列情况，可以用红色墨水记账：1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。（4）账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离，不应满格书写，一般应占格长的1/2 。（5）账簿要按页次顺序填写，不得跳行、隔页。如遇上述情况要注明。（6）有余额的帐户应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样。没有余额应写“平”字。并在余额栏内用‘ф’表示。‘ф’应当放在“元”位。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（7）结转下页时应结出本页合计数及余额，并在摘要栏注明“转次页”，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。（8）定期打印《规范》第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”；“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。”（9）如果因记账凭证错误而导致帐簿登记错误，应按更正后的记账凭证登记。四、错账更正如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法更正。更正错误的方法有三种：划线更正法、红字更正法、补充更正法（一）划线更正法《规范》第六十二条1、适用范围：（（记账凭证无误，只是账簿登记错误俗称笔误）在填制凭证后、登记账簿过程中，如发现文字或数字错误时，可采用划线更正法进行更正。2、操作方法第一步：将错误的文字或数字划一条红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；第二步：在划线上方用蓝字填写正确的文字或数字 ，并由记账人员在更正处盖章。 注意：对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。例:材料账簿 “摘要”一栏中：入库甲材料500Kg,@3.23误为乙材料,@3.32元（二）红字更正法《规范》第六十二条1、适用范围: （记账凭证有误，账簿随之错误）在记账以后，如果发现记账凭证所记的科目或金额有错时，可以采用红字更正法进行更正。2、更正方法：（1）记账以后，发现记账凭证的会计科目和记账方向有错误，金额无错误。更正：第一步：用红字填制一张与原来科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，据以登记账簿，冲销原有错误的账簿记录；第二步：用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，登记账簿。例：生产车间领用甲材料780元，填制凭证时将应借科目误记为管理费用，并已登记入账。 已登记的记账凭证为：转字第12号借：管理费用
780贷：原材料—甲材料
780记账凭证更正如下：1）转字第62号借：管理费用
780贷：原材料－甲材料
7802）转字第63号借：制造费用
780贷：原材料－甲材料
780（2）记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而且所记金额大于应记金额，但记账凭证中应借应贷科目并无错误。更正：按照正确金额与错误金额之间的差额，用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，冲销其多记部分的金额。例：某企业以现金购买厂部办公用品200元，填制凭证时误记为2000元，并已登记入账。已编记账凭证如下：1）现付字第23号借：管理费用
2000贷：现金
2000记账凭证更正如下：2）现付字第67号借：管理费用
1800贷：现金
1800(1)2000
（1） 2000(2)1800
（2）18002009 -7
- 8 60（三）.补充登记法《规范》第六十二条1、适用范围 （记账凭证有误，账簿随之错误）记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目无错误，但所记金额小于应记金额。更正方法： 将应记金额与实记金额之间的差额用蓝字填制一张记账凭证，据以登记入账，加以补充例：企业收到光明工厂偿还材料款计30000元，填制凭证时误记为3000元，并已登记入账。已编记账凭证如下：（1） 银收字第24号（2） 借：银行存款
3000贷：应收账款
3000账簿记录如下：银行存款
应收账款更正：再用蓝字编制一张记账凭证借：银行存款
27000贷：应收账款
27000账簿记录更正如下：银行存款
应收账款3000五、对账和结账（一）对账《规范》第六十三条对账：就是核对账目。按《规范》的要求，各单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，对账工作每年至少进行一次。对账的主要内容是：账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对：核对不同会计账簿记录是否相符。包括：1.总账有关账户的余额核对；2.总账与明细账核对；3.总账与日记账核对；4.会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门和使用部门的有关明细账核对等。 账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：1.现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；2.银行存款日记账账面余额与银行对账单核对；3.各种材料物资明细账账面余额与材料实存数额核对；（二）结账《规范》第六十四条1、结账的程序和方法结账是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《规范》第六十四条规定的结账程序及方法是：（1）结账前：必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。（2）结账时：应当结出每个账户的期末余额。1）需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。2）需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。总
账会计科目：主营业务收入（3）年度终了要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（4）结账时应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。结账时的注意事项：1）对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。2）现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。4）总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。5）需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。（5）结账如何划线。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。2、年终结转账户余额的注意事项错误的方法对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中不规范的方法：将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内，例如某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏内的“元”位上填列符号，表示账目已经结平。正确的方法年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰明了。否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。对于新的会计年度建账问题一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。阅读详情：
范文六：巧用记账凭证作者：贵峰中国审计报 1999年11期记账凭证内在对应关系法就是指根据一张记账凭证的主要组成部分而进行的对应关系审查，即一是记账凭证摘要内容与单位经营内容是否相符；二是记账凭证上的分录与原始发票内容是否相符；三是发票内容与金额的内在逻辑关系是否合理。根据这三种对应关系去审查资金的来源、去向和使用状况，就比较容易发现问题。对某执法单位进行审计时，我们根据三种对应关系中的第一种，即记账凭证摘要内容与单位经营内容是否相符，审查其收到的案款使用情况，发现该单位在使用上有9万元用于冲转购置费，记账凭证的摘要写转账，分录写明收购置费、付案款。根据《北京市高级人民法院关于案款管理工作若干规定》该单位收的案款只能用于发还当事人或上缴国库，并没有说明可以转冲费用，审计认定这是一种违纪行为。再如，在对某执法单位进行审计时，我们根据三种关系中的第二种，即根据记账凭证上的分录与发票内容是否相符，发现该单位一笔购置固定资产的经济业务记账凭证上分录写明付购置费、付现金，金额达10万多元，而发票上却注明了支票号，二者明显不对应。经深入调查，发现该单位还有另外一套账，形成账外资金。他们先用“小金库”的支票去购买移动电话，然后再把发票交到单位财务部门报销，提取现金。至此，我们揭露出了该单位私设小金库的违法事实。又如，根据上述三种对应关系中的第三种，我们对某区属企业进行审计时，发现该单位的一笔运费报销单据很蹊跷，运输路途不足10公里，运输的物资仅为5吨左右，而运费却高达5380元，二者对应关系不合理，经过内查外调，我们证实实际运费仅有80元，而有关人员却将多余的5300元据为己有，造成贪污的违法行为成立，责任人已被移送司法部门处理。阅读详情：
范文七：记账凭证的审核记账凭证的审核内容及方法记账凭证，是根据审核无误的原始凭证加以归类整理后编制的，是作为登记会计账簿依据的会计凭证，日常工作中还通俗地称其为会计分录凭证。记账凭证有“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”三种式样，也有只使用同一式样的记账凭证。1、识别记账凭证的常规审查记账凭证的审查，就是审核已填制好的、作为登记账簿依据的会计凭证的内容，是否符合现行会计制度、财务管理制度和凭证填制的规定及要求，证实企业单位在会计核算上问题存在的一种审查，其基本项目有：(1)记账凭证的基本要素是否完整，有无缺少或空白，主要是看填制日期、编号、业务内容摘要、附原始凭证张数、会计科目及其借贷方向、填制、出纳、复核及会计主管人员的签章等，是否清晰、准确。(2)审查科目的运用是否针对经济业务的性质和内容，是否符合有关会计准则和会计制度的规定，借贷方向是否正确。(3)审查各级负责人和有关经办人的签章是否齐备，其会计责任是否明确，有无手续不清、责任不明的现象。(4)复核记账凭证的单价、数量和明细金额、合计金额是否正确，有无多计、少计和误计。(5)核对记账凭证与对应的账簿记录是否一致，有无出入或账证不符的情况。(6)与所附的原始凭证核对，视其数量、金额、摘要等是否一致，有无证证不符的现象。(7)审查科目对应关系及借、贷金额是否正确，两类科目的金额是否平衡。独立地进行记账凭证检查，往往只能发现某些疑点及异常，对于一些特殊的情况并不能单纯依靠记账凭证的检查。因此，记账凭证的检查应与原始凭证检查合理搭配起来，才容易把握有关问题发生、发展的来龙去脉，查出隐藏其中的会计错弊。2、记账凭证会计审核的识别技巧对记账凭证检查的主要方法有审阅法、核对法、查询法等。（1）审阅法。为了增强审核的准确性，提高审查的工作效率，审查人员可以首先采取审阅法对记账凭证的重要部位进行技术观察和审视。具体内容是：①记账凭证的外在形式，视其基本要素是否表达清晰，有无粗糙、模糊之处，其手续是否完备，填制的经手人和复核人是否签章。②记账凭证所载会计分录，视其所运用的会计科目是否正确，能否反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级科目、二级科目层次是否分明，所涉金额是否无误。③记账凭证的摘要，能否说明经济业务的轮廓和梗概，有无似是而非之处。记账凭证数量非常大，审查人员一般较难对其进行全部而详尽的检查，审查人员可以采用抽样审查的方法，这样可使审查有所侧重，并能提高效率。（2）核对法。在初步审阅的基础上，如发现了异常或疑点，应立即将记账凭证的可疑之处或疑点与原始凭证进行核对，这也是对记账凭证进一步地检查。核对的内容主要是核对会计科目核算的经济内容与原始凭证是否相符，记账凭证中的借贷方金额是否与原始凭证相符，特别是对附有多张原始凭证的情形，应对其进行加总验证，不但要核对数量、金额，而且要核对其业务内容、凭证张数、业务发生的时间等；核对汇总记账凭证与分录记账凭证合计数是否相符；核对记账凭证与明细账、日记账及总账，看其是否相符，是否存在矛盾的地方。如果发现了明显的矛盾且不能正常解释的异常凭证，审查人员应该做进一步的查询。（3）查询法。查询是指审查人员针对记账凭证中出现的异常和可疑之处，向有关操作人员、当事人或者知情人进行询问。查询中应查清记账凭证中出现的各种问题，并取得有关问题的证据材料。（4）其他方法。在记账凭证检查中，审查人员还应该综合使用其他的技术方法：①使用比较分析法，对原始凭证和记账凭证填制的时间、业务发生地点、所涉及的数量、金额等进行分析。可以对比其他正常业务凭证，找出可疑凭证的破绽；对比发生误差的凭证，找出错误。②使用经验判断法，分析和判断记账凭证错误根源，界定其对相关业务及会计资料的影响。阅读详情：
范文八：记账凭证的附件记账凭证的附件在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6一1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的粘贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票12张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5×20＝10元，1×12＝12元，在火车票一类下面空白处注明285×1＝285元，在飞机票一类下面空白处注明869×1＝869元。这样，万一将来原始凭证不慎失落，也很容易查明丢的是那一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。阅读详情：
范文九：记账凭证的审核识别记账凭证造假的常规审查记账凭证的审查，就是审核已填制好的、作为登记账簿依据的会计凭证的内容，是否符合现行会计制度、财务管理制度和凭证填制的规定及要求，证实企业单位在会计核算上有无弄虚作假、徇私舞弊等问题存在的一种审查，其基本项目有：(1)记账凭证的基本要素是否完整，有无缺少或空白，主要是看填制日期、编号、业务内容摘要、附原始凭证张数、会计科目及其借贷方向、填制、出纳、复核及会计主管人员的签章等，是否清晰、准确。(2)审查科目的运用是否针对经济业务的性质和内容，是否符合有关会计准则和会计制度的规定，借贷方向是否正确。(3)审查各级负责人和有关经办人的签章是否齐备，其会计责任是否明确，无手续不清、责任不明的现象。(4)复核记账凭证的单价、数量和明细金额、合计金额是否正确，有无多计、少计和误计。(5)核对记账凭证与对应的账簿记录是否一致，有无出入或账证不符的情况。(6)与所附的原始凭证核对，视其数量、金额、摘要等是否一致，有无证证不符的现象。(7)审查科目对应关系及借、贷金额是否正确，两类科目的金额是否平衡。独立地进行记账凭证检查，往往只能发现某些疑点及异常，对于一些“假账真做”和“真账假做”的情况并不能单纯依靠记账凭证的检查。因此，记账凭证的检查应与原始凭证及会计账簿检查合理搭配起来，才容易把握有关问题发生、发展的来龙去脉，查出隐藏其中的会计错弊。2、记账凭证会计造假的常见形式（1）会计造假。记账凭证中可能发生的会计造假方式主要有：①“假账真做”，即指无原始凭证而以行为人的意志凭空填制记账凭证，或在填制记账凭证时，让其金额与原始凭证不符，并将原始凭证与记账凭证不符的凭证混杂于众多凭证之中。例如某企业为了骗取上市资格，将堆压在仓库中的产品虚列为销售，并授意财务部门凭空填制了收款凭证，煞有其事地将几百万元的“主营业务收入”登记入账，借以虚增利润。②“真账假做”，即造假者故意错用会计科目或忽略某些业务中涉及到的中间科目，来混淆记账凭证对应关系，打乱查阅人的视线。例如某企业财务部会计李某，利用外币汇率频繁变动，将企业需要兑出的5000美元(当时汇率为1∶8)先折为日元，汇率为1∶100，然后再将0×100)日元折为人民币50000元(汇率为1∶10)，李某做账时“真账假做”，将美元兑换成日元，日元兑换成人民币的两次折换，记作美元兑换成人民币的一次性兑换，两者的差额成为李某的私人收入。这笔业务实际上应做的账面记录为： 借：银行存款——日元户日元，汇率1∶10)贷：银行存款——美元户美元按汇率1∶8)财务费用——汇兑损益10000借：银行存款50000贷：银行存款——日元户50000而李某做的假账为：借：银行存款40000贷：银行存款——美元户40000③“障眼法”，就是对记账凭证的摘要栏进行略写或错写，使人看不清经济业务的本来面目。造假者采用这种手法使记账凭证的摘要往往与原始凭证所反映的真实经济业务不符，或让摘要空出不写，或者粗粗写上让人不得要领的几个字，以达到掩饰和弄虚作假的目的。例如某企业因私设小金库而被查处，该厂领导吸取“经验教训”，认为以货币形式设置“小金库”容易引起审查人员的注意，而实物形式存在的“小金库”则不那么引人注目，于是自2005年始以购买材料的名义，以乱计成本费用等方式，购买金卡、金币、邮票等有保值和增值潜力的商品70余万元，并将之置于账外。其具体操作过程是：原始凭证不开品名，在填制记账凭证时统称为购料，购买办公用品后计入制造费用、管理费用或销售费用等科目。此类记账凭证，在实际操作中时有发生，审查人员应当高度警惕。3、记账凭证会计造假的识别技巧对记账凭证检查的主要方法有审阅法、核对法、查询法等。（1）审阅法。为了增强查找舞弊的准确性，提高审查的工作效率，审查人员可以首先采取审阅法对记账凭证的重要部位进行技术观察和审视。具体内容是：①记账凭证的外在形式，视其基本要素是否表达清晰，有无粗糙、模糊之处，其手续是否完备，填制的经手人和复核人是否签章。②记账凭证所载会计分录，视其所运用的会计科目是否正确，能否反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级科目、二级科目层次是否分明，所涉金额是否无误。③记账凭证的摘要，能否说明经济业务的轮廓和梗概，有无似是而非之处。 ④如果记账凭证系采用计算机填制的，要对其所采用的科目编号进行查对，视其有无混淆不同会计科目的顺序及其编号，填制凭证的操作程序有无错误，操作后有无存盘或保留必要的备份。3 有时企业的记账凭证数量非常大，审查人员一般较难对其进行全部而详尽的检查，审查人员可以采用抽样审查的方法，这样可使审查有所侧重，并能提高效率。（2）核对法。在初步审阅的基础上，如发现了异常或疑点，应立即将记账凭证的可疑之处或疑点与原始凭证进行核对，这也是对记账凭证进一步地检查。核对的内容主要是核对会计科目核算的经济内容与原始凭证是否相符，记账凭证中的借贷方金额是否与原始凭证相符，特别是对附有多张原始凭证的情形，应对其进行加总验证，不但要核对数量、金额，而且要核对其业务内容、凭证张数、业务发生的时间等；核对汇总记账凭证与分录记账凭证合计数是否相符；核对记账凭证与明细账、日记账及总账，看其是否相符，是否存在矛盾的地方。如果发现了明显的矛盾且不能正常解释的异常凭证，审查人员应该做进一步的查询。（3）查询法。查询是指审查人员针对记账凭证中出现的异常和可疑之处，向被查单位有关操作人员、当事人或者知情人进行询问。询问可以公开、当面进行，也可以秘密进行。查询也包括函询，函询有积极函询和消极函询两种方式。函询对象一般是出具原始凭证的单位、开具凭证的经办人、被查单位的货主或者客户等，查询中应查清记账凭证中出现的各种问题，并取得有关问题的证据材料。（4）其他方法。 在记账凭证检查中，审查人员还应该综合使用其他的技术方法：①使用比较分析法，对原始凭证和记账凭证填制的时间、业务发生地点、所涉及的数量、金额等进行分析。可以对比其他正常业务凭证，找出可疑凭证的破绽；对比发生误差的凭证，找出错误和舞弊的共性。 ②使用经验判断法，分析和判断记账凭证错误和舞弊的动因和根源，界定其对相关业务及会计资料的影响。③采用计算统计法，分析记账凭证发生舞弊的概率，计算出凭证舞弊所涉的金额。④也可以采用内查外调法，对在被查单位内部无法查清楚的特殊凭证，向有关单位和个人进行调查寻访，以收集外部审查证据。有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应按照规定的方法及时加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容: (1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。 (2)应借应贷的会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。 (3)记账凭证中项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。记账凭证是登记账簿的直接依据，为了保证账簿记录的正确性以及整个会计信息的质量，记账前必须由专人对已编制的记账凭证进行认真、严格的审核。审核的内容主要有以下几方面：（1）记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。（2）凭证中会计科目的使用是否正确，二级或明细科目是否齐全，账户对应关系是否清晰，金额计算是否准确无误。（3）记账凭证中有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。在审核中若发现记账凭证填制有错误，应查明原因，予以重填或者按照规定方法及时更正。只有经审核无误的记账凭证，才能据以记账。阅读详情：
范文十：记账凭证填制记账凭证填制表10—5
付款凭证表10—6表10—7表10—8表10—9付款凭证收款凭证转账凭证收款凭证表10—10
付款凭证表10—11表10—12表10—13表10—14转账凭证付款凭证付款凭证转账凭证表10—15表10—16表10—17转账凭证付款凭证付款凭证表10—18收款凭证表10—19付款凭证表10—20
付款凭证表10—21
转账凭证表10—22
转账凭证表10—23转账凭证日转字第1207号表10—26转账凭证表10—27
转账凭证表10—28表10—29转账凭证转账凭证转字第1213号日表10—30转账凭证表10—31
转账凭证表10—32表10—33转账凭证日转字第1216号转账凭证表10—35付款凭证登记账簿（一）现金日记账和银行存款日记账表10—36现金日记账
页表10—37
页银行存款日记账
第（二）根据原始凭证和所编制的记账凭证,登记明细分类账表10—38
应收账款明细账户名:丙公司第表10—39
户名:应收账款明细账丁公司表10—40材料名称:
甲材料 计量单位:
原材料明细账第表10—41
乙材料 计量单位:
页原材料明细账第表10—43生产成本明细账五、 科目汇总表表10—45科目汇总表（三）根据所编制的“科目汇总表”登记有关总分类账表10—46
会计科目：库存现金总分类账第
页表10—47会计科目：银行存款总分类账第
页表10—48总分类账表10—49总分类账第
页 会计科目：原材料表10—50
会计科目：生产成本
总分类账第
页表10—51
会计科目：库存商品总分类账第
页 表10—52
会计科目：待摊费用总分类账第
页表10—53总分类账表10—54
会计科目：固定资产总分类账第
页表10—55总分类账第
页会计科目：累计折旧表10—56总分类账第
页会计科目：应付职工薪酬表10—57
会计科目：应交税费
页表10—58表10—59总分类账第
页会计科目：应付利润总分类账第
页会计科目：长期借款表10—60总分类账总分类账
总分类账第
页会计科目：实收资本表10—61会计科目：盈余公积表10—62会计科目：本年利润表10—63总分类账第
页会计科目：利润分配总分类账总分类账表10—64 会计科目：主营业务收入第
页表10—65 会计科目：主营业务成本第
页表10—66
会计科目：营业税金及附加表10—67总分类账
页总分类账第
页会计科目：营业费用表10—68
会计科目：管理费用总分类账
总分类账第
页表10—69会计科目：财务费用第
页表10—70总分类账第
页会计科目：所得税七、总分类与所属明细账和日记账金额核对表表8—73现金、银行存款日记账、明细分类账与总账核对表八、总分类科目发生额及余额试算平衡表表8—74总分类科目发生额及余额试算平衡表编制报表（一）利润表表87—5
编制单位：大信有限责任公司利润表
200×年单位:元（二）资产负债表表8—76资产负债表单位:元编制单位：大信责任有限公司
200× 年12月31日阅读详情：