16岁无照女驾驶已经头颅破裂，当场死亡。
女儿在17年前，被逼嫁给当地人，生活很艰苦。
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　　1与客户银行签订三方融资协议，扣款业务如何账务处理
　　问：我司与客户、银行签订三方融资协议，协议约定：客户向银行贷款，我司提供担保，并支付每笔2%的保证金，客户所贷款项只能到我司提货，贷款到期，客户不还款，银行全额从我司保证金中全额扣取，对所扣款项银行称不是他的收入，不开具发票，原因是此款作银行收回的客户贷款，我们对此扣款业务，如何账务处理，及有何相应的涉税问题?
　　答：贵公司对此扣款业务，应作为其他应收款――**客户(担保款)核算，然后积极向客户进行追偿。
　　如果不能追偿到代还的款项，出现损失，会涉及资产损失在所得税前扣除的问题，需要专项申报税前扣除。
　　《国家税务总局关于发布&企业资产损失所得税税前扣除管理办法&的公告》(国家税务总局2011年25号公告)相关规定如下：第四十四条企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。
　　与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。
　　第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：(一)相关事项合同、协议或说明;(二)属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;(三)属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;(四)属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;(五)属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;(六)属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;(七)属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
　　第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
　　第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
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　　2支付劳务公司费用账务处理相关问题
　　问：公司部分业务请劳务公司去完成，支付劳务公司三项费用：1)按人头计算的服务费;2)按计件计算的工资;3)相关人员参保地缴纳的社保费，请问我们如何账务处理?
　　答：会计处理上应该按支付的劳务费进行处理，计入相关的成本或者费用科目。
　　税务处理请参考《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定：三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
　　依据上述规定，贵公司是将三项费用直接支付给劳务公司的，应该作为劳务费入账。
　　3农产品收储的贸易公司，损耗如何账务处理及税务申报
　　问：我司有一从事农产品收储的贸易公司，有一笔这样的业务：收储玉米11006吨，出售玉米11003.9吨，有2.1吨损耗，损耗如何账务处理及税务申报?
　　答：会计处理上，采购成本中可归属于存货采购成本的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，这些费用能分清负担对象的，应直接计入存货的采购成本。
　　在增值税方面，参照《增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定，第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
　　存货的合理损耗是可以抵扣进项税额的;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务是不能抵扣进项税额的，需要进项税额转出;在企业所得税方面，对于存货的合理损耗需要按照《国家税务总局关于发布&企业资产损失所得税税前扣除管理办法&的公告》(国家税务总局2011年第25号公告)的第九条(如下)规定，以清单申报的方式，申报在企业所得税前扣除。
　　第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗。
　　4预收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理
　　问：我们收客户明年的厂房租金，应该怎么做账务处理?纳税义务什么时候发生呢?
　　答：收到租金时会计处理：
　　借：银行存款
　　贷：预收账款――XX客户租金
　　借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税费――营业税
　　贷：应交税费――城建税
　　贷：应交税费――教育费附加
　　贷：应交税费――地方教育费附加
　　税务处理方面：租金营业税的纳税义务为收到预收款的当天;《营业税暂行条例实施细则》(财政部令65号)：第二十五条纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
　　企业所得税方面：租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
　　《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)：第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
　　《国家税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
　　5售后租回承租人如何进行账务处理
　　问：售后租回承租人的账务处理?
　　答：售后租回交易，无论是承租人还是出租人，均应按照租赁准则的规定，将售后租回交易认定为融资租赁或经营租赁。对于承租方来说，属于融资性质;在形成融资租赁的售后租回交易方式下，对卖主(承租人)而言，与资产所有权有关的全部报酬和风险并未转移，并且售后租回交易的租金和资产的售价往往是以一揽子方式进行谈判的，应视为一项交易。因此，无论卖主(承租人)出售资产的售价高于还是低于出售前资产的账面价值，所发生的收益或损失都不应确认为当期损益，而应将其作为未实现售后租回损益递延并按资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整，冲减管理费用或制造费用等相关成本费用。
　　承租人对售后租回交易中售价与资产账面价值的差额应通过&递延收益――未实现售后租回损益(融资租赁)&科目进行核算，分摊时，按既定比例减少未实现售后租回损益，同时相应增加或减少折旧费用。
　　售后租回交易形成融资租赁承租人的账务处理：
　　结转出售资产的成本：
　　借：固定资产清理累计折旧
　　贷：固定资产
　　出售资产收款：
　　借：银行存款
　　贷：固定资产清理-递延收益
　　递延收益分摊：
　　借：递延收益 金额根据折旧进度进行分摊
　　贷：管理费用或制造费用等 金额根据折旧进度进行分摊
　　在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。在分摊未确认的融资费用时，按照租赁准则的规定，承租人应当采用实际利率法。在采用实际利率法的情况下，根据租赁开始日租赁资产和负债的入账价值基础不同，融资费用分摊率的选择也不同;未确认融资费用的分摊率的确定具体分为下列几种情况：(1)以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。
　　(2)以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。
　　(3)以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。
　　(4)以租赁资产公允价值为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率。
　　借：财务费用
　　贷：未确认的融资费用
　　6存货盘亏如何分做账务处理和税务处理
　　问：请问存货盘亏如何分做账务处理和税务处理?要去税局备案吗?具体如何操作?
　　答：(1)存货盘亏的会计处理《 企业会计准则第1号――存货》第二十一条规定：存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。
　　存货发生的盘亏，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏的原因，分别以下情况进行处理：(一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
　　(二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
　　(2)存货盘亏的税务处理增值税方面： 如果因非正常原因导致的存货盘亏，依据《增值税暂行条例》第十条第二款规定，不能抵扣进项税额，会计处理应该做进项税额转出。
　　企业所得税方面：存货盘亏损失，应该做清单申报或专项申报，不是专项备案。需要提供的备案材料需要依据国家税务总局公告2011年第25号规定提交：第二十六条存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：(一)存货计税成本确定依据;(二)企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件;(三)存货盘点表;(四)存货保管人对于盘亏的情况说明。
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会员费确认收入时间的会计税务处理
时间： 15:55 作者：会计学习网
【内容概况】会员费确认收入时间的会计税务处理 关于会员费确认收入时间的会计及税务处理，会计学习网查找了相关政策依据： 会计处理 《企业会计准则第4号-收入》应用指南第五条第(六)项规定：申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款......
会员费确认收入时间的会计税务处理
关于会员费确认收入时间的会计及税务处理，会计学习网查找了相关政策依据：
　　会计处理
　　《企业会计准则第4号-收入》应用指南第五条第(六)项规定：&申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在整个受益期内分期确认收入。&
　　企业所得税处理
　　《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函【号)第二条第(四)项第6目规定：&会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。&
　　我们在理解上述规定时，与税务机关存在分歧。
　　税务人员认为，&申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入&这句话中的&所有其他服务或商品都要另行收费的&包括了按标准价和优惠价收费，意思是只要另行收费的，不管是按什么价格收费，会员费收入都要一次确认。我觉得这种理解不对，但由于文字是说&所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入&，并没有明确&另行收费&是按标准价还是优惠价收取。
　　请问：
　　会员费收入的确认时间，税务处理与会计处理是否一致？
中国房地产财税网
上述游艇会籍卡，在缴纳所得税时，是应在取得会员费时一次确认收入？还是按20年分期确认收入？
　　解答：
　　会籍费也称会员费，主要是针对各种协会收取的会籍费、期货交易所收取的会员费，近年来逐步扩大到高尔夫会籍费、游艇会籍费等。
　　为了减少税法与会计的差异，国税函【号文件明确会籍费所得税计税收入的确认条件时，参考了会计准则的做法。但基于反避税的需要，税法不强调&与交易相关的经济利益能够流入企业&这一基本条件。即，无论&款项收回是否存在重大不确定性&，税法都要求确认计税收入。这是会籍费计税收入与会计收入确认的唯一差异。
　　&申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。&这句话有三层意思：
　　第一，申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得会员费时确认收入。
　　第二，申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
　　第三，申请入会或加入会员后，以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
　　如果&只要所有其他服务或商品都要另行收费，在取得会员费时就必须确认收入&，那么第一条与第三条就矛盾了。显然这样理解是不对的。
　　&申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。&是指只有入会才能享受其他服务或商品；如果不成为会员，就不能享受其他服务。例如，期货经营，必须首先成为会员，然后才能从事期货交易；如果不成为会员，就不能从事期货交易，在这种情况下，期货交易所收取的会员费就应当一次性确认收入。换一种情况，如果不缴纳会员费，也能从事期货交易，但缴纳了会员费的成员从事期货交易时缴纳交易手续费可以享受一定的优惠，这就说明期货会员费的收取，与后期提供的期货交易服务有关，其性质相当于预收账款，就应当按照权责发生制原则，分期确认收入。
　　根据你提供的情况，游艇会既为会员服务，也为非会员服务，区别在于会员在实际消费时可以享受一定的优惠价格。这就说明会员费收入与后期提供的服务或商品有关，因此应当在有效期内分期确认收入。其所得税收入的会计与税务处理是一致的。
　　《收入准则应用指南》和国税函【号文件中关于会籍费确认收入的条件写得比较专业。财政部曾经针对高尔夫会籍费收入的确认作过专门答复。《实施&&/span&企业会计制度&及其相关准则问题解答》(财会【2001】43号)附件第七条：&问：公司所取得的高尔夫球场会籍收入如何确认收入？答：公司一次性收取的高尔夫球场会籍入会费，是全部计入当期损益或是按受益期限分期计入受益期损益，应根据不同的情况分别处理：如果一次性收取的入会费，仅仅是入会者为了获取会员资格，会员在接受公司所提供的具体商品或服务时，需另行交纳相关费用的，则当一次性收取的入会费当期收入的可能不存在重大不确定性时，确认为收入；如果一次性收取的入会费，入会者不仅仅是为了获取会员资格，还包括为将来接受公司的商品或服务而预先支付的订购费用，或包括接受公司以低于非会员价格提供的商品或服务，则该项费用应区别费用所代表的受益性质、受益价值和期间，按照合理的方法分期确认收入。&查看: 17260|回复: 6
物业公司预收物业费相关账务如何处理
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我是一名物业会计我们一年或者两年一次收取物业费。2010年2月今年我们收取2009年10月-2010.10月物业费。例如收取某业主物业费3000元（09.10-2010.10月），本月如何确认收入，涉及到09年收入部分的税金如何处理？不知道我说的清楚吗？我是这样操作的请多多指教！
收入借：现金3000
& && & 贷：预收账款3000
结转本月收入借：预收账款.1月-10月）
& && && && && && && & 贷：主营业务收入2500
& && && && && && && & 借：主营业务收入2500
& && && && && && && & 贷：本年利润2500
提取税金借：主营业务税金及附加163.5& && && && &&&
& && && && && &贷：应交税金-营业税150
& && && && && && && &应交税金-城建税7.5
& && && && && && && &其他应交款-教育费附加4.5
& && && && && && && &其他应交款-地方教育费附加1.5
交税借：现金163.5
& && & 贷：其他应交款-教育费附加4.5
& && && && &&&其他应交款-地方教育费附加1.5
& && && && &&&应交税金-营业税150& && && && &&&
& && && && &&&应交税金-城建税7.5
个人认为怎么样处理都是可以的...最好的就是权责实现制，这样体现得比较清楚，而且预收的物业费有可能还是要退的....使用权责制的话虽然麻烦，不过还是挺清楚的....
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个人认为怎么样处理都是可以的...最好的就是权责实现制，这样体现得比较清楚，而且预收的物业费有可能还是要退的....使用权责制的话虽然麻烦，不过还是挺清楚的....
简单的处理方法是按收付实现制做，就是什么时候收到款项，就在收到时做收入，没收的也不计提。
如果采用计提和预收的方式，除非统一规定收款时间而且能够执行到位，不然必须进行明细核算。很麻烦的。
应当采取权责发生制来核算,每月应计提当月收入
每月计提分录如下:
借:应收账款 250
& & 贷:主营业务收入 250
借:现金 3000
& & 贷:预收账款 3000
冲销前月份计提收入
借:预收账款&&1250
& &贷:应收账款 1250
具体核算时一般有两种方式:一是在财务核算软件中核算到户;二是在收费软件中有计费操作,核算时汇总即可
同意GBD123,类似物业收费的年费形式的都应该按月确认收入是比较合理的
同意GBD123,类似物业收费的年费形式的都应该按月确认收入是比较合理的
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