求企业购买债券会计分录的会计分录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2016-11-04 08:03 标签： 发行债券会计分录
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本帖最后由 mq198666 于
09:48 编辑
我有1点不明白，最后转股时为什么要把日转股前确认的面值1000的转股债券的应付利息22.5也转出去，详见下面红色字体所标，我的理解是这22.5到次年1月5号是要支付的啊，虽然10月1号转股了，但之前1~9月份既然都已经计提利息费用了，该付的还是要付啊，我想不明白题中为何转出去了，求解答，好着急，希望好心人帮帮我
A公司有关发行可转换公司债券的业务如下：　　（1）日发行了面值总额为5000万元的可转换公司债券，发行总价格5100万元。该债券期限为3年，票面年利率为3%，利息于次年1月5日支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股，初始转股价为每股10元（即每100元的面值可转换10股），股票面值为每股1元。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。（2）发行可转换公司债券所筹资金用于购建固定资产项目。日支出5100万元用于该项目。工程于当日开工，日达到预定可使用状态。（3）日某债券持有者将面值为1000万元可转换公司债券申请转换股份，并于当日办妥相关手续。假定按照当日可转换债券的面值计算转股数，相关手续已于当日办妥；未转为A公司普通股的可转换债券持有至到期。已知：（P/A,5%,3）=2.723；（P/F,5%,3）=0.864要求：编制A公司2014年1月至日相关的账务处理。
答案如下：
（1）计算负债成分的初始入账金额负债成分的初始入账金额=5000×3%×（P/A,5%,3）+5000×（P/F,5%,3）=4728.45（万元）（2）计算权益成分的初始入账金额权益成分的初始入账金额==371.55（万元）（3）编制有关发行可转换公司债券的会计分录借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5100　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　271.55　贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　　　　5000　　　其他权益工具　　　　　　　　　　　　　　　　　371.55（4）所筹资金用于购建固定资产项目借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5100　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5100（5）日计息并编制会计分录借：在建工程　　　　　　　　　　　　236.42（%）　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　150（5000×3%）　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　 86.42（6）日达到预定可使用状态结转在建工程借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5336.42　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5336.422014年12月31日应付债券账面价值=.42=4814.87（万元）（7）日支付利息借：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150（8）编制日转股前应确认的转股债券的利息费用会计分录借：财务费用　　　　　　　36.11（/5×5%×9/12）　贷：应付利息　　　　　　　 22.5　（×3%×9/12）　　　应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　 13.61（9）日编制转换股份的会计分录转换股份数=（万股）借：应付债券——可转换公司债券（面值）　　　　　　　1000　　其他权益工具　　　　　　　　　　74.31（371.55×1/5）　　应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5　贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）　　　　23.42　　　　　　　　　　　　　　[（271.55-86.42）×1/5-13.61]　　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　973.39
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本帖最后由 hmafiall 于
16:44 编辑
你真的不用码这么多字。
到10月1日之后，人家手里只有股票都没有债券了，你如果还敢给人付利息，老板分分钟就炒了你。
要求利息的权利是看你当时是不是债权人。
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hmafiall 发表于
你真的不用码这么多字。
到10月1日之后，人家手里只有股票都没有债券了，你如果还敢给人付利息，老板分分钟 ...
你的意思是说支付的时点上看人家还有多少债券，根据债券计提该支付的利息？如果支付的时点上有部分债券已经转为股票了，即使之前有计提过利息，也不作数了，要转出？
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mq198666 发表于
你的意思是说支付的时点上看人家还有多少债券，根据债券计提该支付的利息？如果支付的时点上有部分债券已 ...
会计的基本概念错误。
应付利息是应付利息，利息费用是利息费用。
你还是回头再听听张师讲课，把基本概念搞清是最最重要的。
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购买公司发行债券的处理方法
9:14　中华会计网校　【
】【】【】
　　【问】某公司于日以210184元溢价购入了A公司当日发行的3年期、分期付息到期一次还本的200张，每张面值1000元，票面利率为10%，另外支付相关交易税费300元，该债券于每年6月30日及12月31日各付息一次。J假设发行时的市场利率为8%，如何进行？ 　　【答】（1）确定持有至到期的利息调整（溢价）金额： 　　支付的总价款210484 　　减：债券投资成本200000 　　利息调整（溢价）10484 　　（2）购入债券时，申宏公司应编制会计分录如下： 　　借：持有至到期投资&&本金 200000 　　　　持有至到期投资&&利息调整（溢价） 10484 　　　　贷：存款 210484 　　规定： 　　企业取得的投资资产，通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为计税基础；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为其计税基础。该项投资资产的计税基础也是210484元。 【】 责任编辑：雨非
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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借：交易性金融资产（或持有至到期投资等）
取决与所购买的公司债权的具体类型
贷：银行存款
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