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银行承兑汇票贴现费用能否税前扣除？
发布时间： 17:09
来源：网校
问：如果公司收到一张客户开出的银行承兑汇票，因公司急需资金用（因直接到银行贴现会比较慢），将此银行承兑汇票交给公司的法定代表人，并委托该法定代表人联系公司外部个人（注：该个人与公司和该法定代表人均无任何关联关系）进行贴现；当中，该外部个人会收取一定的贴现手续费，事后按票据金额在扣除贴现手续费后的余额通过银行转帐到公司的法定代表人的个人账户，该法人再将此票据贴现后的金额转账到公司银行账上，但整个过程未取得任何发票或其他凭证。
请问1、公司账务上挂的这部分贴现手续费（做财务费用）能否在企业所得税前扣除，其法律依据是什么？
2、该外部个人收取的这部分贴现手续费收入是否要缴纳个税（是由该个人自行申报还是由公司代扣代缴，法律依据是什么）？。谢谢！
答：1、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》（银发〔号）规定，本办法所称贴现系指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，是金融机构向持票人融通资金的一种方式。
《宁波市地方税务局关于明确所得税有关问题解答口径的函》（甬地税一函〔2010〕20号）明确：
19、承兑贴息如何税前列支？
问：承兑贴息各类情况（1）向非金融机构或个人贴现，未取得发票；（2）向关联企业开具承兑汇票，关联企业持承兑向银行贴现，银行贴现单子利息支付人为关联企业，实际资金由本企业承担，利息也由本企业支付，造成票据抬头与企业不符，未取得合法凭证；（3）货物销售给对方单位（非本地企业）后，对方付款方式为承兑汇票，企业为取得现款，同意支付承兑贴现息，并取得对方开具的收据，本企业支付的贴现息在财务费用中列支（类似现金折扣）。
答：对上述类型的贴息费用暂按借款利息支出相关规定在税前扣除。
《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
依据上述规定，企业在生产经营活动中支付的贴现费用，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。
2、《营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
《个人所得税法》第二条规定，利息、股息、红利所得，应纳个人所得税：
第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
依据上述规定，企业急需资金将未到期的商业汇票转让给其他单位和个人，提供资金方扣除贴现费用后支付剩余票款的业务活动，其实质是一种短期借款。对个人取得贴现费用收入，应按“金融保险业”5%缴纳营业税并到地税代开发票，同时按“利息、股息、红利所得”20%缴纳个人所得税。以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
（本期互动专家：王老师）
责编:高顿网校
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了注册税务师考试
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试题来源：
正确答案：C答案解析：[解析] 财务费用=320=4680(元)
& &本题涉及应收票据贴现的账务处理。考生应掌握应收票据的种类、贴现息的计算、贴现业务的具体账务处理。答题时要分清满足和不满足终止确认条件情形下应使用的贷方科目。
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第&1&题：单选题:下列各项中，企业不应作为资产在年末资产负债表中反映的是( & &)。
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做了该试卷的考友还做了
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　　为什么要找我们贴现：　　由于银行承兑汇票去银行贴现手续繁杂，贴现要求高，金额低于100万的票银行不会给您贴，就算100万以上的票，又需要准备好合同和税票等，且出款需要3～5天的时间，这对于手续不全而又急需要资金的企业来讲无疑是件令人头疼的事。找我们贴现就没有这么多要求，只要汇票没有问题，我们可以马上办理，办好相关手续之后就可以马上用网银转账，实时到帐，又方便又快捷。　　操作方式：　　可以去客户公司收汇票，也可以在客户公司附近找个地方操作，客户也可以带着银行承兑汇票来我公司办理。客户需要事先准备好公章、财务章、法人章、经办人的身份证复印件，汇票的正面复印件，还有收款账户，收款账户可以是对公账户或者企业法人私人账户都可以。　　操作流程：　　发扫描件上门收票验票无误签协议打款款到给票交易完成　　业务开展地区：　　我公司汇票贴现业务可受理地区有深圳、东莞、广州等地的银行承兑汇票贴现。从化，花都，番禺，天河，越秀，海珠，白云，荔湾，等地一小时之内可上门操作。650) {this.width=650}">从事的朋友都知道,在微信、在QQ等沟通软件中，只要你能找到的地方，总能看到这样的信息：今天你要出票吗？今天这张票什么价？嗯，是见票打款吗？买断价是多少？哦，只要三章＋营业执照？好的，款打对公或法人对私？最后见面操作！！！然而对于初入行或还未怎么接触票据贴现的人而言，对于这些术语，大家就有疑问了：什么叫出票，为什么要天天报价，见票打款什么意思，买断价又是什么，还有三章＋营业执照咋回事，最后款打对公或法人对私怎么理解？带着这些问题，易票网向圈内的票友们请教！首先，要搞清楚这些问题，我们就要了解什么是银行承兑汇票，什么又叫贴现？银承承兑汇票简单来讲就是在贸易合同当中采购方企业委托银行对开出的这张票据在未来到期时，银行承诺无条件汇款给贸易合同当中的出货方或此票据的持有方企业！言外之意也就是说此票据到期才支付票面上的所有金额，当然没有到期也可以支付，但需要扣除一部分费用。所以圈内人士将到期支付这个行为叫到期解付，未到期支付这个行为叫银行直接贴现，如果你不是到银行直接贴现，而是通过贸易让别的企业以货物资金等来支付的这种就不叫银行直接贴现！其次，更深层次的问题来了，究竟这承兑汇票谁能开，由谁付款，又是谁收款？开票是指这张票据开出来，通常是由开票企业委托银行出票，所以有开票方和出票行之分，开票方一定是企业，出票行一定是指付款银行，所以出票行就是付款方，出票方企业将此票据给了收票方企业，收到此票据的企业称为持票方，也就是票据的收款方，持票企业将拿着这张票据找出票行银行支付汇款！到此，我们已经理解了这个票据是企业与企业、企业与银行的事情，作为个人即自然人是没有资格进行的，所以整个过程企业和银行才是操作的主体！当然如何证明你是代表一个企业呢？故此能代表企业的证明比如法人章、公章、财务章、营业执照、税务登记、银行开户许可、人行贷款卡、法人的身份证、贸易合同与增值税发票等资料在贴现或到期承兑时就是关键资料！同时，若只是企业与企业之间流通，这些贸易合同和发票都不是必须查看的，只有未到期时拿到银行贴现才需要提供，若到期拿到银行解付是不需要的这些的！看到这里，你可能会有疑问，为什么不企业来开票并付款呢？这就是我们要所讲的另外一种票据啦！商业承兑汇票，这种票据与银行承兑汇票有什么不同，关键点就在谁是付款方！银行承兑汇票的付款方是银行，商业承兑汇票的付款方是企业，而非银行，当然可以让银行来作担保，当企业不能付款时由银行先支付。所以此时你会发现商业承兑汇票的付款方在支付上是有很大风险的，这也就是为什么国内的商业承兑汇票市场流通规模没有银行承兑汇票大的原因所在！其实最主要的一个关键点在于这个承兑汇票流通的是一个企业或银行的支付结算信用，而绝非只是代替支付结算！所以到这里，你应该明白一点，这不仅仅是货币问题，更是信用问题！那么看看现在的企业信用市场是怎么样的？有空的朋友可以看看易票网的新闻报道，从成立至今易票网收集了这个行业太多利用承兑汇票的犯罪报道，可见其信用危机是相当高的！那么怎么办呢？企业与银行之间流通由于有银行内部系统直接可查，所以降低了风险。可是企业与企业之间流通，这个风险如何降低！办法不是没有，我们的票友们还是发明了新的贴现方式，那就是见票打款！意思就是说当场验票、证明没有问题之后马上打款，直接打到对方的对公账上或法人的私人账号！这样操作其风险最小，但不是没有风险！比如你得带票过去吧，或者上门去收票吧！有没有第三方提供这样的场所并作公证呢？有的，很多平台都是这样操作的，其中作得比较好的就属易票网！易票网对出票方和收票方都进行了历史数据的汇总核查，并对他们的资质资格进行核对，从而评出信用级别，以提示贴现双方，同时会对不守信的进行最严行业通报和禁入易票网及其同行关联平台处罚！这些操作都是易票网针对这个特殊行业进行深度挖掘而设计制定的行业规则！讲到这里，大家也许就会有更深刻的认识，易票网平台提供了一个安全贴现的生态环境！对的，易票网要打造的就是票据行业内的更低、更快、更安全第三方贴现平台！我们前面讲了更安全，那么更快更低如何实现呢？由于平台收录了全国所有的贴现渠道，贴现全程都是高度自动化的大数据处理，从发起贴现信息到贴现结束，易票网都能作到全程自动跟踪，随时随地你的身边都有易票网的贴现渠道在为你提供服务，并且是多个优质渠道为你报价、比价，只要你上微信、安装我们的手机APP，就能完成全程操作，这就是易票网提供的更低更快服务！到此，你是否认为我在为易票网打广告，不管是不是，你用了自然就知道我讲得对不对！下面我们接着说，什么是买断价呢？由于承兑汇票分为纸质和电子两类，纸质的由于流程环节复杂，所以票面最大也就两千万一张；而电子版的票面金额最大可以达到两亿左右，这个差距真的有点大，相反最小也是上万左右。你说这样的票据金额一天的资金利息得多少呀？所以了500万以上还有六个月才到期的票据行内人士叫大票，反之全是小票！所以小票计算一天一个月的利息太少，为了简化操作直接买断价就OK！其实这也反映了一个现象，市场上大票少，小票多！所以你看到的是买断价是多少这类信息最多！至于大票小票的计算我就不写了，有空的朋友可以去易票网看看常见问题，上面有计算公式！到此，也解释了为什么要每天报价，因为金额过大利息成本相差过多，必须当天报价当天结束贴现！这真的是不同于传统市场哈！到此我们基本上搞清楚了以上问题？不知道你还有什么不清楚的！欢迎访问易票网随时向我们的客服人员提问！我们针对你的提问会再次专访业内人士为你解答！
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