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国际税收模拟试卷二
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2014年注册税务师考试《税法一》模拟试题及答案（15）
税法（一）
税法（二）
财务与会计
税收相关法律
税务代理实务
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3-103-103-103-103-93-9
3-103-103-103-103-93-92014秋福建师范大学《国际经济法》在线作业一
一、单选题
1.以股票、证券方式进行的国际投资属于国际__B__。
A.直接投资
B.间接投资
C.政府投资
D.私人投资
2.国际货币基金组织成立的时间为__B__。
3.跨国公司与东道国政府的特许权协议的性质是__D__。
A.国际条约
B.国际公约
C.双边协定
D.国内合同
4.国际公认的对国民待遇的合理例外是(C)
A.对外国投资比例的限制
B.对外国经营管理权的限制
C.对外国投资范围的限制
D.对外国雇佣职工的限制
5.下列萌芽阶段的国际经济法中，调整国家之间经济关系的是:(D)
C.奥列隆法
D.汉萨联盟商务规约
6.根据乌拉圭回合谈判中达成的《与贸易有关的知识产权协议》的规定，对计算机程序、数据库应依照哪一方面的法律提供保护(C)
D.专有技术
7.根据国际经济法涵义的“狭义说”，不属于国际经济法主体的是__C__
A.美国政府
B.世界贸易组织
C.劳埃德委员会
8.要约是向__B__提出的订立合同的建议。
A.一个特定的人
B.一个或一个以上的特定的人
C.不特定的人
9.下列不属国际税法的基本原则的有:_A___。
A.国民待遇原则
B.避免国际重复征税原则
C.税收无差别待遇原则
D.防止国际逃税和避税原则
10.多边投资担保机构在签订承保政治风险的保险合同时，必须事先征得_C___。
A.外国投资者的同意
B.外国投资者的母国同意
C.东道国政府同意
D.世界银行的同意
11.国际税法所涉及的基本税种是(A)。
A.所得税和一般增值税
D.所有税种
12.中国是国际货币基金组织的__D__。
B.纳入成员
D.创始成员
13.BOT投资方式属__C__。
A.政府投资
B.世界银行投资
C.私人直接投资
D.国际经济组织投资
14.__C__是处理国际经济争端的最主要方式。
A.提起国际诉讼
D.提起国内诉讼
15.中方向日方转让生产某种锄草机的专利技术使用权，并允许日方在日本境内享有该专利产品的独占生产销售权。这意味着，在技术转让合同有效期内(C)
A.中方不得在中国使用该技术
B.中方不得允许第三人在中国使用该技术
C.中方不得在日本使用和允许第三人在日本使用该技术
D.中方得允许第三人在日本使用该技术
16.世界贸易组织的最高权力机构是__A__。
A.部长级会议
B.总理事会
C.部长理事会
D.成员国代表大会
17.BOT合同安排的基础是__A__。
A.特许协议
B.参股协议
C.项目贷款协议
D.产品或服务购买协议
18.美国在加强对外资的管理和监督过程中的一项重要立法是1988年《综合贸易及竞争法》第5021节，即爱克森一佛罗里奥修正案，此法案授权总统可根据______方面的理由，禁止任何外国人对从事州际商务的美国企业实行吞并、取得或接管。(D)
A.公共利益
C.经济发展
D.国家安全
19.国际税收关系产生和发展的必要法律条件是__B__。
A.企业与个人收入和财产国际化的普遍存在
B.所得税制度和一般财产税制度在各国的相继确立
C.作为国际税法主要渊源的国际税收协定的缔结
D.国际重复征税现象对国际经济交往的消极影响
20.在国际贸易中，一方违约使得另一方遭受经济损失，受损方在依法解除合同后(B)
A.无权再提出损害赔偿要求
B.有权再提出损害赔偿要求
C.是否有权再提出损害赔偿要求视损失额的大小而定
D.合同的争议解决条款也随之被解除
21.国际逃税，一般是指跨国纳税人__A__减少或逃避就其跨国所得或财产价值本应承担的纳税义务。
A.采取某种违反税法的手段或措施
B.转移定价
C.套用税收协定
D.资本弱化
22.《TRMS协议》协议只适用于__A__。
A.货物贸易
B.技术贸易
C.间接投资
D.服务贸易
23.通常订有船速和燃料消耗条款的合同是__B__
A.航次租船合同
B.定期租船合同
C.光船租船合同
D.班轮运合同
24.关于发展中国家对外国投资的保护和鼓励的标准，下列选项中，既是国际经济法中争论最大的问题之一，又是国际经济秩序新旧更替过程中的一项核心内容的是(B)
A.对外汇的管制限度
B.对外国资本的征收(或国有化)及其补偿标准
C.对外国投资者的待遇问题
D.关税问题
二、多选题
1.在BOT投资中，政府保证包括_ABC___。
A.外汇汇出保证
B.不竞争保证
C.经营期保证
D.收回投资保证
2.__ABCD__不属于国际投资法所调整的国际投资关系。
A.跨国证券投资
B.国际经济组织对一国投资
C.一国政府对外国投资
D.跨国股票投资
3.__BC__属于处理国际经济争议的法律规范。
A.汉城公约
B.华盛顿公约
C.纽约公约
D.海牙规则
4.加入世贸组织后，我国将原禁止外商投资的___ABCE___等城市管网首次列为对外开放领域。()
5.依投资方式不同，国际投资分为__ AB __
A.直接投资
B.间接投资
C.政府投资
D.私人投资
6.下列__AC__条款是航次租船合同中的条款。
B.船舶航行速度
D.船舶燃料消耗
7.国际经济组织可分为__ABC__。
A.全球性经济组织
B.区域性国际经济组织
C.专业性国际经济组织
D.贸易型国际经济组织
8.我国在加入1958年《纽约公约》时，提出了哪几项保留?( AB)
A.互惠保留
B.商事保留
C.互不适用保留
D.有限豁免保留
9.下列选项中，以西方发达国家为缔约国的国际经济组织有(BCE)
A.经济互助委员会
B.欧洲共同体
C.经济合作与发展组织
D.石油输出国组织
E.欧洲联盟
10.托收的当事人包括__ ABCD __。
11.在对外国投资的管制中，巴基斯坦批准的外国人投资范围包括(ABCDE)
A.有利于开发巴基斯坦资本、技术和管理资源的工业企业
B.有利于改善巴基斯坦的国际收支平衡的工业企业
C.有利于发现、动员或更好利用国家资源的工业企业
D.有利于增加巴基斯坦就业机会的工业企业
E.有利于其他形式国民经济发展的工业企业
12.中国的境外投资在当地可能遇到的政治风险有(BCDE)
A.恶意抵抗
D.限制汇兑
E.政府征用
13.税收优惠的具体方式主要有(ACD)
A.直接减纳所得税或其他税收
B.间接减纳所得税或其他税收
C.规定一段免税期
D.准予加速折旧
E.提供财政补助
14.下列关于税收饶让抵免的说法中，正确的是__AB__
A.税收饶让抵免有利于发展中国家实施税收优惠政策
B.税收饶让抵免不影响纳税人居住国的税收权益
C.税收饶让抵免是消除国际重复征税的有效方法之一
D.税收饶让抵免增加了所得来源地国的税收权益
15.为贯彻公平互利原则，在国际经济交往中发达国家要在_ABD___方面给予发展中国家优惠条件。
A.国际贸易
B.技术转让
D.发展中国家债务的国际安排
16.我国《指导外商投资方向暂行规定》中，鼓励外商加以投资的项目有(ABCDE)
A.基础设施
C.高新技术产业
D.环保产业
E.开发中西部
17.避免国际重复征税主要有_AB___方法。
18.关于对海外投资的鼓励和保护，韩国在税制方面制定的保护政策有(BDE)
A.外汇管理制度
B.海外投资损失准备金制度
C.海外投资保险制度
D.税额控制制度
E.海外资源开发项目的免征所得税制度
19.在定期租船合同中，__ACD__费用应由承租人承担。
A.进出港口的费用
B.船舶维护费用
C.船舶燃料费用
D.船舶淡水费用
20.国际经济组织不同于其他国际组织的，主要表现在__ ABCD __方面。
A.其成立宗旨侧重于成员国内外经济互补与合作
B.其活动范围主要在经济领域或同经济领域密切相关的领域
C.参与国际经济组织活动的主要是成员国有关的经济部门
D.设置的机构偏重于履行经济职能
21.世界贸易组织法律体系中的三大协定是指__ ABC__。
A.关税及贸易总协定
B.服务贸易总协定
C.与贸易有关的知识产权协定
D.反倾销协定
22.我国的《外资企业法实施细则》从负面表列的“限制设立”外资企业的行业有(ABCDE)
A.公用事业
C.交通运输
D.信托投资
23.汇付的当事人包括__ ABCD __。
24.国际贸易法包括__ ACD __。
A.国际货物买卖法
B.国际投资法
C.国际技术转让法
D.国际服务贸易法
25.国际经济法是一种多门类、跨学科的边缘性综合体，其内容涉及(ABCE)
A.国际公法
B.国际私法
C.国际商法
D.内国经济法
E.各国的涉外经济法
26.国际避税与国际逃税相比不具有_AC___。请问:有关国际税收的问题急的请问:什么叫涉外税收?什么叫居民原则?论述:关于外商税收的特殊性(由于非税收因素引起的利润转移)什么是抵扣?(多国多项)请各位朋友回答完我的几个问题?万分感激!
小鬼爱花花yS5
　　涉外税收是指一个国家与国际经济活动中的纳税人的征纳关系,是该国国家税收的组成部分.　　居民原则是指　　居民税收管辖权：一国政府对其境内居住的所有居民(包括自然人和法人)来自于世界范围内的全部收入以及存在于世界范围内的财产所行使的课税权力.它是按照属人主义原则所确立起来的一种税收管辖权.行使居民税收管辖权的核心在于纳税人居民身份的确定,凡是本国居民,对其一切应税收益、所得或财产都要征税,而不论这些课税对象是来源或存在于本国还是其他国家.　　什么是抵扣　　一．直接抵免和间接抵免制度　　直接抵免法与间接抵免法的区别在于,前者用于解决法律性国际重复征税,后者用于解决经济性国际重复征税.　　二．全额抵免与限额抵免制度　　全额抵免与限额抵免制度是根据居住国允许居民纳税人抵免的已缴来源国税额有无限制所划分的两种制度.　　三．综合限额抵免与分国限额抵免制度　　综合限额抵免与分国限额制度的区别在于,在多国抵免的情况下,居住国是否同意对居民纳税人的超限额与不足限额进行轧抵.　　分国限额抵免是指居住国政府对其居民纳税人来源于每一非居住国的所得,分别计算出各自的抵免限额所进行的抵免.　　综合限额抵免是指居住国政府对其居民纳税人来源于不同国家的所得汇总相加,按居住国税率计算出统一的抵免限额所进行的抵免.　　四．税收饶让抵免制度　　税收饶让抵免是指居住国政府对于本国纳税人从收入来源国得到的税收优惠减免的所得税额,视同已经交纳,允许抵免的一种特殊抵免措施.　　一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除,只对扣除后的余额征税的方法叫做扣除法.　　3.2 国际重复征税的减除方法　　扣除法举例：　　假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所得100万元,其中来自于甲国(居住国)的所得70万元,来自于乙国(非居住国)的所得30万元；甲国公司所得税税率为40%,乙国公司所得税税率为30%.如甲国实行扣除法,分析该公司的纳税情况.　　3.2 国际重复征税的减除方法　　甲国公司缴纳的乙国税款(30×30%)
9万元　　甲国公司来源于乙国的应税所得(30－9)
21万元　　甲国公司来源于本国的应税所得
70万元　　甲国公司境内境外应税总所得(70十21)
91万元　　甲国公司在本国应纳税款(91×40%)
36.4万元　　甲国公司实际共缴纳税款(9+36.4)
45.4万元　　结论：缓解但不能免除重复征税　　3.2 国际重复征税的减除方法　　3.2.2 减免法　　又称低税法,即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例,按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税.　　只能减轻而不能免除国际重复征税.　　3.2 国际重复征税的减除方法　　3.2.3 免税法　　免税法是指一国政府对本国居民的国外所得全部或部分免予征税.　　全部免税法：一国政府对本国居民的国外所得不予征税,并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得.　　累进免税法：一国政府对本国居民的国外所得不予征税,但在确定对其国内所得征税的税率时,要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑.　　3.2 国际重复征税的减除方法　　免税法举例：　　假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元,其中来自居住国甲国的所得70万元,来自来源国乙国的所得为30万元.为简化起见,假定甲国实行全额累进税率,其中,应税所得61万元—80万元的适用税率为35%,81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率.现计算该公司应向甲国缴纳多少税款.　　3.2 国际重复征税的减除方法　　全部免税法 ：　　甲国对来自乙国的30万元所得不予征税,只对国内所得70万元按适用税率征税.　　甲国应征所得税额＝70×35%＝24.5(万元)　　累进免税法：　　甲国根据该公司的总所得100万元,找出其适用税率是40%,然后用40%的税率乘以国内所得70万元,求得该公司应缴居住国税额.　　甲国应征所得税额＝70×40%＝28(万元)　　3.2 国际重复征税的减除方法　　3.2.4 抵免法　　全称为外国税收抵免法,即一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款,从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额.　　抵免法可以有效地免除国际重复征税.　　3.2国际重复征税的减除方法　　3.2.4 抵免法　　1.抵免限额　　2.直接抵免与间接抵免　　3.外国税收抵免的汇率问题　　4.费用分摊　　5.税收饶让抵免　　3.2国际重复征税的减除方法　　1.抵免限额　　在实践中,各国为了保证本国的税收利益,都实行限额抵免.即规定本国应纳税款的抵免额不能超过国外所得按照居住国税率计算的应纳税额(抵免限额).　　抵免限额是允许纳税人抵免本国税款的最高数额,它并不一定等于纳税人的实际抵免额.　　3.2国际重复征税的减除方法　　抵免限额计算公式　　分国抵免限额=境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、境外所得总额　　综合抵免限额 = 境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于境外的所得总额/境内、境外所得总额　　综合抵免限额（或分国抵免限额）=全部境外所得（或某外国所得）×居住国税率　　3.2国际重复征税的减除方法　　抵免限额举例：　　在甲国的总公司A和其设在乙国和丙国的分公司B、C都为盈利,纳税情况如下,用两种方法计算抵免限额及总公司应向甲国缴纳的税额：　　3.2国际重复征税的减除方法　　(1)按综合限额法计算抵免限额　　综合抵免限额　　（1200×50%）×（100+100）/1200
100万元　　B公司与C公司已纳外国税额(60十40)
100万元　　实际抵免额
100万元　　A公司抵免后应纳居住国税额(600－100)
500万元　　3.2国际重复征税的减除方法　　(2)按分国限额法计算抵免限额　　乙国抵免限额(1100×50%×100/1100)
50万元　　丙国抵免限额(1100×50%×100/1100)
50万元　　允许乙国实际抵免额
50万元　　允许丙国实际抵免额
40万元　　抵免后A公司应纳居住国税额(600－50－40)
510万元　　3.2国际重复征税的减除方法　　上例中,C公司亏损50万元,其他情况相同.　　(1)按综合限额法计算　　综合抵免限额 〔525×（100-50）/1050〕
25万元　　实际抵免额
25万元　　A公司抵免后应纳居住国税额(525—25)
500万元　　3.2国际重复征税的减除方法　　(2)按分国限额法计算.　　乙国抵免限额(550×100/1100)
50万元　　由于C公司在丙国的经营亏损,所以不存在抵免问题.　　A公司抵免后应纳居住国税额(525－50)
475万元　　3.2国际重复征税的减除方法　　2.直接抵免与间接抵免　　直接抵免　　所谓直接抵免,是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额.　　用直接抵免法计算应纳居住国税额的公式为 ：　　应纳居住国税额　　＝(居住国所得+来源国所得)×居住国税率－实际抵免额　　＝纳税人全部所得×居住国税率－实际抵免额　　3.2国际重复征税的减除方法　　直接抵免法举例　　假定甲国一居民公司在某纳税年度获得总所得10000万元.其中,来自本国所得8000万元,来自乙国(来源国)分公司所得2000万元.现计算该公司在采用抵免法时应向甲国缴纳多少税款.　　3.2国际重复征税的减除方法　　1）当甲国适用税率为30%、乙国为30%,两国税率相等时,甲国政府允许该公司用已纳全部乙国所得税冲抵甲国总公司的应纳税额.　　总所得按甲国税率计算的应纳税额　　(10000×30%)
3000万元　　分公司已纳乙国税额(2000×30%)
600万元　　实际抵免额
600万元　　总公司得到抵免后应向甲国　　缴纳的税额()
2400万元　　3.2国际重复征税的减除方法　　2）当甲国税率为30%、乙国税率为20%时,该总公司仅能按实纳外国税款进行抵免,在实行税收抵免后,还要就乙国所得按照两国税率差额,向甲国补交其税收差额.　　总所得按甲国税率计算的应纳税额(10000×30%)
3000万元　　分公司已纳乙国税额(2000×20%)
400万元　　乙国税收抵免限额(2000×30%)
600万元　　实际抵免额
400万元　　总公司抵免后应向甲国缴纳税额()
2600万元　　3.2国际重复征税的减除方法　　3）当甲国税率为30%、乙国税率为40%时,该居民公司在乙国已纳税额在甲国得不到全部抵免,其可以用于抵免的数额仅为其乙国所得按照甲国税率计算的税额.　　总所得按甲国税率计算的应纳税额(10000×30%)
3000万元　　分公司已纳乙国税额(2000×40%)
800万元　　乙国税收抵免限额(2000×30%)
600万元　　实际抵免额
600万元　　总公司抵免后应向甲国缴纳税额()
2400万元　　该居民公司缴纳的税收总额(800十2400)
3200万元　　3.2国际重复征税的减除方法　　间接抵免　　所谓间接抵免,是指居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额.　　用直接抵免法计算应纳居住国税额：　　第一步：计算母公司间接缴纳的子公司所在国的税款.　　母公司承担的外国子公司所得税=外国子公司所得税×母公司所获毛股息/外国子公司纳公司所得税后的所得　　外国子公司所得税=子公司纳税前全部所得×子公司所在国适用税率　　母公司承担的外国子公司所得税如果没有超过本国的抵免限额,即是母公司可以享受的间接抵免额.　　3.2国际重复征税的减除方法　　第二步：计算母公司来自国外子公司的所得额.　　母公司来自子公司的所得　　=母公司所获毛股息+母公司承担的外国子公司所得税　　=母公司所获毛股息+外国子公司所得税×母公司所获毛股息/ 外国子公司缴纳公司所得税后的所得　　也可采用比较简便的公式计算：　　母公司来自子公司的所得=母公司所获毛股息/（1- 子公司所在国适用税率）　　3.2国际重复征税的减除方法　　间接抵免法举例　　甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%的股份.A公司在某纳税年度在本国获利100万元,B公司在同一纳税年度在本国获利200万元,缴纳公司所得税后,按股权比例向母公司支付毛股息,并缴纳预提所得税；甲国公司所得税税率为40%,乙国公司所得税税率为30%,乙国预提税税率为10%.现计算甲国A公司的间接抵免额及向甲国应缴税额.　　3.2国际重复征税的减除方法　　B公司缴纳乙国公司所得税(200×30%)
60万元　　B公司纳公司所得税后所得(200－60)
140万元　　B公司付A公司毛股息(140×50%)
70万元　　乙国征收预提所得税(70×10%)
7万元　　A公司承担的B公司所得税(200×30%×70/140)
30万元　　A公司来自B公司所得(70十30)
100万元　　抵免限额[(100十100)×40%×100/（100+100）]
40万元　　因为A公司间接和直接缴纳乙国税额为37万元(30十7),小于抵免限额40万元,所以实际抵免额取两者中较小数额.　　实际抵免额
37万元　　A公司抵免前应向甲国纳税[(100十100)×40%]
80万元　　A公司抵免后应向甲国纳税(80－37)
43万元　　内资企业所得税的税收抵免　　内资企业所得税的税收抵免,是指行使居民税收管辖权的国家,对其居民公司来自境外的所得征收所得税时,允许居民公司将其已在境外缴纳的所得税额从其应向本国缴纳的所得税额中扣除.　　内资企业所得税的税收抵免有全额抵免与限额抵免,直接抵免与间接抵免.但大多数国家税法都实行限额抵免,即扣除额不超过纳税人国外所得按本国税法计算的应纳税额.　　?1．内资企业所得税税额的直接抵免.纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时,从其应纳税额中扣除,但是扣除不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额.　　?2．内资企业所得税税额的间接扣除,是国际间避免对母子公司间转移的所得双重征税的重要措施.我国及其他一些国家在企业所得税法中规定了间接扣除.我国规定,纳税人从其他企业分得的已经缴纳企业所得税的利润,其已经缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整.　　.cn/u/53fvq
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