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外贸企业关税的会计处理
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官方公共微信《纳税基础与实务》作业答案_文档资料库
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《纳税基础与实务》作业答案
纳税基础与实务作业一 一、单选题 1、（ C A、税收 C、税制 A、课税对象 A、人造石油 C、加热油井使用的原油 4、纳税人自产自用的（ C、用于生产非应税消费品 5、（ A A、无偿性 C、特殊性 A、柴油 C、工业酒精 A、消费型增值税 C、生产型增值税 A、增值税 C、消费税 A、2 元 C、4 元 10、（ A、向消费者销售应税项目 C、生产者向批发商出售
应税货物 A、饭店提供餐饮服务并销售酒水 B、电信部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务 C、装潢公司为客户包工包料装修房屋 D、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 12、下列不征收增值税的是（ A、货物期货 D ）。 B、自产货物用于投资 ） ）是税收三性的核心。 B、强制性 D、固定性 B、黄油 D、中药 A ）。 B、收入型增值税 D、混合型增值税 ）。 B、营业税 D、土地增值税 ） B、5 元 D、3 元 C ）可以开具增值税专用发票。 B、销售已报关出口的货物 D、将货物用于非应税项目 D ）。 A、用于在建工程的应税消费品 B、税率 ）是国家或政府通过立法程序公布实施的各税的法律制度和税收征收管理制度的总称。 B、税法 D、税制结构 A ） ) 。 C、纳税人 B、柴油 D、天然原油 D ）不缴纳消费税。 B、用于职工福利、奖励的应税消费品 D、用于连续生产应税消费品的 D、税目 D2、税法构成要素中，用以区分不同税种的是( 3、下列油类产品中，应征收资源税的为（6、现行流转税中（ A ）属于从量税。7、目前我国采用的增值税类型属于（8、以特定应税消费品为课税对象所征收的一种流转税是（ C9、税法规定，对权利许可证照和其它营业账簿每件贴花（ B11、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（C、自产货物无偿赠送他人 D、转让无形资产 13、下列不应记入&进项税额转出&的是（ A A、生产领用原材料 B、 在建工程领用原材料 C、集体福利项目领用原材料 D、免税项目领用原材料 14、某增值税一般纳税人以送货上门方式销售服装一批，开出增值税专用发票，注明价款 50000 元、税额 8500 元，另开 普通发票收取运输装卸费 234 元（其中装卸费 34 元），包装费 117 元，则该笔业务的计税销售额为（ D ）元。A、50351B、50300 C、50200 D、50337 ）。15、下列项目的进项税额可从销项税额中抵扣的是（ B A、用于生产免税产品的原材料 B、办公用品 C、因管理不善发生霉烂变质等损失的外购原材料D、未按规定取得并保存增值税扣税凭证的外购低值易耗品 二、多选题 1、我国税收制度的法律级次有（ABCDE B、由国务院制定的税收行政法规 C、由国务院税务主管部门制定的税收部门规章 D、地方人代会及常委会制定的税收地方性法规 E、地方政府制定的税收地方规章 2、现行税制中（BDE A、企业所得税 C、个人所得税 A、增值税 C、关税 A、汽车修理 C、受托加工服装 ）实行累进税率。 E、个人所得税中的工资、薪金所得 B、个人所得税中的生产、经营所得 D、土地增值税 B、消费税 D、印花税 B、房屋装潢 D、提供咨询服务 ABD ）。 ）。 ）。 E、车辆购置税 ）劳务，应征增值税。 ）。 A、由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律3、我国现行税制中（ BCE ）属于中央税。4、单位和个人提供的（ACE、提供存、货款服务 5、税收的基本特征是（ A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 6、税制的三个基本要素是（ ABC 7、下列视同销售货物的有（ ABCD A、纳税人 B、税率 C、征税对象 D、计税依据 A、自产货物用于非应税项目 B、购买的货物用于投资 C、委托加工的货物无偿赠送他人 D、自产的货物交付他人代销 8、下列属于价内税的有（ BD ）。 ）。 A、增值税 B、营业税 C、企业所得税 D、消费税 9、甲企业以自产的货物从乙企业处换得生产所需的原材料一批，甲企业正确的账务处理是（ AC A、应按收到的原材料的公允价值借记&原材料& B、应按换出货物的公允价值贷记&主营业务收入& C、应按换出货物的公允价值和规定的增值税税率计算销项税额，贷记&应交税费-应交增值税（销项税额）& D、应按收到的原材料的公允价值和规定的增值税税率计算销项税额，借记&应交税费-应交增值税（销项税额）& 10、下列各项中，应当征收增值税的有（ CD A．医院提供治疗并销售药品 C．商店销售空调并负责安装 元，全部款项已用转账支票付讫。 收到 A 材料的发票单 ）。 B．邮局提供邮政服务并销售集邮商品 D．汽车修理厂修车并同时为修车的客户提供洗车服务1.某企业 4 月 5 日，收到 3 月末以暂估价入库的 A 材料的发票账单，货款 1800 元，增值税额 306 元，对方代垫运输费 400借：原材料6应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款2.某企业接受投资人投入原材料一批，取得专用发票，列明金额为 200 000 元，增值税额为 34 000 元。该批投资属于注 册资本份额内的金额为 160 000 元。 借：原材料 000 74000应交税费――应交增值税（进项税额） 34000 贷：实收资本 资本公积3.某企业因在建工程需要从仓库领用生产用材料一批，价值 100 000 万元，增值税 17 000 元。 借：在建工程 贷：原材料 000 17000应交税费――应交增值税（进项税转出）4.某企业某月发生火灾，烧毁库存材料一批，其购进时的含税价格为 60 000 元；烧毁库存品，其中成本为 200 000 元， 其中原材料成本 100 000 元。 应转出的进项税额＝（）×17%＝27200（元） 借：待处理财产损溢 贷：原材料 库存商品 00 00应交税费――应交增值税（进项税额转出） 四、综合业务题1、某增值税一般纳税人，8 月购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，税金 8.5 万元，款已付，增值税 专用发票已经认证； 开出增值税专用发票， 销售甲产品 50 台， 单价为 8000 元， 发票已交给购货方并已取得销货款； 20 把 台乙产品分配给投资者，单位成本为 6000 元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料 1000 公斤，不含税单价 为 50 元，共 5 万元；本月丢失钢材 8 吨，不含税单价 2000 元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为 17%。请分别 编制每笔经济业务相关会计分录。 （1） 当期进项税额＝85000（元） 借：材料采购 00 585000 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2） 借：银行存款当期销项税额＝%＝68000（元） 000 贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）68000（3）视同销售销项税额＝6000×（1+10%）×20%×17%＝22440 元借：应付股利 154440贷：主营业务收入 132000应交税费―应交增值税（销项税额）22440借：利润分配―应付现金股利或利润 154440贷：应付股利 154440（4）当期进项税额转出＝（×8）×17%＝11220 元借：在建工程 58500贷：原材料 50000应交税费―应交增值税（进项税额转出）8500借：待处理财产损溢 18720贷：库存商品 16000应交税费―应交增值税（进项税额转出）27202、红星橡胶厂为增值税一般纳税人，主要生产各种橡胶制品，该企业按月缴纳增值税。2006 年 1 月份发生下列 经济业务： （1）1 月 2 日购入原材料用于橡胶制品的生产，取得增值税专用发票 3 份，注明价款 1 880 000 元，税率 17%， 税额 319 600 元。上述款项已通过银行汇款付讫。 （2）1 月 9 日，因原材料质量问题，发生进货退出，根据原材料供应商开具的红字增值税专用发票，收到退回 价款 210 000 元，税款 35 700 元。 （3）1 月 10 日，按照合同的约定，接受红日厂以一批原材料作为投资入股，开来的增值税专用发票上注明，原 材料价款 360 000 元，税率 17%，税额 61 200 元。该项投资在注册资本中所占份额为 350 000 元。 （4）1 月 12 日，企业发出材料一批，价款 168 000 元，委托向阳轮胎厂加工轮胎。 （5）1 月 18 日，收到向阳轮胎厂开来的增值税专用发票，发票上注明轮胎加工费 18 000 元，税率 17%，税额 3 060 元，以银行存款支付。同日收回加工完毕的轮胎，验收入库。 （6）1 月 20 日，企业仓库被盗，丢失原材料 10 吨，价款 11 000 元，该批材料的进项税额为 1 870 元。 （7）1 月 22 日委托外贸公司代理进口原材料一批，外贸公司交来海关代缴增值税专用缴款书 1 份，注明金额 50 000 元，税率 17%，税额 8 500 元。 （8）1 月 23 日，销售橡胶产品一批，取得销售收入 2 760 000 元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200 元，收回货款并存入银行。 （9）1 月 25 日，发生销售退回，应退价款 198 000 元，税额 33 660 元，企业开出红字增值税专用发票，并以 银行存款支付退还款项。 （10）本月从废旧物资经营单位购进废旧轮胎，1 月 26 日取得废旧物资销售发票 10 份，注明金额 10 000 元， 支付运费 300 元，取得运费发票 1 份。 （11）该企业为扩大经营规模，根据合同规定，1 月 28 日以橡胶产品对外进行联营投资，投出产品的账面价值 为 234 000 元，开出的增值税专用发票上注明价款 260 000 元，税额 44 200 元。 （12）月末，结转未交增值税。假定期初&应交增值税&、&未交增值税&明细账无余额。假设本月取得的增值税专 用发票均已通过主管税务机关的认证。 要求： （1）根据以上每笔经济业务编制相关会计分录； （2）计算 1 月该厂应纳的增值税额。 解： （1） 借：原材料 1880000 应交税金--增值税（进项税额）319600 贷：银行存款 2199600 （2） 借：原材料 210000（红字） 应交税金--增值税（进项税额）35700（红字） 贷：银行存款 245700（红字） （3） 借：原材料 360000 应交税金--增值税（进项税额）61200 贷：实收资本 350000 待转资产价值（或资本公积） 71200 （4） 借：委托加工物资 168000 贷：原材料 168000 （5） 支付加工费： 借：委托加工物资 18000 应交税金--应交增值税（进项税额）3060 贷：银行存款 21060 验收入库： 借：库存商品 186000 贷：委托加工物资 186000 （6） 借：待处理财产损益 12870 贷：原材料 11000 应交税金--增值税（进项税额转出）1870 （7） 借：原材料 50000 应交税金--增值税（进项税额）8500 贷：应付账款--外贸公司 58500（8） 借：银行存款 3229200 贷：主营业务收入 2760000 应交税金--增值税（销项税额）469200 （9） 借：银行存款 231660（红字） 贷：主营业务收入 198000 （红字） 应交税金--增值税（销项税额）33660 （红字） （10） 借：原材料 10300 应交税金--增值税（进项税额）×10%+300×7%） 贷：应付账款 11321 （11） 借：长期股权投资 278200 贷：库存商品 234000 应交税金--增值税（销项税额）44200 计算 1 月该厂应纳的增值税额。 应交增值税=本月销项税额－本月进项税额＝116109 元 纳税基础与实务 作业二 一、单选题 1、纳税人自产自用的（ C、用于广告的应税消费品 （ B ） 。 B、上海大众汽车生产有限公司 D、任意一个 C ） 。 B、高尔夫球 D、摩托车 A ） 。 B、定额税率 D、比例税率与定额税率 ）。 ） 。 B、进口环节 C、零售环节 D、生产销售环节 D ）不缴纳消费税。 B、用于馈赠的应税消费品 D、用于连续生产应税消费品的A、用于管理部门的应税消费品2、某汽车贸易公司从上海大众汽车生产有限公司购进汽车，将汽车销售给科通科技公司，则消费税的纳税义务人应是 A、汽车贸易公司 C、科通科技公司 3、下列不属于消费税应税项目的有（ A、实木地板 C、高档摄像机 4、烟丝的税率形式为（ A、比例税率 C、累进税率 A、批发环节5、消费税的不同应税产品的纳税环节，不包括（ A 6、下列项目中，应作为营业税计税依据的是： D （ A、建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B、非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额 C、旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D、娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料等收费在内的各项费用 7、某广告公司某月份取得广告业务收入 18 万元，支付给其他单位广告制作费 5 万元，支付给电视台广告发布费 3 万元， 收取广告赞助费 1 万元。该公司当月应纳营业税为（ A ）万元。A、0.8B、0.55C、0.7D、0.95 ） 。8、下列各项中，需要按照建筑业征收营业税收的是（C A、自建自用建筑物 B、出租自建建筑物 C、自建建筑物后销售 D、投资入股的建筑物 9、下列行为中，不应缴纳营业税的是（ B A、在境内组织旅客出境旅游 C、境内企业之间租赁设备 A、从事彩电维修的个人 C、既销售建材又负责施工的建筑公司 11、下列经营活动中应缴纳营业税的是（ A、银行收取的罚息 B、个人转让著作权 C、电视机厂出售电视机用本厂洗车运输收取的费用 D、个人无偿赠与的不动产 ） 。B、运输企业销售货物并负责运输的业务 D、境外销售在我国境内的不动产 B ） 。 B、转让土地使用权的单位 D、受托进行加工的加工单位 A ）10、在下列经营者中，属于营业税纳税人的是（12、某运输企业某月运营收入 100 万元，联运业务支出 80 万元，该公司应纳营业税为（ A、5 万元 二、多选题 1、下列属消费税的纳税人的是（ ABD ） 。 ） 。 ） 。 B、2.4 万元 C、0.6 万元 D、0.8 万元C） 。A、生产企业 B、零售企业 C、服务业 D、进出口企业 2、下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ BC A、烟丝 B、卷烟 C、白酒 D、酒精 B、为零售金银首饰而出库的金银首饰 D、为生产卷烟而外购的烟丝 ） B、委托加工环节 D、零售环节 ） 。3、下列各项中不可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（ ABCD A、为生产化妆品而领用的酒精 C、领用外购已税白酒勾兑白酒 A、生产销售环节 C、进口环节 A、消费税 B、增值税 C、营业税 C、资源税 6、下列应交营业税的有（AB 7、营业税的扣缴义务人包括（ B、建筑安装业实行转包的发包人 C、个人转让专利权的受让人 D、分保险业务的初保人 8、建筑企业自建一幢两层综合楼，下列处理正确的是（ A、自用不纳营业税 B、自用按建筑业纳营业税 C、出售按建筑业纳营业税 D、出售按销售不动产纳营业税 ACD ） 。 ） 。 BCD ） 。 A、转让商标权 B、无偿赠送厂房 C、以厂房投资入股 D、制造产品 A、. 向境外联运企业支付运费的国内运输企4、下列属于消费税纳税环节的是（ ABCD5、下列项目在&营业税金及附加&账户核算的有（ACD9、 按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业额计税依据的有（ CD A、保险业储金业务的储金平均余额 B、个人演出的全部票价收入 ） 。 B、在境内组织出境旅游 C、公路联运公司实际取得的收入 D、建筑房屋的工程造价和价外费用 10.下列属于营业税征税范围的项目有（ ABD A、单位将不动产赠与他人） 。C、在境外组织入境旅游 三、业务题D、动力设备安装1、某酒厂销售粮食白酒 20 吨，不含税单价 8000 元/吨，销售散装白酒 10 吨，不含税单价为 5000 元/吨，收到转账支票 一张。 （白酒消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克） 借：银行存款 000贷：主营业务收入 借：营业税金及附加应交税费――应交增值税（销项税额） 72000 贷：应交税费――应交消费税2、某汽车企业制造厂对外销售汽缸容量 2.2 升轿车 20 辆，每辆出厂价 250 000 元；销售汽缸容量 1.8 升小轿车 15 辆， 每辆出厂价 120 000 元，开出专用发票，以银行本票收讫。 （汽缸容量 2.2 升轿车消费税率为 9%，汽缸容量 1.8 升小轿车 消费税率为 5%） 借：银行存款
000贷：主营业务收入 借：营业税金及附加应交税费――应交增值税（销项税额） 贷：应交税费――应交消费税3、某企业汽车制造厂收到购货单位退回上月购买的汽缸容量 2.3 升越野车 1 辆，价款 200 000 元，据“证明单”开出红 字专用发票，退回已纳消费税，冲减增值税。 （气缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升（含 2.5 升）的消费税率为 9%） 借：主营业务收入 贷：银行存款 借：银行存款 00 00 18000应交税费――应交增值税（销项税额）贷：应交税费――应交消费税4、某化妆品厂（一般纳税人）本月向 A 商场销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额 100 000 元、增值 税额 17 000 元，价税合计 117 000 元。化妆品已发出，月末尚未收到货款。化妆品适用的消费税率为 30％。 借：应收账款――A 市场 贷：主营业务收入 000 17000应交税费――应交增值税（销项税额） 计提消费税＝%＝30000 元 借：营业税金及附加
贷：应交税费――应交消费税5、某娱乐厅 2008 年某月收取点歌费 400 000 元、包间费 200 000 元、烟酒饮料费 200 000 元（娱乐业税率为 20%） ，计 算该娱乐厅本月应纳的营业税额，并作出取得收入、计提营业税金和交纳营业税的账务处理。 应纳营业税＝（000+200000）×20%＝160000 元 （1） 取得收入时借：银行存款 （2）000 000贷：主营业务收入 计提营业税金时 借：营业税金及附加 （3） 交纳营业税时贷：应交税费――应交营业税 借：应交税费――应交营业税 贷：银行存款1600001600006、甲公司（非房地产开发企业）出售一栋厂房，厂房原价 9 500 000 元，已提折旧 5 500 000 元。出售所得收入 4 100 000 元存入银行，以银行存款支付清理费用 40 000 元，厂房清理完毕，营业税税率 5%。根据这项经济业务，计算其应交营业 税额并作出相关账务处理。四、综合业务题 1、某酒厂 200X 年 2 月份销售自产粮食白酒 7000 公斤，取得收入 84000 元（不含税） ，包装物计价 500 元；委托加工黄酒 30 吨，发出材料成本 10000 元，加工费用 8000 元，受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。本月进口小轿 车一辆，汽缸容量为 2000 毫升，到岸价折合人民币 200000 元，关税税率 30%。 要求：计算该酒厂应交消费税。白酒交纳消费税：（）× 20%+0.5× 7000× 2=23900（元） 1× 小轿车交纳消费税:[(000× 30%)]÷ (1-5%)× 5%=13684.21（元） 该酒厂应交消费税:.21=37584.21（元）纳税基础与实务 作业三 一、单选题 1、划分消费税，增值税和所得税等的依据是（B A、各税种的税率 C、税率 B、各税种的征税对象 ）D、纳税人 A ）为基础审查确定。2、《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（ A、成交价格 C、离岸价格 B、租金 D、到岸价格3、大海公司 2008 年 12 月 31 日收到客户预付的款项 100 万元，若按税法规定，该预收款项计入 2008 年应纳税所得额。2 008 年 12 月 31 日该项预收账款的计税基础为（ A、100 B、0 B C、50 ）万元。 D、204、A 公司 2007 年 12 月 31 日一固定资产的账面价值这 10 万元，重估的公允价值为 20 万元，会计和税法规定都按直线法 计提折旧，剩余使用年限为 5 年，净残值为 0.会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则 2010 年 1 2 月 31 日应纳税暂时差异余额为（ A、8 B、16 D ）万元。 C、6 D、45、某企业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法折旧。2008 年税前利润为 310 万元，按平均年限法计提折旧 为 90 万元，按年数总和法计提折旧为 180 万元，所得税税率为 25%。2008 年应交所得税款为（ A、77.5 B、55 C、100 ）征税 D、400 C ）。6、为降低规模大，而利润低的国有大企业的税收负担，宜采取（B A、按单一定额税率 C、按比例税率征税 B、按利润划分级距 D、无所谓哪一种 C )7、与流转税比较所得税属于( A、直接税，可转嫁 C、直接税，不可转嫁B、间接税，可转嫁 D、间接税，不可转嫁 C )8、我国 2006 年颁布的企业会计准则规定，企业所得税的核算方法是( A、应付税款法 B、利润表债务法C、资产负债表债务法 D、权益法 二、多选题 1、下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ABC ）。A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D、对无形资产，企业根据期末可收回金融小于账面价值计提减值准备的部分 2、下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ A、预提产品售后保修费用 B、计提存货跌价准备 C、会计计提的折旧大于税法规定的折旧 D、会计计提的折旧小于税法规定的折旧 3、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ACD ）。 ABC ）。A、企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金融 C、企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算 D、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值 4、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ AB A、固定资产账面价值大于其计税基础 B、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 C、预计负债账面价值大于其计税基础 D、预收账款账面价值大于其计税基础 5、资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有（ A、本期确认的递延所得税负债增加额 B、本期确认的递延所得税负债减少额 C、本期确认的递延所得税资产增加额 D、本期确认的递延所得税资产减少额 6、下列项目产生的递延所得税资产中应计入所得税费用的有（ A、企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损 B、可供出售金融资产期末公允价值下降 BD ）。 AD ）。 ）。C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异 D、交易性金融资产期末公允价值下降 7、下列项目中属于企业所得税暂行规定的收入总额的有（ABCDE A、生产经营收入 C、股息收入 E、财产转让收入 ）。B、纳税人购买国库券的利息收入 D、特许权使用费收入三、业务题 1、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为 20 万美元，当日外汇牌价为 1：8.3。假设进口 关税税率是 40%，消费税税率是 30%。 计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。 组成计税价税＝20×8.3×（1+40%）/(1-30%)=332(万元) 应纳增值税＝332×17%＝56.44（万元） 应纳消费税＝332×30%＝99.6（万元） 2.2009 年度 A 公司的会计核算资料如下： （1）年初购入存货一批，成本 20 万元，年末提取减值损失 5 万元。 （3）本年确认罚款支出 5 万元，尚未支付。 要求根据上述资料： （1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础； （2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。3.A 公司 2008 年 12 月 31 日购入一台机器设备，成本为 210 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 O。会计上按直线 法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用年数总和法计列折旧。假定税法规定的使用年限及净 残值均与会计相同。假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。 要求：计算 A 公司 2010 年 12 月 31 日资产的账面价值、计税基础、暂时性差异，并确定暂时性差异的类型。四、综合业务题1、某企业适用的所得税税率为 25%，本年度实现利润总额为 200 万元，其中:(1)发生非公益性捐赠支出 10 万元 (2〕支付各项税收的滞纳金和罚款 3 万元 (3)会计计提的固定资产折旧比税法规定多 7 万元。 要求分析计算: 税前会计利润=200 万元 调整项目增加额=10+3+7＝20 万元 调整项目减少额=0 应纳税所得额= 220 万元 应纳所得税额= 220×25%＝55 万元纳税基础与实务 作业四 一、 单选题 B ）征收个人所得税。1、个体工商户与企业联营而分得的利润，应按（ A、个体工商业户生产、经营所得 C、按财产转让所得项目 A、加班费 C、独生子女补贴 3、征收教育费附加的目的是( A、发展地方教育事业 C、调节收入 A )B、按利息、股息、红利所得项目 D、按承包经营、承担经营所得 C ） 。 B、稿酬所得 D、奖金2、下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是（B、发展地方农业D、限制过多收入 )4、在名义税率相同的条件下，全累与超累相比较( B A、实际税率一致 C、难以比较 B、全累负担重D、超累负担重 A )5、在累进级距的临界点附近( A、全累负担不合理 C、两种负担一致B、税收机构设置 D、两者负担依临界点而定 B )6、土地使用税和车船使用税采用的定额税率分别为( A、幅度定额和分类分项定额税率 B、地区差别定额和分类分项定额税率 C、分类分项定额和地区差别定额税率 D、分类分项定额和幅度定额税率 7、下列直接享受房产税优惠政策的项目是( A、正在进行修理的房产 B、暂时空置的房产 C、企业办的医院 D、纳税单位与免税单位共同使用的房产 8、契税实行（ B ）。 A、定额税率 C、累进税率 B、幅度比例税率 D、超额累进税率 C )9、（ C）是以所有权发生变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 B、企业所得税 D、土地增值税 多选题 ）。 B、设立并使用营业账簿的商店 D、领受房屋产权证的个人A、城镇土地使用税 C、契税 二、1、下列属于印花税纳税人的有（ BCD A、发放专利证书的专利局 C、签订加工承揽合同的中外合资企业 E、合同鉴定人2、按税法规定，应征车船使用税的范围包括（ BDE A、非机动船 C、马车 B、机动船 D、乘人汽车 E、载重汽车）。3、下列项目能够在企业所得税前扣除的有（ ABDE A、城市建设维护税 C、增值税 E、营业税 4、房产税的计税依据是（ A、 房产余值 C、房租收入 5、印花税的具体纳税人有（ A、经济合同的立合同人 C、营业账簿的立账簿人 E、经济合同的保人 6、我国个人所得税的纳税义务人依据（ AB A、住所 B、365 天 AC ） B、资源税 D、消费税）B、房产市价 D、房产净值 ABC ） E、房产原值B、各种产权转移书据的立据人 D、经济合同的鉴定人）两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。 D、居住时间C、现居民地 ）7、下列项目中，应纳个人所得税的有（ AD A、交通补贴 B、生育医疗费 C、差旅费津贴 D、劳动分红 三、业务题1、某中国公民 2009 年从其工作单位取得工资收入 42 000 元，每月工资相同；将一项专利技术提供给 A 国，取得特许权 使用费收入 20 000 元，已在 A 国纳税 5 000 元；从 B 国取得股息收入 4 000 元，已在 B 国纳税 600 元。 要求：假设你受托为此人代办纳税申报，请为该公民计算在我国应纳个人所得税税额。
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