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总体目标和审计工作的基本要求
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总体目标和审计工作的基本要求
官方公共微信当前位置：&>&注册会计师&>&审计
审计(2016)
原题：多项选择题
关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有(　　)。
A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错报导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证[不提供]
C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证[不提供]
D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
正确答案：
知识点：审计的总体目标
老师：对于选项A中的是否不存在和是否怎么理解[答疑编号：]
老师：选项A中的是否不存在和是否是什么意思？
我是这样理解的1.对财务报表整体是不存在由于舞弊和错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师是在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础发表意见。即肯定的语气表达。
2.不知道是否中的否不存在是什么意思？还有后面的那句：使得注册会计师是否中的否（是什么意思？）在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础发表意见
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知识点出处：&>&审计&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=713&year=&>&第一章 审计概述
本章所有知识点： |
本题/页答疑
本知识点其他学员的提问
答案有错误，解析表明选项为B，
答案有错误，解析表明选项为B，答案为A
关于出具审计报告类型
jjhuangdi 提问：
老师，什么时候出具否定意见的审计报告，什么时候是无法表示的，解释一下
继续问一下
老师，1、轻松一 &33页 &单选题18题&
D，选项 注册会计师应当将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在重大错报
教材19页，由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免的存在财务报表的某些重大错报可能未发现的风险
以上两段话，第一句不存在重大错报，第二句可能有未发现的风险，到底是是没有重大错报风险呢
2、多选题 &1
D选项，审计的基础是独立性和专业性，应独立于管理层和除管理层之外的预期使用者
请问，管理层和除管理层之外的预期使用者，那就是全部，就是完全独立，为什么描述是管理层和管理层之外词语呢
继续问一下
C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证
为什么C不正确
能否解释一下BC选项的错误
sh_042925_jxjy 提问：
如题，麻烦老师解释一下两个错误选项，谢谢！
两个问题，着急，谢谢！
lynhappyda 提问：
题目选项：如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标。
轻一的解释：违反了准确性和计价。范老师课件第12讲（四）具体审计目标 2013年真题中，解释：违反了完整性。到底哪个解释对呢？
另外，没有做出恰当的说明，根据分类和可理解性（财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚），也就是说明不恰当，那不就是违反了分类和可理解性？
认定中的&发生&和&存在&不知道如何区分？我知道一个是期间一个是期末。但是联系到资产负债表和利润表的话，是不是利润表科目都用：发生。 &资产负债表科目都用：存在？
这两个问题不明白，望老师尽快解答！非常感谢！
计价与分摊
ranialulu 提问：
范老师讲计价分摊中提到了（第九讲末尾）
存货成本没有包含制造费用
结果导致制造费用违反完整性，存货项目违法计价分摊认定。
我对此的理解是，生产完工结转料工费，漏了其中了费，因此低估了存货成本，违法了计价分摊。
但是制造费用没有结转此费用，还是趴在账上面，最终年末到本年利润中去了。
如果要违反完整性，是隐瞒费用导致的，可是这里并没有隐瞒呢？
我要如何理解呢？
针对本道题
chenjuan5678 提问：
D．职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪， 这句话错在哪？
标红那部分
资产负债不该记时被记少了，这部分我想说的是比如虚构销售业务，就要结转存货成本，存货账上就被记少了，实际上存货并没有减少，这里是违反了存货的完整性认定
关于报表及附注的认定
张晓倩 提问：
既然是资产负债表中的项目，为什么会牵扯到用列与披露中的认定来表述呢，难道是说列报与披露中的认定是可以用来表述资产负债表、利润表和附注这个三个项目吗？
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财务报表审计的总体目标的解读
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2014《审计》阶段测试题：财务报表审计的总体目标
　　【小编导言】我们一起来复习2014《审计》第五章考点：财务报表审计的总体目标，以下是相关练习题，供考生们进行自我测试。
　　【多选题】：
　　关于注册会计师财务报表审计的总体目标，下列说法中，恰当的有( )。
　　A. 合理保证财务报表整体不存在舞弊
　　B. 合理保证财务报表整体不存在重大错报
　　C. 出具审计报告，并向相关行业监管部门沟通
　　D. 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通
　　【东奥会计在线解答】：
　　【答案】BD
　　【解析】选项A不正确，因为财务报表审计总体目标不是为了合理保证财务报表不存在舞弊，而是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;选项C不正确，注册会计师出具的审计报告应当与编制财务报表的责任人管理层、治理层沟通，而不是简单的对外通报，除非所审计的财务报表存在涉及到公众利益的重大舞弊，否则，从保密原则的角度考虑不能随意将审计客户信息对外公布。
责任编辑：龙猫的树洞
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含义：在一定的历史环境下，通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果
审计目标审计总目标
《中国注册会计师审计准则第1101号——和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计目标具体审计目标
审计目标目标作用
注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估以及设计和实施的基础。
审计目标（一）与各类交易和事项相关的审计目标
1.发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。
发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。例如，如果发生了销售交易，但没有在销售和中记录，则违反了该目标。
发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。
3.准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。例如，如果在销售交易中，的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。
准确性与发生、完整性之间存在区别。例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。
4.截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于的交易记录于恰当的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。
5.分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。例如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。
审计目标（二）与期末账户余额相关的审计目标
1.存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。例如，如果不存在某顾客的，在应收账款中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。
2.权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。例如，将他人寄售商品记入被审计单位的中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。
3.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。[1]
4.计价和分摊：、负债和所有者权益以恰当的金额包括在中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
审计目标（三）与列报相关的的审计目标
各类交易和的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，还可能因被审计单位误解有关列报的规定或等而产生错报。另外，还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。因此，即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表的充分、适当的。因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。
1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。例如，复核会议记录中是否记载了抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在中列报，说明其权利受到限制。
2.完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。例如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。
3.分类和可理解性：已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。例如，检查的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。
4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查是否分别对原材料、在产品和产成品等存货方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。[1]
．火狐中文网．&#91;引用日期&#93;