注册税务师考试
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盛阳公司对日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为 ( & &)。
A& 借：应付账款 & & & & & & & & & & & & & & & & & 468 000 & & &
贷：原材料 & & & & & & & & & & & & & & & & & & 400 000 & & & & &
应交税费&&应交增值税(进项税额) & & & & & &68 000
B& 借：存货跌价准备 & & & & & & & & & & & & & & & & 40000 & & &
贷：资产减值损失 & & & & & & & & & & & & & & & & 40000
C& 借：存货跌价准备 & & & & & & & & & & & & & & & &40 000 & & &
贷：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & &30 000 & & & & &
递延所得税资产 & & & & & & & & & & & & & & & 10000
D& 借：利润分配&&未分配利润 & & & & & & & & & & & &3000 & & &
贷：盈余公积 & & & & & & & & & & & & & & & & & & &3000
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 2小题>
盛阳公司在对日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的日资产负债表中的&存货&项目金额( & &)万元。
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 3小题>
盛阳公司在对日至4月20口发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的日资产负债表中的&应交税费&项目金额( & &)万元。
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 4小题>
盛阳公司在对日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的日资产负债表中增加( & &)。
A&&递延所得税负债&122.73万元
B&&递延所得税资产&57.5万元
C&&递延所得税负债&160.23万元
D&&递延所得税资产&20万元
正确答案：有， 或者 答案解析：有， 5小题>
盛阳公司在对日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的日资产负债表中的&盈余公积&项目金额( & &)万元。
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盛阳公司日根据董事会决定，针对日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有( & &)。
A&减少&投资性房地产累计折旧&科目余额176万元
B&增加&投资性房地产&&成本&科目余额4 800万元
C&增加&投资性房地产&科目余额1 120万元
D&增加&盈余公积&科目余额86.832万元
正确答案：有， 或者 答案解析：有，
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做了该试卷的考友还做了
······以下试题来自：
单项选择题某上市公司2007年度财务报告批准报出日为日。该公司在日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( )。A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，上年末公司已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度财务报告审计费40万元
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1A．事业支出180000B．经营支出180000C．零余额账户用款额度180000D．银行存款1800002A．2000B．0C．-2000D．10003A．167200B．8600C．150000D．1000004A．20.5B．22.5C．30.5D．15.255A．待执行合同仅指合同各方尚未履行任何合同义务的合同B．待执行合同变为亏损合同的，即使相关义务不需支付任何补偿即可撤销，企业也需确认预计负债C．待执行合同变为亏损合同的，不论合同是否存在标的资产，企业均需确认预计负债D．待执行合同变成亏损合同的，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不需确认预计负债
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最新相关试卷关于资产负债表日后调整事项的会计处理甲公司2008年的财务报告在日批准对外报出,所得税汇算清缴在日.在2008年度的报告批准报出之前,注册会计师发现甲公司有如下会计处理不正确.甲公司日花500万购买D公司的股份5%,作为交易性金融资产,不考虑相关税费.日该交易性金融资产的公允价值为490万元,甲公司的会计处理：借：资本公积 10贷：交易性金融资产 10调整分录答案：①借：以前年度损益调整——公允价值变动损益 10贷：资本公积——其他资本公积 10②借：资本公积——其他资本公积 2.5贷：以前年度损益调整——所得税费用 2.5①分录可以理解②分录不理解原因如下：A.交易性金融资产持有期间的变动损益税法不认可,所以我认为不应该调整所得税费用B.即使调整所得税费用,我认为分录应该为：②借：应交税费——应交所得税 2.5贷：以前年度损益调整——所得税费用 2.5不懂为什么调整资本公积?
因为原来做资本公积的话,最后还应该做一笔借：递延所得税资产 2.5贷：资本公积-其他资本公积 2.5 而实际上借：递延所得税资产 2.5贷：所得税费用 2.5所以最后 调整时应该是借：资本公积-其他资本公积 2.5贷：所得税...
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正确答案：A答案解析：
[解析] 选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
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第&1&题：单选题:日，某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项社会科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度200000元，8月24日，财政部门经审核后，采用财政授权支付方式下达了180000元用款额度。8月28日，该科研所收到了财政零余额账户用款代理银行转来的财政授权支付到账通知书。则该科研所8月份对此业务做会计处理时应借记( )。
A．事业支出180000
B．经营支出180000
C．零余额账户用款额度180000
D．银行存款180000答案解析：第&2&题：单选题:A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A公司于日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司日所有者权益为2000万元。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
D．1170答案解析：第&3&题：计算题:
A公司于日从证券市场购入B公司日发行的债券，票面年利率是5%，5年期，按年计提利息，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关费用10万元，A公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为6%。
(2) 日，A公司出售该项债券投资的50%，售价为463万元，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。
(3) 日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券。(计算结果保留两位小数)
编制日，A公司购入债券时的会计分录。
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答案解析： 4小题>
计算日确认投资收益的会计分录。
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编制日的相关会计分录。
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编制日出售债券的会计分录。
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······注册会计师注册会计师考试会计章节练习题第二十三章 资产负债表日后事项 在线模拟试题
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注册会计师考试会计章节练习题第二十三章 资产负债表日后事项 在线模拟考试
试卷名称 注册会计师考试会计章节练习题第二十三章 资产负债表日后事项
总分: 33分
限时:100分钟
试题题目预览
单项选择题
(每小题1分)
某企业2007年度的财务会计报告于日批准报出，日，因产品质量原因，客户将日购入的一大批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（ ）。
甲公司2007年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司提起诉，至日法院尚未判决。甲公司2007年l2月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失120万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2007年度财务会计报告批准报出日为日，不考虑所得税因素，则报告年度资产负债表中有关项目调整，正确的处理方法是（ ）。
日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2007年年报尚未批准报出，该经济事项应属于（ ）。
甲公司日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（ ）。
资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（ ）。
某上市公司2007年度财务报告于日编制完成，所得税汇算清缴日是3月20日，注册会计师完成审计及签署审计报告日是日，经董事会批准报表对外公布日为4月20日，财务报告实际对外报出日为4月22日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（ ）。
甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（ ）。
下列有关资产负债表日后事项，表述正确的是（ ）。
多项选择题
(每小题2分)
甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2 000 000元的赔偿（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1 000 000元（3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5 000 000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3 000 000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项处理正确的有（ ）。
某公司2007年度财务报告批准报出日为日，该公司日至3月30日之间发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有（ ）。
上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。
某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（ ）。
H公司20×6年度财务报告批准报出日为20×7年4月30日，该公司在20×7年4月30日之前发生的下列事项，不需要对20×6年度会计报表进行调整的有（ ）。
(每小题5分)
AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，2008年的财务会计报告于日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于日完成。该公司按净利润的10％计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：（1）AS公司日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系AS公司日销售给B公司产品一批，价款500万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。（2）AS公司于日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。该业务系AS公司2008年3月销售给A企业一批产品，价款为300万元，成本为250万元，开出增值税发票。A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取了10％的坏账准备。（3）AS公司日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系AS公司日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。 日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。（4）日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系AS公司与D公司签订供销合同，合同规定AS公司在2008年9月供应给D公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（5）日，AS公司与E公司协议，E公司将其持有60％的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10 000万元。（6）日，AS公司得知债务人F公司日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款80％不能收回。该业务系AS公司2008年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。（7）日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。（8）日，AS公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2008年实际已完成合同30%，款项未结算。该业务系2008年2月，AS公司与F公司签订一项为期３年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。（9）在日， AS公司发现2008年一项重大会计差错。2008年AS公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。AS公司所编会计分录为：借：应付账款 　120贷：库存商品　80　应交税费－应交增值税（销项税额） 17　资本公积　 23　（10）在日， AS公司发现2008年一项重大会计差错。2008年AS公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价6万元,应交营业税率为5％。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。借：固定资产 536　累计摊销 80　贷：无形资产 　580　应交税费—应交营业税 30　银行存款　 6　要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数）
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25％，盈余公积的提取比例为15％。2007年8月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔500 000元，法院日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元，甲公司已经执行。甲公司在日已经估计到很可能赔偿100 000至300 000元。甲公司财务报告批准报出日为4月30日，日完成了2007年所得税汇算清缴。要求：（1）写出日关于或有事项的会计处理；（2）写出日该调整事项的会计处理；（3）说明此事项如何调整报告年度的财务报表。
北方公司为股份有限公司，适用的增值税税率为17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税税率为25%（不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项），所得税采用资产负债表债务法核算。2007年度的财务报告于日批准报出。该公司 2008年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：（1）在2007年度的财务报告批准报出后，北方公司发现2006年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.2万元，该公司将该项累积影响数计入了2008年度利润表的管理费用项目。（2）由于新准则的实施，该公司从日起将发出存货的计价由后进先出法改为加权平均法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。（3）从日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从 日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为100万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为8年。该公司对此项变更采用追溯调整法进行会计处理。（4）日召开的股东大会通过的2007年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利增加200万元（该公司2007年度的财务报告已批准报出）。对此项差异，该公司调整了2008年年初留存收益及其他相关项目。（5）日分派2007年度的股票股利800万股，该公司按每股1元的价格调减了2008 年年初未分配利润，并调增了2008年年初的股本金额。（6）日，因产品质量原因，北方公司收到退回2007年度销售的甲商品（销售时已收到现金存入银行），并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格800万元。该公司按资产负债表日后调整事项调整了2007年度财务报表相关项目的数字。（7）北方公司与西方公司在日签订了一项供销合同，合同中订明北方公司在 2007年11月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失300万元。该诉讼案件在日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为很可能赔偿西方公司200万元。因此，北方公司记录了200万元的其他应付款，并将该项赔偿款反映在日的财务报表上。（8）日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付 350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在日双方达成协议，由该公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2007年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为预计负债处理。在对外公布的2007年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2007年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350 万元（假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额中扣除）。（9）北方公司于2005年从银行借入资金，原债务条款规定，北方公司应于日偿还贷款本金和利息。2007年9月，北方公司与银行协商，可否将该贷款的偿还期延长至 日。在编制日的资产负债表时，由于初始条款规定北方公司应于 2007年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，北方公司将该贷款全部归为流动负债。在2008年2月，银行正式同意延长该贷款的期限至日。对此，北方公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。（10）日，北方公司发现2007年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。该公司对此项差错调整了2008年度财务报表相关项目的数字。要求：（1）根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的（只需注明上述资料的序号即可，如事项（1）处理正确，或事项（1）处理不正确）。（2）对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理（不需要做会计分录）。
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