热点搜索：
>>>>>>正文
实地核查，找出企业会计人员账务处理错误
9:07:23来源：中国税务报作者：【】
　　企业概况
　　江苏省如皋市某油压机械制造有限公司系增值税一般纳税人，归属于通用设备制造业。该公司主营业务范围为，液压机械、液压系统和液压件加工等。
　　2006年度，该公司实现销售收入元，其中主营业务收入元，其他业务收入元，销售成本元，其中主营业务成本元，其他业务成本元。主营业务利润元，利润总额为元。应纳企业所得税68528.59元、应纳增值税元均已悉数解缴入库。该公司增值税税收负担率为3.03％，介于江苏省国税局2006年发布的该行业税负2.25％~4.72%之间。
　　对象确定
　　2006年度企业所得税汇算清缴工作结束后，如皋市国税局对辖区内销售收入相对较高、利润率相对较低、缴纳所得税相对较少的纳税人进行了筛选，拟对这些企业进行企业所得税和增值税实施“两税联评”。该油压机械制造有限公司符合上述条件，被列为本期纳税评估对象。
　　评估分析
　　在对该公司2006年度企业所得税汇算清缴资料进行案头稽核时，评估人员对该公司有关财务指标进行了分析，发现了不少疑点。
　　（一）对销售利润率的分析：
　　该公司的销售利润率为：/=0.52％‚明显低于本地区该行业2％的平均销售利润率。
　　该指标异常，说明该公司可能存在隐瞒销售收入或多列成本费用的行为。
　　（二）对主营业务成本率的分析：
　　该公司主营业务成本率为：/=93.85％，高于本地区同行业平均85%~90%的水平。
　　该指标异常，可能存在多结转销售成本或少申报销售收入的行为。
　　（三）对所得税贡献率的分析：
　　该公司评估期所得税贡献率为：.18%，远远低于本地区同行业平均0.6%的水平。
　　该指标异常，说明该公司在评估年度可能存在不计或少计销售收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
　　（四）对成本费用率的分析：
　　该公司的成本费用率为：（营业费用+管理费用+财务费用2708.45）/(主营业务成本)＝7.1％。
　　这么高的成本费用率，特别是营业费用数额很大，与液压机行业的经营模式不相符合。这说明该公司可能存在多列期间费用的问题。
　　（五）对产废率进行分析该公司评估年度的产废率为：其他业务收入/主营业务成本＝5％。介于本地区同行业5％~8％的水平之间，该指标基本正常。
　　评估约谈
　　围绕销售利润率和主营业务成本率这两个主要异常指标，约谈人员询问企业有关人员。对销售利润率偏低的的问题，企业法定代表人解释说评估年度液压机销售形势不好，只好采取薄利多销的策略，有的压机根本卖不出去，库存积压较多。对主营业务成本率偏高的问题，企业财务科长解释说是因为公司不仅生产液压机，同时还生产液压机配件，其增值率不是很高；另外公司从事液压机生产刚刚起步，一些技术还不够熟练，从而造成了原材料切割、产品报废等方面的浪费，最终导致了主营业务成本高于其他生产压机的企业。
　　约谈人员指出，2006年度是液压机行业销售最好的一年，从公司8％的存货周转率和账面存货数量来看，公司不应该存在产品滞销的问题。对公司财务科长的意见，约谈人员进行了采纳。因为该公司液压机的销售收入与液压件的销售收入占总销售的比例基本相当，与其他纯压机生产企业存在差异。但对其解释的因技术不成熟导致多用原材料的说法不予采纳。约谈人员认为，该公司采用的生产设备大都是比较先进的数控机床，其切割的精确度应当较高，同时该公司的主要原材料产废率约为5％，并不高于其他技术成熟的企业，况且也无存货报损的税前扣除记录。
　　约谈人员要求该公司提供液压机的产品销售成本资料，同时指出其成本费用率偏高，要求公司相关人员进行自查。
　　次日，该公司财务科长向约谈人员汇报，承认评估年度有3台液压机已发出，因经济纠纷至今未开具发票，但成本已结转。企业认为没有收到货款所以未及时作销售，不含税金额为76923.08元。另外，公司在自查的过程中还发现有2只数控机床用卡盘和一套财务软件已达固定资产和无形资产的标准，但财务人员误记为管理费用，不含税金额为元。公司表示会对此进行自查补申报。
　　评估人员对该公司自查的数据进行了还原，再次进行了相关指标的测算，觉得还没有达到事先设置的评估模型的要求，于是决定进行实地核查。
　　实地核查
　　在履行相关手续后，评估人员对该公司进行了实地核查。核查的重点对象是该公司产品销售成本结转的相关账册和凭证。检查过程中，评估人员发现该公司日生产成本科目账面数为零，这与其生产流程不相符合。评估人员随即要求企业提供相关《购销合同》和车间生产记录，计算出该公司在评估年度多结转液压机销售成本211299元，多结转液压件销售成本元。在询问过程中，评估人员了解到，该公司总账会计是去年刚招聘进来的中专生，对会计业务不够熟练。该会计认为提前结转成本与滞后结转成本对一个企业长期来说并没有什么影响，这显然是对相关税收政策理解存在偏差。
　　评估处理
　　通过评估及实地核查，评估人员计算出该公司应自查补申报：（一）增值税方面1.固定资产抵扣应作进项税额转出：×17％＝20487.18元；2.液压机发出应补提销项税额：％＝13076.92元；该公司当期无上期留抵数，故两项合计应补增值税76.92=33564.1元。
　　（二）企业所得税方面应调增应纳税所得额：多转压机销售成本211299＋多转液压件销售成本＋固定资产记入管理费用＋压机发生未做销售76923.08（成本已结转）－查补上年度流转税可以税前扣除13076.92（固定资产查补流转税进入其原值，不得扣除）＝元。
　　因该公司并非处于企业所得税减免税优惠期间，也未弥补亏损，所以企业应自查补申报所得税×33％＝元。
　　纳税评估结束后，该公司已将应补税款0330.4元悉数解缴入库。
　　纳税人自查补申报后，其相关疑点指标有的已经正常，有的趋于正常。
　　由于该公司自查补申报的税款已达到移送稽查的标准，因此该复核人员在上报有关领导签字后，及时将有关资料向稽查部门进行了移送。
　　（本案例由江苏省如皋市国税局提供）
文明上网，理性发贴
您要为您所发的言论的后果负责，故请各位遵纪守法
输入验证码
2015年春节高速公路免费时间具体是几号？从哪天开始？持续多……会计从业资格(会计基础)历年真题题库
本试题来自：（2007年会计从业资格(会计基础)历年真题，）一、单项选择题(在下列每小题所给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的，请将选定答案前的字母填在题后的括号内。本题共20分，每小题1分。)企业用现金支付办公用品费780元，会计人员编制的付款凭证为借记管理费用870元，贷记现金870元，并登记入账。对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是( )。A．红字更正法B．划线更正法C．补充登记法D．重编正确的付款凭证正确答案：有， 或者
您可能感兴趣的试题
单项选择题：（)下列凭证中，应在其左上方填写借方科目的是(
)。A．转账凭证B．付款凭证C．原始凭证D．收款凭证答案：有，单项选择题：（)会计科目必须全面反映(
)的内容。A．会计对象B．会计职能C．会计本质D．会计概念答案：有，
会计从业资格(会计基础)历年真题最新试卷
会计从业资格(会计基础)历年真题热门试卷"税务"问题分类
"会计"问题分类
"财税产品"问题分类
热点问题：
问题已关闭
请教进口业务的会计分录
提问者：回答数：1有人关注提问时间：该问题已结束
6月21日进口了一批货物，海关进口增值税专用缴款书上货物完税价格为588946元，税额为元，税金已用现金支付；海关进口报关单上总价为90504.09美元。由于我公司不能进行付汇，就请A公司代为付汇。7月26日，老板汇给了A公司586000，是按当日汇率计算的（当日汇率为6.447），且多汇了钱，多汇的钱以后会退回的。我是这样做的，不知道做的对不对，如有错误请指教购货时：借：库存商品-进口xx588946应交税金-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-xx支付进口税金借：应付账款-xx贷：库存现金付A公司时：借：其他应付款-A公司586000贷：银行存款-基本户586000A公司代付汇款时借：应付账款-xx591466财务费用-汇兑损益-5466贷：其他应付款-A公司586000
我来说两句：
（看不清，点击图片刷新验证码）
最多输入10000个字符
其它答案：共1条回答
回答者：zjg回答时间：
此回复登录后即可查看， 如果您还没有注册，
可以输入1000个字符
相关内容：
低值易耗品
等待您来回答
2015年春节高速公路免费时间具体是几号？从哪天开始？持续多……当前位置： &
编者按：精品学习网会计从业考试频道根据历年会计从业考试重点，为考生总结了&2012年会计从业考试《会计基础》章节考点&，希望对大家有所帮助。
一、原始凭证的概念
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。
外来　自制
注：除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须后附原始凭证。
原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据。它的质量决定了会计信息的真实性和可靠性。
二、原始凭证的种类(注意例子，一般容易出选择题)
(一)原始凭证按其来源的不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证
1.外来原始凭证
外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。
2.自制原始凭证
自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单，还有限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。
【例2&多选题】下列凭证属于外来原始凭证的有()。
A.付款收据　　　　　B.银行转来的各种结算凭证
C.工资发放明细表　　D.出差人员车票
(二)原始凭证按照填制手续及内容不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证
1.一次凭证(只填一笔经济业务)
一次凭证是指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。
一次凭证是一次有效的凭证。
外来的原始凭证一般都是一次凭证;在自制的原始凭证中，大部分都属于一次凭证。如材料、产品入库时，仓库保管人员填制的&领料单&;支付工资填制的&工资单&;还有收据、发货票、销货发票、收料单、银行结算凭证等。
2.累计凭证(一次一次填多笔经济业务)
累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。
累计凭证是多次有效的原始凭证。这类凭证的填制手续是多次进行才能完成的。它一般为自制原始凭证，最具有代表性的累计凭证是&限额领料单&。
上一篇：下一篇：
将此信息分享到：