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2012年银行从业资格考试《公司信贷》第6章知识精讲
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第二节 客户财务分新 一、客户财务概述 1．客户财务分析的含义 财务分析是以公司财务报告等资料为依据，采用一系列分析技术和方法，对公司盈利能力、偿债能力、营运能力和增长能力等状况进行分析与评价的经济管理活动。对银行而言，分析信贷客户的盈利能力、运营能力、资本结构和净现金流量等方面的情况，对于评估其能否按时还本付息具有重要意义。 2．客户财务分析的内容 (1)盈利能力。盈利能力指公司赚取利润的能力。对于银行而言，盈利是公司客户还本付息的重要资金来源，因而对其盈利水平、稳定性和持久性的判断是信贷分析中的重要内容。 在分析盈利能力时，应当排除证券买卖等非正常项目、已经或将要停止的营业项目、重大事故或法律更改等特别项目、会计政策和财务制度变更带来的累积影响数等因素。 反映公司盈利能力的财务指标主要有：销售毛利率，销售利润率，资产净利率，净资产收益率等。 (2)偿债能力。偿债能力是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力，是反映企业财务状况好坏的重要标志。 一般来说，通过对流动比率、速动比率和现金流动负债比率等指标的分析，可以了解公司的短期偿债能力；通过对资产负债率和产权比率等指标的分析，可以了解公司的长期偿债能力；通过对资产结构和负债结构等指标的分析，可以进一步明确公司短期和长期偿债能力的强弱。 (3)营运能力。营运能力是指公司在资产管理方面的效率，它在―定程度上反映公司资产管理水平，对公司的盈利能力和偿债能力也有重要影响。 反映公司营运能力的财务指标主要有：总资产周转率、固定资产周转率、应收账款周转率和存货周转天数等。 3．财务分析的相关资料 在进行财务分析时，所需收集的财务资料主要包括财务报告及其相应的审计报告等。 财务报告包括的主要内容有：资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。此外，证券交易所和行业协会等机构提供的相关材料也可作为财务分析的补充材料。 4．财务分析的方法 (1)比率分析法。是指利用两个指标的某种关联关系，通过计算比率来考察和计量公司财务情况和经营情况的方法。比率分析法是最常用的一种方法。 (2)结构分析法。是指以财务报表中某个总体指标为基础，计算出各组成项目占总体指标的百分比，借以了解各组成项目的相对地位以及与总体的结构关系。可以把客户的相关指标同其所处行业的平均水平作比较，以此得出客户财务情况的评价和在同行业中所处的相对地位。 (3)趋势分析法。将连续数期的财务报表中某些重要的项目进行比较，判断其增减趋势，并借以揭示客户财务情况变化的趋势。 (4)比较分析法。是指根据分析目标的不同，将公司的有关财务指标数据同公司上期指标或历史最高水平相比较，或者与同行业的企业或不同行业的企业相关指标相比较的方法。(5)因素分析法。是指依据分析指标与其影响因素之间的关系，确定各因素对指标差异影响程度的一种方法。二、资产负债表分析1．资产负债表的构成资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它反映了企业资产、负债和所有者权益的 总体规模和结构。 在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。负债也按流动性大小进行列示，具体分为：流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示，具体格式参见下表。 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元
负债和所有者权益 (股东权益)
流动资产：
流动负债：
交易性金融资产
交易性金融负债
应付职工薪酬
其他应收款
其中：消耗性生物资产
其他应付款
一年内到期的非流动性资产
一年内到期的非流动负债
其他流动资产
其他流动负债
流动资产合计
流动负债合计
非流动性资产：
非流动负债：
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期应付款
负债和所有者权益
(股东权益)
长期股权投资
专项应付款
投资性房地产
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计
固定资产清理
生产性生物资产
所有者权益(殷东权益)
实收资本(股本)
减：库存股
长期待摊费用
未分配利润
递延所得税资产
所有者权益(股东权益)合计
其他非流动性资产
非流动资产合计
负债和所有者权益(股东权益)合计
2．资产结构分析资产结构分析是指通过分析各种资产占企业总资产的比重，判断企业资产分配的合理性。不同的产业，其资产结构也有所差异，银行在分析不同行业公司客户的资产结构时，可以参照下表中各个行业资产结构的合理范围。 资产结构参考指标(％)3．资金结构分析 资金结构分析是指通过对公司全部资金来源中负债和所有者权益所占比重和相互关系的分析(参照下表)，评价企业的经济基础和偿债能力。从理论上看，最佳的资金结构是指企业加权平均资金成本最低、企业价值最大时的资本结构。 此外，在资产负债表中，合理的资金结构还应该满足长期资金能够支持长期资产，短期资金能够支持短期资产。对银行而言，公司客户的资金结构分析应该考虑如下因素： (1)资金结构应当适应资产的转换周期。季节性生产企业或贸易企业资产转换周期变化较大，对短期资金有较大需求；生产制造类企业的资产转换周期较长而且稳定，故需要更多稳定的长期资金。 (2)资金结构要同资产结构相匹配。如果长期资金不能够支持长期资产，企业就会面临短期债务的偿还压力。 (3)要使公司的资金结构最优。其中，最优资金结构一般是从多种筹资方案中选出综合成本最低的方案来确定的。 (4)资金结构的确定还需考虑应收账款不能收回等经营风险带来的负面影响。 负债与所有者权益结构参考指标(％)三、损益表分析 损益表(或称利润表)是用以反映公司在一定期间经营成果(或亏损情况)的财务报表，它可以用来分析公司利润增减变化的原因、发展趋势及未来的盈利能力。 损益表的构成如下表所示。 损益表 编制单位： 年 月 单位：元
一、营业收入
手续费及佣金净收入
其中：代理买卖证券业务净收入
证券承销业务净收入
受托客户资产管理业务净收入
利息净收入
投资收益(损失以“一”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
公允价值变动收益(损失以“一”号填列)
汇兑收益(损失以“一”号填列)
其他业务收入
二、营业支出
营业税金及附加
业务及管理费
资产减值损失
其他业务成本
三、营业利润(亏损以“一”号填列)
加：营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额(亏损总额以“一”号填列)
减：所得税费用
五、净利润(净亏损以“一”号填列)
六、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
在损益表中先列示营业收入，然后减去营业成本得出主营业务利润；加上其他业务利润，再减去各种费用后得出营业利润(或亏损)；再加减营业外收入和支出后，即为利润(亏损)总额；利润总额减去应交所得税后得出税后利润；其下即为按分配方案提取的公积金和应付利润；如有余额，即为未分配利润。 损益表的分析主要采用结构分析法。具体而言就是以产品销售收入为基础，计算产品销售成本、产品销售费用和产品销售利润等指标占销售收入的百分比，借以分析各指标对利润总额的影响。银行在具体分析时，可以比较若干连续时期各项构成指标的增减变动趋势，结构发生异常的要分析其原因及对偿债能力的影响。此外，还可以同行业平均水平作比较分析。 四、资产负债表和损益表的综合分析 1．盈利能力分析 盈利能力是指企业获取利润的能力，企业盈利能力越强，还本付息的能力也就越强。企业的盈利能力主要通过如下两个指标来衡量。 (1)销售毛利率。指销售毛利和产品销售收入的比率，相关公式为： 销售毛利=主营业务收入一主营业务成本 销售利润率(毛利润率)=销售利润／销售收入净额×100％ 销售毛利率反映单位销售收入净额中所实现的销售利润额，该指标越高，在一定程度上表明企业盈利能力越强。实际中，企业的毛利率水平因行业不同而有所差异：营业周期短，固定成本低的行业毛利率相对较低，如服务业和零售业等；固定成本高的行业毛利率较高，如生产制造业等。 银行在具体分析时，可以把公司客户连续几年的销售毛利率加以比较，分析其变化趋势，并把该指标同行业平均水平相比较，以得出对客户盈利能力的客观评价。 同销售毛利率类似的公式还有： 营业利润率=营业利润／主营业务收入×100％ 税前利润率=利润总额／主营业务收入×100％ 净利润率=净利润／主营业务收入×100％ 以上三个指标反映的都是单位销售收入带来的某项利润值，其值越大，企业盈利能力就越强，其分析方法同销售毛利率。 (2)成本费用比率。指利润总额与当期成本费用总额之比，具体公式是： 成本费用率=利润总额／成本费用总额×100％ 成本费用总额=主营业务成本+销售费用+管理费用+财务费用 该指标反映单位成本费用支出所带来的利润总额，其值越大，表明同样的成本费用取得的利润就越多，企业的盈利能力就越强。 银行应综合利用上述几个盈利指标及其变化趋势，以对公司客户盈利能力做出客观评价；指标变化趋势发生明显变动的，要结合其他材料确定其变化的主要原因及其未来影响。此外，具体分析时还要注意诸如会计制度变更等事项带来的累计影响，即已关停或即将关停的营业项目也要予以剔除。 2．偿债能力分析 (1)长期偿债能力分析 长期偿债能力指企业偿还长期债务的能力，主要通过如下四个指标来衡量。①资产负债率。又称负债比率，是负债总额与资产总额之比，相关公式为： 资产负债率=负债总额／资产总额×100％ 该比率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，其值越高，说明负债的相对比重越大，债权人的保障程度越低。目前，新信贷客户资产负债率要求不高于70％，上市公司不高于50％。银行在实际分析该指标时要综合考虑企业盈利的稳定性、资产流动性及企业规模等因素。 ②有形净资产债务率。是指企业负债总额与有形净资产的百分比，具体公式为： 有形净资产债务率=负债总额／有形净资产×100％ 有形净资产=股东权益一无形资产一递延资产 该指标反映了企业在清算时对债权人的保障程度，是评价企业长期偿债能力时更为保守的指标。该 比率越低，表明企业长期偿债能力越强，债权人越有保障。 ③债务股权比率。是指负债总额与所有者权益总额的比例关系，具体公式为： 债务股权比率=负债总额／所有者权益×100％ 该指标反映了所有者权益对债权人权益的保障程度，其值越高，表明企业财务结构风险越高，一旦企业破产，债权人损失也比较大。 ④利息保障倍数。是指企业息税前利润同利息费用的比率，具体公式为： 利息保障倍数=(利润总额+利息费用)／利息费用 利息保障倍数反映企业获利能力对到期债务利息的保证程度，该指标越高，企业的长期偿债能力就越高。 上述几个指标又统称为杠杆比率，反映企业的长期偿债能力。银行在具体分析时还应该结合企业的融资租赁项目及或有项目等因素，综合分析得出公司客户长期偿债能力的评价。 (2)短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业支付一年内到期债务的能力，主要通过流动比率、速动比率和现金比率三个指标来反映。 流动比率是流动资产与流动负债的比，其公式为： 流动比率=流动资产／流动负债。 流动比率因企业的经营规模和经营性质的不同而不同，具体比较时可参照下表提供的合理范围。 流动比率参考指标
速动比率是速动资产与流动负债的比，相关公式为： 速动比率=速动资产／流动负债速动 资产=流动资产一存货 在流动资产中扣除存货而采用速动资产的主要原因是：存货变现速度相对较慢；存货可能不适销；存货的成本与市价相差悬殊。速动比率是流动比率的主要辅助指标，两者结合能更准确地评价借款人的资产流动性及短期债务偿还能力。速动比率需要根据企业所处的行业、生产周期、产品类别、应收账款周转速度等的不同而具体分析，在分析时可参照下表提供的合理范围。 速动比率参考指标
现金比率是现金类资产与流动负债的比值，相关公式为： 现金比率=现金类资产／流动负债 现金类资产=货币资金+短期投资净额 现金比率反映企业可以随时还债的能力。现金比率越高越好，但实际中企业若保留过多的现金类资产，会增加资金的机会成本，并影响企业未来的盈利能力。 具体分析时，除了计算上述三个指标，还需关注影响企业短期偿债能力的其他因素，如即将出售的长期资产情况及或有负债相关情况等。3．营运能力分析 营运能力是指企业管理人员经营、管理和运用资产的能力。企业各项资金周转速度越快，资产利用效率越高，盈利能力也就越高，银行的债权就越有保障。企业的盈利能力可以通过如下四个指标来衡量。(1)总资产周转率。是指企业主营业务收入与资产总额平均值的比值，具体公式为： 总资产周转率=主营业务收入／资产总额平均值 资产总额平均值=(期初总资产+期末总资产)／2该指标反映的是企业总资产利用的效率，该指标越高，企业运用资产的能力越强。 (2)固定资产周转率。指企业主营业务收入与固定资产平均净值的比值，具体公式为： 固定资产率=主营业务收入／固定资产平均值 固定资产平均净值=(期初固定资产净值+期末固定资产净值)／2该指标反映企业固定资产利用的效率，该指标越高，企业固定资产使用越充分。同时，固定资产周转率还受如下几个因素的影响，分析时应予以关注：固定资产的更新；固定资产所采用的不同折旧方法；不同行业间的差异。 (3)应收账款周转率。指企业一定时期内主营业务收入与应收账款平均余额的比值，相关公式如下： 应收账款周转率=主营业务收入／应收账款平均余额 应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款)／2应收账款周转天数=360／应收账款周转率 应收账款周转率说明企业应收账款的变现速度，其值越高，说明企业应收账款回收得越快。具体计算时，需注意如下几个问题：可以根据企业实际的经营周期，选择合适的时期单位进行计算；应收账款应包括应收账款和应收票据两项内容；应收账款余额应是剔除坏账准备后的净额；已向银行办理贴现的应收票据应予以剔除。 (4)存货周转率。是指主营业务成本与存货平均净额的比率。相关公式为： 存货周转率=主营业务成本／平均存货净额 平均存货净额=(期初存货净额+期末存货净额)／2存货周转天数=360／存货周转率 该指标反映了存货变现的能力，其值越高，说明企业应收账款回收得越快，进而反映了企业流动资产管理的效率。存货周转率越高，说明存货变现能力越强。但也要注意，存货周转率过快也可能是因为存货储备不足引起。在具体分析时，应注意比较不同存 货周转率计算周期和存货计价方法所带来的不同影响。 此外，资产收益率和所有者权益收益率也可以用来反映企业资产的综合利用效果，其具体计算公式为： 资产收益率=税前净利润／资产平均总额×100％ 资产平均总额=(期初资产总额+期末资产总额)／2所有者权益收益率=利润总额／所有者权益 银行在具体分析公司客户的营运能力时，可以参照下表。 效率比率参考指标五、现金流量分析 现金流量中的现金主要指库存现金、活期存款、其他货币性资金以及三个月内变现的有价证券。流量是指一定时期内某种变量发生变动的数值，是与存量相对应的概念。 现金流量表是反映一家公司在一定时期内现金流人和流出动态状况的报表，由经营活动产生的现金 流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。现金流量表的分析对于评价企 业未来产生现金净流量的能力及全面了解企业财务状况具有重要意义，请参照以下各表。 一般企业的现金流量表格式 编制单位： 年 月 单位：元
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流人小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
现金流量表(附表)编制单位： 年――月 单位：元
1．将净利润调节为经营活动现金流量：
加：计提的资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少(减：增加)
预提费用增加(减：减少)
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)
固定资产报废损失
投资损失(减：收益)
递延税款贷项(减：借项)
存货的减少(减：增加)
经营性应收项目的减少(减：增加)
经营性应付项目的增加(减：减少)
经营活动产生的现金流量净额
2．不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
融资租入固定资产
3．现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日 在现金流量表中，经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。其中，直接法是以营业收入为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量，在现金流量表主表中反映；间接法以净利润为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量，在现金流量表补充资料中反映。经营活动的现金净流量(间接法)=净收益+△应付账款+△应付费用 +△应付税金一△应收账款一△存货一△预付费用 投资活动的现金流量主要基于固定资产、长期投资、无形资产和有价证券等账户的变化引起。融资 活动的现金流量则来源于一年内到期的长期负债、短期负债和股东权益的变化。 投资活动的现金流出(流入)= △固定资产+△投资+△无形资产 注：△=期初一期末 融资活动的现金流人(流出)= △长期负债+△短期负债+△股东权益 注：△=期末一期初 现金流量表常用的分析方法也是结构分析法。具体可以对照现金流量表中的现金流入结构、现金流出结构和现金流人流出比分别进行分析。 一般来说，经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业，经营状况较好，财务风险较低，现金流入结构较为合理；经营活动现金流出比重较大的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理；经营 活动现金流入流出比值越大的企业，能用较少的现金流出换回较多的现金流入，经济效益高。 对于投资活动和筹资活动产生的现金流可以做类似的分析。 另外，银行有必要对每一项重要的现金流量单独考察和研究。如公司客户经营活动现金净流量大于零，且经营活动的现金流人量大于短期借款总额，说明短期借款还款来源充足；经营活动现金流量与投资活动现金流人量之和大于一年内到期的长期借款，说明长期借款还款来源充足。 具体分析时，既要注重该表的内部结构构成分析，还要结合损益表的资产负债表进行综合分析，以深入了解公司客户的财务绩效和偿还能力。
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信贷风险的形成是一个从萌芽、积累直至发生的渐进过程。在还款期限届满之前，借款人财务商务状况的重大不利变化很有可能影响其履约能力，贷款人除了可以通过约定一般性的违约条款、设定担保等方式来确保如期受偿之外，还可以在合同中约定“交叉违约条款”。交叉违约的基本含义是：如果本合同项下的在其他贷款合同项下出现违约，则也视为对本合同的违约。一般来说，都是以当事人未履行其在本合同项下的义务为由，追究债务人的违约责任，但交叉违约条款突破了这一限制，它颇有“先下手为强，后下手遭殃”的味道，即试图赶在借款人其他贷款合同项下的债务出现偿还危机之前采取救济措施，以避免自己处于比其他债权人更糟的处境。此种违约形态在中国现行法上虽无明确规定，但它并不违反合同法的有关法理及法律精神，现行《合同法》中的不安抗辩权可以作为其适用的法理依据。因此，交叉违约条款可以作为约定条款订入合同之中，以使贷款人能够及时全面的掌控借款人的信用水平。定&&&&义萌芽、积累直至发生的渐进过程应对策略修订、完善各项信贷领&&&&域经济学
商业银行信贷管理，从广义上理解包括：制定和实施，建立和健全内部授权制度，制定、贯彻和执行信贷操作程序，以及建立信贷风险监测和控制机制等诸多相互协调、制约的制度系统及其对制度执行效果的监督系统。狭义上的商业银行信贷管理仅指贷款发放前的调查工作、贷款的管理工作以及贷款出现风险后的监督、控制和处理工作。本文采纳狭义的商业银行信贷管理概念，在分析当前商业银行信贷管理中存在的问题的基础上，试图提出解决这一问题的基本思路和实际操作对策。
当前商业银行信贷管理工作中存在的主要问题表现在以下几个方面：
一、基础管理工作薄弱，资料漏缺严重。主要表现为借款人和保证人的财务资料、贷款抵押凭证、贷后检查报告、催收通知书等资料的漏缺。信贷档案是银行发放、管理、收回贷款这一完整过程的记录，它的漏缺，尤其是有些法律文件不全，不仅对贷款的造成困难，也构成了依法收贷的障碍。
二、没有严格执行贷款。主要表现为：审贷分离机构设置迟缓；审贷分离机构流于形式，如信贷人员常常在贷款审批前已填好贷款合同、借据等法律文件和放款凭证，出现合同签订日期和贷款借据日期早于贷款审批日期，贷款金额和期限与审批金额和期限不同等现象。
三、贷款“三查”制度不落实。主要表现为：一是贷前调查流于形式；二是贷中审查报送不严；三是贷后检查对贷款人贷款使用情况跟踪表面化，忽视对借款人贷后、抵押物、物的变化情况以及保证人经营情况和或有负债的变化进行跟踪调查。
四、贷款经办人员法律知识薄弱，法律意识不强，贷款失去法律保护。主要有以下几方面的问题：⑴保证人主体资格不符合法律规定的要求；⑵一些商业银行未对抵押物、质押物的合法性、有效性进行认真审查；⑶按照《担保法》规定必须办理抵押登记的，未按法律规定办理抵押登记，造成抵押行为无效；⑷变更主要条款、延长主债务履行期限或者加重主债务数额，未征得保证人书面同意，致使保证合同无效或部分无效；⑸不能充分运用法律有关或中止的规定，维护银行的依法收贷权。
五、内部监督机制不健全，信贷管理制度存在漏洞，忽视对管理者的管理。主要表现在：⑴一些基层行长权力过大，监督约束机制没有真正起到作用，造成一些基层行长乱批贷款、乱投资、乱担保等；⑵贷款责任无法落实，最终导致无人负责，不了了之；⑶行长经营目标考核办法不科学，助长了行长经营上的短期行为，为了完成指标任务，不得不采取违规的做法。
六、违规账外经营严重。违规账外经营是商业银行信贷管理中的一个重要问 题。其违规经营主要采取私设账外账、乱用科目、调整账表和绕规模贷款等形式，并主要投向房地产公司或其他高风险收益领域。由于账外经营是在隐蔽情况下进行的，这部分没有处于有效的监督之下，甚至参与了违法犯罪活动，因而这部分处于巨大的风险之中。造成违规账外经营的主要原因包括：⑴前几年规章制度不健全，下放基层行权力过大，加之地方经济发展过热，资金需求与规模控制矛盾突出，导致了一些基层行经营行为出现严重偏差，违规经营逐步扩大；⑵个别行领导受个人或小团体利益驱动，无视国家金融法规，置国家三令五申于不顾，存在侥幸心理，隐瞒不报，结果漏洞越来越大；⑶部分行经营管理混乱，内部控制不严，监督机制形同虚设。
从根本上看，造成上述问题的根本原因在于：信贷管理机制不健全。健全的信贷管理机制包括三个方面：制度、机构以及激励和约束系统。信贷管理制度主要包括授权规定、信贷工作程序、信贷工作每一程序的内容和目标。信贷管理机构主要解决信贷工作中的权力分工，从机构这个角度确保信贷工作中的权力受到其他部门的制约，分清信贷工作部门的职责，保证信贷工作中的每一项权力都受到相应的监督和制约。激励和约束系统致力于发挥每一位信贷工作人员的主观能动性，同时，通过明确信贷工作人员的职责分工，加大对信贷工作人员的纪律约束，保证信贷工作人员的整体素质。具体来说，商业银行解决信贷管理低效率的问题，应该采取以下对策措施：一、修订、完善各项信贷管理制度，保证各项制度之间的协调、配合和制约，确保各项信贷管理制度的贯彻落实。首先，从制度上完善信贷档案管理。尽快制定、实施《管理实施办法》，就信贷档案的收集、交接、检查进行明文规定，指派专人负责，并定期检查、考核执行情况。对企业财务资料虚假问题，可以考虑建立“四相符审核”和“财务报表审计失实责任赔偿制度”。具体来说，就是：一方面银行本身对借款企业的总账、明细账、原始凭证和重要实物进行核对，做到“四相符”；另一方面可与会计师事务所签订合同，委托事务所对银行贷款申请人的财务报表进行审计，并出具审计报告，作为银行审批贷款的依据，并同时在合同中规定，如因其报告不实而致使贷款损失，注册会计师本人及其所在事务所负责全额赔偿银行因此而受到的损失。
其次，进一步完善以管理为核心的授权、、分级审批、集体审批、贷款“三查”等制度。包括：在办理时严格按照业务流程、岗位权限以及行使权限的条件进行运作，加强不同岗位、部门之间的相互监督、制约作用，实行对业务全过程的风险控制，杜绝各种违规行为的发生；制定贷前调查、贷中审查及贷后检查的办法和实施细则，规定应该包括的内容、调查方式、核实手段等，以避免流于形式。同时，建立健全岗位责任制，将信贷管理责任落实到每一个部门、每一个岗位和每一个人，严格考核，防止有法不依现象的发生。
二、建立健全信贷专门管理机构，防止信贷权力的过分集中，实行信贷决策民主化、科学化。首先要真正落实，尽快将贷款的审查和批准权分别落实到不同的职能部门，明确贷款审查部门的工作范围、工作职责和工作目标，规范贷款审批部门的工作制度、审批内容、审批权限、审批程序和审批责任。
其次，对大额贷款和疑难问题贷款，应建立专门的贷款管理委员会，具体负责贷款审批决策问题。该委员会可以是一个非常设的机构，但应当由行政领导和业务专家组成，业务专家负责提供贷款申请人的基本信息、贷款风险及专家意见，贷款审批实行民主决策。
第三，将评估具体落实到一个独立于部门的职能部门。贷款风险定期评估是监测的一项具体工作，需要独立、科学、客观地对每一笔贷款生命周期中的风险状况作出量化评估，达到一定风险水平的贷款，就需要有关部门采取有效措施化解、。因此，为了风险评估的客观性、科学性、时效性，这项工作需要一个独立于信贷业务部门的其他部门来独立完成。设立专门的信贷管理机构是为了防范信贷权力的过分集中，利用机构的相对独立性在信贷权力分配中建立起一道“”。但为了保证信息的，保证各个部门都能充分占有、共享收集到的借款人的信息，还应该建立信息在有关部门流动的制度，防止划地为牢、公共信息被一个部门私自占有的情况发生。
三、建立借款人信用信息共享制度。上述两项措施旨在解决商业银行单个分支机构的信贷管理问题，但是由于单个分支机构的业务领域仅限于某一地区，不可能全面掌握现有借款人，特别是未来借款人的。因此，商业银行还应该在其系统内建立借款人信用信息系统，让其所有的部门全面掌握借款人的状况、地方经济运行状况、国民经济运行状况、中央政府和地方政府的宏观或。借款人信用系统可以收集有钱不还、无力偿还到期债务或者企业运行状况较差、贷款风险度过高的借款人的信息，通过在系统内交流“不良借款人黑名单”的形式，禁止其分支机构向不良借款人发放新的贷款，并采取有效措施及时收回旧贷款信贷风险的类型可以从总体上划分为市场性风险和两类。市场性风险主要来自企业（借款人）的生产和销售风险（即借款人在商品的生产和销售过程中，由市场条件和生产技术等因素变动而引起的风险；非市场风险主要指自然和社会风险。是指由于自然因素使借款人蒙受经济损失无法偿还信贷本息的风险；是指由于个人或团体在社会上的行为引起的风险。
商业银行信贷风险的防范，主要是不良信贷的防范。工商银行的信贷手册里有一段名言：“我们收取的利息再高，也难以弥补信贷本金的损失！ ”中国2002年全面实行信贷五级分类制度，该制度按信贷的风险程度，将银行信贷资产分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失。不良信贷主要指次级、可疑和损失类信贷。银行信贷风险是指由于各种不确定性因素的影响，在银行的经营与管理过程中，结果与目标发生背离，有遭受损失的可能性。信贷风险是指借款企业因各种原因不能按时归还信贷本息而使银行资金遭受损失的可能性。中占比重大的是信贷业务，信贷具有风险较高、收益突出的特点，对整个银行的经营举足轻重。因此，研究信贷风险意义重大。一般来说商业银行信贷风险具有以下特征：
（一）客观性
只要有信贷活动存在，信贷风险就不以人的意志为转移而客观存在，确切地说，无风险的信贷活动在现实的工作中根本不存在。
（二）隐蔽性
信贷本身的不确定性损失很可能因信用特点而一直为其表象所掩盖。
（三）扩散性。
信贷风险发生所造成银行资金的损失，不仅影响银行自身的生存和发展，更多是引起关联的链式反映。
（四）可控性
指银行依照一定的方法，制度可以对风险进行事前识别、预测，事中防范和事后化解。
商业银行信贷的主要风险及对策
一、操作风险
1）操作风险的概念：入市承诺的兑现使得中国金融市场的对外开放度不断提高，本土商业银行面临更加激烈的竞争，这对商业银行的风险管理提出了更高的要求但基于本土商业银行产权缺位、内部控制机制缺乏，流程设计失当等因素所造成的操作风险日益凸显。
根据巴塞尔委员会在协议第段所给的定义，操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。
操作风险依据风险成因又可细分为两类一类是操作失败或失误风险，包括人员风险、流程风险和技术风险等，另一类是操作策略风险，指在应对外部事件或外部环境时，如政治、税收、监管、政府、社会、市场竞争等，由于采取了不适当的策略而导致损失的风险。前者主要与内部控制效率或管理质量有关，又称为内部风险后者主要与外部事件有关，又称为外部事件或外部依存风险。
2）操作风险管理对策及建议
解决操作风险的方法，根据新协议，主要有基本指针、标准法和内部模型法三种，核心是根据不同的风险权重配置资本。但对中国商业银行来说，由于个人住房信贷操作风险数据收集困难和业务开展时间尚短，基本上无法采用统计法和信息模拟，操作风险的不可预测性在中国尤为突出，因此比较现实的做法是把防范操作风险的重点放在以下四个方面：
一强化流程的管理
1对现有流程进行检查和梳理，杜绝可能存在的漏洞。中国各商业银行虽然都设有法规部门和风险管理部门，但没有具体的操作风险管理部门，更谈不上个人住房信贷的操作风险管理部门。在借款合同、借款流程上存在较多的漏洞，如果不及早进行纠正，将严重影响到业务的发展。
2对新开发的产品进行认真的分析和市场调研，避免盲目投入、无效投入和高风险投入。个人住房信贷业务的产品更新逐渐加快，各行为了抢占市场份额，在还款方式、担保方式、办理方式等很多方面进行了大量创新，但这些创新是否经过了充分的市场调研和严格的操作风险审查,值得怀疑。据了解，中国的商业银行在推出一个新的个人住房信贷产品前，很少进行精确的数据分析和预测，住往根据经验和领导的主观判断，这既是由于数据库尚未建立，也因为中国商业银行对市场调研的不重视。应急手段的建立和完善。对检查出来的漏洞和风险，应通过合理的手段进行规避和改正，尽量避免采用过急的手段和霸王条款进行处理。中国商业银行在这点上做得还不够，尤其是对提前还款的处理，银行在理解到提前还款可能造成的损失后，采用立即加收违约金和限制提前还款的措施，因在借款合同中并无相应规定，造成了社会的强烈反响。
二规范严格制订业务手册
针对个人住房信贷的操作人员，应该有详细的管理手册。部分商业银行有了类似的管理办法、操作规范和实施细则，但还远远不够。一本内容齐备的业务手册是基层人员进行规范操作的必要条件。相当多的情况下，操作风险来源于操作人员对业务的不熟悉。这样的操作手册必须尽可能详细，对每一个可能发生的具体情况进行合理的解释和处理手册的制定应特别注重对操作风险易发环节的设计与处理。
三数据库的建立、管理和维护
部分商业银行对数据库的建立、管理和维护已经引起重视，并开始建立自己的个人住房信贷数据库。需要指出的是，中国商业银行还没有认识到一个好的数据库对业务发展的良好推动作用和在操作风险防范中能起到的指导作用。个人住房信贷的数据库，并不仅仅是
个人信息的数据库，它还应当包括提前还款、违约风险、操作风险等多方面的数据信息。没有这些全面的数据信息，就无法通过数学模型对个人，住房信贷面临的风险进行全面的分析和了解，也无法制订出最终行之有效的政策。前危害很大的假按揭一个好的操作风险防范手段，是建立防范假按揭发生的数据库，收集大量的案例进行统计分析，提取出高度相关的因素，方便在具体操作中对假按揭进行防范。但遗憾的是，虽然中国商业银行遭遇到大量的假按揭，但类似的数据库却从来没有建立过,直到现在，防范假按揭风险的唯一手段，也仅是通过信贷人员对开发商的静态报表和项目情况的经验判断。
四加强人员管理，优化风险管理岗位设里
个人住房信贷业务的操作人员同公司业务的信贷人员有明显的不同，他们既负责对项目的调查、审批，又负责对借款个人的调查、审批和手续办理，也可能仅仅负责两者中的一块。所以，对操作人员的管理，是防范操作风险中最重要也是难度最大的一环。经验数据表明，一旦有银行内部职工的参与，操作风险将带来巨大的经济损失。没有优良的人才配备和科学的激励机制，再完美的管理框架也是无法运作的。从市场发展的要求来看，商业银行的发展是在风险与机会中不断谋求平衡的过程。因此，在风险管理体系内建立“ 风险经理制”，其职能宜确定为以效益为中心，以风险控制和防范为责任，在信贷审查、检查和不良信贷的管理中将风险控制在更低点。
二、担保风险
1）担保风险
信贷担保只是发放信贷的必要条件而不是发放信贷的充分条件。商业银行对信贷担保还存在一种错误认识，即过于看重信贷担保的作用，认为只要有信贷担保就可以发放信贷。信贷担保只是分散了信贷风险，提供了一种补偿功能，但它不能改变借款人的信用状况，也不能保证足额偿还信贷，因此不能从根本上消除信贷风险。缺乏判断评估机构评估资格和识别评估结论准确与否的标准。对于是由银行还是由借款人聘用评估机构、聘用具有什么资格的评估机构、如何考核评估机构的状况、如何判定评估机构的评估结论是否准确等没有明确要求。实际情况是评估机构基本上是由借款人聘用，支付评估费用，受聘的评估机构往往考虑借款人的要求，高估抵押物价值，银行只要看到评估机构的评估报告后就予以认可，造成大多抵押物价值高估，银行处置抵押物时，要么抵押物有价无市，要么大大低于账面价值。另外也没有判断抵押物的标准。造成实际工作中无法判断抵押物是否为市场所接受，接受程度如何。
2）担保风险管理对策及建议
1）银行必须健全保证人担保制度，加强对保证人的风险审查，对其偿债能力进行深入分析：一是从单个保证人出发，考核该保证人的保证能力，其财务状况是否能够承担的数量，对外提供保证总额与其有形净是否在合理的比例关系之内；二是从角度，把相互保证的保证人视作一组借款人，审查其信用集中情况，防范由于保证不充分而导致的风险过度集中；三是设定企业的担保额度，严格限制超额企业的信贷准入。加强对保证人财务实力的分析。在分析保证人的财务实力时，首先要分析掌握保证人的财务状况、、和或有负债的信息。其次，要通过对这些信息的分析，判断保证人是否有履行其义务的能力，分析重点：一是保证人的或有负债情况，特别是保证人所提供的数量和金额；二是对外提供保证总额与保证人的有形净资产是否在合理的比例关系之内。
2）加强对抵押物、物的分析。要按照Mark to Market的原则评估抵押物、质押物。对于抵押物，要考虑抵押物的可变现性和未来的；对于股票、股份和收费权来说，要考虑公司状况和市场变化的影响，股票未来的价格变化，也要考虑学校、高速公路收费权的不确定性，以切实保护银行的。
3）银行应对评估机构和评估人员的资格和声誉进行调查，内容包括：评估机构与借款人是否存在资金或其他利益关系；评估机构与借款人或与银行内部人员之间的关系；评估机构使用的评估方法是否适用于评估项目，评估机构以往的评估结论是否符合实际情况等。
4）规范机构。一是对于担保公司要视同信贷客户管理，经过统一授信确定其担保额度。同时，在时，探索建立符合担保公司经营管理实际的评信授信体系。二是认真审查担保公司披露的担保额度是否全面，担保额度是否超过担保公司注册资本的一定倍数，风险补偿机制是否健全。三是注意防范借款人与担保公司联合欺诈银行产生的风险，考察担保机构所设定的反担保措施是否完备。对于担保机构所出具的受担保企业的评估报告，银行还需派人对借款企业进行调查等。1）道德风险的概念
道德风险是委托人与代理人签约后，在履行过程中由于信息不对称导致具有信息优势的一方有可能为实现其自身利益最大化，采取不利于他人的行动，侵占他人的利益，从而造成他人损失的可能性。商业银行在经营管理过程中，存在着多层次和多方面的委托代理关系，因此由于信息不对称所导致的道德风险在商业银行的经营过程中也就不可避免地产生和客观存在。中国商业银行的主要利润来源仍然是信贷业务，信贷业务的道德风险问题也成为商业银行风险防范的研究重点。
2）中国国有商业银行信贷过程中道德风险层次及其表现形式
根据商业银行信贷业务的管理体制和操作流程，道德风险主要存在于以下三个层次，并具体表现为：
商业银行信贷业务的决策层的道德风险：商业银行信贷的决策层主要是各级行的领导和信贷审批人员。在中国商业银行的产权体制下，进行信贷决策的个人大多不拥有与其职权相适应的产权，事实上并无足够的经济能力对决策结果负责，或者只负有微不足道的责任，而且在中国商业银行内部管理机制下，决策人员对信贷所创造的风险和收益所承担的责权利也是不对等的，这是决策层存在道德风险的根本原因,具体表现在决策行为的非市场化，对高级管理层的约束力软化，对违规行为反应迟钝等等。
商业银行管理层的道德风险：商业银行的管理层主要指各级管理行的信贷业务管理人员。决策层的道德风险增加了管理层的道德风险，如表达意见不是从实际出发而是“迎合上意”，利益目标短期化，在决策层对管理层的约束力软化的情况下，不同形式的越权经营，对下级违规行为反应麻木甚至默许，账外经营，操纵会计报表，人为调整统计数据，报喜不报忧等等。
商业银行经营层的道德风险：商业银行的经营层是指信贷业务的直接经办人员。他们是信息的收集者，是微观信息量最丰富的层次，由于其获取的微观信息量最大，当管理层的监督不到位时，成为商业银行内部道德风险发生频率最高的层次。如工作人员利用制度漏洞，高素质人员利用电脑作案，信贷及不良资产管理人员删除不利信息或提供不实信息误导管理层等等。
3）中国商业银行信贷业务中产生道德风险行为的防范对策
由于中国商业银行信贷业务中产生道德风险问题的原因复杂，影响因素较多，因此，要有效防范道德风险就必须内外部、制度和人及产生道德风险的各层次进行综合防范。
首先，建立产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度。应该说国内商业银行在建立现代企业制度，完善法人治理结构方面已经有了长足的进步，但是作为中国商业银行主体的国有商业银行仍然没有完全摆脱政企不分的局面，中小股份制商业银行的股东作用仍然有限，产权不清、内部人控制等问题难以有效解决，股东大会及商业银行内部监督系统还无法实现对决策层和高级管理层的有效制约。必须真正建立起商业银行决策层以其自身权益对银行的经营效果负责，经营者直接承受经营失败的经济责任的管理体制，对商业银行信贷业务中的道德风险控制才可能达到令人满意的效果。
其次，进一步完善商业银行内部控制体系，将中国商业银行部门分散管理的风险管理方式变为流程管理和系统管理。根据商业银行的日常经营管理行为将分为业务流程的风险控制与管理流程的风险控制进行分别的研究与设计。要在既定的组织结构下，加强各部门内的计划、组织、协调和控制,有效控制各项管理工作及工作流程中的风险，从而充分发挥内部控制体系在道德风险防范中的作用。
第三，建立充分的信息披露制度，加强外部监督，可有效地降低商业银行内部道德风险。　　充分发挥银监会及银行同业公会的作用，如建立金融从业人员信息库，对不适合担任商业银行高级管理职务的人员信息予以充分披露，提高商业银行获取人力资源信息的能力；要求各商业银行提高对违规经营责任人员处罚的透明度等等。同时也要明确监管部门的责任，建立责任追究制度，确保外部监督的及时有效。从而促使商业银行在进行高级管理人员任用时不仅仅限于银行监管部门的资格审查，而且从自身的风险控制角度自觉加强人事任用的审慎性，降低商业银行信贷过程中管理层的道德风险。
第四，以法约束，加大对信贷人员从事道德风险行为的惩罚力度。
制订严格执行刚性的法律制度对防范银行信贷人员的道德风险具有重要的作用，如根据香港《防止贿赂条例》第九条（香港法例第201 章） 规定，银行信贷业务人员为本人或亲属接受客户的任何有价值的东西如金钱、礼物、职位、服务、优待等利益，从而在处理信贷业务中给予优待，即为违法，其最高刑罚是入狱7 年及罚款港币50 万元，同时将招致最高7 年的禁止担任任何法团或公共机构管理人员职位或在任何专业中执业的处罚。通过严厉的刑罚，发挥了其在维护金融秩序中的巨大威慑作用，遏制了信贷业务人员的贪欲，使信贷业务人员不以身试法，防止了信贷业务中的道德风险行为。
第五，塑造诚信企业文化，建立廉洁高效的信贷人员队伍。
企业文化是决定企业运作的核心模式和信念。健全的道德文化，是各级员工处理日常事务的决策基础。如果各级信贷业务人员都能自发地维持高的道德标准，则银行无须担心违法活动的发生。通过建立诚信企业文化，加强对信贷人员的诚信管理。要经常留意各级信贷人员的行为，及早发现问题；要通过不同的人与客户进行联络，防止其对信贷人员进行腐蚀；要通过内部投诉机制，举报各种舞弊行为；要针对员工的具体情况,安排周密的培训计划，如经常开展案例分析，以案说法等防范教育，使信贷从业人员认识到风险，加深其对法律、监管规定、道德标准的认识，提高其对道德两难问题的警觉性及处理有关问题的技巧。
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