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“营改增”中存在问题探究.pdf37页
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㈣㈣㈣㈣㈣ 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立
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任由本人承担。 论文作者签名：搠 日期：翘盘生f芝 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校 保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被 查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分内容编 入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文 和汇编本学位论文。 保密论文在解密后应遵守此规定 论文作者签名：垒蛆导师签名：出量k芝日 期：主!!生．9二‘! 山东大学硕士学位论文 目录
摘要………………………………………………………………………………………I
Abstract……………………………………………………………………………………2
绪论……………………………………………………………??………………………?1
一、营业税改增值税的必要性……………………………………………………………3 1．1消除重复征税，加强政府税收监管………………………………………………3 1．2．简化税收体系，优化税制结构……………………………………………………3 1．3．促进第三产业升级，助推产业分工………………………………………………5 1．4．改变经济增长方式，促进社会经济发展…………………………………………6
二、营业税改增值税后对
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The requested URL /jiend/1.html was not found on this server.商业银行营改增改革探讨及应对策略
&&&&本文着重从增值税改革的角度出发，根据商业银行业务实质和会计核算方式，从征税范围、计税方法和税率三大方面设计我国商业银行增值税改革制度框架，并分析了商业银行在增值税改革过程中可能面临的问题以及可采取的税务管理应对策略，以期能对财税部门制定税收政策及商业银行应对税制改革提供建议和参考。
　　商业银行：增值税：税制改革：框架设计
　　自1994年分税制改革以来，增值税和营业税作为我国流转税领域两大税种，在征税范围上一直并行征收。随著市场经济的不断发展，两税并行的税制格局对经济运行产生的扭曲作用日益显现出来。为调整经济结构，促进经济稳定增长，我国开始实行营业税改增值税的财税体制改革。2012年1月，营业税改征增值税的序幕正式拉开，并明确将金融服务业纳入增值税扩围改革范围之内。但从上海、北柬等地的试点情况来看，银行业尚未纳入增值税试点范围。究其根源，主要是我国实行增值税发票抵扣制度，这一制度的运行需要根据具体的服务费用计算税金。而金融服务业的具体服务费用通常隐藏在某种形式的差价中，收费具有隐性特征，多数已经建立增值税制度的国家均把大部分金融服务排除在增值税体系之外。然而，我国商业银行营业税占财政收入比重较大，采取免税方式显然超出了财政收入的承受范围。为此，探索有中国特色的商业银行增值税税制体制迫在眉睫。
本文着重从我国增值税改革的角度出发，研究设计了商业银行增值税改革制度框架，并对商业银行增值税改革的利弊进行分析。
（一）我国增值税改革的背景
在营业税改征增值税之前，增值税的征税范围包括在我国境内销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务：而营业税的征税范围则覆盖了第三产业的大部分劳务行为、无形资产转让以及不动产销售。然而，随著市场经济的不断发展，增值税和营业税并行的格局对经济运行产生的扭曲作用日益凸显。
1、增值税机制和链条不完整，税收中性特点没有充分发挥出来。
一方面，增值税一般纳税人接受营业税纳税人提供劳务时承担的营业税，不属于增值税进项税，更无法通过取得增值税专用发要进杼抵扣，增大了增值税一般纳税人的经营成本，导致增值税措口涟条被打断，税收中性特点没有充分发挥出来。另—方面，当增值税纳税人销售货物给营业税纳税人时，由于增值税纳税人不能为非增值税应税项目开具增值税专用发票，从而很可能导致增值税开具增值税专用发票时,
销售额失真，不利于增值税的监管。
2、营业税重复征税现象严重，不利于产业结构调整。
我国流转税税制结构不合理已成为当前服务业发展的重要障碍。首先，营业税—般对营业额全颠征税，服务业购入机器设备、材料等负担的增值税款无法抵扣：其次，由于企业外购非增值税劳务所承担的营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务，不利于深化社会分工和搐细化作业。更有甚者，许多生产性企业也不愿意把研发环节分离出来，不利于企业研发和持续创新。
3、经济活动日益复杂，税收征管实践面临新的挑战。
虽然从税务原理上看增值税和营业税征税对象不同，不会存在重复征税现象。但随著经济改革的不断深化，经济行为日趋复杂，对有些经济行为征收增值税还是营业税，往往难以界定和划分，如混合销售行为、代肖业务行为等，税收征管面临新的难题。另外，增值税、营业税分由国地税机关管辖，实陈征管工作中经常出现国地税认定不—、重复征税的现象，税收征管成本增加的同时也加大了纳税人的税务成本。
（二）我国增值税改革的意义
当前，我国正处于加决转变经济搜展方式的攻坚时期，营业税改增值税是我国调整经济结构、推动科学发展的—项重大举措，也是保持经济平稳较快发展的—项重要措施。
1、完善税制体制，消除重复征税。
&&& ””完成之后，在我国销售货物和提供劳务将适用统一的增值税制度，有效地整合了增值税社会链条，消除重复征税。预计，””将在全国减税超过１０００多亿元，带动GDP增长2350多亿元．。此外，现行银行业增值税制度尚不完善，特别是对贵金属回购业务缺乏明确的税收政策。”营改增’后，增值税税收政策将不断完善，更大程度地满足银行业务发展的需要。
2、降低企业运营成本，增强企业发展能力。
我国实行消费型增值税。‘营改增’后，企业购买固定资产、材料等款项中包含增值税允许进行抵扣，企业折旧、摊肖等业务费用也会随之降低。企业向银行支付的利息中所含的进项税额允许进行抵扣，在含税利息相同的情况下，客户的融资成本会下降，有利于外部实体经济的发展。对于商业银行而言，外部实体经济的大力发展，不仅可以减少银行业的呆账损失，还可以促进银行业务的全面发展。
3、有利于细化专业分工，促进科技创新。
我国增值税扩围改革将服务业纳入增值税的征税范畴，有利于企业提高产品研发投入，独立研发环节，激励企业研发和持续创新，为产业结构升级和生产效率持续改进提供强有力的政策支持。商业银行也可以借助“营改增”，加大产品研发和创新力度，增强在国际和国内金融市场的竞争力。
4、完善税收征管体制，提高税收征管效率。
“营改增”后，企业外部税务征管由国地税分管转为国税统管，重复征税的争议事项减少，税务管理效率将有所提升。对于商业银行而言，由现行的营业税、增值税两大流转税种并存转为增值税单—税种，地方税务机关各自为政的发票管理摸式有望得以解决。
（三）我国商业银行增值税制度框架设计
&&&&　出于国民经济戋展的需要以及优化税制结构的考虑，我国自2012年实行增值税扩围改革，并力争‘十二五‘期间将改革逐步推广至全国范围。201
1年11月16日财政部和国家税务总局发布《营业税改增值税试点方案》二，明确金融保险业原则上适用增值税简易计税方法，并在现行增值税17%和1
3%两挡税率的基础上，新增1 1%和6%两档低税率。其中，交通运输业适用1
1%税率，部分现代8殴务业申研技和技术服务、信剧支制品舔文化创意服务适用6%税率。201
2年1月上海市作为首家试点城市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点工作。之后，试点范围分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。新旧税制转换时间分别为：北京市：2012月1日，江苏省、安徽省：日，福建省、广东省：日，天津市、浙江省、湖北省：2
01 2年12月1日。目前，己纳入试点范围的地区均未将金融服务业纳入试点范围。
为此，从国家政策层面上看，虽然已经明确金融保险业原则上适用增值税简易计税方法，但具体征税方式仍未确定。简易计税方法虽然易于操作，但不能真正地整合增值税链条，对经济结构转型的促进作用也会有所减弱。本文将在下文分别按照—般计税方法和简易计税方法，设汁我国商业银行增值税改革制度框架。
1、征税范围。
&&& (1)贷款
贷款是艰行或其他金融机构按国家政策规定的利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式，广义上包括贷款、贴现、透支、垫款等各种信贷业务，它是银行的核心业务。这一业务的实质是银行为资金所有人向资金使用人提供资金而提供拘中介服务。作为一种有偿出让的”中介服务”，建议将贷款业务纳入增值税应税范围。
2)中间业务
中间业务是银行不占用自身资金并以中间人的身份，利用银行本身的网点优势、网络技术优势、信用优势和人才优势等，为客户提供各项金融服务并收取手续费的业务。广义上讲，其可以是不构成商业艰行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务总称，主要包括结算与清算、代理业务、咨询和顾问银行卡、担保和承诺等。提供中间业务时，商业银行作为中间机构，本身不承担任何风险，仅根据提供的金融服务向客户收取—定费用。作为一种直接收费的劳务，建议将中间业务纳入增值税应税范围。
3)金融商品转让
金融商品转让是指有偿转让外汇、有价证券、非货物期货及其他金融商品的行为。对于商业银行而言，买卖金融商品是一种投资行为，商业银行本身是业务的直接参与方，而不是向买卖双方提供中介服务的平台。从国际税收实践来看，金融商品买卖交易频繁，国际化程度高，欧盟已明确将其纳入增值税免税范围，而美国也尚未对其开征增值税。我国对其不征收增值税可以有效地提高我国商业银行的国际竞争力。因此，建议将金融商品转让纳入增值税非应税范围。
4)购买金融商品行为
购买金融商品行为是指银行并非以买卖为目的，而是以持有为目的赚取投资收益的金融商品买入行为。以商业银行购买债券行为为例：如果以交易为目的，发生买卖并赚取买卖差价的行为，属于金融商品转让行为。如果以持有至到期并兑付取得利息收入为目的，来发生买卖行为，属于购入金融商品行为。因此，购入金融商品行为并未发生流转过程，建议将其纳入增值税非应税范围。
5)回购业务（买入返售和卖出回购）
回购业务是指金融机构之间根据协议约定买入票据、贷款等金融资产，在未来约定日期再按固定价格将上述资产返售绐交易对手的行为。其中，买入返售称为‘正回购”，卖出回购称为”逆回购‘：回购业务是金融机构融通资金能重要渠道和方式，由于消费型增值税不对投资行为征税。为此，建议将回购业务纳入增值税非应税范围。
6)金融机构往来
金融机构往来是指金融机构之间相互拆借或存放资金的行为。本质上是金融机构之间开展的—种投资和融资行为，建议纳入增值税非应税范围。
(7)金银业务
金银性质比较特殊，具有商品和货币的双重属性，具有投资和消费两大功能。既可视为一般货物，也可以划分为金融商品。商业银行既有一般货物买卖业务，也有以金银为基础的金融衍生品买卖业务：既有代销金银业务，也有自营金银业务。商业银行金银业务种类繁多，创新速度较快，会计核算复杂，传统约征税方式面临挑战。
总体而言，无论金银业务种类如何变化，最终反映到消费者层面只有发生实物交割和不发生实物交割两种方式。发生实物交割的业务，金银作为商品被消费，银行提供的服务形成了货物流转过程中的增值，应视同一般货物买卖纳入增值税应税范围。不拨生实物变割的金银业务，需要区分两种‘廉兄进行处理：一是商业银行买卖非实物金银（纸黄金金、纸白银）其性质类似于金融商品转让，建议纳入增值税非应税范围。二是商业银行为客户提供非实物金银买卖平台，其性质类似于中间业务，建议纳入增值税应税范围。由于金银业务比较复杂，本文在以下部分仅对纳入增值税应税范围的实物金银业务进行深入探讨。
8)其他应税业务
商业银行在正常的生产经营过程中，可能还会发生其他具有一般货物买卖性厨拘行为。例如，银行开设网银业务而向顾客销售安全储存介质，银行开办金锒业务而销售金银包装盒以及银行销售自己使用过的固定资产等等，上述行为具有货物买卖性质，属于增值税应税范围。综上，为了便于确定征税方式，我们将上述应税业务根据金融服务取得收入的不同方式概括成以下三大类业务(见表1)。即：第—类为金袖中介类服务，经营目的是赋职中介服务费用。包括发放贷款及垫款、贴现等。第二类为—舟昆务类业务，经营目的是赚取手续费。包括结算与清算、顾问与咨询、代理业务等。第三类为具有货物买卖性质类业务，经营目的是赚职买卖差价，包括金银业务（实物）和其他具有货物买卖性质的业务以及销售自己使用过的固定资产。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2、计税方法。
我国现行增值税的计税方法包括—般计税方法和简易计税方法。一般计税方油拘应纳税额是指当期销项税额抵减当期进项税额后的余额。即应纳税额=当期销项税额-当期进项额。简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率汁簋的增值税额，不得抵扣进项税额。即应纳税额=销售额*征收率。销售额为纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取全部价载和价外费用。
-般计税方法
总体而言，银行应税业务对应的销项是银行提供各种直接或间接服务所收取的服务费用：而进项则是设备、设施以及购买的劳动服务等对应的度出。
&&& ①贷款
对于银行而言，提供贷款这项劳务收取的服务费用仅为贷款贷款利息净收入（贷款利息收入易除贷款利息支出后的余额）。反观我国商业银行现有的会计核算方式，存、贷类业务按照实际利率法计算利息收入和支出，在报表中分别以利息收入：利息支出科目反映，汇总轧差后计入“利息净收入‘科目，无法区分每笔贷款的利息净收入金额，从而难以实行发票抵扣式增值税。为此，在—般计税方式下，要解决跟行业贷款业务的增值税抵扣问题，需要对理论上的增值税税基及发票抵扣方式进行变通，以完善增值税链条。建议采用贷款利息收入乘以收益率的方式间接确定贷款利息贷款净收入。前端商业银行按照贷款利息收入&收益率*税率的方式计算缴纳增值税销项税金，后端支付利息的企业按照支付的贷款利息x收益率娥率的方式计算可抵扣的进项税金。在这里，我们假定收益率=贷款净利息收入／贷款利息收入。此种处理方式总体上体现了增值税对增值颠进行征税的基本原理，保证了增值税社会链条的基本亮整，从税收总量上避免了重复征税。
&&& ②中间业务
理论上讲，中间业务（结、售汇业务除外）能够确定对每—个客户提供服务的价值。在会计核笪算上，商业银行将中间业务（除结、售汇以外）收取的服务费用计入‘手续费及佣金收入‘科目反映，与其相关的支出计入”手续费及佣金支出‘科目反映，为此，对中间业务适用一般计税方式具有较强的可操作性。&结、售汇业务作为—种中间业务，理论上应按照银行为客户办理结、售汇业务收取的服务费用征税。但实践中，我国大多数商业银行采用外币分账制进行会计核篁，即按业务发生时的各种原币添置凭证、登记账簿、编制会计报表。期末，将以原币编制的财务会计报告折簋为人民币。此仲核算方式将为客户办理结、售汇业务收取的服务费用以及外币持有期间的汇率变动损益一起核簋，记入“汇兑损益’科目，无法拆分每笔结售汇业务收取服务费用。为此，建议参考国际征税方式，对商业银行结、售汇业务免征增值税。
③其他应税业务
对于销售实物金银和其他具有货物买卖性质的应税业务，视同一般货物买卖，实行税率为17%的一般计税方式。对于银行销售使用过的增值税改革时点以后购入的固定资产，由于其进项税金已经抵扣，处置时形成的应税收入也应掖17%的税率缴纳增值税：对于银行销售使用过的增值税改革时点以前购入的固定资产可以按照4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进行税额知
采用—般计税方式符合增值税征税原理，有利于完善增值税抵扣涟条，同时也可以避免银行—般计税方式和简易计税方式并存征管的局面，对于渤励商业银行研发和持续创新罱扣向重大。但这种计税方式下，商业银行需要对增值税专用发票进行专门管理，准确划分可抵扣的进项税和不可抵扣的进项税的应税范围，因此，税务合规、税收管理成本较大。
2)简易计税方法
&&& ①贷款
虽然将贷款业务的销售额认定为”利息净收入’更符合征税原理，但实际操作中由于银行无法直接核算每笔贷款客户的消售额（贷款利息净收入），致使增值税发票后续抵扣涟条断裂，无法达到避免重复征税的目的。为此，如果银行业适用简易计税方式，需要将贷款利息收入变通为贷款业务”销售额”，并通过适当降低征收率来平衡银行税负。
&&& ②中间业务
正如前文所述，中间业务（缘售汇业务除外）售旨眵确定对每—个客户提供服务的价值，采用一般汁税方法和简易计税方法都有可行性。如采用简易计税方法，将中间业务收入作为中间业务的销售额，实践中较—般计税方法易于操作。
结、信汇业务处理方式建议免征增值税，原因同上文所述。
③其他应税业务
a金银业务（实物）和苴他具有货物买卖性质的业务。
虽然在理论上对具有货物买卖性质的业务采取—般计税方式还是简易计税方式郡可以实现，但在银行业务中该类业务所占比重较小。因此，具体的计税方式需要f根据纳税人合规成恭征税机关的征管成本等多种因素进行权衡。如将上述业务视同—般货物买卖适用17%税率的一般计税方式，可以避免不同行业{销售同一货物而造成税负不—的现象，体现公平税制原则。但萁结果就会导致商业银行出现—般计税方式和简易计税方式并存局面，合规成本大幅增加，而对国家税收投入的贡献却收效甚微。这是因为除实物贵金属交易外，具有货物买卖性质的业务多是眼行其他业务的附带产品，并不以营利为目的，其利润率基本为零，有时还存在免费赠送的情况。
如将上述业务视同金融业务管理服务适用简易计税方式，并与其他增值税应税业务适用相同的征收率，会造成银行收不抵支、亏损严重的悟况。以中国农业银行‘佳世之宝‘标准金条买卖业务为例，
6日上海黄金交易所AU999加权平均价为329.38元/克，农业艰行”传世之宝‘标准金条报价为348.7元/克，假设黄金加工手续费为玩腕，黄金获利仅为16.32元晚，利润率为4.6%。如按照税率17%的一般计税方式计笪缴纳税金，对应换笪成简易计税方式下的征收率则仅为0.7
g%钿为此，如上迷业务适用简易计税方式，则需要单独考虑萁税率标准。考虑黄金价格较为透明，各银行{I旨言黄金业务利润比较接近，建议金银业务的增值税征收率不超过0.
8%，其他具有货物买卖性质类业务的增值税征收率为零。
b．销售使用过的固定资产。
对于销售使用j西酌固定资产可以采用简易计税方法，按照4%的征收税率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
简易计税方法操作简便，税收征管成本较小，但增值税链条不够完整，银行购买固定资产等进项税金无法抵扣，重复征税的敲果并来完全消除，—定程度上也抑制了银行研发和持续创新。对商业银行具有货物买卖性质的业务如何征收增值税依然面临两难抉择。此外，按照我国现行增值税税常口体制，实行简易征收的主要为增值税小规模纳税人，其缴纳的增值税金若要进入抵扣环节，需要由税务机关代开增值税专用发票。而商业银行业务频繁，交易量大，由税务机关代开增值税发票显然不具有可操作性。因此，建议可以参照农产品收购专用发票，印制金融业专用发票，嵌入银行业生产系统当中，允许外部实体企业按照发票金额及相应税
金进行抵扣。
&& 3、税率测算。
本文继续沿用上文所述的征税范围和计税方法，参照美国、欧盟总体税负水平：测算我国商业银行增值税税率（征收率）。测算的数据基础为四大国有控股商业银行201
1年年度财务报韵拘部分数据（见表2）。由于实物贵金属买卖业务收入、结售汇汇兑损益以及萁他具有货物买卖性质的业务收入金额在商业银行披露的财务报表中无法获取数据，且金额相对较小，不影响税率整体测算结果。为此，以下税率测算阻暂不考虑其影响。
& (1) -般汁税方法
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　　根据年报数据，四大国有控股商业银行201 1年度和201 0年度营业税费分别为83 4.30亿元和6
31.83亿元，贷款利息收入13,831.26亿元和10,515. 61亿元，存款利息支出分别为6,211.
33亿元和4,438.62亿元，收益率分别为55%和57.8%，手续费及佣金收入分别为3.401.13亿元和2,535.
22亿元，手续费及佣金支出分另为１81. 57亿元和139.39亿元。假定在税率6%的条件下，2 011年2 01
0年增值税额分别为572 .16亿元和4 42. 36亿元，近两年总体税负率为
２9.6 8%,高于欧盟总体税负水平，接近于美国总体税负水平。具体测算过程见表3。
2)简易计税方法
根据年报数据，假定在简另征收率为3%的条件下，年增值税额分别为516.97亿元和3
91.52亿元，近两年总体税负率a8别5衡，高于欧盟总体税负水平，接近于美国总体税负水平。具体测簋算过程见表4。
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（一）我国商业银行增值税改革面1名的问题
1、增值税改革对商业银行税务管理的影响。
&&&　营业税与增值税虽然同属流转税种，但两者征税原理和征税方式却相距甚远。例如：增值税以增值额为征税对象，属于价外税；而营业税是以营业额为征税对象，属于价内税：增值税下，上游企业已纳的进项税金可以凭票抵
扣：而营业税下，纳税人己承担上游企业的营业税金则不允许抵扣：增值税发票管理严格，需在国家税务总局统—设角拘金税系统进行认证才能抵扣：营业税发票管理相对简单，无需专项认证即可在成本费用中直接列支。为此，本次增值税改革中，学习和理解增值税法律法规，实现税制改革的平稳过渡是商业银行首先需要面对的问题。
2、增值税改革对会计核篁方式和财务报表披露的影响。
增值税的会计核簋较营业税更为复杂，需要设置销项税额、进项税额、应交税金、已交税金等近十个科目才能完整准确地核笪当期应纳增值税金。此外，增值税改革对商业银行财务报告披露及部分财务指标也会产生影响。营业税属于价内税，增值税属于价外税，同口径下财务报表拘披露方式和财务数据的显示结果将会发生较大的度化。例如，现有营业税制下，商业银行向客户收取利息及对应交纳的营业税可以全额核算为利息收入。同时，营业税金则另外在损益表中单独显示：改征增值税后，商业银行从客户牧取的利息则需要区分为不舍税利息及增值税分别确认，即不含税利息确认为利息收入在损益表反映，而收取的增值税将作为一项负债仅在资产负债列表。
3、研发和改造税务信息管理系统。
商必防—-旦作为增值税的纳税人，相关的税务操作远比缴纳营业税时繁琐。仅就发票开具而言，每向客户收取一笔利息或手续费，郡需要向客户开具增值税发票。由于商业银行业务种类繁多、交易频繁，只有采取有效方式实现企业生产系统与税务系统有效衔接，实现增值税发票在线开具功能，才能满足正常生产经营的需要。此外，为满足增值税纳税申报及数据采集的需要，商业银行还需要在现有财务核算系统的基础上，重新开发增值税管理系统，进一步完善和提高税务管理拘信息化水平，降低实务操作层面的税务风险。
4、现有税务管理架构受到挑战。
增值税法条文、会计核算规定较营业税纷繁，增值税专用发票的申请、领用、认证、抵扣和保管等税务监管也更为严格。且增值税虽属国税管辖，但需要在机构所在地就地缴纳，银行业的税务管理风险很可能由总行分散至各级行。目前，四大国有控股商业银行总行郡已成立专门税务管理处室，但仅有工行和中行在部分一级分行成立专门的税务管理科室。因此，面对银行业曰益基层化的税务管理风险，现有的税务管理架构已无法满足税务管理的需要，扩容整编势在必行。
5、商业镍行税务内控管理需要提升。
增值税改革对商业银行业务操作流程提出了更高的要求。我国增值税实行“以票控税”，即税款需要凭借增值税发票才可以进行抵扣。增值税发票往往成为不法分子愉税漏税的重要手段。为此，商业#艮行需要加强增值税专用发票的管理，建立健全税务管理机制，加强内部控制，提高税收遵从度。
（二）我国商业银行税务管理应对策略
1、密切关注增值税改革方向，加强财税经营分析。
逐步转变流转税管理重心和研究方向，加强金融业增值税的前瞻性研究，就税务机关未来对金融业的改革调研提出符合商业银行税务利益的政策建议和应对措施，并提前策划与原营业税制对应的增值税税收优惠政策。同时，加强财税经营分析工作，密切关注增值税扩围改革中可能受益拘行业，适时评价现有及未来客户的盈利及风险水平，从财税角度为业务发展提供参考意见。
2、完善税务组织架构，储备税务管理人才。
为满足增值税改革的需要，商业银行迫切需要吸纳一批熟悉财务、会计、法律等知识的专业人员充实各级行的管理队伍，完善税务管理组织架构。建议在—级分行成立专门的税务管理团队，二缀分行至少配备两名专业的税务管理人员，基层经营网点也需要配备税务蒹职人员处理诸如增值税发票管理等增值税相关事宜。
3、完善税务风险内控机构，提高税收遵从度。
加强税收法制宣传和培训，提高税收法建意识，为税收遵从营造良好的法常蝰芤围。此外，制定涉税操作流程及发要管理等相关的制度办法，通过完善税务内部审计机制等方式加强税务风险内控机制建设，降低税务管理风险，提高税收遵从责任。
4、成立税制改革专项小组，全面做好税制转换工作。
及时成立税制改革应对工作小组，积极学习和落实增值税税收政策，研发增值税信息管理系统，浯理或修订相关的会计核笪办法，更新涉税信息披露方式，建立符合新税制要求的税务操作流程，全面做好税制转换和新税制推广工作。此外，积极利用财税支持政策，加大企业研发投入，提供商业银行科技创新水乎。&
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