年终奖个人所得税计算
&&年终奖个人所得税计算
年终奖个人所得税计算
计算说明根据国家总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的》(国税发[2005]9号)规定，对于人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”，再按“确定的适用税率和速算扣除数计算征税”。该办法在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次。为了合理，减少教职工税负，为此将预发岗位贡献奖、13月工资、09年1-12月份校岗位津贴30%暂存额(机关人员)、学院发放的年终津贴合并作为全年一次性奖金计算预征部分税金。具体计算方法如下：第一种情况是，当月应税工资高于(或等于)费用扣除额2000元的计算应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数，个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。例1：李某2009年年终奖为12000元，当月工资、薪金收入为2500元，则应纳税额为1200元。1、10(元)，适用税率为10%，速算扣除数为252、年终奖应纳税额为1= 1175(元)3、当月工资、薪金所得应纳税额为()×5%=25(元)4、当月合计应纳税额为0(元)第二种情况是，当月应税工资、薪金所得低于费用扣除额2000元的计算应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。例2：刘某当月工资、薪金所得低于2000元(只有1000元)，日，该单位再向刘某发放年终奖3400元，因此，应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额2000元之间的差额后，计算缴纳个人所得税。据此，刘某在获得这笔年终奖时，应缴纳个人所得税120元。计算过程为：应纳税所得额为-(元)元，适用税率为5%，速算扣除数为0;应纳税额为0(元)附件1:年终奖个人所税计算器个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)全月应纳税所得额 税率%速算扣除数不超过500元的5 0超过500元至2000元的部分 10 25超过2000元至5000元的部分 15125超过5000元至20000元的部分 20 375超过20000元至40000元的部分 25 1375超过40000元至60000元的部分 30 3375超过60000元至80000元的部分 35 6375超过80000元至100000元的部分 40 10375超过100000元的部分 45 153752009年个人所得税计算公式：应缴纳的个税=[(应发工资-四金或三金)-2000]×税率-速算扣除数(见个人所得税税率表);年终奖缴税计算方法 纳税范围：其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按规定缴纳个人所得税。衰莫大于心死，愁莫大于无志。应届..网，致力于提高毕业生就业率，pincai.com
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3秒自动关闭窗口　　1、个人从任职单位取得工资、薪金所得如何计算缴纳个人所得税?
　　答：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得，适用超额累进税率，税率表如下：
　　计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
　　应纳税所得额=月工资、薪金收入-各项免税项目-3500元
　　2、单位每月发放给职工的误餐补助是否并入工资、薪金，计征个人所得税?
　　答：《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定，对个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费不征税。对一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
　　3、某公司打算在今年末发放全年一次性奖金，企业该如何计算个人所得税?
　　答：个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：
　　(1)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
　　计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
　　(2)个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
　　计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
　　由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。
　　举个例子来说，假设我国公民张先生在某公司工作，日取得工资收入3400元，当月又一次取得年终奖金24100元，张先生应缴纳的个人所得税是多少呢?因为张先生当月工资不足3500元，可以用其取得的奖金收入24100元减除其差额部分100元，剩余24000元去除12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。即，张先生应缴纳的个人所得税=(-3500)×10%-105=2295(元)。
　　4、公司员工当月既有分红又有双薪，应如何缴纳个人所得税?
　　答：分红是按“利息、股息、红利所得”项目单独按次计税，不与当月工资、薪金合并计税。对于年底双薪的计税办法，《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔号)规定，已取消年底双薪的单独计税办法，个人取得年底双薪，如果其单位没有发放全年一次性奖金，可以按照全年一次性资金计税办法计税。如果其单位既有年底双薪，又有全年一次性奖金，并且二者在同一个月内发放，可以将年底双薪与全年一次性奖金合并，统一执行《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)，如果二者不在同一个月份内发放，应将年底双薪并入当月工资、薪金，统一计算个人所得税。
　　5、单位在过节期间发放给职工的实物福利，是否计征个人所得税?
　　答：根据现行《个人所得税法实施条例》第十条的相关规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。因此，单位在过节期间发放给职工的实物福利应并入其工资、薪金所得计征个人所得税。
　　6、个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入应当如何缴纳个人所得税?
　　答：个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入、安置费等所得要按照以下方法计算缴纳个人所得税。
　　(1)一次性补偿收入。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。
　　计算方法为：个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，再减去按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费，用此余额除以个人在本企业的实际工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳个人所得税税额。个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。
　　(2)安置费收入。对于企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业中取得的一次性安置费收入，免纳个人所得税。
　　7、哪些人必须自行申报缴纳个人所得税?
　　答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
　　(1)年所得12万元以上的;
　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
　　(3)从中国境外取得所得的;
　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;
　　(5)国务院规定的其他情形。
　　8、个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳了个人所得税，年终还需要自行申报吗?
　　答：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》规定，如果个人在一个纳税年度内的所得超过12万元，无论其平常取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按照《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》的规定，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
　　9、纳税人从两处以上取得的收入，应该在何处缴纳个人所得税?可否由纳税人自己选择纳税地?
　　答：《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法(试行)〉的通知》(国税发〔号)第十一条第一项规定，对从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，纳税人可以自行选择并固定向其中一处任职受雇单位所在地主管税务机关办理相关纳税申报事宜。
　　10、个人取得劳务报酬所得应当如何缴纳个人所得税?
　　答：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
　　劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。劳务报酬所得适用20%的税率。
　　计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%;
　　对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成;超过5万元的部分，加征十成。
　　例如：李某一次取得劳务报酬收入4万元，其应缴纳的个人所得税为：
　　应纳税所得额=×20%=32000元，应纳个人所得税税额=32000×20%+()×20%×50%=00元。
　　11、演职人员取得报酬，应当如何缴纳个人所得税?
　　答：演职人员是指参加演出(包括舞台演出、录音、录像、拍摄影视等)而取得报酬的个人。演职人员参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月计算缴纳个人所得税。演职人员参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次计算缴纳个人所得税。演职人员取得报酬后按规定上交给单位和文化行政部门的管理费以及收入分成，经主管税务机关确认后在计算应纳税所得额时扣除。向演职人员支付报酬的单位或个人，应该按照税法规定代扣代缴演职人员的个人所得税。
　　12、个人从事建筑安装业取得所得应当如何缴纳个人所得税?
　　答：工程承包人、个体户及其他个人从事建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业取得所得，应缴纳个人所得税。建筑安装业工程承包人取得所得，有两种情况：一是经营成果归承包人个人所有的所得，或者按承包合同(协议)规定，将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得计算缴纳个人所得税;二是承包人以其他分配方式取得的所得，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。从事建筑安装业的个体户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。从事建筑工程作业的其他人员取得的所得，应分别按照工资、薪金所得或劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。
　　13、个人担任董事职务而取得董事费应当如何缴纳个人所得税?
　　答：个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
　　14、个人转让财产取得收入应当如何计算缴纳个人所得税?
　　答：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以一次转让财产收入额(不管分多少次支付，均应合并为一次转让财产收入)减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税。
　　计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
　　应纳税所得额=每次转让财产收入额-财产原值-合理费用
　　确定财产原值，有以下几种情况：一是有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。二是建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用。三是土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用。四是机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。五是其他财产原值，参照以上四种办法确定。上述财产原值的确定，个人必须提供有关的合法凭证;对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，税务部门可根据当地实际情况核定其财产原值或实行核定征收。例如房产转让，如果纳税人不能准确提供房产原值和有关税费凭证，无法确定房产原值时，税务机关可以综合考虑该项房产的坐落地、建造时间、当地房价、面积等因素，按房产转让收入额的一定比例核定征收个人所得税。合理费用是指个人在卖出财产时按有关规定所支付的费用，如营业税及其附加、中介服务费、资产评估费等等。
　　15、个人转让新上市公司限售股如何缴纳个人所得税?
　　答：《财政部、国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》(财税〔号)规定，个人转让新上市公司限售股的，证券登记结算公司根据实际转让收入和植入证券结算系统的标的限售股成本原值，以实际转让收入减去成本原值和合理税费后的余额，适用20%的税率，直接计算需扣缴的个人所得税额。合理税费指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。
　　16、个人取得财产租赁所得应当如何缴纳个人所得税?
　　答：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20%。
　　计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
　　应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准
　　合理费用包括以下项目：
　　(1)纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证，从财产租赁收入中扣除。
　　(2)由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。
　　费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元;每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20%。
　　17、个人获得的稿酬所得应当如何缴纳个人所得税?
　　答：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。个人获得的稿酬所得，每次收入不超过4000元的，可减去费用800元;每次收入4000元以上的，可减去20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比例税率，并可以减免30%的税额。
　　计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)
　　例如：范某在某美容杂志上发表一篇文章，获得稿酬3000元，范某应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=()×20%×(1-30%)=308元。
　　18、个人获得的利息、股息、红利所得应当如何缴纳个人所得税?
　　答：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。计算缴纳个人所得税的方法是：以每次利息、股息、红利所得为应纳税所得额，适用20%的税率。
　　计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
　　例如：孙某年初取得单位集资款的利息收入1000元，应缴纳个人所得税为：
　　应纳个人所得税税额=0元
　　19、个人取得非现金方式支付的股息、红利应当如何缴纳个人所得税?
　　答：个人取得股份制企业以股票形式分配的股息、红利(即派发红股)，应以所派发红股的票面金额为应纳税所得额，按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。个人取得股份制企业以股票溢价部分所形成的资本公积转增股本，不用缴纳个人所得税。个人取得股份制企业以股票溢价以外的资本公积、盈余公积、未分配利润向个人转增股本，视同对个人股东的利润分配，应按利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税。
　　20、个人从上市公司取得的股息、红利，如何计算缴纳个人所得税?
　　答：《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2012]85号)规定，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
　　21、个人取得中奖、中彩等偶然所得是否需要缴纳个人所得税?
　　答：《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率。
　　计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
　　例如：薛某参加电视台举办的有奖竞猜活动中奖，获一台价值8000元的电脑，应缴纳的个人所得税为：应纳个人所得税税额=00元。
　　22、个人房产捐赠给亲属，是否缴纳个人所得税?
　　答：根据《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)第一条规定，以下情形的房屋产权无偿赠与对当事双方不征收个人所得税：1.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。2.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。3.房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
　　23、夫妻离婚后，共同拥有的一套房屋归属于另一方，该方将房屋转让给他人，应如何计算个人所得税?
　　答：《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔号)第四条第二项规定，个人转让离婚析产房屋所取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照规定的税率缴纳个人所得税。
　　24、企业为个人购买房屋，如何缴纳个人所得税?
　　答：根据财政部、国家税务总局《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》(财税〔2008〕83号)规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
　　1.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。2.企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋或其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
　　对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税;对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
　　25、企业赠送礼品免征个税，如何界定征免界限?
　　答：《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)第一条规定：企事业单位在促销展业过程中赠送礼品不征个人所得税的情形。具体如下：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务。2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等。3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。除上述规定情形外，其他赠送礼品的情形，均需要扣缴个人所得税。
　　26、律师事务所及其从业人员如何缴纳个人所得税?
　　答：(1)律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，作为出资律师的个人经营所得，按照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。
　　(2)合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，计算缴纳个人所得税。
　　(3)律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者)的所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
　　(4)作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用)，律师当月的分成收入，按省、自治区、直辖市地方税务局确定的不高于律师当月分成收入的35%比例内，扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
　　(5)兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减去个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
　　(6)律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，应并入其从律师事务所取得的其他收入，按照规定计算缴纳个人所得税。
　　27、个人取得的拆迁补偿款如何缴纳个人所得税?
　　答：根据《财政部、国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》(财税〔2005〕45号)规定，被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
　　(供稿:西安市地方税务局)
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新《个人所得税法》昨起施行
全市13万工薪族免交个税
&&&&今年6月30日，全国人大常委会第21次会议表决通过了关于修改《个人所得税法》的决定，个税起征点从月收入2000元提高到3500元。这次个税政策修改是全国第三次提高个税免征额，也是修改幅度最大的一次。&&&&修改后的《中华人民共和国个人所得税法》已于昨日开始实施，个人所得税再一次受到了大家的关注。按照2010年我市申报缴纳个人所得税情况测算，新税法实施后，全市将有13万工薪阶层成为新政策的直接受益者，实现零个税，年减少缴纳税款将达8000多万元……那么，此次个税法相关规定修改调整后，对市民纳税究竟有何影响？全市有多少人受益？新税法到底如何计算呢？围绕着市民关心的这些话题，记者作了一番调查。全市纳税人一年减负8000余万&&&&&近期，为了保证新个税法的顺利实施，市地税局开展了一系列培训宣传工作，提前做好了各项准备工作。&&&&据该局税政科有关负责人介绍，个税共分为12个税目，包括工资、薪金所得；个体工商户生产、经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得等，而此次税改主要调整工资、薪金所得。新的《个人所得税法》中，将免征额调高至3500元，税率级数由九级减为七级，一级税率由5%降至3%。&&&&据了解，从昨日起开始实施的新的《个人所得税法》，主要调整了四个方面的内容：一是减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月；二是调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%；三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整，所有的个体工商户的承包承租经营所得的纳税人的税负因此减轻；四是纳税期限由7天改为15天，进一步方便了纳税人。&&&&“个税起征点调高后，工薪阶层普遍受益。”该负责人举例说，按3500元/月的起征标准算，如果月工资收入为5000元(扣除三险一金后)，需纳个人所得税为()×10%-105=45(元)，而没调整前需交325元个税，少交了280元。&&&&据市统计局一项调查数据显示，2010年度我市城镇非私营单位在岗职工平均工资为34710元，由此可看出，大多数工薪阶层的月工资不满3000元。这次个税起征点调整后，工薪阶层最受益。”该负责人说，从去年来看，我市月收入超过2000元、需要缴个税的不到17万人，其中只有20%左右的人月收入在3500元以上，这样算下来，此次提高起征点，全市约有13万工薪阶层成为新政的直接受益者，实现了“零个税”。估计新税法实施之后，工资、薪金所得税收将会大幅下降，总共全年约减收8000余万元。”&&&大多数人个税负担有所减轻&&&&&李女士在市内一家事业单位上班，每月拿到手的工资2300多元，每个月就这些钱，物价一直在上涨，以前需交十多元个税，这次个税起征点调高，我就不需要缴纳个人所得税了，政策很给力。”李女士开心地说。新税法不仅提高了个税的免征额，还调整了工薪所得税率结构，与旧税法相比，即使扣除“三险一金”后的月工资超过了3500元，绝大多数纳税人所需缴纳的个人所得税也降低了。市地税局税政科有关负责人介绍，新税法将工薪所得税率结构由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，并将最低的一档税率由5%降为3%。&&&&据了解，工薪收入缴纳个人所得税，要先减除员工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金费用，然后减除税法规定的免征额，计算其应缴税款。税务部门工作人员按照新的工薪所得税率表，为记者演示了工薪族个人所得税是如何计算出来的。假设一名‘白领&’扣除‘三险一金&’后，月工资为6000元，那么6000减去免征额3500元，为2500元。在这2500元中，有1500元应按第一档3%的税率征收，税额为45元，另外1000元则按第二档10%的税率征收，税额为100元，两项相加得145元，就是他当月应缴的个人所得税。”而按照以往的工薪所得税率表，这名“白领”应缴纳的税款为475元，要多330元。&&&&“此外，还可采用一种速算法公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数，即将2500元直接乘以对应的税级距10%再减除速算扣除数105，计算结果也是一样的。”他补充道。&&&&按照这样的计算方法，记者对比了不同工资数在新旧税法下各自的个税缴纳费用：月收入4000元，以往应缴税175元，9月起应缴税15元，减少160元；月收入5000元，以往应缴税325元，9月起应缴税45元，减少280元；月收入10000元，以往应缴税1225元，9月起应缴税745元，减少480元。&&&&由此看来，几乎所有纳税人所需缴纳的个税都降低了，一般工薪所得纳税人的税收负担有所减轻。与之相对，该负责人特别指出，新的工薪所得税率表，实际上提高了对高收入群体的征税力度。过去8万元到10万元的月工资，税率为40%；如今新税法规定，8万元以上的月工资都要按照45%来征收。以一位市民月工资8.5万计算，以往他应缴税2.28万元，但按照新税法，他应缴税2.31万元，要多交300多元。&&&&“不过这样的人，在丹阳很少，大多数个人所得税纳税人，在此次新税法的调整下还是受益的。”税务人员这样说道。&&&&&&“个体户&”同享个税新政&&&&&黄先生在市区经营一家小商店，对于此次的个税新政，他很是兴奋：以后一年至少能增加7000元纯收入呢&！”黄先生全年收入约十几万元，在扣除了员工工资等各项成本费用后，再减去42000元的免征额，余下的“年应纳税所得额”为80000元左右。根据旧税率表，适用第5级35%的税率，全年应纳个人所得税为850=21250元；9月1日后，陈先生适用新税率表中的第4级30%的税率，全年应纳个人所得税为850=14250元，前后相差7000元，相当于一年增加了7000元的纯收入。&&&&据税务部门有关负责人介绍，由于此次新政刚刚实施，所以今年的个体户个人所得税将分时间段来计算，即前8个月适用旧税法对应的税率，后4个月适用新税法对应的税率。两部分相加，得出全年应缴纳数额。&&&&记者了解到，新法对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准进行了明确：由原来的2.4万元/年（2000元/月&）统一确定为4.2万元/年（3500元/月）。与此同时，新税法还调整了个体工商户生产经营所得税率表，维持5级税率级次不变，但对五档级距都相应作了扩大调整，如将第一级级距由年应纳税所得额5000元以内扩大为15000元以内，第五级级距由年应纳税所得额50000元以上扩大为100000元以上。&&&&有关专家指出，工薪所得项目税率级次级距调整后，个体工商户生产经营所得纳税人和承包承租经营所得纳税人与工薪所得纳税人的税负相比出现较大差距。&&&&因此，此次修改个人所得税法综合考虑了个体工商户与&&&&&工薪所得纳税人、小型微利企业所得税税负水平的平衡问题。经过上述调整，减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担，年应纳税所得额6万以下的纳税人平均降幅约40%，最大降幅57%，有利于支持个体工商户和承包承租经营者的发展。&&&&此外，记者还了解到，我市还有许多个体工商户和承包承租经营户，他们的个人所得税，税务部门一般采取定期定额的方式进行征收，即由税务机关调查其经营情况，核定其一定期间内应缴纳的各项税额，定期定额征收。对于这部分群体，税务部门表示，新修订的《个人所得税法》&虽然对这样的管理办法没有具体调整，但他们也会适时考虑减轻个体户们的税收负担，支持个体工商户、承包承租经营者、个人独资企业和合伙企业的发展。&&&&&热点答疑&&&车贴等是否需缴个税？据税务部门介绍，包括车贴、住房、旅游费等，只要个人与这个单位存在雇佣关系，劳务关系，单位给员工发东西，实际上就是一种报酬。这个报酬根据《个人所得税法》规定应该缴税。&&&&&“年终奖”计税方法有没有变？&&&据税务部门介绍，9月1日后年终奖的计算方法和原来没有变化。不同的是，将以前的2000元的免征额改为了3500元。根据该计算方法，年终奖在征税前先补足当月基本工资中不足3500元的部分，用剩下的部分除以12个月，再对照新表格以确定该采用哪一级税率和速算扣除数。&&&&举例：刘先生日取得工资收入3400元，当月又一次性取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？刘先生因当月工资不足3500元，可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。应纳税额=(-3500)×10%-105=2295元&&&&如何在法律允许范围内合理避税？&&&&鑫桥税务师事务所业务部主任贡玉炜建议，可通过提高“三险一金”交纳金额，不超过上限就行，但这只适用企业中高层人员，当然企业相应也要多支出了；对于核定所得税企业，可以考虑为一部分员工购买投资性商业保险，如理财险等；对于企业营销人员等的提成以及年终奖，应尽量避开个税计算上的临界点，可以考虑平时分摊。&&&&&&&“零个税”可能会带来哪些不便？&&&&首先，无纳税证明，外地人申请房贷可能受影响。据市内多家银行称，外地人如果需在我市银行办理房贷，需要连续一年以上个人纳税和社保等证明。&&&&其次，办签证难度会加大。据我市一家旅行社介绍，出境游涉及办理签证，其中纳税证明是证明经济实力的重要依据。一些国家驻华大使馆申请签证，都会要求游客提供房产证、纳税证明等材料，如果相关信息不充分，拒签的可能性较大。&&&&8月份工资9月发可按新政缴纳个税吗？&&&&据国家税务总局最新规定，纳税人9月1日（含&）以后实际取得的工资、薪金所得，则应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。也就是说，是按新标准还是旧标准扣除，以“实际取得”工资薪金的时间来判断。8月工资9月发，员工实际收到工资的时间为9月份。&&&&什么情况下才可免税？&&&&&除了月收入在3500元以内的工薪阶层今后不需要再缴个税，还有10类所得免纳个人所得税，3种情况经批准可以减征个人所得税。&&&&10类免纳个人所得税的包括：省级政府、国务院部委等单位、国际组织，颁发的科学、教育等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费；按国家规定发放的干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、退休生活补助费；应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表等人员的所得；中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；经国务院财政部门批准免税的所得。&&&&经批准可以减征个人所得税的3种情形包括：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的；其他经国务院财政部门批准减税的。&&&&（花洁&卢华俊&小庆&文/摄）&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&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