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次要系公司毛利率较高的运维和软件开辟合同比重上升项目实施效率
发布时间： 12:53
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2.2截止演讲期末的股东总数、前十名股东、前十通股东（或无限售前提股东）持股环境表（五）投资情况阐发颠末多年运营，曾经研发出完整的企业消息化和城市智能化系列产物和处理方案；公司具有强大的集成能力（包罗系统集成、数据集成，可集成几乎所有支流的系统、产物和手艺）、高效不变的大型项目过程办理能力（基于健全的办理系统，如ISO9000、ISO20000、ISO14001等）、三化集成办事能力（同时具备消息化、主动化和机电一体化完整的手艺链和HSE、CMM办事能力）。（3）成长计谋和运营打算进展申明公司在原有营业市场开辟和新营业转型方面都取得不错。实现停业收入40.72亿元，增加13.70%；利润总额3.63亿元，增加9.77%；全年实现运营性净现金流入2.31亿元。2、优化存量营业，出力调整市场布局。钢铁行业外部市场的拓展取得成效，出格是冷轧三电市场开辟获得迸发性增加，合同金额同比上150%以上。消息化市场，新增宝钢外钢铁企业项目有：太钢不锈公司产销一体化系统平台设想与实施项目、日照钢铁MES系统及相关系统开辟项目、柳钢集团全厂消息化扶植项目。系统集成设备成本添加：次要是发卖收入添加。鼎力成长云办事：对于现有各类云办事产物贸易模式进行优化与转型升级，继续投入云办理平台等焦点手艺与产物研发，提拔原有手艺与产物成熟度；启动宝之办事核心二期扶植。以客户体验为核心，推进现有各类云办事产物的使用推广；指导客户需求，将现有及方针客户营业向云办事；运营与第三方合作两条腿走的营业策略，不竭丰硕现有云办事产物系统。公司在云计较方面构成了较完整的手艺和运营办事能力；通过与根本电信运营商合作，IDC具有优良市场前景。公司在新产物研发方面不竭取得进展，部门产物冲破国外手艺垄断，填补国内空白。单元:元 币种:人民币三办理层会商与阐发（1）募集资金总体利用环境3、成长增量营业，提拔公司持续稳健运营能力。宝之云IDC一期项目成功交付，正式运营以来环境优良；与上海挪动签约，启动宝之云IDC二期项目扶植；IDC三期以及后续规划也正在筹建。公司实现年度运营方针次要受益于以下工作:4、费用2014年是不竭深化、推进计谋转型的一年。面临宏观运营的“新常态”，公司董事会和运营班子率领全体员工提能力、促转型，降服次要行业市场低迷的坚苦，住了市场持续恶化的，连结了运营绩效的不变增加。注：项目进度按募集资金利用进度计较。1、扶植数字化宝钢，为钢铁主业保驾护航。公司衔接了湛江钢铁全数消息化、L2、冷轧三电、全厂行车等一多量项目；湛江属地曾经初步成立运维办事系统和呼叫核心，运维办理平台和集中平台正在摆设。此外，公司还向湛江钢铁供给了一批新研制的代表一流程度的机电一体品。√不合用（2）委托贷款环境1.2 公司简介（三）资产、欠债环境阐发二次要财政数据和股东环境演讲期内公司未发生严重会计差错更正需追溯重述的环境。（3）其他投资理财及衍生品投资环境单元:万元 币种:人民币单元:万元 币种:人民币单元：元 币种：人民币（一）主停业务阐发（1）成本阐发表应收单据：增加次要系本年发卖回款收到承兑汇票增加所致；为财产和手艺成长趋向、确定将来十年的计谋方针，公司积极筹谋宝信工业4.0处理方案，研究智能工场、智能制造等规划方案，勤奋为中国制造企业升级换代供给有价值的产物和办事。2014年，公司在无人化行车的手艺研发上加大投入，成立了无人化行车的试验区域与环节手艺的研究，无人化行车即将投入运转。单元：元 币种:人民币（二）行业、产物或地域运营环境阐发财政费用变更次要系因公司非公开辟行股份募集资金3月到款，工程扶植按工期和合同条目进度领取款子，响应构成的资金沉淀导致利钱收入添加。办事外包营业的增加次要得益于云计较运营办事营业（含IDC）及子公司地铁电科的轨道交通车辆系统节制部件维修营业的增加。单元：元 币种：人民币日，公司完成非公开辟行A股，行股份23,214,285股，募集资金总额：649,999,980元，募集资金净额：632,696,765.71元。日，第七届董事会第八次会议（姑且）同意利用募集资金中的289,017,501.07元置换事后投入募集资金项目标自筹资金。演讲期内公司新签合同48.4亿，较上年同期42.3亿增加14.42%。（1）驱动营业收入变化的要素阐发1、资产欠债环境阐发表机械人使用市场推广起头成效。冷轧机械人贴标机曾经售出3套，估计还将有5至6套签约；机械人捞渣、机械人剪捆带、机械人搬运等设备也在研发。一主要提醒1.1 本年度演讲摘要来自年度演讲全文，投资者欲领会细致内容，该当细心阅读同时刊载于上海证券买卖所网站上的年度演讲全文。1、非金融类公司委托理财及衍生品投资的环境应交税费：增加次要系岁暮应交企业所得税添加所致；单元：元 币种:人民币非钢市场开辟呈现喜人冲破。智能建筑合同金额同比上60%以上。轨道营业从分析逾越到出产运营办理营业和通信范畴营业。初次构成宝信轨道交通出产办理系统完整处理方案，并取得使用业绩，中标成都地铁出产办理系统。初次构成宝信通信范畴的业绩和处理方案，中标成都地铁3号线CCTV系统。成功与上海医药集团签定消息化扶植想谋合作和谈，在多个方面起头本色性合作。施行新修订的《企业会计原则第2号-持久股权投资》，对被投资单元不具有节制、配合节制或严重影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不克不及靠得住计量的权益性投资，自日起转为可供出售金融资产核算，并追溯调整报表期初数。公司积极筹谋、研发工业4.0处理方案和工业机械人产物，具备全面助力中国制造企业转型升级的办事能力。5、研发收入2、收入日来历上海证券报)（3）募集资金变动项目环境递延所得税资产：增加次要系递延收益所得税纳税预缴调增，响应确认递延所得税资产所致；公司前五名客户发卖收入合计101,443.80万元，占同期停业收入的24.91%。6、强化公司办理，提拔盈利能力和投资报答。为推进公司能力提拔、添加公司运营贡献，2014年公司组织各公司对本身成长情况进行梳理，制定成长规划，明白营业定位、计谋方针和成长策略。公司12家分公司、5家全资子公司和7家控股子公司均按要求完成了年成长规划编制工作。公司对重点公司2014年规划施行环境进行了查抄。公司全体经停业绩较着改善。短期告贷：削减次要系母公司偿还1.37亿元短期告贷所致；单元：元 币种：人民币1、利润表及现金流量表相关科目变更阐发表单元：元 币种：人民币本公司于日召开董事会，通过与上海万申消息财产股份无限公司和上海习云科技成长无限公司合伙成立上海宝信数据核心无限公司的议案，本公司出资人民币1,530万元，持股比例为51%，并于日完成出资，自2014年6月起头将上海宝信数据核心无限公司纳入归并范畴。荣获2013年度上海市市长质量；获“2013中国消息财产领军企业”、“上海市智能建筑设想施工优良企业”、“优良出产性办事业企业领甲士物”，“上海市立异型新兴办事业示范企业”、“2014上海软件行业名企（运营型、立异型）”等多项荣誉。出格是在电商“双十一”、“双十二”购物节期间，宝信数据核心为阿里巴巴淘宝的保驾护航，为宝信软件、宝钢品牌宣传添加了一抹亮色。前五名供应商采购金额合计41,175.92万元，占采购总额的13.25%。单元：元 币种：人民币（1）公司利润形成或利润来历发生严重变更的细致申明2、募集资金利用环境演讲期内公司品牌抽象和行业地位进一步提拔，在全国及上海本土软件企业中连结领军地位：本年度公司无委托理财事项。开辟收入：增加系中小企业消息化软件产物项目在建，研发收入持续投入所致；（2）订单阐发详见公司于上海证券买卖所网站披露的《关于2014年年度募集资金存放与现实利用环境的专项演讲》。3、成本软件开辟及工程办事营业的增加次要得益于出产节制系统使用软件开辟收入添加及主动化电气成套、技改工程类项目设备部门交付结算量的增加；（2）公司前期各类融资、严重资产重组事项实施进度阐发申明（2）募集资金许诺项目环境4.3与上年度财政演讲比拟，对财政报表归并范畴发生变化的，公司该当作出具体申明。（1）委托理财环境递延收益：增加次要系赞助项目收款添加所致；5、强化系统办理，建立面向将来的系统保障能力。环绕转型成长方针和市场成长趋向，继续对工程部分进行了大规模改组，划小运营单位，鞭策资本聚焦。越来越多的行业事业部、专业事业部运作，以顺应聚焦市场、快速反映、提拔价值的成长要求。同时，对部公司进行本钱运作、资本整合、从头定位，推进子公司成长，提高对公司的运营贡献和投资报答。颠末两年多的摸索，初步构成了面向将来的根基营业架构和组织保障系统。公司转型成长取得必然成效，市场布局和营业布局实现年度转型方针。过度依赖钢铁市场的场合排场获得较着改善，非钢市场收入占比达到42%；工程独大的模式获得改善，产物、办事的贡献持续提拔。IDC一期曾经投入运转并发生效益，二期及后续项目正持续进展。推进组织变化、减员增效、提拔运营效率等方面也取得积极。公司演讲期内对中小企业消息化软件产物项目标研发收入为3,015万元，合适本钱化前提，予以本钱化。4、系统筹谋，有序推进产物计谋。部门产物发卖取得冲破，宝信MES软件(BM2)产物在太钢硅钢、隆英特钢、新冶钢炼钢等钢厂使用；高机能变频器使用在宝钢股份热轧纵切线、华北油田抽油机新型节能节制系统、IDC机房变频节制等；高炉专家系统使用套数也大幅添加；iCV、iHD等产物在外部市场也有较大增幅。公司降生于制造业高地，多年消息化扶植中堆集的丰硕的行业学问、深挚的制造业布景使得公司一直连结相关范畴的领军地位。近年来在轨道交通、智能楼宇、智能市政办理营业范畴的摸索，使得公司成为具有强大合作能力的聪慧城市范畴处理方案和办事供给商。因规画与一家专注于挪动物联网终端手艺产物及运营办事的高新手艺企业进行严重资产重组，公司股票自日起停牌。因为公司与买卖对方在严重资产重组和谈的部门主要条目上未能告竣完全分歧，决定终止此次严重资产重组，公司股票于日复牌。（3）次要发卖客户的环境（2）次要供应商环境面临方针市场的持续低迷情况和宏观运营“新常态”带来的挑战，公司董事会成长方针不，及时调整成长策略，降服重重坚苦，住了市场持续恶化的，完成了年度运营方针。货泉资金：增加次要系非公开辟行新股净筹资6.33亿元，期末节余2.32亿元所致；单元：元 币种：人民币单元：元 币种：人民币（2）环境申明聚焦行业，加大计谋客户的开辟，新增万达集团、上海医药集团、国药集团、华润（东阿阿胶）、商飞等集团型客户。成功签定了金川集团EMS项目。成功开辟绿地集团、上海市教育局等客户，继续连结集成营业的成长。单元: 股4.1与上年度财政演讲比拟，会计政策、会计估量发生变化的，公司该当申明环境、缘由及其影响。四涉及财政演讲的相关事项要财政数据本年度公司无委托贷款事项。公司全体毛利率从23.68%到27.90%，上升4.22个百分点，除了系统集成外，其他营业板块毛利率均在上升，次要系公司毛利率较高的运维和软件开辟合同比重上升、项目实施效率提拔、工程实施成本降低所致。本钱公积：增加次要系非公开辟行新股溢价所致。在建工程：削减次要系宝之云IDC项目一期完工转出至固定资产及长等候摊费用所致；2.1公司主注：该政策变动仅对可供出售金融资产及持久股权投资两个报表项目金额发生影响，对公司2013年度及本期资产总额、欠债总额、净资产及净利润不发生影响。预收款子：增加次要系宝之云IDC二期项目预收1.2亿元所致；2.3公司与现实节制人之间的产权及节制关系的方框图2014年年度演讲摘要4.2演讲期内发生严重会计差错更正需追溯重述的，公司该当申明环境、更正金额、缘由及其影响。长等候摊费用：增加次要系宝之云IDC项目一期完工，基建装修费用转入所致；演讲期内公司各类营业收入均有所增加。1、主停业务分行业、分产物环境固定资产：增加次要系宝之云IDC项目一期完工，机械设备转入所致；6、现金流上海宝信软件股份无限公司应收股利：削减次要系收回参股子公司中冶赛迪2013年度分派但尚未领取的股利款6,089万元所致；7、其他公司代码：600845 公司简称：宝信软件办理费用变更次要系研发费用上升：公司努力于由手艺立异及产物立异构成将来焦点合作力的扶植，2014年对云办理平台、MES产物等系列研发项目投入了研发资本。（1）研发收入环境表本集团于日起头施行除金融东西列报原则以外的7项新公布或修订的企业会计原则，在编制2014年年度财政演讲时起头施行金融东西列报原则，并按照各原则跟尾要求进行了调整。对当期和列报前期财政报表项目及金额次要影响如下：单元：元 币种：人民币（四）焦点合作力阐发董事长：王力
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利润表及利润分配率
资产负债表
2004年初数
2004年末数
主营业务收入
主营业务成本
营业外收入
营业外支出
其他应付款
长期应付款净额
递延税款借方
未分配利润
&正确答案：有， 或者
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第&1&题：综合题: ()甲公司系日在上海证券交易所挂牌的上市公司，主要从事小轿车及配件的生产和销售。该公司2001年和2002年实现的净利润分别为8000万元和9000万元；预计从 2003年起未来五年内每年可产生应纳税所得额8000万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为 33%；除增值税、所得税以外，不考虑其他相关税费。
&(1)甲公司于日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议：
&①将无形资产的摊销年限由6年改为4年，对此项变更采用未来适用法进行处理。甲公司于2001年1月购入的一套企业管理系统软件，价值3000万元，原预计使用6年，采用直线法摊销。使用该管理软件后，企业效益明显上升，预计受益年限能够维持原先的估计；但鉴于效益的大幅度上升，为加快投资的回收速度，决定从2003年起，将该管理软件的摊销期由6年改为4年。假设按税法规定，无形资产在受益期内摊销，可以在所得税前抵扣。
&②将产品保修费用的计提比例由年销售收入的 2.5%改为年销售收入的6%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
甲公司从2001年起对售出的产品实行&三包&政策(即包退、包换和包修)，每年按销售收入的 2.5%计提产品保修费用~2002年年末，产品保修费用余额为100万元(2001年和2002年计提数分别为600万元和550万元，实际发生保修费用分别为520万元和530万元)．公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从2003年起改按年销售收入的6%计提产品保修费用。甲公司2003年度实现的销售收入为20000万元：实际发生保修费用500万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。
&③将2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产的折旧方法由直线法改为加逮折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
甲公司上市两年来均根据固定资产所含经济利益预期实现方式，对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产采用直线法计提折旧。而按照税法规定，甲公司上市两年来对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产准予从应纳税所得额中扣除的折旧额是按加速折旧法计提的金额。为与税法一致，董事会决定，从2003年起对2001年1月开始计提折旧的生产用固定资产改按加速折旧法计提折旧。
甲公司每年按直线法对上述生产用固定资产计提的折旧额为1000万元，2003年按加速折旧法计提的折旧额为1500万元，2001年和2002年分别为2000万元、1700万元．假定每年生产用固定资产计提的折旧额的20%形成存货，其余均随着产成品的销售转入主营业务成本；上年末产成品存货在下&年度出售50%。
&④将2年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的50%提高到100%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。
甲公司每年销售小轿车及其配件均有固定客户，公司根据历年资料及客户资信情况，对应收账款按其账龄确定坏账准备计提比例，对3年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提。为实施更谨慎的会计政策，董事会决定，从 2003年起对3年以上账龄的应收账款按其余额的100%计提坏账准备。
甲公司上市两年来从未发生过超过应收账款余额50%以上的坏账损失。2003年度公司的客户未发生增减变化。假定甲公司2003年未发生坏账损失，并假定按税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司2003年度应收账款余额、账龄及坏账准备计提比例资料如下表：
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & 单位：万元
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
⑤将所得税的核算从应付税款法改为债务法，并对此项变更采用追溯调整法进行处理，甲公司原对所得税采用应付税款法核算。为更客观地反映公司的财务状况和经营成果，董事会决定，从2003年起对所得税改按债务法核算；同时，考虑到公司计提的坏账准备和产品保修费用不能从当期应纳税所得额中扣除，遂决定不确认这部分时间性差异的所得税影响金额。
⑥将乙公司和丙公司不纳入合并会计报表的合并范围。
甲公司拥有乙公司有表决权资本的80%，因乙公司的生产工艺技术落后，难以与其他生产类似产品的企业竞争，甲公司预计乙公司2002年的净利润将大幅下降，且其后仍将逐年减少，甚至发生巨额亏损。为此，董事会决定，不将乙公司纳入2002年度及以后年度的合并会计报表的合并范围。
假定除实现净利润外，乙公司在2003年度未发生其他影响所有者权益变动的事项。甲公司 2003年度就该项股权投资摊销了20万元的股权投资差额。假定公司摊销的股权投资借方差额不允许从当期应纳税所得额中扣除。
甲公司拥有丙公司有表决权资本的70%，因生产过程及产品不符合新的环保要求，丙公司已于2002年11月停产，且预计其后不会再开工生产．为此，董事会决定，不将丙公词纳入2002年度及以后年度的合并会计报表的合并范围。
&(2)甲公司2003年年初及2003年度与乙公司、丙公司相关交易资料如下；
&①乙公司年初存货中有300万元系于2002年2月从甲公司购入的小轿车。甲公司对乙公司销售的小轿车的销售毛利率为20%：至2003年年初，有300万元款项尚未结算，2003年也未支付，乙公司购入的该批小轿车已在2003年度对外销售6０%。
&②乙公司2003年从甲公司购入&批汽车配件，销售价格为2500万元，销售毛利率为25%。款项已经结算。至2003年末，该批汽车配件已全部对外销售。
&③乙公司年初固定资产中有500万元系于2001年12月从甲公司购入。甲公司销售固定资产给乙公司的销售毛利率为20%。款项已经结算。乙公司购买该固定资产用广管理部门，并按10年的期限采用直线法计提折旧，净残值为零。
&④丙公司2003年年末存货中有200万元系于 2002年10月从甲公司购入的汽车配件。甲公司销售该汽车配件的销售毛利率为25%，款项已经结算。
&(3)甲公司2003年度财务报告于日经批准对外报出。日至4月 20日发生的有关交易或事项如下：
& ①3月10日，甲公司收到某汽车修理厂退回的 2003年12月从其购入的一批汽车配件，以及原开出的增值税专用&发票。该批汽车配件的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，销售成本为2250万元。该批配件的贷款原已结清。至甲公司2003年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。
& ②月11日，甲公司收到当地法院通知．一审判决甲公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金 500万元，并承担诉讼费用20万元。甲公司不服，于当日向二审法院提起上诉。至甲公司 2002年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼做出判决。
上述诉讼事项系甲公司与丁公司于2003年2月签订的供销合同所致．该合同规定甲公司应于2003年9月向丁公司提供一批小轿车及其配件。因甲公司相关订单较多，未能按期向丁公司提供产品，由此造成丁公司发生经济损失800万元。丁公司遂与甲公司协商，求甲公司支付违约金。双方协商未果，丁公司遂于2003年11月向当地法院提起诉讼，要求甲公司支付违约金800万元，并承担相应的诉讼费用。
甲公司于日编制会计报表时，未就丁公司于2003年11月提起的诉讼事项确认预计负债。甲公司日收到法院一审判决后，经咨询法律顾问，预计二审法院的判决很可能是维持原一审判决。校税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金利诉讼费可从当期应纳税所得额中扣除。
&③2月5日，董事会决定，于2004年内以15000万元收购某专门生产汽车发动机的公司，并拟拥有该公司有去决权资本的52%。至2003年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商中。
&(4)其他有关资料如下：
&①甲公司日完成2003年度所得税汇算清缴．
&②甲公司、乙公司2003年度实现的净利润未做分配；以前年度的利润分配按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。
&①甲公司除上述事项外，尤其他纳税调整事项。乙公司，丙公司与甲公司适用相同的所得税税率。
& ④以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。
& (5)甲公司按日董事会决定在 日初步编制的个别会计报表 (年末数或本年发生数)的有关数据(未计算递延税款)，以及乙公司、丙公司个别会计报表数据如下：(其中，所给数据中&甲公司&栏的未分配利润为年初未分配利润数) &资产负债表及利润表(略表) & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &单位：万元 & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
资产负债表项目
长期股权投资：
对乙公司投资
对丙公司投资
固定资产原价
减：累计折旧
固定资产净值
递延税款借项
递延税款贷项
股本（实收资本）
未分配利润
所有者权益总额
利润表项目
主营业务收入
减：主营业务成本
加：投资收益
营业餐收入净额
减：所得税
&(1)判断日甲公司董事会会议所做决定是否正确．并说明理由。
&(2)对日甲公司董事会会议听做决定内容不正确的部分，诸按正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项．调整甲公司 2003年度个别会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的&资产负债表及利润表&中&调整后甲公司数&栏内)
&(3)编制甲公司2003年度合并会汁报表(请将答题结果填入答题卷&资产负债表及利润表&中合并数栏内(假定不考虑内部固定资产交易产生的递延税款的抵消)。
&正确答案：有， 或者 第&2&题：计算及会计处理题 : ()长城股份有限公司(以下简称&长城公司&)为了建造一条生产线，于日专门从中国银行借入1000万美元外币借款，借款期限为 2年半，年利率为6%，利息到期一次支付。该生产线由生产设备提供商甲外商投资公司负责建造，双方约定，在试生产中生产出批量合格产品后，作为验收标准。长城公司与甲公司签订的生产线建造合同的总价款为2000万美元．
&(1)2005年发生的与生产线建造有关的事项如下：
& &1月1日，生产线正式动工兴建，当日用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元。
& &2月l日，用银行存款向甲公司支付工程进度款400万美元．
& &4月1日，因甲公司设备制造中发生事故，无法及时供货，工程被迫停工。
& &7月1日，工程重新开工。
& &8月1日，用银行存款向甲公司支付工程进度款600万美元。
&11月20日，生产线建造基本完成，进行试生产，发现产品质量存在缺陷，产品合格率为 20%。甲公司经反复调试，于&月31日达到技术要求，生产出了批量合格品，生产线完工，可投入使用。长城公司于12月31日支付价款 600万美元。
& 长城公司以人民币为记账本位币，外币业务采用每季初市场汇率进行折算，按季计算利息和汇兑损益。2005年各季度季初、季末市场汇率如下：
& & & & & & & & & & & &
1美元=8.25元人民币元
1美元=8.24元人民币元
1美元=8.22元人民币元
1美元=8.21元人民币元
1美元=8.0元人民币元
&(2)年发生的与所建造生产线和债务重组有关的事项如下：
&①日，办理生产线工程竣工决算，该生产线总成本为人民币16474.39万元。长城公司对固定资产采用直线法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为474.39万元．
&②日，由于国家对该生产线生产的产品在安全等级上提高了标准，使产品的销售受到较大限制，对企业经营发生了严重不利影响，该固定资产出现减值的迹象．经估计，
其可收回金额为14000万元。
& ③日，该生产线发生减值后，原预计的使用年限和预计的净残值不变。
& ④2007年6月末，中国银行的该笔贷款到期，长城公司因财务状况不佳，无力偿还贷款。7月1日，长城公司提出，用该笔贷款所建造的生产线抵偿债务，银行考虑到接受生产线后难以处置，不同意以生产线抵偿债务，但鉴于企业目前的实际状况，同意延期一个季度还款，免除所欠利息的80%，延期还款期间的利息按照正常利率计算。长城公司同意了中国银行提出的还款方案，并表示积极筹措资金，保证债务重组方案的实施。
&2007年6月末贷款到期时，该笔贷款本金1000万美元，折合人民币金额8115万元；利息150万美元，折合人民币金额1220万元。日市场汇率为l美元＝8.20元人民币元。
&⑤日，长城公司为维护信誉，积极筹措资金，将该生产线以低价转让给乙外商独资公司，取得价款1550万美元。9月20日办妥了有关资产交接手续，价款已收存银行。假定不考虑转让中的相关税费。
&⑥9月末，按照债务重组协议规定，长城公司归还了中国银行的贷款本息。
& (1)确定与所建造生产线有关的借款费用资本化的期间，并说明理由。
& (2)计算为建造生产线应当予以资本化的利息金额和资本化汇兑差额金额。
& (3)分析长城公司2006年末该生产线是否需计提减值准备，如需计提，计算应计提的减值准备的金额，
& (4)计算日债务重组时长城公司计入资本公积的金额(不考虑本季末汇率的变动对债务的影响)。
& (5)计算长城公司转让该生产线发生的损益。
&正确答案：有， 或者 第&3&题：计算及会计处理题 : ()高天有限责任公司为增值税一般纳税人，历年适用的所得税税率均为33%。高天公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利搁的10%提取法定公益金．日，公司董事会决定，从2004年起执行《企业会计制度》，并对一系列会计政策作了如下调整：
& &(1)从日起，所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理。
& &(2)高天公司的坏账在2003年末前采用备抵法核算，计提比例为应收账款余额的5&；从日起，坏账准备的计提方法仍为备抵法，估计坏账损失的方法由余额百分比法改为账龄分析法，计提比例由企业自行确定，要求采用追溯调整法进行追溯调整。高天公司确定的计提比例为：应收账款账龄1年以内的按其余额的5%计提1～2年的按其余额的10%计提；2～3年的按其余额的30%计提13年以上的按其余额的60%计提。高天公司日和日的应收账款余额如下：
& & & & & & &　　　　　　　　　　　　　　　　　　 单位：万元(表格)
& & & & & & & & & & & & & & & & & &
(假定2002年年末以前高天公司未采取赊销方式销售，应收账款余额为零。如果高天公司2002年度按账龄分析法计提坏账准备，假定其计提比例和账龄的划分与2003年度相同。假定高天公司在 2002年度和2003年度未发生坏账损失．按税法规定，实际发生坏账以及按应收账款&。计提的坏账准备可在应纳税所得额中扣除)．
&(3)日起，短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法．2002年高天公司开始进行短期投资，2002年末股票投资余额为1000万元，年末市价为1030万元，债券投资余额为2000万元，年末市价为2050万元。2003年末股票投资余额为1500万元，年末市价为 1440万元；债券投资余额为2300万元，年末市价为2390万元。上述股票和债券均在上海证券交易所交易．高天公司会计政策规定按投资类别计提跌价准备．
& (4)日起存货的计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法，并按单项存货计提跌价准备。高天公司2002年从国内购进一批电子产品，该项产品在2002年年末余额为 4000万元，由于新的同类专利产品在年末上市，本批存货的销售价格受到很大影响，估计售价为3800万元，预计相关税费为80万元．其他存货没有出现跌价迹象。2003年，本批存货全部销售出去，销售价格为3850万元。
2003年年末库存A原材料、B产成品的账面余额分别为1000万元和600万元；年末计提跌价准备前库存A原材料、B产成品计提的跌价准备的账面余额均为零。库存A原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除A原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。B产成品的市场价格总额为400万元，预计销售B产成品发生的相关税费总额为25万元。其他存货没有出现跌价的迹象。
& (5)日，高天公司从乙公司的其他投资者中以1700万元的价格购入乙公司20%的股份，由此对乙公司的投资从10%提高到 30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，高天公司从2004年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算(未发生减值)，股权投资差额按lo年平均摊销。假定按税法规定，股权投资差额的摊梢不得在所得税前扣除，但可以在转让时作为投资成本扣除，从而产生可抵减时间性差异；被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税，从而产生应纳税时间性差异。
高天公司系日对乙公司投资．高天公司对乙公司投资的其他有关资料如下表；
& &单位：万元(表格) & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
初始或追加投资成本
实际分回的利润
乙公司所有者权益总额
假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。假定除上述各事项外，无其他纳税调整事项；除所得税以外，不考虑其他相关税费。 [要求]
&(1)计算高天公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。
&(2)计算高天公司上述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额。
&正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
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