浅析结转业务的会计核算_百度文库
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浅析结转业务的会计核算|财​税​要​点
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你可能喜欢“主营业务成本”科目核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。 &&&&该科目应按主营业务的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务种类不多也可设置多栏式明细账，并按业务种类设置专栏进行明细分类核算。
责任编辑：虫虫
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主营业务成本明细账
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3秒自动关闭窗口[转载]常见审计问题的总结
1.关于带追索权与不带追索权应收债权的账务处理（本来属于会计问题但审计中常遇到）
一、带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已。
1、&处置债权时（账面应收款不动，收到款项同时增加借款）&
借:银行存款&
短期借款—利息调整&
贷:短期借款－－-成本&
2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项，同时确认利息费用）&
借：短期借款－－成本&
贷:应收账款或应收票据&&&
借：财务费用&
贷:短期借款－－-利息调整&
3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用）&
借:&短期借款—成本&
贷:&银行存款&
借：财务费用&
贷:短期借款－－-利息调整&
二、不带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现），根据企业、债务人、及银行等金融机构之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不向出售债权的企业追偿&
在处置债权时直接将所售应收债权予以转销&
1、处置应收账款
借:银行存款&（实际取得款项）&
&&&&&其他应收款（预计退回金额）&
&&&&&&营业外支出（贷-借）&
&&贷：应收账款
&2.关于调整分录的一些问题
为什么说审计调整分录是调表不调账呢？书上什么地方有这种说法，每年我们单位来审计时，审计人员的调整分录，我们最终还是要在账上体现出来的，否则怎么能做到账表相符呢，而账表相符是对财务人员最基本的要求啊。
回答：审计人员做的工作是对会计报表发表审计意见，即对报表项目审计，调整分录不是针对科目，无形资产的摊销如要冲回，应做借：无形资产　贷：管理费用
&&审计调整分录不是直接用来做记帐凭证的，而是用来建议调整报告年度报表的；“不调帐”是指企业年末已结帐，不能调报告年度的帐，如果审计人员提出的调整事项你们单位同意调整，你们应当做如下凭证：借：累计摊销　贷：以前年度审计调整，体现在次年的帐上，但报表要求是哪年就体现在哪年报表项目中，所以引起帐表不一致，只要报表的编制是有依据的，帐表不一致是有道理的，就不能叫做“帐表不符”。如果你们单位调整的是报告年度的帐，那可能是你们单位结帐晚，所以做到账表一致了。
3、关于收入截止引起的审计调整问题（不调比较数据的情况）
例：A和B注册会计师在审计X公司2006年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司2007年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在2006年12月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在2007年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11&700&000元，贷记“主营业务收入”10&000&000元、“应交税费-应交增值税（销项税额）”1&700&000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8&700&000元，贷记“库存商品-甲产品”　　8&700&000元。在对2006年度财务报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司2006年度会计报表。X公司调整了2006年度会计报表，但未调整2007年度相关账户和会计报表。
2007年调整分录是：
&借：营业收入1000
&&贷：营业成本870
&&未分配利润130
请问为什么没有调整年初的银行存款、销项税、库存商品等
答：既然该公司2006年报表已经接受A和B注册会计师的建议调整了X公司2006年度会计报表。&那么2007年报表的期初数和上年数应与2006年调整后的审后报表一致，2007年不须要再调整期初数上年数，期初数和上年数照着上年期末审后报表抄写即可&
&&&如果题目说审计07年报表时才发现这种错误，才需调整期初数上年数
&&&&审计人员是站在报表的立场上，不管企业在账簿中是否更正，06年企业同意按审后数报出报表，则认为07年期初正确，除非07年发现06年审计报告附送的报表年末数有问题，才须调整07年期初数，所谓期初数调整对审计调整来说是指本年年初与上年审后报送的报表期末不一致，此题06年报表已调，07年就不用审计调整期初数
&&&&本题只调07年期末数，那审计人员只需调07年报表当年数或期末数与实际不符的报表项目，银行存款、应交税费、库存商品发出属于时点值，企业在07年1月或06年12月入账对于07年12月末无影响，所以不须调整。收入成本属于时期值，存在期间不正确的问题，对07年损益有影响，故应冲减收入成本，也就等于冲减了07年当年的利润，增加未分配利润是增加的所有者权益变动表的年初未分配利润，期末未分配利润=期初+本年利润（不考虑利润分配），所以资产负债表的期末未分配利润没变化。
4、关于收入截止引起的审计调整问题（调整比较数据的情况）
&&问题：误将2006年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2007年1月的其他业务收入；误将2007年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2008年1月的其他业务收入。其他业务收入2006年的毛利率为20&%，2007年的毛利率为25&%&。如果题目中2007年的报表期末数在2007年审计时未调整，要求回答2008年的调整分录?（假设不考虑调整分录对税费及结转损益的影响）
（1）本期数据调整：借：营业收入&&&&2000&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：营业成本&&1500
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&未分配例润（前期差错更正）&500
注：调整报表时，调整2008年利润表本期金额的营业收入、营业成本，2008年所有者权益变动表本年金额的前期差错更正
&&&（2）比较数据（2008年报表期初数、上年数）的调整：
借：应收帐款&&&2000
&&&&贷：营业收入&&2000
&&&&&&&&&&&&&&
&&&&&&借：营业成本&&1500
&&&&&&&&&&贷：存货&&&&1500
注：调整报表时，以上两笔分录涉及到调整2008年资产负债表年初余额的应收帐款、存货、未分配利润项目，2008年利润表上年金额的营业收入、营业成本项目。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&借：营业收入&&&&1000&&&
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&贷：营业成本&&&&800
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&未分配例润（前期差错更正）200
注：调整报表时，这笔分录涉及到调整2008年利润表上年金额的营业收入、营业成本项目，2008年所有者权益变动表上年金额的前期差错更正。
5.关于重分类调整是否影响坏账准备的计提
&&&问：如对应收帐款和预收帐款进行重分类后,应收帐款增加10万元,为何不对增加的应收帐款计提坏帐准备.
&&&&&答：&对应收帐款计提坏帐准备时不是按应收帐款总帐余额提取的，是按应收帐款及预收帐款明细帐户的借方余额合计提取的，也就是说对于预收帐款借方余额明细要提坏帐准备，对于应收帐款贷方有余额的明细不提坏帐准备。比如应收帐款—A公司&40万&应收帐款—&B公司30万&预收帐款—C公司-10万&，计提时本来就是用80万借方余额计提的，所以重分类后应收帐款期末余额80万与用来计提坏帐的金额一致，所以坏帐准备不用调。重分类本身不是帐务处理的问题，只是编报表时分析填列而已。
坏账准备是与其他减值准备都是资产性质帐户的备抵科目，是针对有应收款性质的帐户计提的，对于明细余额在贷方的属于负债性质的帐户，计提坏账只对明细余额在借方的应收预收款计提坏账，编表时企业未进行重分类，不代表坏账计提错误，实际工作是先提坏账后编报表，计提坏账是往来款会计的工作，总账报表是另一个会计的工作，报表编制的错误不代表坏帐计提不对，只要帐记的没问题，坏账计提就可能没问题。除非题中明确指出，计提坏账时也是按应收账款总账余额计提的才需调坏账。
6.关于发运凭证
“发运凭证”注册审计教材多次提到，可实际工作没见到，帐证商店也没有卖的。
&&有人说它就是出库单，也有人说是提货单，还有人说是销售单
我说，它是什么不应看单据的名称，而是看实质，发运凭证实质是能证明库存商品发出转移给客户的单据。必须至少有装运人员及客户的签字才能证名商品发出。
&&一般来讲发运凭证就是产品出库单（也叫提货单），由发运部门人员按照销售单开具并签字，保管员签字后留存一联，保管与销售单核对后发货给发运部门，发运部门将货发给客户并让客户签字后，给客户一联，自己留存一联，再转财务一联
&&财务根据销售单提供的的授权情况、发运凭证提供的数量情况及商品价目表提供的单价情况开具销售发票，这些单据附在销售收入记账凭证后面。
&&&至于库存商品减少，平时只在库存商品明细帐中依据发运凭证记录出库数量，平时不做凭证，到月末根据库存商品明细帐中发出存货的数量统计编制产品销售成本计算表，销售产品计算表是做结转已销产品成本记账凭证的依据。
&&发运凭证（出库单）连续编号，是完整性认定的重要证据，如果出库单由保管开，就做不到连续编号，因为如果产品品种多，会有很多个产品库，每个库房都有保管，每个库分别开出库单，就不可能连号，既然连号只能统一由单独的发运部门来编。
&&&有的企业很小，不设发运部门，只设个发货人员，用销售单提货，不论是发货人员还是客户都持有销售单，发货人员提货时保管员照销售单开出库单，提货人在上面签字，给顾客送货时，顾客在销售单上签字确认提货，此时销售单就是发运凭证。而且销售单是销售部门开具的事先连续编号的凭证，销售单的作用是授权，可证明存在性，还可根据是否批准赊销证实“计价或分摊”，当另外有发运凭证时，销售单“发生”认定的证明力度不如发运凭证，确认销售发生的关键是确认商品是否运出企业。所以发运凭证叫什么不重要，关键看它是否是发出商品的证据。
&&&相关重点问题是（1）、测试审计目标所需追查的起点：以发运凭证为起点追到发票再到明细账是完整性目标，以明细账为起点追到发票再到装运凭证是真实性目标（2）事先连续编号与完整性认定有关：（3）发运凭证统一由一个部门来编才能实现连续编号（4）发运凭证是证明货物已发出最有力的证据（5）销售单也要连续编号，但只是发生认定的凭据之一，是销货交易的起点，是批准销售及批准赊销的证据，不是审计目标测试的起点，与计价和分摊认定有关。&
7.有关存货的永续盘存记录到底是会计部门编制的呢还是库房登记的
永续盘存记录是会计部门记录的原材料、库存商品的数量金额明细账簿
是对财产物资的增加减少逐日逐笔登记，随时结出账面结存数额的方法，实际工作中往往原材料和库存商品的发出平时只记录数量，月末按成本计算方法计算出发出单价，才能计算出发出存货的成本金额，所以这里的永续主要强调的是数量是实际发出的数量，会计记录的账面数量和仓库中实际数量核对，可以查出账实不符的问题。
&&&而实地盘存制，平时只记增加的数量金额，不统计发出的数量，而是月末根据库存实际数量来倒挤减少的数量，这种方法没法查出账实不符的问题
如果这么说,那么下面这道题目就是对的了.可教材P343页(07版教材是P327页表14-1)说是与"存在"认定有关,也或者这个程序可同时实现"存在"和"完整性"两个目标.
◎在对被审计单位存货实施审计时，通过审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录，可测试采购业务记录的完整性。（　）
对存货实施审计主要是对存货期末余额的测试，主要针对结存数量实施监盘程序，针对存货单位成本是否正确做计价测试，从永续盘存记录追查到实物数量属于存货的存在性测试，从实物数量追查到永续盘存记录是存货的完整性测试。
“通过审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录”您所说的这句不是对存货实施审计而是对采购交易实施审计。审查与材料采购及应付账款明细账记录相关的卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性是证实所采购的存货及与采购相关应付账款的存在性（不是存货余额的存在性）。
追查存货的采购业务至存货的永续盘存记录是指从材料采购明细账的借方发生额及应付账款明细账的贷方发生额追查至存货永续盘存记录的财产物资增加数，可证实所采购的存货是否已收到实物，所以是采购交易的存在性测试。
8.有关年报日期顺序
1、未审报表编制完成日&&2、被审计单位管理层签署已审计财务报表日&3、审计报告日&4、&董事会批准财务报告对外公布日&5、财务报告实际对外公布日&6、股东大会召开日
&审计报告日是指被审计单位管理层批准并签署已审计财务报表的当天或晚于该日.（见07教材486页）
&&&&审计报告日至财务报表报出日前这段时间注册会计师没责任主动实施审计
&&&&外勤工作结束,审计报告报出前这段时间注册会计师有责任主动实施审计程序.
&股东大会审议通过财务报告的日期应晚于财务报告报送证券交易所对外公布日，而不是股东大会审议通过后再报。股东属于投资者，当然要见到报告了之后，才能开会审议通过报告，如果报告公布之前，股东代表参会讨论报表，那就提前知道了公司财务信息，该股东对这家公司的股票就更容易操作，对别的投资者不公平。
我用的是07年的，但是有一点欠考虑，“外勤”两个字是旧版教材说法，就是从客户那结束现场的意思，07年删除了这两个字，审计报告日也从外勤结束日改成审计工作完成日，也就是回事务所后整理工作也做完后，审计工作完成的日期作为审计报告日。审计工作完成日前注册会计师均负主动责任，有必要时还要回到现场审计，发现问题不能因为回所就不管了，也就是只要报告出之前发现问题，外勤现场和在所里发现的都要同等对待，所以07版不用外勤两个字了。
9.会计师事务所的关键人物
主任会计师就是会计师事务所所长（法定代表人）
&&&&副主任会计师就是有限责任会计师事务所的副所长
&&&&合伙人是针对合伙会计师事务所的出资人
&&&&项目负责人是具体负责某项审计业务的签字注册会计师,与项目经理、签字注册会计师是一个概念。
&&&&项目合伙人是参与该项目审计的未被授权签字的注册会计师，是项目组内的人。
&&&&主任会计师，副主任会计师、合伙人本身都必须具有注册会计师资格，他们本身也可以干具体业务，也可以担任项目负责人。
&&&&主任会计师对质量控制制度负责，是对“制度”本身的制定及运行负责，未必必须亲自进行最终复核。
&&&&在审计报告上签字的人均须承担责任，两个人都最终承担责任。
项目合伙人是参与该项具体审计业务的注册会计师,包括在项目组内
&&&&对财务报表进行最终分析性复核工作须由独立于项目组的人来做，比如：未参与该审计业务的注册会计师、会计师事务所合伙人。
以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。求施工企业会计总帐和明细帐及相关报表.单位下设几个项目部,该如何核算?谢谢QQ_百度知道
求施工企业会计总帐和明细帐及相关报表.单位下设几个项目部,该如何核算?谢谢QQ
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网载《施工企业计核算办》　　、总说明　　（）统规范施工企业计核算根据《华民共计》、《企业财务计报告条例》、《企业计制度》家关律规并结合施工企业实际情况特制定《施工企业计核算办》（简称办）　　（二）华民共境内施工企业执行《企业计制度》同执行本办　　二、补充计科目使用说明　　（）计科目设置　　1.本办《企业计制度》基础增设周转材料、临设施、临设施摊销、临设施清理、工程结算、工程施工机械作业科目　　2.根据《企业计制度》规定施工企业确认工程合同收入工程合同费用别通主营业务收入主营业务本科目核算本办其核算内容进行补充工程施工合同预计损失准备通存货跌价准备科目增设合同预计损失准备明细科目核算　　3.施工企业根据需要自行设置拨付所属资金、级拨入资金内部往等科目　　（二）补充计科目使用说明　　1233周转材料　　、本科目核算施工企业库存用各种周转材料实际本或计划本　　周转材料指施工企业施工程能够使用并基本保持原形态逐渐转移其价值材料主要包括钢模板、木模板、脚手架其周转材料等　　二、本科目应设置库周转材料、用周转材料周转材料摊销三明细科目并按周转材料种类设置明细账进行明细核算　　采用转销设置三明细科目　　三、购入、自制、委托外单位加工完并已验收入库周转材料、施工企业接受债务非现金资产抵偿债务式取周转材料、非货币性交易取周转材料等及周转材料清查盘点比照原材料科目相关规定进行账务处理　　四、施工企业应根据具体情况周转材料采用转销、期摊销、摊销或者定额摊销　　（）转销般应限于易腐、易糟周转材料于领用计入本、费用　　（二）期摊销根据周转材料预计使用期限期摊入本、费用　　（三）摊销根据周转材料预计使用数摊入本、费用　　（四）定额摊销根据实际完实物工作量预算定额规定周转材料消耗定额计算确认本期摊入本、费用金额　　五、领用、摊销退周转材料应别情况进行账务处理：　　（）采用转销领用其全部价值计入关本、费用借记工程施工等科目贷记本科目　　（二）采用其摊销领用按其全部价值借记本科目（用周转材料）贷记本科目（库周转材料）；摊销按摊销额借记工程施工等科目贷记本科目（周转材料摊销）；退库按其全部价值借记本科目（库周转材料）贷记本科目（用周转材料）　　六、周转材料报废应别情况进行账务处理：　　（）采用转销报废周转材料残料价值作月周转材料转销额减少冲减关本、费用借记原材料等科目贷记工程施工等科目　　（二）采用其摊销补提摊销额借记工程施工等科目贷记本科目（周转材料摊销）；报废周转材料残料价值作月周转材料摊销额减少冲减关本、费用借记原材料等科目贷记工程施工等关科目同已提摊销额借记本科目（周转材料摊销）贷记本科目（用周转材料）　　七、采用计划本核算施工企业月度终应结转月领用周转材料应摊本差异通材料本差异科目记关本、费用科目　　八、用周转材料及使用部门退仓库周转材料应加强实物管理并备查簿进行登记　　九、本科目期末借余额反映施工企业库周转材料实际本或计划本及用周转材料摊余价值　　1281存货跌价准备　　、本科目核算施工企业提取存货跌价准备　　二、本科目设置合同预计损失准备明细科目核算工程施工合同计提损失准备　　三、合同预计总本超合同预计总收入应预计损失立即确认期费用借记管理费用科目贷记存货跌价准备-合同预计损失准备科目　　合同完工确认工程合同收入、费用应转销合同预计损失准备按确认工程合同费用借记主营业务本科目按确认工程合同收贷记主营业务收入科目按其差额借记或贷记工程施工-合同毛利科目同按相关工程施工合同预计损失准备借记存货跌价准备-合同预计损失准备科目贷记管理费用科目　　四、存货跌价准备-合同预计损失准备科目应按施工合同设置明细账进行明细核算　　五、存货跌价准备-合同预计损失准备科目期末贷余额反映尚未完工工程施工合同已计提损失准备　　1506临设施　　、本科目核算施工企业保证施工管理进行购建各种临设施实际本　　二、施工企业购置临设施发各项支借记本科目贷记银行存款等科目需要通建筑安装才能完临设施发各关费用先通建工程科目核算工程达预定使用状态再建工程科目转入本科目　　三、售、拆除、报废毁损需用或者能继续使用临设施通临设施清理科目核算按临设施账面价值借记临设施清理科目按已提摊销额借记临设施摊销科目按其账面原价贷记本科目取变价收入收残料价值借记银行存款、原材料等科目贷记临设施清理科目发清理费用借记临设施清理科目贷记银行存款等利泪临设施清理清理净损失借记营业外支科目贷记临设施清理科目；清理净收益借记临设施清理科目贷记营业外收入科目　　四、本科目应按临设施种类使用部门设置明细账进行明细核算　　五、本科目期末借余额反映施工企业期末临设施账面原价　　1507临设施摊销　　、本科目核算施工企业各种临设施累计摊销额　　二、施工企业各种临设施应工程建设期间内按月进行摊销摊销采用工作量采用工期月增加临设施月摊销月起始摊销；月减少临设施月继续摊销月起停止摊销摊销按摊销额借记工程施工等科目贷记本科目　　三、本科目进行总类核算进行明细类核算需要查明某项临设施累计摊销额根据临设施卡片所记载该项临设施原价、摊销率实际使用限等资料进行计算　　四、本科目期末贷余额反映施工企业临设施累计摊销额　　1702临设施清理　　、本科目核算施工企业售、拆除、报废毁损等原转入清理临设施价值及其清理程所发清理费用清理收入等　　二、售、拆除、报废毁损需用或者能继续使用临设施按临设施账面价值借记本科目按已提摊销额借记临设施摊销科目按其账面原价贷记临设施科目取变价收收残料价值借记银行存款、原材料等科目贷记本科目发清理费用借记本科目贷记银行存款等科目临设施清理清理净损失借记营业外支科目贷记本科目；清理净收益借记本科目贷记营业外收入科目　　三、本科目应按清理临设施名称设置明细账进行明细核算　　四、本科目期末余额反映尚未清理完毕临设施价值及清理净收入（清理收入减清理费用）　　2123工程结算　　、本科目核算施工企业根据工程施工合同完工进度向业主工程价款结算单办理结算价款　　二、向业主工程价款结算单办理结算按结算单所列金额借记应收账款科目贷记本科目工程施工合同完工本科目余额与相关工程施工合同工程施工科目冲借记本科目贷记工程施工科目　　三、本科目应按工程施工合同设置明细账进行明细核算　　四、本科目期末贷余额反映尚未完工工程已工程价款结算单办理结算价款　　4104工程施工　　、本科目核算施工企业实际发工程施工合同本合同毛利　　二、本科目应设置两明细科目：　　（）合同本　　本科目核算各项工程施工合同发实际本般包括施工企业施工程发工费、材料费、机械使用费、其直接费、间接费用等该科目应按本核算象本项目进行归集　　本项目般包括工费、材料费、机械使用费、其直接费间接费用其直接费包括关设计技术援助费用、施工现场材料二搬运费、产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场清理费用、临设施摊销费用、水电费等间接费用企业属各施工单位组织管理施工产所发费用包括施工、产单位管理员工资、奖金、职工福利费、劳保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等　　其属于工费、材料费、机械使用费其直接费等直接本费用直接计关工程本间接费用先本科目（合同本）设置间接费用明细科目进行核算月份终再按定配标准配计关工程本　　（二）合同毛利　　本科目核算各项工程施工合同确认合同毛利　　三、施工企业进行施工发各项费用借记本科目（合同本）贷记应付工资、原材料等科目按规定确认工程合同收、费用借记主营业务本科目贷记主营业务收入科目按其差额借记或贷记本科目（合同毛利）科目　　四、合同完工结清工程施工工程结算账户借记工程结算科目贷记本科目　　五、本科目期末借余额反映尚未完工工程施工合同本合同毛利　　4110机械作业　　、本科目核算施工企业及其内部独立核算施工单位、机械站运输队使用自施工机械运输设备进行机械作业（包括机械化施工运输作业等）所发各项费用　　施工企业及其内部独立核算施工单位外单位或本企业其内部独立核算机械站租入施工机械按照规定台班费定额支付机械租赁费直接记入工程施工科目通本科目核算　　二、本科目应设置承包工程机械作业两明细科目并按施工机械或运输设备种类等本核算象设置明细账按规定本项目设专栏进行明细核算　　三、施工企业内部独立核算机械施工、运输单位使用自施工机械或运输设备进行机械作业所发各项费用应按本核算象本项目进行归集　　本核算象般应施工机械运输设备种类确定　　本项目般：工费、燃料及力费、折旧及修理费、其直接费、间接费用（组织管理机械作业产所发费用）　　四、发机械作业支借记本科目贷记原材料、应付工资、累计折旧等科目月份终别情况进行配结转：　　（）施工企业及其内部独立核算施工单位、机械站运输队本单位承包工程进行机械化施工运输作业本应转入承包工程借记工程施工科目贷记本科目　　（二）外单位、本企业其内部独立核算单位及专项工程等提供机械作业（包括运输设备）本借记其业务支等科目贷记本科目　　五、本科目月份终般应余额　　5101主营业务收入　　5401主营业务本　　、两科目别核算施工企业工程合同收入工程合同费用　　二、工程施工合同结能够靠估计企业应根据完工百比资产负债表确认工程合同收入工程合同费用工程施工合同结能够靠估计应区别情况处理：若合同本能够收工程合同收根据能够收实际合同本加确认合同本其发期确认工程合同费用；若合同本能够收能收金额应发立即作工程合同费用确认收入　　三、按规定确认工程合同收工程合同费用按期确认工程合同费用借记主营业务本科目按期确认工程合同收贷记主营业务收入科目按其差额借记或贷记工程施工-合同毛利科目合同完工确认工程合同收、费用应转销合同预计损失准备按累计实际发合同本减前计度累计已确认工程合同费用余额借记主营业务本科目按实际合同总收减前计度累计已确认工程合同收余额贷记主营业务收入科目按其差额借记或贷记工程施工-合同毛利科目同按相关工程施工合同已计提预计损失准备借记存货跌价准备-合同预计损失准备科目贷记管理费用科目　　四、两科目应按施工合同设置明细账进行明细核算　　五、期末应两科目余额转本利润科目结转两科目应余额　　三、补充报表项目及编制说明　　（）周转材料科目余额应列入资产负债表存货项目并计报表附注说明周转材料摊销　　（二）资产负债表存货项目增加其：已完工尚未结算款项目反映施工企业建施工合同已完工部尚未办理结算价款本项目根据关建施工合同工程施工科目余额减工程结算科目余额差额填列并计报表附注披露列信息：建施工合同累计已发本、累计已确认毛利及累计已结算价款　　（三）资产负债表其期资产项目增设其：临设施项目反映临设施摊余价值、尚未清理完毕临设施价值及清理净收入本项目根据临设施临设施清理科目余额减临设施摊销科目余额金额填列计报表附注说明临设施摊销、临设施原价、累计摊销额及清理情况　　（四）资产负债表预收账款项目增加其：已结算尚未完工工程项目反映施工企业建施工合同未完工部已办理结算价款本项目根据关建施工合同工程结算科目余额减工程施工科目余额差额填列计报表附注披露列信息：建施工合同已结算价款、累计已发本累计已确认毛利　　（五）资产减值准备明细表三、存货跌价准备合计项目所属原材料项目增加合同预计损失准备项目（六）施工企业应计报表附注披露期确认合同收、合同费用及确定合同完工进度装饰公司企业计核算、装饰装潢企业按建筑施工企业计制度核算 二、新建企业要帐建立起建账：按照建筑施工企业计制度要求确定帐簿种类、格式、内容及登记设置总帐、明细帐、记帐及备查账 （）设置总账 1、根据级计科目（亦称总账科目）设账簿用类登记企业全部经济业务提供资产、负债、所者权益、费用、收入利润等总括核算资料 2、总账格式采用三栏式外表形式般应采用订本式账簿 （二）设置明细账 1、明细账通根据总账科目所属明细科目设置用类登记某类经济业务提供关明细核算资料 2、明细账格式主要三栏式、数量金额式栏式企业应根据财产物资管理需要选择明细账格式 3、明细账外表形式般采用页式明细账采用页式账簿主要使用便便于账页重新排列记账员工页账账页容易散失随意抽换使用应顺序编号并装订册注意妥善保管 （三）设置记账 1、记账称序账按经济业务发间先顺序逐逐笔进行登记账簿根据财政部《计基础工作规范》规定各单位应设置现金记账银行存款记账便逐核算监督现金银行存款收入、付结存情况 2、现金记账银行存款记账 （1）现金记账银行存款记账账页般采用三栏式即借、贷余额三栏 （2）账簿外表形式必须采用订本式现金银行存款企业流性强资产保证账簿资料安全、完整财政部《计基础工作规范》第五十七条规定：现金记账银行存款记账必须采用订本式账簿用银行账单或者其代替记账
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