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出纳收到报销单后,该如何做记账凭证?
我是新手做出纳的，以前没做过，请高手教教我如何做记账凭证好吗?
例子：比如我们单位每天要发生好多相同的经济业务：如，3月3日支付办公用品费100元；3月3日支付办公室人员快餐费80元；3月3日上午支付运费50元； 3月3日下午又支付运费70元；3月3日支付A公司货款500元；3月4日支付办公室的快餐费90元；3月4日支付A公司货款300元；3月4日办公室人员借支经费500元，几乎每天发生的经济业务都差不多。
问题一、我该如何做记账凭证呢?可以把3月3日和3月4日的中餐费汇总做在一张记账凭证上面吗? 因为发生的经济业务时间不在同一天，而书上是说现金日记账和银行日记账要逐日逐笔登记，如果我把两天发生相同的经济业务做在一张记账凭证该如何登记日记账本呢？日期又该写哪一天？是写记账凭证上的还是写发票上的日期呢？3月3日上午和下午都支付了运费，在同一天发生的经济业务，是否可以汇总做在一张记帐凭证上面？
问题二、我看会计那里也要做记账凭证，那她做了我还要做吗?还是我做完了装订好再交给会计？
问题三、借支经费的帐该如果做？是不是等借支人拿原始凭证回来报销对帐后再做帐？日期又应该写哪一天？
问题一：一般出纳岗，是需要做记账凭证，不过只是包括银行和现金的业务，然后登记银行和现金日记账。原则上应该序时登记的，但是也可以根据公司业务而定，根据会计信息质量要求重要性原则对主营业务重点反映，不重要的就可以根据主管部门的会计信息要求，合并编制是可以的。毕竟人力有限，不可能所有的业务都做到很细，那样既浪费人力，也是没有意义的。
问题二；你做的只是现金和银行的收支，不包括其他。比如3月3日支付办公用品费100元，分录：借：管理费用-办公费 100
贷：现金 100，出纳岗记账现金付出100 而会计就要记账，发生管理费用100元了，你们是不冲突的。是否定好了给会计，就不需要了，因为会计还有别的凭证装订包括转账凭证，一般装订都是会计结完本月账做的最后工作了。
问题三，“经费”是不是属于各部门备用金性质的。比如某部门借备用金500元，
借：其他应收款-某部门 500
拿票报销400，归还100
借：管理费用，财务费用等等400
贷：其他应收款-某部门 500
日期为你做凭证日期，
问题一：一般出纳岗，是需要做记账凭证，不过只是包括银行和现金的业务，然后登记银行和现金日记账。原则上应该序时登记的，但是也可以根据公司业务而定，根据会计信息质量要求重要性原则对主营业务重点反映，不重要的就可以根据主管部门的会计信息要求，合并编制是可以的。毕竟人力有限，不可能所有的业务都做到很细，那样既浪费人力，也是没有意义的。
问题二；你做的只是现金和银行的收支，不包括其他。比如3月3日支付办公用品费100元，分录：借：管理费用-办公费 100
贷：现金 100，出纳岗记账现金付出100 而会计就要记账，发生管理费用100元了，你们是不冲突的。是否定好了给会计，就不需要了，因为会计还有别的凭证装订包括转账凭证，一般装订都是会计结完本月账做的最后工作了。
问题三，“经费”是不是属于各部门备用金性质的。比如某部门借备用金500元，
借：其他应收款-某部门 500
拿票报销400，归还100
借：管理费用，财务费用等等400
贷：其他应收款-某部门 500
日期为你做凭证日期，账上也是按记账凭证日期记账的。
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1.3凭证管理（制单、出纳签字、审核、记账、纠错..）
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财务人员如何填制记账凭证
发布日期：   来源：速达软件（山西）官方网站-速达软件(山西太原)销售客户服务中心,  浏览次数：
填制记账凭证是财务人员每天必做的工作，掌握记账凭证填制的要求，是做好会计工作的一项重要内容。记账凭
证是进行登账、报表的基础，稍有差池，就会影响到后期工作的进行。实务操作频道小编将记账凭证的填制要求
概括如下：
　　1、要以审核无误的原始凭证为依据
　　记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不
附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。
　　2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录
　　填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至
细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特
殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而
不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常
　　在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭
证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。
　　3、确认记账凭证的种类
　　会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用收、
付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出
现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存
款会计科目，或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使
用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
　　4、选择书写工具
　　填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。
　　5、填写记账凭证的日期
　　记账凭证的填写日期可分三种情况：
　　（1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写
　　（2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期
可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写；
　　（3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后
一日的日期。
　　6、摘要要真实准确又要简明扼要。
　　7、记账凭证中金额的填写
　　记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准
相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币&￥
&字符号，以示金额封顶，防止窜改。
　　8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行
　　记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或&S&线注销。所划的直线或&S&线应以金额栏最后一笔金额数
字下的空行划到合计数行上面的空行。
　　9、填写记账凭证的编号
　　为了根据记账凭证顺序登记账簿和日后核对账簿、凭证以及保证会计凭证的安全和完整，要对记账凭证进行
编号。记账凭证的编号按月编写，编写方法有三种：
　　（1）将一个月的全部经济业务，按经济顺序号统一编号。其编号方法简便，适用于采用通用记账凭证的单
　　（2）将一个月的全部经济业务，分收款业务、付款业务、转账业务三类按顺序编号；
　　（3）将一个月的全部经济业务，分现金收款、银行存款收款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按
顺序编号。
　　无论采用上述哪一种方法编号，都应按自然顺序连续编号，不得跳号、重号。
　　一笔经济业务编制在记账凭证上的会计分录，需在两张或两张以上的记账凭证上共同反映时，首先记账凭证
的编号应是一个号，然后在此号码下，则采用分数的方法来表示，称为分数编号法。例如，某笔经济业务属某月
转账业务的第32号，需填制三张转账凭证共同完成，那么这三张转账凭证的编号应是32 1/3、32 2/3、32 3/3
，分母3表示这笔业务需3张记账凭证，分子1、2、3分别表示第1、2、3张。
　　10、计算和填写所附原始凭证的张数
　　记账凭证一般应当附有原始凭证。附件张数用阿拉伯数字写在记账凭证的右侧&附件&&张&行内。附件张
数的计算方法有两种：
　　（1）按附原始凭证的自然张数计算。
　　（2）有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原
始凭证汇总表的张数处理。
　　对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在&凭证粘贴单&上，作为一张原始凭证附件。但在粘
贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。
　　当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注
明&本凭证附件包括&&号记账凭证业务&字样，在其他记账凭证上注明&原始凭证附在&&号记账凭证后面&
字样。没有原始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。
　　11、记账凭证的签名或盖章
　　记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济
责任，并使会计人员互相制约，互相监督，防止错误和舞弊行为的发生。对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳
人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。
　　实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，在审核无误后，上述人员也要加盖印章或签字。
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十三、会计凭证
（一）会计凭证的概念、意义和种类
会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
合法的取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，是会计核算工作的起点和基本环节，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。
（1）记录经济业务，提供记账依据；
（2）明确经济责任，强化内部控制；
（3）监督经济活动，控制经济运行。
按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
（1）原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；原始凭证由经济交易或事项的经办人员填制或取得，用来作为编制会计分录的依据；原始凭证的内容不同，格式各异，种类繁多，对应关系不直观。
（2）记账凭证：又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点；记账凭证由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制，用来登记账户；记账凭证将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，介于原始凭证和账簿之间的中间环节，是登记明细分类账户和总分类账户的依据。
（三）记账凭证
1.记账凭证的概念
记账凭证又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。
我国会计记录具体程序的第一步是根据原始凭证编制记账凭证。
2.记账凭证的种类
（1）按照所反映的经济业务内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
①收款凭证：是指用以记录库存现金或银行存款收款业务的记账凭证。分为库存现金收款和银行存款收款凭证；（借记：库存现金/银行存款增加）
②付款凭证：是指用以记录库存现金或银行存款付款业务的记账凭证。分为现金付款凭证和银行存款付款凭证；（贷记：现金/银行存款减少）
③转账凭证：是指用以记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。
对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位，为简化核算，还可采用通用记账凭证来记录所有经济业务。
通用记账凭证：是对全部经济业务不再区分收款、付款及转账业务，而将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录。
（2）按照填制方法的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。
①复式记账凭证：
一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映。
复式记账凭证能够反映账户之间的对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，但不便于会计分工记账。
②单式记账凭证：
每一笔经济业务所涉及的每一会计科目及其金额分别独立地反映的记账凭证。
便于会计分工记账，方便了记账凭证汇总表的编制，但不便于反映经济业务的全貌以及账户的对应关系，不便于查账。
一般适用于业务量较大，会计部门内部分工较细的单位。
3.记账凭证的基本内容
（1）记账凭证的名称；
（2）填制记账凭证的日期；
记账凭证是在哪一天编制的，就写上哪一天。
记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同也可能不同。记账凭证应及时填制，但一般稍后于原始凭证的填制。
（3）记账凭证的编号；
记账凭证应由主管该项业务的会计人员按经济业务发生的先后顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。
企业可以按照收款、付款和转账三类业务分收、付、转三类编号；
企业也可以细分为现收、现付、银收、银付、转账五类编号。
注意，为了便于监督，反映收付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号。
（4）经济业务摘要；
（5）经济业务涉及的会计科目及记账方向；
（6）经济业务事项的金额；
（7）记账标记；
记账标记，一般在记账后采用记账笔在记账符号栏作符号“√”（直接在边上记处“√”），表示此笔已经登记，避免重复或漏登。
（8）所附原始凭证张数；
（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员签章。
4.记账凭证的编制要求
（1）基本要求
①记账凭证各项内容必须完整；
②记账凭证应连续编号；
③书写应清楚，规范；
④记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证；
⑤除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证；
A 所附原址凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准；
B 一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的编号或附上该原始凭证的复印件；
C 一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担的，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容。
⑥填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；
已经登记入账的记账凭证发现错误的处理：
A 当年内发现填写错误时：
可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。
B 如果会计科目没有错误，只是金额错误：
如果错误的金额大于正确的金额，只需要将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，用红字填写，表明调减；
如果错误的金额小于正确的金额，只需要将正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字另编一张调整的记账凭证，表示调增。
C 发现以前年度记账凭证有错误的：
应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
⑦记账凭证填制完成经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销（如：大"S"）。
（2）收款凭证的编制要求
①收款凭证左上角的“借方科目”：按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；
②日期：填写的是编制本凭证的日期；
③右上角：填写编制收款凭证的顺序号；
④“摘要”：填写对所记录的经济业务的简要说明；
⑤“贷方科目”：填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；
⑥“记账”：是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；
⑦“金额”：是指该项经济业务事项的发生额；
⑧该凭证右边“附件张”：是指本记账凭证所附原始凭证的张数；
⑨最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。
（3）付款凭证的编制要求
付款凭证的编制要求、付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是有两处不同：
①左上角由“借方科目”换为“贷方科目”。
②凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目。”
收付款凭证是出纳人员收付款的依据，出纳人员根据收付款凭证收款和付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收或重付。
（4）转账凭证的编制要求
转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序计入会计科目栏中的一级科目和二级科目及明细科目，并按应借、应贷方向分别记入借方金额或贷方金额栏，其他项目的填列与收、付款凭证相同。
当一项经济业务，既涉及现金和银行存款收付的业务，又涉及转账业务时，需要分别编制记账凭证。即应同时编制收（付）款凭证和记账凭证。
具体的编制要求并不是考试的出题点，重点掌握以下内容即可：
①凭证上的日期指的是编制凭证的日期，并不是经济业务发生的日期；
②对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。即：
A 以现金存入银行时，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张现金付款凭证。记账时，根据该凭证同时计入“现金”和“银行存款”账户（借记：银行存款；贷记：现金）；
B 从银行提取现金时，根据该项经济业务的原始凭证，只填制一张银行存款付款凭证。记账时，根据该凭证同时计入“现金”和“银行存款”账户（借记：现金；贷记：银行存款）。
会计分录如下：
企业购买生产设备一台，用银行存款支付一部分，余款签发三个月商业汇票一张。
本业务应编制两张记账凭证：
一是银行存款付款凭证，会计分录是：
借：固定资产
& 贷：银行存款
二是转账凭证，会计分录是：
借：固定资产
& 贷：应付票据
5.记账凭证的审核内容
（1）内容是否真实；
（2）项目是否齐全；
（3）科目是否正确；
（4）金额是否正确；
（5）书写是否正确。
（四）会计凭证的传递与保管
1.会计凭证的传递
（1）会计凭证的传递概念
会计凭证传递是指从会计凭证取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。
（2）会计凭证传递的意义
①有利于及时反映各项经济业务发生或完成情况；
②有利于正确组织经济活动，贯彻经济责任制；
③能加强会计监督。
（3）会计凭证传递的要求
要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。
（4）会计凭证传递的程序和方法
①会计凭证的传递程序，要视经济业务的手续程序而定；
②会计凭证的传递时间，要根据办理经济业务手续在正常情况下完成所需的时间而定；
③会计凭证的传递过程中的衔接手续，应该做到既完备严密，又简便易行。
2.会计凭证的保管
会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。
（1）会计凭证定期装订成册，防止散失
从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。
若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。
（2）会计凭证封面内容应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章；
（3）会计凭证应加封条，防止抽换凭证；
（4）原始凭证较多，可以单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管。未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
（5）严格遵守会计凭证的保管期限要求。
根据财政部颁布的管理办法，会计凭证的保管期限：
原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管期限为15年；
有未完成债权债务关系的凭证，单独抽出立页，待债权债务清完，再做销毁。
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......待续中
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