2012年12月会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》讲义(最新修订版)_百度文库
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2012年12月会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》讲义(最新修订版)|21年​河​南​省​会​计​从​业​资​格​考​试​复​习​资​料
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2014 年继续教育-高效能时间管理 一、判断题： 时间是企业中唯一绝对的生产力单位，任何管理模式，若不尊重时间的绝对性，终将失败。 （√） 时间管理是企业管理中的“孤儿” 。 （√） “个人时间管理”等于“组织时间管理” 。 （w） 时间是管理的高抗体。 （√）2014 年继续教育-人民币防伪 一、单选题： 第五套人民币 5 角硬币每个丝齿段有（8 ）个齿距相等的丝
齿。 第五套人民币 20 元纸币采用了立体感很强的（荷花 ）图案水印。 2005 年 8 月 31 日发行的第五套人民币 1 角硬币材质为（不锈钢 ） 。 采用眼看的方法不能直接识别哪种防伪特征（胶印缩微文字 ） 。 持有人对被收缴货币的真伪有异议，可以自收缴之日起（3 ）个工作日内，提出书面鉴定申请。 第五套人民币 1 元硬币背面主景图案为（菊花 ） 。 第五套人民币 2005 年版纸币不包括哪种券别（1 元 ） 。 第五套人民币各面额纸币冠字号码的冠字和号码分别为（2 位、8 位 ）位。 第五套人民币 100 元、50 元、10 元纸币上的“阴阳互补对印图案”是（古钱币 ） 。 大部分假人民币所使用的纸张在紫外光下有较强（荧光 ）反应。 第五套人民币哪种纸币没有采用阴阳互补对印图案防伪措施（5 元 ） 。 中国人民银行授权的鉴定机构应当在营业场所公示（中国人民银行授权书） 。 第五套人民币纸币隐形面额数字位于钞票正面（右上方 ） 。 第五套人民币 100 元纸币的光变油墨面额数字的颜色变化是由（绿变蓝 ） 。 假人民币隐形面额数字一般采用（无色）油墨印刷而成，图文线条与真币差别较大，有的即使垂直票面观 察也可看到。 中国人民银行分支机构和中国人民银行授权的鉴定机构鉴定货币真伪时，应当至少有（2 ）名鉴定人员同 时参与。 对假币收缴、鉴定实施监督管理的部门是（中国人民银行 ）及其分支机构。 第五套人民币 2005 年版 100 元纸币票面正面左下角印有双色异形横号码，左侧部分为暗红色，右侧部分 为（黑色 ） 。 第五套人民币纸币采用固定花卉水印防伪措施的券别不包括（50 元 ） 。 第五套人民币 10 元纸币安全线包含的防伪措施是（全息、磁性、开窗） 。 人民币是指（中国人民银行 ）依法发行的货币，包括纸币和硬币。 第五套人民币 2005 年版 100 元、50 元纸币的双色异形横号码的字符变化特点是（由中间向左右两边逐渐 变小） 。 识别硬币真假一般不采用下列哪个方法（测量硬币重量 ） 。 第五套人民币 100 元纸币背面主景上方椭圆形图案中的红色线纹，在特定波长的紫外光下显现（桔黄 ） 色荧光图案。二、判断题： 第五套人民币 2005 年版纸币增设凹印手感线。 （√） 第五套人民币于 1999 年 10 月 1 日起陆续发行。 （√） 企业出纳人员收付现金时如发现假币，应予以没收。 （w） 当前流通的第五套人民币有 1999 年版和 2005 年版。 （√ ） 第五套人民币 50 元纸币票面正面左下角“50”字样，与票面垂直角度观察为绿色，倾斜一定角度则变为 金黄色。 （w ） 第五套人民币根据市场流通需要，增加了 20 元面额，取消了 2 元面额，使面额结构更加合理。 （√ ） 第五套人民币 50 元纸币正面上方图案中，多处印有胶印缩微文字“50” 、 “RMB50”字样。 （√ ） 第五套人民币 2005 年版 10 元纸币的固定花卉水印、全息磁性开窗安全线、手工雕刻头像、双色横号码等 防伪特征，与 1999 年版的 10 元纸币相同。 （√ ） 第五套人民币 2005 年版 100 元、50 元纸币正面左下角印有双色异型横号码，左侧部分为黑色，右侧部分 为暗红色。 （w ） 第五套人民币 1 角硬币背面图案为菊花。 （w ） 第五套人民币较新的纸币在抖动时，会发出清脆的响声。 （√ ） 第五套人民币 5 元纸币背面主景华山图案等均采用雕刻凹版印刷。 （w） 第五套人民币 2005 年版 100 元纸币继续延用 1999 年版纸张中红、蓝色纤维的防伪特征。 （w ） 第五套人民币 2005 年版与 1999 年版相比，50 元、20 元纸币的冠字号码调整为双色异形横号码。 （w） 第五套人民币 5 角硬币色泽为金黄色，直径 20.5 毫米，材质为钢芯镀铜合金。 （√ ） 第五套人民币 2005 年版 100 元纸币继续延用 1999 年版纸张中红、蓝色纤维的防伪特征。 （w ） 第五套人民币 50 元纸币票面正面左下角“50”字样，与票面垂直角度观察为绿色，倾斜一定角度则变为 金黄色。 （w） 公安机关应当将没收的假人民币解缴当地中国人民银行。 （√ ） 第五套人民币 20 元纸币用特定的检测仪检测，正面双色横号码中黑色号码有磁性，可供机读。 （√） 第五套人民币 1 角硬币的边部形状为圆柱面。 （√） 第五套人民币 2005 年版与 1999 年版相比，50 元、20 元纸币的冠字号码调整为双色异形横号码。 （w ） 第五套人民币 100 元、50 元、10 元纸币上的“阴阳互补对印图案”是花卉。 （w ） 第五套人民币 100 元纸币，票面正面上方椭圆形图案中，多处印有胶印缩微文字，在放大镜下可看到 “RMB”和“RMB100”字样。 （w ） 第五套人民币纸币采用专用印钞纸印制，在紫外光下一般无荧光反应。 （√ ） 假钞中的阴阳互补对印图案一般重合不够精确，有明显错位现象。 （√） 第五套人民币 2005 年版 100 元纸币的背面主景图案下方的面额数字后面，增加人民币单位元的汉语拼音 “YUAN” 。 （ √） 第五套人民币 100 元纸币 2005 年版与 1999 年版相比取消了位于正面的双色异形横号码下方的白水印。 （w ） 第五套人民币 2005 年版与 1999 年版相比，50 元、20 元纸币的冠字号码调整为双色异形横号码。 （w ）2014 年继续教育-出纳实战攻略 一、单选题： 下列选项中，不属于出纳的账务处理程序的是（进行存货和固定资产的清查与核对 ） 。 出纳工作的内容不包括（会计档案保管 ） 。 出纳人员对货币资金收入的处理中，不包括（付款审批） 。 下列关于出纳人员每天的日程安排中，表述不正确的是（进行存货和固定资产的清查与核对 ） 。 出纳人员对货币资金支出的处理中，不包括（收入退回 ） 。 出纳工作的基本原则是（内部牵制原则 ） 。 出纳人员对货币资金收入的处理中，不包括（付款审批 ） 。 实行电算化会计的企业出纳工作交接内容不包括（原出纳人员无需将有关事项对后任出纳人员进行有关介 绍 ） 。 出纳人员的配备形式不包括（多岗多人） 。 下列人员中，可以担任企业出纳人员的是（会计中介机构人员 ） 。 出纳工作的回避要求中，需要回避的直系亲属不包括（三代以上旁系血亲以及配偶关系 ） 。 下列不属于出纳人员职责范围的是（保管固定资产的安全与完整 ） 。 下列不是我国现行货币面值的是（500 元 ） 。 阿拉伯数字 1 的中文大写是（壹 ） 。 原始凭证的保管期限为（15 年 ） 。 当前我国流通的人民币是（第四套、第五套人民币，以第五套人民币为主） 。 人民币的符号为（￥ ） 。 下列选项中，不具有假币没收权属的是（地税局 ） 。 假钞鉴别的常用技巧不包括（颜色识别 ） 。 出纳人员可以登记的账簿有（库存现金日记账 ） 。 记录库存现金或银行存款增加业务的记账凭证是（收款凭证） 。 下列选项中，属于企业外来原始凭证的是（火车票 ） 。 下列选项中，属于企业自制原始凭证的是（企业借款利息计提表） 。 出纳日记账启用时，在账簿扉页上应当附启用表，内容不包括（启用地点 ） 。 账簿应具备的基本内容不包括（凭证 ） 。 下列选项中，不属于现金日记账的登记要求和规则的是（期末与银行对账单进行核对 ） 。 账簿的主要内容是（账页 ） 。 下列选项中，不属于银行日记账的登记要求和规则的是（期末与库存现金进行核对 ） 。 下列选项中，属于会计范畴的现金的是（库存的人民币和各种外币 ） 。 企业发生现金溢余，属于无法查明原因的情况，正确的会计处理是（借：待处理财产损溢 贷：营业外收 入） 。 下列选项中，不属于出纳人员填制现金出纳凭证的基本要求的是（对编号没有特殊要求 ） 。 关于现金出纳凭证形式上的审核中，表述不正确的是（审核经济业务是否符合国家有关法规 ） 。 下列关于备用金的管理，表述正确的是（出纳人员应妥善保管各种与备用金相关的票据） 。 企业发生现金短缺，属于无法查明原因的情况，正确的会计处理是（借：管理费用 贷：待处理财产损溢） 。 关于现金出纳凭证实质上的审核中，表述不正确的是（审核凭证填写是否符合规定） 。 在查明原因前，现金短缺的会计处理正确的是（借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ） 。 出纳人员现金的提取业务不包括（审批 ） 。 企业出纳人员登记现金日记账的依据是（记账凭证 ） 。 下列银行存款账户，不可以办理现金支取业务的是（一般存款账户 ） 。 下列关于银行结算账户特点的表述中，不正确的是（是定期存款账户 ） 。 下列银行存款账户，可以用于支付工资及奖金的是（基本存款账户 ） 。 临时存款账户有效期最长不得超过（2 年 ） 。 单位银行结算账户中，只能开一个账户的是（基本存款账户 ） 。 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，应向银行提供付款依据的情形是（每笔超过 5 万 元） 。 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据（银行本票 ） 。 下列关于银行汇票结算方式的表述中，不正确的是（结算准确，余款不退 ） 。 支票的有效期限为（10 天 ） 。 同城和异地均可使用的转账结算方式有（信用卡 ） 。 关于银行本票结算的基本规定，表述正确的有（银行本票见票即付 ） 。 关于银行汇票结算的基本规定，表述不正确的有（银行汇票一律不记名） 。 关于商业汇票结算的基本规定，下列表述不正确的是（商业汇票一律记名，不允许背书转让 ） 。 商业汇票的承兑期限最长不得超过（6 个月 ） 。 由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是（商业汇 票） 。 委托收款结算的付款期为（3 天 ） 。 属于国税局征收的税种为（消费税 ） 。 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，可以作为抵扣凭证的是（经税务机关认证相符的 ） 。 下列消费品中，不征收消费税的是（普通护肤类化妆品 ） 。 可以领购使用增值税专用发票的是（增值税一般纳税人） 。 我国现行税收体系，按其性质和作用分，属于流转税类的是（增值税） 。 对出租房产取得的租金收入对应的房产税，应计入的会计核算科目为（其他业务成本 ） 。 土地增值税申报纳税的日期为（房地产转让合同签订后 7 日内 ） 。 资源税按月申报，申报日期为（次月 10 日内申报 ） 。 我国城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率，其中适用税率为 7%的是（市区 ） 。 工资薪金的个人所得税纳税申报是在（次月 7 日内申报 ） 。 出纳工作移交表不包括（固定资产移交表 ） 。 记账凭证的基本要素不包括（原始凭证 ） 。 关于记账凭证的填制，正确的是（凭证应按顺序编号 ） 。 城市维护建设税的计税依据是（增值税、消费税、营业税的总额 ） 。 下列选项中，适用 3%营业税的税率的是（文体体育业 ） 。二、判断题： 出纳人员下班前，应清点库存现金，并将其与银行日记账余额进行核对，保证现金实有数与银行日记账余 额相符。 （w ） 出纳人员对货币资金收入的处理程序中，包括收款审批。 （w ） 出纳人员每天下班前应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，保管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资 料遗漏或乱放现象。 （√ ） 出纳人员上班第一时间，应检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。 （√ ） 出纳人员对货币资金收入的处理程序中，包括收款审批。 （w ） 在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制银行存款余额调节 表，保证银行存款账实相符。 （√） 出纳员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 （√ ） 各个企业的实际情况不同，出纳工作的组织内容也不尽相同，但无论哪一种形式，一般都要设置合理的出 纳机构，配备必要的出纳人员，并建立各种内部工作规章制度等。 （√） 现金、有价证券、贵重物品要根据会计账簿有关记录由移交人向接交人逐一点交。 （√） 交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。 （√ ） 出纳工作交接一般在单位会计机构负责人、会计主管人员监督下进行。 （√） 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。 （√） 填写支票的日期应以阿拉伯数字填写。 （w ） 查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。 （√） 假币没收权属于银行、公安和司法部门。 （√ ） 点钞应从整数至零数，逐捆、逐把、逐卷地拆捆点数。 （√ ） 出纳人员收付现金如发现假币，应立即送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收处理。 （√ ） 1004.56 汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分整。 （w） 在点数过程中，一般应边点数，边在算盘或计算器上加计金额，点数完毕，算盘计算器上的数字，和现金 收、付款凭证上的金额应相同。 （√） 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。 （√ ） 纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后、再自下向后两次折叠。 （√ ） 销毁会计档案时，应由档案机构和会计机构共同派员监督。 （√ ） 登记现金日记账时，应使用钢笔、碳素墨水笔，以蓝、黑色墨水书写 ；登记应规范并且连续登记。 （√ ） 出纳日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账。 （√ ） 账簿就是以会计凭证为依据，连续地、系统地、全面地、综合地记录和反映各项经济业务的内容，并以相 互联系的专门格式和账页所组成的簿籍。 （√ ） 各单位只要有现金、银行存款收付，必须设置日记账手工记账。 （√ ） 出纳人员应定期编制“出纳报告单” ，以报告本企业一定时期现金、银行存款和有价证券等的收支和结存 情况，并据以与总账会计核对期末余额。 （√ ） 账簿的扉页，主要记录经济业务的内容，设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。 （w ）各单位只要有现金、银行存款收付，必须设置日记账手工记账。 （√） 会计范畴的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外 币。 （√ ） 零星备用金，一般不得超过规定数额，若有特殊需要应由企业主管会计核准。 （w ） 预留印鉴如果发生遗失，出纳人员应当及时报有关领导。 （√ ） 零星备用金借支应将取得的正式发票定期送到财务部门备用金管理人员（出纳人员）手中，冲转借支款或 补充备用金。 （√ ） 现金短缺或溢余在查明原因前，应通过“以前年度损益调整”科目进行会计处理。 （w）\ 现金的库存限额，是指为保证各单位日常零星支付，按规定允许留存现金的最高数额。 （√ ） 空白收据一般由主管会计人员保管，要建立“空白收据登记簿” 。 （ √ ） 现金出纳凭证指记录现金收付业务活动，明确现金出纳工作中经济责任的书面证明，是登记现金账簿的重 要依据。 （√ ） 送取现金要有安全措施，一般应有两人以上。 （√） 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。 （√） 存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的，可在经营地开立基本存款账户。 （√） 开立核准类银行结算账户需填制开户申请书。 （√ ） 在异地有短期的临时经营活动的，如文艺团体在异地的演出活动、生产厂家在异地的展销活动等，可在异 地开立一般存款账户。 （w ） 单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过 3 万元的，应向其开户银行提供付款依据。 （w ） 支票上出票人的签章与预留银行印鉴不相符的，银行有权不予办理结算。 （√） 支票是在同城和异地均可以使用的转账结算方式。 （w） 银行结算要求不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。 （√ ） 支票的出票日期、出票金额、收款人名称可以更改一次，且需要加盖企业印章。 （w ） 托收票既可以用于转账结算，也可以制。 （w ） 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营管理较好、并经开 户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 （√） 商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。 （√ ） 付款人如果在验单或验货时发现收款单位托收款项计算错误或所收货物的品种、质量等与合同规定不符等 情况，可以在承付期内提出拒付，并填写“拒绝付款理由书” ，向银行办理拒付手续。 （√） 我国企业所得税的法定税率为 20%。 （w） 中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 （√ ） 关税的征税对象是准允进出境的货物和物品。 （√ ） 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的 全部价款和价外费用。 （√ ） 个人取得全年一次性奖金不需要交纳个人所得税。 （w ） 空白支票应当保管在保险柜中。 （√ ）电汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项支付给收款人。 （w ） 银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取现金。 （√ ） 个人因任职或者受雇而取得的劳动分红、津贴、补贴不在个人所得税征税范围以内。 （w ） 企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 （√ ） 对银行、财务公司、信托投资公司、信用社等经中国人民银行批准从事金融业务的纳税人，营业税以一个 季度为一个申报期，季末后 15 日内申报。 （√） 只要缴纳了增值税、消费税和营业税的单位和个人，就必须缴纳城市维护建设税。 （√ ） 企业应当自年度终了之日起 10 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清 应缴应退税款。 （w ） 城市维护建设税和教育费附加会计处理一般计入“营业税金及附加” 。 （ √） 外商投资企业和外国企业应缴纳城建税和教育费附加。 （√ ） 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属可以在本单位会计机构中担任出纳工作。 （w ）2014 年继续教育-增值税、营业税、消费税税制改革以及企业应对策略 一、 单选题：固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（外出经营活动税收管理 证明 ） ，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 某增值税一般纳税人外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是 （外购的低值易耗品 ） 。 下列有关增值税的表述，错误的是（企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人 ） 。 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（外出经营活动税收管理 证明 ） ，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 下列可以抵扣增值税进项税额的项目是（工业行车 ） 。 下列选项中，属于应缴增值税的行业是（产品受托加工业 ） 。 一般纳税人所发生的下列运输费用，不允许计算抵扣进项税额的是（购进货物用于生产免税货物的运 费） 。 根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列不属于增值税扣税凭证的是 （废旧物资销售发票 ） 。 下列资产中，进项税额可以从销项税额中抵扣的有（铲车 ） 。 商场向供应商收取的费用中应缴纳增值税的是（返利） 。 依据现行增值税的有关规定，纳税人购进货物取得增值税专用发票后，必须自专用发票开具之日起 （180 ）日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 某一般纳税人 2006 年 6 月从某小规模纳税人处购进农产品一批，取得的普通发票上注明价款 20000 元， 该项业务准予抵扣的进项税额为（2600 ）元。 实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书） “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人 取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起（180 ）日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》 （包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。 纳税人购进的下列固定资产，不允许抵扣增值税税额的是（附着在房屋建筑物上的电梯 ） 。 根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进项税额的扣除 率为（7% ） 。 某纳税人 2009 年 1 月发生的下列损失，不属于非正常损失的是（自然灾害损失） 。 某增值税一般纳税人 2009 年 2 月份销售自己使用过的 2003 年购置的机器设备，开具的普通发票上的金额 为 104000 元。则其计征的增值税额是（2000）元。 某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本 50000 元，其中已按 7%的扣除率计算抵扣进项税额 的运输费用占总成本的 10%，其余 90%为按 13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。则该纳税人 应转出进项税额的数额为（7100.48 元 ） 。 纳税人从事旅游业务的，计税营业额中其取得的全部价款和价外费用不得扣除的项目是（替旅游者支付赔 偿金） 。 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电 燃料的比重不低于 60%的，增值税税收优惠为（即征即退 50% ） 。 下列外商投资企业采购国产设备的税收政策不正确的是（可以退还进项税额 ） 。 一般纳税人销售自产的下列货物，不可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税（纯净水） 。 下列不应确认纳税人销售已经实现的是（委托代销货物发出已超过 90 天 ） 。 根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》 ，增值税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 （15 ）日内申报纳税。 某机械厂为增值税一般纳税人，2009 年 2 月将 10 台自产产品分配给投资者，单位成本 60000 元，没有同 类产品售价，市场上同类产品不含增值税的单位销售价格为 70000 元，该产品增值税税率 17%。此项业务 的税务处理正确的是（计销项税额 119000 元 ） 。 根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税 额的，其扣除率为（13%） 。 纳税人销售或者进口下列哪些货物，税率为 17%（肉罐头 ） 。 下列纳税人，年应税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是（其他个人 ） 。 纳税人放弃免税后， （36 ）个月内不得再申请免税。 一般纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为（发出货物并办妥托收手续 的当天 ） 。 下列项目应征增值税的是（企业销售废旧物资） 。 2009 年 3 月份，安装企业 A 承包制造企业 B 设备的安装工程，经双方协商，设备由安装企业 A 提供并负 责安装，工程总价款为 500 万元（其中安装费 100 万元） 。安装工程完工后， A 企业应纳营业税额为 （150000 ）元。 个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列那种情形的，应征营业税（向某医院赠送房产） 。 2009 年 1 月 1 日之后，下列情况不应代扣代缴营业税的有（保险公司支付保险推销员佣金、手续费 ） 。 自 2003 年 1 月 1 日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为， （不征 营业税 ） 。 下列项目不征营业税的是（修理厂修理修配车辆取得的收入 ） 。某旅游企业组织旅游团在中国境内旅游，共收取旅费收入 220000 元，其中支付导游费 3500 元，替旅游者 支付给其他单位的房费、餐费、门票费等共 80000 元，则该旅游企业应纳营业税款为（7000 元） 。 下列买卖业务中，不以卖出价减去买入价后的余额为营业税营业额的是（长期股权投资转让） 。 企业出租房产所收取的租金，应怎样征税（应征收营业税 ） 。 下列各项中，需要按建筑业征收营业税的是（自建出售建筑物 ） 。 下列不属于销售（包括视同销售）不动产缴纳营业税的有（单位转让不动产的有限使用权 ） 。 下列产品中，应交消费税的是（烟叶 ） 。 甲公司 2005 年购入××大厦 1000 平方米写字楼作为办公场所，购入价格每平方米 6000 元（不考虑其他 税费） ，2008 年公司迁移，将原办公场所出售，每平方米售价 8000 元，此业务应当缴纳的营业税为（10 万元 ） 。 国内某建筑公司在美国承包了一项建筑工程，取得工程价款 3000 万元。该建筑公司应纳营业税为（0 万 元） 。 按复合计税组成计税价格的计算方法缴纳消费税的产品是（白酒 ） 。 营业税按次纳税的，由原细则规定的每次（日）营业额 50 元，调增至（100 ）元。下列关于营业税申报缴纳说法正确的是（纳税人异地提供建筑业劳务应到劳务所在地缴纳营业税 ） 。 下列关于营业税纳税义务发生时间的表述不正确的是（从事建筑安装服务，收到工程预付款为工程竣工后与发包单位 进行价款结算的当天 ） 。施工单位缴纳营业税时不包括在计税依据中的内容是（业主提供的设备） 。 增值税起征点的适用范围是（个体经营者和其他个人 ） 。下列货物适用 17%的增值税税率的是（药品 ） 。二、判断题：对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征 收营业税。 （√ ）纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起 超过 12 个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 （w ）纳税人提供应税劳务，一般应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （√）对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业 （除播映）劳务暂免征收营业税。 （√ ） 部分消费品（金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品）已改在零售环节征收消费税。 （√ ） 新的《消费税暂行条例》中增加了复合计税组成计税价格的计算方法。 （√ ） 对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的 收入暂免征收营业税。 （√ ） 委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 （√ ） 外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 （√） 《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当 包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （√） 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单 位或者个人的运输费用后的余额为营业额。 （√）自 2010 年 1 月 1 日起，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征 营业税。 （√ ） 企业预收的租金，应在收到租金款项的当天缴纳营业税。 （√） 《营业税暂行条例实施细则》第四条规定，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的属于境内 劳务。 （√ ） 纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后 的余额为营业额。 （√ ） 纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿 费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 （√ ） 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 （√ ） 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建 筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。 （√ ） 不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。 （√ ） 根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业 税征收范围。 （√） 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额可以从销项税额中抵扣。 （w） 《增值税暂行条例》第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项 目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 （√ ） 用于个人消费的不得抵扣增值税进项税额的外购货物不包括纳税人的交际应酬消费。 （w ） 增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 （√ ） 未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额可以从销项税额中扣减。 （w ） 小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按 3%征收率征收增值税。 （w ） 销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先 开具发票的，为开具发票的当天。 （√ ） 增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机 动车销售统一发票，应在开具之日起 90 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主 管税务机关申报抵扣进项税额。 （w） 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征 收增值税。 （√ ） 未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额可以从销售额中 减除。 （w） 纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，符合一定条件的，可以分别缴纳增值税和营业税。 （√ ） 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 （√） 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 2%的征收率征收增值税。 （w ）2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税 抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地 区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 （√ ） 增值税暂行条例实施细则规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢 失、霉烂变质的损失。 （√ ） 2008 年 12 月 31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的 2008 年 12 月 31 日 以前购进或者自制的固定资产，按照 5%征收率减半征收增值税。 （w ） 纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 （√） 财税[ 号规定，纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人 2009 年 1 月 1 日以后实际购 入，并取得 2009 年 1 月 1 日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税 税额。 （√） 纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税。所称旧货，是指进入二次流通的具有部 分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇） ，同时也包括自己使用过的物品。 （w ） 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。 （√） 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税 后，24 个月内不得再申请免税。 （w ） 增值税纳税义务发生时间规定，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取 得索取销售款凭据的当天。 （√） 增值税纳税义务发生时间规定，生产销售生产工期超过 6 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收 到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （w） 增值税纳税义务发生时间规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期当天，无 书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为发出商品的当天。 （√ ） 对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映） ，娱乐业，服务业中的旅店 业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不 征收营业税。 （√ ）按期缴纳营业税的，由原细则规定的月营业额 200－800 元，调增至
元。 （w） 因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。 （√ ）托收承付结算不受金额起点限制。 （） 企业因迁址需要变更开户银行的，可以撤销银行账户。 （）涉税会计处理 选择题 一、 应交营业税1. 某工业企业本期对外提供安装劳务收入 20 万元，营业税税率为 3%，同期对 外出租一项无形资产取得收入 40 万元，营业税税率为 5%。上述业务中营业税 相关的会计分录为（.借：营业税金及附加 2.6 贷：应交税费――应交营业税 2.6 ）。 2. 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及 附加）科目核算。 3. 某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入 200 万元，营业税税率 3%，同 期对外出售一项账面价值为 120 万元的无形资产，取得收入 150 万元，营业税 税率 5%，上述营业税影响损益的情况是（增加营业税金及附加 6 万元，减少 营业外收入 7.5 万元）。 4. 某企业为增值税一般纳税人，2010 年实际已交纳税金情况如下：增值税 850 万元、消费税 150 万元、城市维护建设税 70 万元、车船使用税 0.5 万元、印花 税 1.5 万元、所得税 120 万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金 额是（1190.5 ）万元。 5. 企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（营业税金及 附加）科目核算。 6. 企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的有（印 花税）。 1. 某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起 销售，并收取包装箱押金 20000 元，已知该卷烟的消费税税率为 45%（不考虑 定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（借：其他应付款 7692.3 贷：应交税费――应交消费税 7692.3 ）。 2. 企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（其他应付款）科目。 3. 某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为 50000 元，增值税为 8500 元，对方代垫运杂费 1000 元，该原材料已经验收入库，价款尚未支付。 该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（ 59500）元。 2. 企业土地使用权在（无形资产）科目核算。 3. 某企业一月份缴纳增值税 10 万元，消费税 13 万元，所得税 5 万元。如按 7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（1.61 ）万元。 4. .企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（营业税金及附加）。5. 某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款 300000 元，按 13%的税率扣除，应计入“应交税费――应交增值税（进项税额）”账户借方金 额为（39000 ）元。 6. 企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（工程物资）。 2. 企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（贷记主营业务收入）。 3. 企业 2008 年 8 月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（给予 购货方的销售折让）。 4. 企业销售货物不可能发生的账务处理是（借记应交税费――应交增值税（销 项税额） ）。 5. 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 1000 万元，适用的 增值税税率为 17%，为购买方代垫运杂费为 20 万元，款项尚未收回。该企业 确认的应收账款为（1190 ）万元。 6. 一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是 （增值税销项税额）。 1. 2. 3. 增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（免、抵、退税）。 实 行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税 额应做如下会计处理（借：主营业务成本贷：应交税费――应交增值税（进项 税额转出） ）。 出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（货物 出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日）。 货物退税率―当期免抵退税额 抵减额）。 2. 目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（当期免抵退 税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口 3. 外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产 设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（ 5）年。 1. 小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款 20000 元，增值税 3400 元，在购入材料过程中另支付运费 500 元，已知运输费用的 抵扣率为 7%，则企业该批原材料的入账价值为（23900 ）元。2. 某商品企业系增值税一般纳税人，2009 年 6 月销售 2008 年 12 月份购进的 一台设备取得收入 416000 元（含税），该设 备原值 488000 元，已提折旧 30000 元，除增值税外，不考虑其他相关税费， 则该笔业务对当月利润总额的影响是（-5000 ）元。 2. 某商品企业系增值税一般纳税人，2011 年 6 月销售 2010 年 12 月份购进的 一台设备取得收入 117000 元（含税），该设 备原值 150000 元，已提折旧 30000 元，该笔业务当月应纳增值税税额为 （17000 ）元。 2. 企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（借：所得税费用―― 当期所得税费用贷：应交税费――应交所 得税）。 某企业为增值税一般纳税人，2008 年应交税金分别为：增值税 350 万元、消费 税 150 万元、城市维护建设税 35 万元、房产税 15 万元、车船税 10 万元、所 得税 250 万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（25 ）万元。 2. 企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（进口关税）。 3. 企业按规定计算应交的车船使用税，应作会计分录为（借记“管理费用”科 目，贷记“应交税费――应交车船使用税）。 4. 企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（契税）。 5. 企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（购买固定资产发生的车辆 购置税 ）。 7. A 公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共 400000 元，代扣职工个人 所得税 8000 元，实发工资 392000 元，该企 业下列会计处理中，不正确的是（借：其他应收款 8000 贷：应交税费――应 交个人所得税 8000 ）。 8. M 公司本期应交房产税 2.5 万元，印花税 2 万元，应交城镇土地使用税 3 万 元，耕地占用税 6 万元，契税 5 万元，教育费附加 1 万元，车辆购置税 0.8 万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是 （6.5 ）万元。 2008 年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消 费品成本为 300 万元，计税价格为 500 万元， 适用的增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，应计入在建工程成本的金额为 （435）万元。 7. 甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于 增值税部分其正确的会计处理是（作进项 税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本）。 3. 假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该 公司的此种产品适用增值税先征后返政策。 2010 年 3 月甲公司实际收到返还的增值税税额 72 万元，应做的会计处理是 （借：银行存款 720000 贷：营业外收入 720000 ）。 甲公司进行新产品开发，在开发阶段发生的可以资本化的支出为 100 万元， 2010 年 12 月 31 日达到预定可使用状态，形成 无形资产账面价值 100 万元；按照税法规定，可以按照无形资产历史成本的 150%摊销，其计税基础为 150 万元，故产生可抵扣暂时性差异 50 万元，则甲 公司（不确认递延所得税资产）。 2. A 公司 2010 年发生了 2000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当 期损益，税法规定，该类支出不超过当年 销售收入 15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税 前扣除。A 公司 2010 年实现销售收入 10000 万元。该公司 2010 年因该事项确 认的暂时性差异为（可抵扣暂时性差异 500 万元）。 3. 大海公司 2011 年 1 月 1 日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票 上注明价款 300 万元，增值税税额 51 万元， 没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。会计处理时预计使 用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。税法 确定的预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0，按照年限平均法计提折旧。 2011 年 12 月 31 日该固定资产的计税基础为（245 ）万元。4. 2010 年 12 月 31 日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式 后续计量。该办公楼原价 1100 万元，累计 折旧 300 万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换 日该投资性房地产的公允价值为 900 万元。2010 年 12 月 31 日，甲公司该项 投资性房地产的计税基础为（800 ）万元。 5. 甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。2010 年 10 月购买该股票时的公允价值为 300 万元， 2010 年末，该股票的公允价值为 260 万元，则年末甲公司的账务处理为（借： 递延所得税资产 10 贷：资本公积――其他资本公积 10）。 6. 某公司自行研发某项专利技术，共发生研究阶段支出 80 万，开发阶段支出 140 万，其中开发阶段不符合资本化条件的 支出 20 万，至 2011 年 7 月 15 日专利技术达到预定用途，该公司预计该资产 预计使用年限为 10 年，税法的预计使用年限为 5 年，会计和税法确定的预计 净残值为 0，均按直线法摊销。2011 年 12 月 31 日该无形资产的计税基础为 （162 ）万元。 A 公司 2010 年实现会计利润总额 500 万元，所得税税率为 25%，A 公司当年 因发生违法经营被罚款 5 万元，业务招待费 超支 10 万元，国债利息收入 30 万元，A 公司年初“预计负债――应付产品质量 担保费”余额为 30 万元，当年提取了产品质量担保费 15 万元，当年兑付了 6 万 元的产品质量担保费。则 A 公司本期应交所得税额为（123.5 ）万元。 7. 红星公司 2010 年 12 月 31 日账户中“预计负债――产品质量保证费用”科目 贷方余额为 180 万元，2011 年实际发 生产品质量保证费用 60 万元，2011 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 80 万元，2011 年 12 月 31 日该项负债的计税基础为（0 ）万元。 8. 甲公司 2010 年 12 月 1 日购入某生产设备，入账价值为 120 万元，会计按年 限平均法计提折旧，折旧年限为 6 年， 预计净残值为 0；税法规定按年数总和法计提折旧，折旧年限为 5 年.净残值为 0。2011 年末该设备可收回金额小于账面价值 20 万元，根据资产减值准则规定 计提减值，计提减值后预计使用年限、折旧方法和净残值不变。则 2012 年 12 月 31 日该资产的暂时性差异为（应纳税暂时性差异 16 万元）。9. 甲公司在 2010 年度的会计利润为-300 万元，按照税法规定允许用以后 5 年 税前利润弥补亏损。甲公司预计
年每年应税收益分别为 100 万元、150 万元和 80 万元，假设适用的所得税税 率始终为 25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项 2012 年递延所得 税发生额为（递延所得税资产贷方发生额 37.5 万元）。 10. 长江公司 2010 年因债务担保等原因于当期确认了 200 万元的预计负债。税 法规定，有关因债务担保发生的支出不得税 前列支。因该事项产生的暂时性差异为（0 ）。 11. 甲公司于 2011 年 6 月自公开市场以每股 12 元的价格取得 A 公司普通股 100 万股，作为可供出售金融资产核算，另发 生交易费用 10 万元，2011 年 12 月 31 日，甲公司该股票投资尚未出售，当日 市价为每股 8 元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳 税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得 税税率为 25%。假定在未来期间不会发生变化。则甲公司 2011 年年末该资产 的暂时性差异为（可抵扣暂时性差异 410 万元）。 12. 甲公司 2010 年度因无标的物的亏损合同计提了“预计负债”，金额为 100 万 元，假设此事项计提的预计负债在相关产 品生产完成后可以抵扣，2010 年期初递延所得税资产的余额为 50 万元（均为 预计负债产生），所得税税率为 25%。假定除此事项外再无其他纳税调整事 项，则 2010 年 12 月 31 日递延所得税资产的余额为（借方 75 万元）。 4. 下列各项中，不征消费税的有（用于本企业连续生产的应税消费品）。 5. 下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（自产自用应税消费品的，为应 税消费品的生产数量）。 1. 下列产品中，不征资源税的有（人造石油）。 7. 下列属于增值税价外收入的有（建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装 卸搬运费）。 4. 下列出口业务中不能享受退税的是（小规模纳税人委托代理出口的自产货 物）。13. 下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（期末应收账款账面价值小于其 计税基础）。 14. 下列有关递延所得税的说法，正确的是（本期发生的可抵扣暂时性差异一 般会增加本期应纳税所得额）。 15. 下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（计提的产品质量保证费 用）。 1. 下列税金与企业损益无关的有（一般纳税企业的增值税销项税额）。 3. 下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（出售固定资产所 有权实现的利得）。 1. 不管是检查当年还是检查以前年度，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪 个科目进行调帐处理（“应交税费――增 值税检查调整”科目）。 6. 下列作为政府补助核算的是（税收返还）。 6. 委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代扣代缴的消费税，委 托方应借记的会计科目是（委托加工物资）。 7. 从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（增值税）。. 8. 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代 扣代缴的消费税，应计入（“应交税费―― 应交消费税”科目的借方）。 8. 经济业务发生时，一般纳税人企业不确认进项税额的是（购进自用的应征消 费税的小汽车交纳的增值税）。 9. 一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（应交税费――应交增值 税（已交税金） ）。 1. 增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方 法是（借记“应交增值税”明细科目）。16. 暂时性差异是指（资产、负债的账面 价值与计税基础之间的差额）。 17. 我国所得税的会计处理方法为（资产负债表债务法）。18. 期末，“所得税费用”科目的余额转入（“本年利润”科目）。 19. 非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为应税改组，购买方 在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和 负债的计税基础等于其（账面价值）。 7. 财政性资金不包括（出口退税款）。 判断题 1、工业企业和商品流通企业提供营业税应税劳务，通过“营业税金及附加科目” 核算。（正确） 4. 工业企业和商品流通企业销售不动产，应交的营业税记入“营业税金及附加” 科目。（错误） 工业企业和商品流通企业以外的企业发生营业税应税行为，按其营业额和规定 的税率，计算应交纳的营业税额，借记“营 业税金及附加“科目。（正确） 7. 工业企业和商品流通企业转让无形资产，应交的营业税记入“营业外收入”科 目或“营业外支出”科目。（正确） 1. 自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税 时，贷记“主营业务成本”科目。（正确） 2. 企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的 收入。（正确） .企业在收购未税矿产品时，按实际支付的收购款，借记“材料采购”等科目，按 实际支付的收购款，贷记“银行存款”科 目，按代扣代缴的资源税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费――应交资 源税”科目。（错误） 1. 记录企业的购进货物、应税劳务等发生非正常损失应直接冲减当期销项税 额。（错误） 2. 从 2010 年 12 月 1 日起，对外资企业发生纳税义务的增值税、消费税、营业 税，开始征收城市维护建设税和教育费附加。（正确） 3. 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，征 收营业税。（错误） 4. 企业对外销售应税产品应该交纳的资源税应计入“生产成本”科目。（错误） 5. 企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着 物一并在“固定资产”等科目核算的，借 记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费――应交土地增值税”科目。（正确） 2. 生产企业外购的用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件，若 出口给进口本企业自产产品的外商，可视 同自产产品办理退税。（正确） 3. 企业按规定的退税率计算的出口货物的当期免抵税额不必作帐务处理。（错 误） 4. 生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物到岸价、出口货物退税 率计算。（错误） 5. 外贸企业货物出口销售适用的出口退增值税方法是免税。（错误）（应为小 规模纳税人） 2. 企业期末根据应纳税暂时性差异和适用所得税税率计算的结果为递延所得税 负债。（正确） 3. 除企业合并以外的其他交易中，如果交易发生时既不影响会计利润，也不影 响应纳税所得额，则由资产、负债的初始 确认所产生的递延所得税负债不予确认。（正确） 4. 企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，一律借记“递延所得税资 产”科目，贷记“所得税费用――递延所 得税费用”科目。（错误） 企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（错误）2. 企业某一会计期间的所得税费用（或收益），即当期利润表中的所得税费用 （或收益），由按税法规定计算的当期所得 税费用和递延所得税费用（或收益）两部分组成。（正确） 3. 企业处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出。（正确） 2. 企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。（错误） 3. 企业取得土地使用权按规定交纳的契税，应借记“固定资产”科目，贷记“银行 存款”科目。（错误） 4. 企业缴纳的房产税不通过“应交税费”科目核算。（错误） 5. 企业将购买的货物用于对外捐赠，按规定进项税额转出。（错误） 6. 非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成 应纳税暂时性差异的，应于购买日根据所 得税准则确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”科目，贷记“递延所 得税负债”科目。（正确 ） 6. 利润表中，“营业税金及附加”项目应根据其科目的当期发生额填列。（正 确） 2. 利润表中“营业税金及附加”项目不包括增值税、教育费附加和印花税。（错 误） 5. 应交税费应按收付实现制原则进行确认、计提，在尚未交纳之前暂时留在企 业，形成一项负债。（错误）（权责发生制原 则） 6. 3. 纳税人将自产应税消费品用于投资入股，按照纳税人生产的同类消费品的平 均销售价格计算纳税。（错误） 4. 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新货物的销 售价格确定计税依据征收消费税 。（错误）5. 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，冲减退回当期 应交纳的消费税税款。（错误） 6. 当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税款，应按当期外 购或委托加工收回数量计算。（错误） 7. 纳税人将自产的应税消费品与外购的非应税消费品组成套装销售的，应以套 装产品的销售额（不含增值税）为计税依 据征收消费税。（正确） 8. 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除 已含的生产环节的消费税税款。（正确） 9. 应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的，不征收消费税；不单独 计价的，征收消费税。（错误） 10. 委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 （错误） 11. 对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费 税。（正确） 12. 出口的应税消费品办理退税后，发生退关时予以免税的，报关出口者必须 及时向其机构所在地或者居住地主管税务机 关申报补缴已退的消费税税款。（正确） 13. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税，于 应税消费品销售时纳税。（正确） 14. 委托加工金银首饰，委托方是纳税人。（错误） 7. 无法确定非正常损失部分的进项税额时，按当期实际成本计算应扣减的进项 税额。（正确） 8. 外购货物、应税劳务直接用于非增值税应税项目等不得抵扣进项税额项目的 一般纳税人，其专用发票等凭证上注明的 增值税额，记入“营业外支出”核算。（错误） 9. 出口退税免抵的增值税税额应该纳入城市维护建设税的计征范围。（正确）10. 一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过“应交税费――应交增值税”科 目进行核算。（错误） 11. 预缴的增值税应该作为征收城市维护建设税的依据。（错误） 12. 已抵扣进项税额的固定资产发生不得抵扣情形的，不需要进项税额转出。 （错误） 13. 因洪水等自然灾害造成购进货物的损失，购进货物的进项税额可以抵扣。 （正确） 14. 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体 福利或者个人消费的设备允许抵扣进项税额。 （正确） 1.一项销售行为同时涉及增值税应税货物和营业税应税劳务是兼营行为。（错 误） 2. 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回情形，必须取得“进货退出及索取 折让证明单”，开具红字增值税专用发票， 才能冲减销项税额。（错误） 3. 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物和非增值税应税项目的营 业额；未分别核算的，一并缴纳增值税。 （错误） 4. 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期“财务费用”。（ 错误） 1. 核算出口货物免税收入的同时，对出口货物免税收入按征、退税率之差计算 出的“不得抵扣税额，借记“主营业务成本” 科目，贷记“应交税费――应交增值税（进项税额转出）”科目。（正确） 6. 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已 缴纳的城市维护建设税。（正确） 7. .未抵减完的免抵退税额抵减额结转下期继续抵减。（正确） 8. 免税适用于来料加工贸易方式出口货物。（正确）1. “应交税费――未交增值税”科目期末借方余额反映多交的增值税和期末留抵 税额。（错误） 2. 一般纳税人按简易办法征收增值税的货物允许抵扣进项税额后计算应交纳的 增值税额。（错误） 3. 一般纳税人和小规模纳税人经税务机关检查后的账务调整，都应设立“应交税 费――增值税检查调整”。（ 错误）去掉 4. “应交税费――增值税检查调整”科目余额在借方，没有造成查补增值税额， 不必调帐。（错误） 5. 实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务支 付的增值税额，取得增值税专用发票的， 可以抵扣。（错误） 6. 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，经纳税人同意 后，可以用期末留抵税额抵减增值税欠税。 （错误） 1. 非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为免税改组，购买方在 合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负 债的计税基础等于其账面价值。（错误） 5. 资产负债表日，企业适用的企业所得税税率发生变化的，不用对已确认的递 延所得税资产和递延所得税负债进行重新 计量。（错误） 6. 未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计 税基础与其账面价值之间的差额不属于暂 时性差异。（错误） 7. 年末结账后，本年利润账户一定没有余额。（正确） 8. 对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债。（错误）9. 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得 额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 （正确） 10. 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。（正 确） 11. 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可 抵扣暂时性差异。（正确） 12. 按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度 的税款抵减，按照应纳税暂时性差异的原则 处理。（错误） 13. 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，按照税法规定计算应 纳税所得额时可以自应税经济利益中抵扣的 金额。（正确） 14. 商誉的初始确认中不确认递延所得税负债。（正确） 15. 一般情况下，负债的清偿不会影响到损益或应纳税所得额的计算，因自费 用中提取的负债的金额全部或部分能够税前 扣除，则构成会计与税收的差异。（正确） 4. 递延所得税的计算公式为：递延所得税费用＝当期递延所得税资产的增加 （－减少）－当期递延所得税负债的增加（+ 减少）。（错误） 5. 存货发生减值时，要提取存货跌价准备，提取存货跌价准备后，当存货的价 值又得到恢复时，不能将提取的存货跌价 准备转回。（错误） 1. 对于以前年度的问题，必须通过“以前年度损益调整”科目进行调整。（错 误）2. 检查本年度的问题，则应调整与本年度相关的科目，以保证本年度应交税费 和财务核算成果的真实性。（正确） 3. 符合会计规定，但不符合税法规定的永久性差异需要调帐。（错误） 4. 调账后，应将 “以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配――未分配利 润”科目。（正确） 1. 购买印花税票时，可将付款额直接借记“管理费用”账户。（正确） 7. 与投资性房地产有关的土地使用税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费 ――应交土地使用税”。（ 正确） 8. 增值税出口退税应计征所得税。（错误） 9. 与投资性房地产有关的房产税，借记“管理费用”，贷记“应交税费――应交房 产税”。（ 错误）借记“营业税金及附 加”，贷记“应交税费――应交土地使用税” 10. 增值税出口退税不属于政府补助。（正确） 11. 预缴的增值税应该作为征收城市维护建设税的依据。（错误） 12. 免税只适用于小规模出口企业出口货物。（错误）
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