什么是“符合条件的广告费与宣传费的区别和业务宣传费”

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-12-17 13:09 标签： 广告费与宣传费的区别
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企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收人15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。当年销售(营业)收入包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件:广告是通过工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用，并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。对部分行业广告费和业务宣传费税前扣除的特殊规定:(1)对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造，下同)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(2)对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。(3)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。(4)企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。以上介绍就是广告费和业务宣传费扣除的标准，大家清楚了么?13:47:31东奥会计在线字体：
　　2014《税法二》冲刺考点：广告费和业务宣传费
　　【小编导言】我们一起来学习2014《税法二》重要冲刺知识点：广告费和业务宣传费。
　　【内容导航】：
&&& （一）广告费和业务宣传费
　　【所属章节】：
&&&本知识点属于《税法二》第一章企业所得税第三节广告费和业务宣传费的内容。
　　【冲刺考点】：广告费和业务宣传费
　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　解释1：广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。
　　解释2：可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。
　　解释3：计算广告费、宣传费、招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、让渡固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（有特例）。
　　区分广告性支出和非广告性赞助支出
　　解释4:区分广告性支出和非广告性赞助支出的区别：广告性支出一般都是通过平面媒体，非广告性赞助支出则一般不通过媒体。非广告性赞助支出不得税前扣除。
　　解释5:自至日：化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）、特许经营模式的饮料制造企业，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
　　解释6:烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除。
　　（烟酒不分家，税务不爱它）
　　特许经营模式的饮料制造企业
　　采取特许经营模式的饮料制造企业,饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业收入)30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方,由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除
　　特许经营模式的饮料制造企业
　　饮料品牌持有方或管理方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除。饮料品牌持有方或管理方应当将上述广告费和业务宣传费单独核算,并将品牌使用方当年销售(营业)收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
　　新增:企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
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会计(2014)
原题：综合题
【教材例19-14】A公司20&7年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司20&7年实现销售收入10 000万元。
正确答案：
该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，其账面价值为0。
因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入15%计算，当期可予税前扣除1 500（10 000&15%）万元，当期未予税前扣除的500万可以向以后年度结转，其计税基础为500万元。
该项资产的账面价值0与其计税基础500万元之间产生了500万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。
知识点：暂时性差异
广告费和业务宣传费[答疑编号：]
老师， 我问下实际的问题，允许当期税前扣除15%，也就是当期扣除1500万元，未来期间可扣除500万元。那当期真的只扣了1500万了吗？剩下的没扣。等着明年扣还是什么时候？既然未来期间才扣，那为什么叫做可抵扣？可抵扣，不是税上计多了，以后期间可利用的税收吗？但现在还有500没扣呢啊？
广告费和业务宣传费，为什么不作为资产负债，那提取他们不是计提预计负债吗？分录如何写？难道之前说的提取质量保证费、罚款类的，就计入负债吗？
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可抵扣暂时性差异[答疑编号：]
等到明年或者后年或者再后年符合条件的时候进行扣除。未来期间可抵扣才叫做可抵扣暂时性差异。如果是当期可抵扣，就不会存在暂时性差异的问题了。
老师，这个不明白，我理解的，可抵扣暂时性差异，是当期计税基础较大，当期扣多了，未来期间可以抵扣，希望您详解
可抵扣暂时性差异[答疑编号：]
资产的账面价值小于计税基础，就是未来期间的可以税前扣除的金额多，就是可抵扣暂时性差异。
老师，这句话，怎么理解，您能举个例子吗？比如，上题，可抵扣500，是符合什么条件，才能扣除这500的税呢？是指的未来某一年，达到这个条件，&该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除&，就可以抵扣这500了，对吗？
感觉也不对，和您上句说的&资产的账面价值大于计税基础，就是未来可以税前扣除的金额少，就是说未来期间会纳税调增，所以就是应纳税暂时性差异。&相对应的话，可抵扣应是，未来期间纳税调减了，但未来期间，这500还没扣呢啊？
知识点出处：&>&会计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第十九章 所得税
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