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企业公益捐赠相关税收优惠政策
来源:大连日报
作者：编辑部 |
& & 原标题:公益捐赠在的那些
　　案例分析
　　四川雅安芦山4・20地震发生后，各界人士纷纷捐款捐物，为抗震救灾出力。为了鼓励更多的人献出自己的爱心，国家也先后出台了一系列鼓励企业及个人捐赠税前扣除的政策，笔者对公益捐赠在企业所得税方面的处理进行了整理，提醒人应按照相关规定办理纳税。需要提醒的是，在2008年&汶川地震&发生后，国家出台了专门的抗震救灾相关优惠，那么，此次芦山地震会不会有专门的优惠政策，还有待有关部门进一步明确。
　　政策解读
　　关于抗震救灾的企业捐赠税前扣除的税收政策，部、国家税务总局发布的相关规定主要有以下几项，具体规定如下：
　　1.《中华人民共和国企业所得》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条规定，公益性社会团体是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
　　2.《财政部 国家税务总局 海关总署关于支持汶川地震灾后恢复重建有收政策问题的通知》（财税[号）：对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年前全额扣除。
　　3.《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[号）：对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
　　4.《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕59号)：自日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
　　第一项是关于公益性捐赠的基本规定，第二、三、四项是具体灾难发生时，财政部、国家税务总局出台的有针对性的文件，目的是以税收为手段鼓励企业的公益捐赠行为。
　　举个例子，甲企业2008年6月通过中国红十字会向汶川捐赠人民币500万元。该企业2008年度时，计算得出的会计利润为1000万元，假设除了向汶川捐赠以外没有其他纳税调整项目，我们计算一下该企业应该缴纳的企业所得税。
　　（1）在没有财税[号文件的前提下，企业在会计上按捐赠全额及相关税费计入营业外支出，而税定了符合条件的捐赠税前扣除的比例限制等，由此形成了捐赠扣除的会计和税法规定之间的永久性差异。这种差异一经形成，就应按照税法规定的数额税前扣除，超过税法规定扣除部分，直接调增捐赠当年的应纳税所得额：企业可以税前扣除的公益性社会捐赠的限额是140万元（1000万元&14%），企业实际捐赠500万元，应调增360万元，企业应纳企业所得税为（）&25%=360万元。
　　企业捐赠时的账务处理：
　　借：营业外支出 500万元
　　贷：银行存款 500万元
　　企业在进行年度所得税申报时，在附表三纳税调整明细表中，公益捐赠的账载金额是500万元，税收金额是140万元，调增金额360万元。
　　（2）在颁布了财税[号文件的条件下：企业可以在税前全额扣除向汶川捐赠的款项，500万元不需要进行纳税调增。企业应纳所得税为0万元。
　　企业捐赠时的账务处理同上。
　　企业在进行年度所得税申报时，在附表三纳税调整明细表中，公益捐赠的账载金额是500万元，税收金额是500万元，调增金额为0。
　　同样是一个捐赠行为，后者比前者节税110万元。
[责任编辑：编辑部]
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最具慈善精神企业传媒大奖
来源：中山日报
第 7743 期 T27版　发布日期：日　
&&&&如果说市场的第一次分配是一只“无形的手”，政府进行的再分配是一只“有形的手”由自愿捐赠等慈善行为构成的第三次分配更像一只“温柔的手”，它有助于缓解贫困、缩小贫富差距，促进社会和谐，提升国家和社会的凝聚力。&&&&因为有慈善万人行，中山这座城市的慈善氛围格外浓厚，企业献爱心、捐善款、投入公益事业的行为比比皆是。不仅仅是龙头企业，一些各行各业的小企业，也在以自己独特的方式行善助人。像全通教育、富元集团、京广传媒、万谷广场、华艺灯饰、联发利房地产、创二地产、领先陈列、九芯净水器、谷源餐饮等等企业，慈善之风陪伴着企业的成长，人人为我，我为人人，社会成就了企业，企业必然要回报社会。取之社会、用之社会，这或许才是中山企业家热衷慈善的质朴情怀。广东全通教育股份有限公司&&&&【颁奖词】&&&&“为节省教师工作每一秒”，“用心做事，真诚待人”。全通教育秉承立足校园、面向家庭的教育信息服务的定位，聚焦并专注于中国K12基础教育领域的互联网应用和信息服务运营。借助十余年O2O&模式的持续耕耘，公司以朴素理念，锻炼并形成了“平台应用+服务拓展+内容增值”的市场运营能力，成为国内教育信息化第一股。&&&&公司简介&&&&广东全通教育股份有限公司专注发展K12基础教育信息服务领域的O2O模式，在2014年-2015年获得了良好的经济利益的同时不忘回报社会，奉献社会，积极履行社会责任和积极参与了社会慈善公益事业的发展。从2014年1月起，全通教育其中一项目团队在南粤地区举办了“百场公益讲座”，在此次讲座获得了良好的反馈和结果。富元地产控股集团&&&&【颁奖词】&&&&在《论语》中有这么一段对话，富甲一方的子贡说；“贫而无谄,富而无骄，何如？”孔子说：“可也，未若贫而乐，富而好礼者也。”“富而好礼”是孔子对于子贡和所有富裕者的期待。富元集团正是践行这一理念的代表之一。2年来，富元在各种场合捐款超过300万，先后建起了各类学校、医院、体育馆、公园等，积极开展济困助学活动，就是希望用自己的力量建设一个“尚礼”的和美中山。&&&&公司简介&&&&富元地产控股集团最早成立于2002年，深耕珠三角十余年，目前已发展成为集产业综合体开发、互联网金融、点知商务平台、酒店运营管理、商业资产管理等多领域为一体的综合性集团。富元集团成功开发的项目有中山富元国际服装城、中山富元利和豪庭、中山富元彩虹装饰城、中山南华红木家具产业园、中山凯旋国际公寓等。中山市京广文化传媒有限公司&&&&【颁奖词】&&&&近些年，在中山各类慈善活动，尤其是中山一年一度的慈善万人行中，都能看到她的身影。这家以文化为核心业务的企业对慈善和公益活动情有独钟，用创意和美来感动千万人，她就是京广传媒。京广文化传媒作为一家小型企业，心系慈善，量力而行，尽心而为，从小善做起，从自身做起，从寻常做起，用点滴浇灌慈善之花。用时间在证明小企业也能做慈善，用实际行动在说话：“慈善，我们用心在做！”&&&&公司简介&&&&中山市京广文化传媒有限公司成立于2008年（前身是中山市奇智年代文化科技资讯有限公司），是一家综合性的文化服务公司，业务范围包括：高端文化交流、动漫三维设计、创意活动策划、演出演艺传播、影视拍摄制作、平面设计,编辑出版、广告策划与展览工程、广告视频策划制作、CI策划与品牌推广等。中山市万谷房地产投资开发有限公司&&&&【颁奖词】&&&&获得诺贝尔经济学奖的经济学家哈耶克曾说过：“商业是最大的公益”。2016年，万谷实业将推出“中山市重点民生项目”――万谷菜篮子广场，我们期待万谷能够给中国老百姓最关心的食品安全问题提供一个解决方案。成立以来，万谷广场一直坚持发展慈善事业，历年捐资捐物达300万元人民币。他们成立了慈善基金，坚持不懈地发展慈善事业。&&&&公司简介&&&&中山市万谷实业发展有限公司成立于2012年，专业从事商业地产的开发和运营。自公司成立以来，万谷实业致力打造更优质的多元化项目平台，品牌估值由从创立之初的2000万元到目前的3个亿，三年时间增长15倍，被业界誉为“商业地产界冰河时期起成长最快的轻资产体验式发展商”。未来五年，万谷实业将启动上市，市场估值将达到30个亿。中山市华艺灯饰照明股份有限公司&&&&【颁奖词】&&&&灯火照亮和温暖了黑夜。历经30年的发展，现已成为一家以灯饰照明为主业、集物业、投资、贸易于一体的现代化多元企业集团。慈善事业同样是温暖社会的灯火。华艺积极参与社会公益、慈善事业，至今已累计捐款近千万元。华艺的灯照亮了世界，华艺的慈善之灯也温暖了世界。华艺人这样承诺：继续传承“用心做，自然好”的企业理念，积极履行企业的社会责任，发扬华艺企业慈善公益精神。&&&&公司简介&&&&中山市华艺灯饰照明股份有限公司创立于1986年，历经30年的发展，现已成为一家以照明灯饰为主业、集物业、投资、贸易于一体的现代化多元企业集团。其中，在照明灯饰业务方面，华艺成功构建了涵盖灯具、光源、配件等相关产品的集研发、生产和销售于一体的成熟产业链。中山市联发利房地产开发有限公司&&&&【颁奖词】&&&&曾经荣获过“2012&年感动中山人物”的棒球老人梁友文，十年来义务从美国返回家乡中山推广棒球。他特别感激一家企业――联发利房地产。近10年来，联发利房地产全力支持东升棒球事业，成立中山市熊猫棒垒球俱乐部，连续五届主办熊猫杯青少年全国棒球锦标赛。而“熊猫队”正是梁友文60年队伍的名称。为一位老人圆一个梦，让一个梦温暖一座城。这样的善举让人感动！&&&&公司简介&&&&为促进东升经济发展，留住更多的投资商家、企业精英、优秀人才在东升镇安居乐业，中山市联发利房地产开发有限公司开发了高档次、优质量的朝阳花地小区，为东升镇人民创建舒适高尚的居住环境。朝阳花地总占地面积约500亩，前期24万平方米土地，规划建筑面积约47万平方米，约2000户人家入住。地处东升镇新城镇中心，地理位置优越，配套设施完善。中山市创二房地产服务有限公司&&&&【颁奖词】&&&&敢于挑战，才能超越，从单店到连锁经营，从单兵作战到200多人的庞大经营团队，成就了全体创二人的梦想，创二房产更成为了行业的领先力量，一二级市场的全面开花，成功代理了上百个一手项目，业务范围含盖各大型住宅以及商业项目。创二地产自开业以来到现在每一年都参加中山市举办的慈善万人行，遇到灾区需要款项的，他们的员工都是乐于捐助，有力出力，有钱出钱。&&&&公司简介&&&&中山市创二房地产服务有限公司创始于2000年，自成立以来，公司努力打造一个中山同行业中最具影响力的企业品牌，十五个寒暑的风雨洗礼，励精图治，创二地产至今已拥有20多家分公司，网店覆盖全中山城区及多个乡镇。随着中山房地产市场的健康发展，创二房产成功代理了上百个一手项目，业务范围含盖各大型住宅以及商业项目。广东领先陈列展示用品有限公司&&&&【颁奖词】&&&&2015年6月，眼见着暑假就快到了，广东领先陈列展示用品有限公司董事长魏来金心急如焚，四处找人，想找一个能够开夏令营的地方。他心疼在家乡的留守儿童，也心疼牵挂儿女的爸爸妈妈。2013年、2014，领先连续两年出资举办为期一个月的“小候鸟梦飞翔夏令营”，每年自掏腰包20万让那些分隔两地的家庭能够团聚。2015年，在江西商会的支持下，这一品牌活动吸纳了100名“小候鸟”，并获得第三届博爱100创投公益项目市级优胜项目。&&&&公司简介&&&&广东领先陈列展示用品有限公司作为中山市展示行业唯一的市级工程中心、技术中心、高新技术入库企业、标准化良好行为3A&级企业，企业愿景是成为“受人尊敬的行业领军者”，我们不仅致力于引领行业标准，同时更用实践履行一个企业应尽的社会责任。董事长魏来金已资助近百名品学兼优的贫困大学生、高中生，设立“领先助学基金”，每年投入超20万元。中山市九芯环保科技有限公司&&&&【颁奖词】&&&&在美丽的中山，我有一个梦想，就是要成为全国的净水大王，建立一个净水王国，带领着我们一群以“帮助更多市民喝上健康好水而努力奋斗”为使命的80,90后年轻人，每天奔走在中山大大小小的街道上，9年了，我们身上肩负着梦想和社会责任感！在水污染很严重的今天，为了我们后代，我们希望作出贡献，让历史记住我们这一代人的名字，让我们一起为这份事业而奋斗终生！有着这样万丈豪情的企业就是――九芯净水器。&&&&公司简介&&&&中山市九芯环保科技有限公司创立于2006年，在中山成立已9年，以销售、服务家庭及工用水设备为主，令客户用最省的消费，用上最安全最健康的净水设备。现中山已拥有28间连锁分店，铺展到利和广场、大信、假日广场、远洋城广场，甚至镇区各大商场，客户量约3万，同时，佛山已有20多家连锁分店。中山市谷源餐饮服务有限公司&&&&【颁奖词】&&&&以经营中式湛江风味餐厅、校企配餐配送中心的中山市东区谷源酒家为发展主体，在申请表上这样写着：“本企业自成立至今，配送各单位、学校用餐无一例食品意外发生。”作为20多家学校和企业的餐饮配送食堂，如此平淡的一句话，背后却是对生命的无限尊重和关爱。谷源餐饮自2010年至今对中山市东区中学、松苑中学的贫困生、老师、保安给予全免午餐费待遇，在送单位、学校的餐具全是回收循环再用的饭盒。慈善并不遥远，慈善就在我们每天的一日三餐之间。&&&&公司简介&&&&中山市谷源餐饮服务有限公司成立于2009年。以经营中式湛江风味餐厅、校企配餐配送中心的中山市东区谷源酒家为发展主体，结合大型饭堂托管业务的大项目管理中心共同组成。经过十五年的开拓与努力，现今发展成为雄踞中山、涵盖餐饮酒家、配送中心、棋牌和大中型饭堂经营管理等领域的独具规模的餐饮管理服务企业。
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作者：本报记者吴娟
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伴随着经济全球化的发展，2000年后，企业社会责任的发展进入了前所未有的蓬勃时期。一个企业的社会责任，逐渐被人们所广泛关注。21世纪，社会责任已成为全社会对企业的期望。据不完全统计，2000年后，全球企业社会责任准则已有400余种。哈佛大学商学研究院著名教授、管理大师迈克尔•波特指出，“企业社会责任分为两类，一类是反应型的，一类是战略型的。反应型企业社会责任又分两种形式：做良好的企业公民，比如进行公益性捐助，减轻企业价值链活动对社会造成的损害。战略型社会责任，则是寻找能为企业和社会创造共享价值的机会。”通过分析每年的最有社会责任感公司名单（Global CSR Rep Trak），很快便可以得出一个结论：世界上越成功的公司，往往也是越有社会责任感、越爱做公益的公司。在很多地方尤其是国外，公益有着很长的历史，且相当发达。2001年，欧盟委员会向欧洲议会提交了“欧洲企业社会责任框架绿皮书”；2005年，欧盟所有国家都制定了企业社会责任战略，2006年在布鲁塞尔发起“欧洲企业社会责任联盟”。德国、英国、意大利、瑞典、法国等国都制定了实施企业社会责任的行动计划。就法国而言，到2005年中期，加入全球契约的法国企业超过200家。对于一个负责任、有策略远见的企业来说，公益已经成为企业战略规划的一部分。但公益不是作秀，而是一个企业持续性的行为和长期的规划，正所谓聚沙成塔，以小见多。祝博士联合红泥巴村读书俱乐部开展爱心阅读公开课活动著名儿童阅读推广人--阿甲老师在祝博士隆德分校分享经验家长们认真参与爱心阅读公开课现场比如，祝博士作为全国生课外教育管家，不仅帮助家长解决孩子的托管问题，辅导功课，提升学习成绩，更加关注孩子的习惯养成和素质培养，全心排解孩子成长的烦恼，培养21世纪高素质人才。其中，爱心公益也是企业发展及其重视的一部分。在社会科技快速发展，大多数学生并没有养成课外阅读的好习惯的状况下，由祝博士携手红泥巴村读书俱乐部联合开展的爱心阅读公开课活动，旨在呼吁广大家长对养成孩子良好阅读习惯的重视，并对“孩子的阅读习惯”、“如何让孩子多读属于自己的书”、“如何让孩子多读有意义的书”、“如何让孩子爱上读书”、“如何让读书成为孩子的终生习惯”、“如何让孩子成为永远的‘学霸’”等家长们密切关心的问题进行专业而详细的解答与分享。活动取得了良好效果的同时，这样的爱心公益活动也是极其具有意义的。祝博士在创造企业价值的同时，也是在努力的践行企业公民的社会责任。
很多人问：“企业为什么爱公益？”有人认为，企业公益不仅仅关系到企业形象，还关系到企业文化，而企业文化是企业发展的核心。企业做公益，可以帮助企业提高知名度、增强企业凝聚力、宣扬品牌、改善公众关系、开拓市场，等等。但公益不能大于营销，正如美国著名企业家比尔•盖茨所说：“在人的本性中，蕴含着两个巨大的力量，一是自立，一个是关爱他人。”而一个企业也正是如此，先自立，后关爱社会。公益之路需要持之以恒的耐力和毅力，更是需要大众的积极参与。正如祝博士的负责人在受访中表示：“作为企业人士，我认为要有三种责任：家庭责任、企业责任和社会责任。目前我们做的远远还是不够的，从小事做起，一点一滴积累，人人都奉献一点力量，世界将会传递出更多的正能量。”
本文来源：中国网
责任编辑：刘静_NQ4362
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