问：利润总额与有哪些区别？
利润总额是会计利润，是根据会计准则通过会计核算计算的会计利润；应纳税所得额是税收概念，是计算所得税的计税依据。
利润总额：即会计利润，为税前利润。
利润总额是营业收入扣除成本、费用、营业税金及附加后的剩余。公式表式：
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益－公允价值变动损失 ＋ 投资收益（－投资损失）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
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应纳所得税额和应纳税所得额的区别
应纳所得税额和应纳税所得额的区别如下所示：
应纳税所得额是企业的计税依据。
企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳所得税额，就是企业当期应当缴纳的税额，等于应纳税所得额乘于适用税率。
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土地增值税的计算方法如下所示：
土地增值税的计算公式是：应纳土地增值税=增值额×税率
房地产企业土地增值税一般都是采取先预交后清算的方式进行的（一般的预征率在2%-4%，具体每个地方是不一样的）
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　　【小编"纪念"】在2014年初级会计职称考试报名前，学员们可以简单轻松的进行一些知识点的预习。本篇文章介绍的是《经济法基础》第五章中的企业所得税应纳税所得额的计算。
　　企业所得税应纳税所得额的计算
　　企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
　　应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
　　(一)收入总额
　　企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。
　　(二)不征税收入
　　1.财政拨款。
　　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
　　3.国务院规定的其他不征税收入。
　　(三)税前扣除项目
　　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　(四)扣除标准
　　1.工资、薪金支出。
　　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
　　2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。
　　3.社会保险费。
　　4.借款费用。
　　5.利息费用。
　　6.汇兑损失。
　　7.公益性捐赠。
　　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　8.业务招待费。
　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
　　9.广告费和业务宣传费。
　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入l5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　10.环境保护专项资金。
　　企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
　　11.保险费。
　　企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
　　12.租赁费。
　　13.劳动保护费。
　　企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
　　14.有关资产的费用。
　　企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
　　15.总机构分摊的费用。
　　16.资产损失。
　　17.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。
　　(五)不得扣除项目
　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
　　2.企业所得税税款。
　　3.税收滞纳金。
　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失。
　　5.超过规定标准的捐赠支出。
　　6.赞助支出。
　　7.未经核定的准备金支出。
　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
　　9.与取得收入无关的其他支出。
　　(六)亏损弥补
　　企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
　　(七)非居民企业的应纳税所得额
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2015年司法考试税法：企业所得税应纳税所得额的计算
09:37&来源：
2015年税法：企业所得税应纳税所得额的计算。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业发生的合理的工资薪金支出、劳动保护支出，准予扣除。
企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5&。
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)公益性捐赠支出以外的捐赠支出；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租人的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产人账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。
在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(2)自创商誉；(3)与经营活动无关的无形资产；(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
非居民企业取得企业所得税法第3条第3款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收、规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政的规定计算。 责任编辑：ang
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中级会计实务(2014)
原题：计算分析题
甲公司为上市公司，2013年有关资料如下：
（1）甲公司2013年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元&
可抵扣暂时性差异
递延所得税资产
应纳税暂时性差异
递延所得税负债
交易性金融资产
可供出售金融资产
可税前抵扣的经营亏损
（2）甲公司2013年度实现的利润总额为1 610万元。2013年度相关交易或事项资料如下：
①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末根据可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
（3）2013年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　单位：（万元）&
交易性金融资产
可供出售金融资产
可税前抵扣的经营亏损
（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
（1）根据上述资料，计算甲公司2013年应纳税所得额和应交所得税金额。
（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2013年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下表中。
（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算甲公司2013年所得税费用金额。
正确答案：
（1）根据上述资料，计算甲公司2013年应纳税所得额和应交所得税金额。
应纳税所得额=会计利润总额1 610-应收账款转回的减值损失20-交易性金融资产公允价值变动收益20+预计负债（-50+10）-可税前抵扣的经营亏损420-加计扣除100&50%=1 060（万元）
应交所得税=1 060&25%=265（万元）
（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2013年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。
暂时性差异表格：&
可抵扣暂时性差异
应纳税暂时性差异
交易性金融资产
可供出售金融资产
（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录：
对资料①确认递延所得税影响：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　5（15-40&25%）
　贷：递延所得税资产　　　　 　　　　　　　　　　　　5
对资料②确认递延所得税影响：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　5（60&25%-10）
　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　 5
对资料③确认递延所得税影响：
借：资本公积　　　　　　　　　　　　10（50-160&25%）
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　10
对资料④确认递延所得税影响：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　 10（20-40&25%）
转回&可税前抵扣的经营亏损&对应的递延所得税：
借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 105
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　 105
（4）根据上述资料，计算甲公司2013年所得税费用金额
所得税费用=5+5+10+105+265=390（万元）。
知识点：当期所得税
应纳税所得额[答疑编号：]
应纳税所得额=会计利润总额1 610-应收账款转回的减值损失20-交易性金融资产公允价值变动收益20+预计负债（-50+10）-可税前抵扣的经营亏损420-加计扣除100&50%=1 060（万元）
麻烦解释一下上述计算，预计负债为是加上？
考试的时候会给出发生的事项是否计入应纳税所得额吗？就像此题是给出了如何调整应纳税所得额的
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知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第十六章 所得税
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