实务中几乎每个企业都涉及餐费补贴，这些事项财务人员很熟悉，但却很容易出错。发放形式不一，会计处理不一，税务处理不一，关系企业，关系个人，如何处理才能规避税务风险？一起来学习！餐费补贴的涉税处理～ 通常企业发放餐补形式有：第一，企业没有食堂，按月按标准以现金形式发放餐费补贴，职工自行就餐；第二，企业自办内部食堂，每月拨款给食堂，职工无标准餐；第三，内部食堂承包给个人经营，企业按职工就餐的次数定额进行结算；第四，按月按标准按人头给外部食堂拨款，以票结算，职工按标准去就餐。 一、按月按标准以现金形式发放餐费补贴 　　1、会计处理 　　对于没有职工食堂的单位发放的伙食费，属于未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，列入应付职工薪酬/职工工资核算。 　　例：A公司没有自办职工食堂，每月发放500元午餐补贴，直接按月打入员工工资银行卡，员工自行在外面吃午餐。企业会计处理如下： 　　借：成本/费用（职工福利费） 　　　贷：应付职工薪酬/短期薪酬/职工福利费 　　借：应付职工薪酬/短期薪酬/职工福利费 　　　贷：银行存款 　　上面会计处理不正确，应作如下处理： 　　借：成本/费用（职工工资） 　　　贷：应付职工薪酬/短期薪酬/职工工资 　　借：应付职工薪酬/短期薪酬/职工工资 　　　贷：银行存款 　　存在涉税风险点：上述会计处理，导致不能作为福利费在税前扣除，涉及纳税调整，账面及申报表均需调整至工资薪金项目税前扣除。 　　例：B公司没有自办职工食堂，员工手册等明确每月发放500元午餐补贴，让员工找餐票报销，员工自行在外面吃午餐。企业会计处理如下： 　　借：成本/费用（职工福利费） 　　　贷：应付职工薪酬/短期薪酬/职工福利费 　　或借：管理费用（业务招待费） 　　　　贷：银行存款 　　上面二种会计处理方式均不正确，对于按月按标准发放的补贴，无论以票报销还是以货币形式发放，均属于工资范围，在此政策下，也就是无需取得餐票了。应作如下处理： 　　借：成本/费用（职工工资） 　　　贷：应付职工薪酬/短期薪酬/职工工资 　　存在涉税风险点：作为业务招待费及福利费均不能税前扣除，账面及申报表均需调整至工资薪金项目税前扣除。 政策依据 　　《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第二条规定，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。 　　2、企业所得税 　　列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，按工资薪金税前扣除。对于没有食堂的公司直接以货币形式发放给职工的伙食费，按工资薪金支出税前扣除。与会计处理口径一致。 政策依据 　　《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条关于企业福利性补贴支出税前扣除问题规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 　　不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。 　　3、个人所得税 　　与任职或受雇有关的所得，餐补也不是免税福利，应并入工资代扣代缴个人所得税。 政策依据 　　《个人所得税法实施条例》第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围： 　　（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 二、企业自办内部食堂，每月拨款给食堂，职工无标准餐 　　 1、会计处理、企业所得税 　　对于内部食堂，企业拨付的职工食堂经费补贴，会计与企业所得税法口径一致，均列入职工福利费核算并按规定税前扣除。应该单独设置账册，进行准确核算。 　　（1）财务部向食堂拨付备用资金时： 　　借：其他应收款（或内部往来）/食堂 　　　贷：银行存款 　　月末，食堂提供票据给财务部报销相关费用，财务部依据报销单做会计处理： 　　借：成本/费用——职工福利费 　　　贷：其他应收款——食堂 　　或：借：银行存款 　　　　　贷：其他应付款（或内部往来）/（财务部） 　　支付相关费用时： 　　借：成本/费用——职工福利费 　　　贷：银行存款 　　月末报表汇总时，合并内部往来。 　　涉税风险点：职工福利费应该单独设置账册，进行准确核算。未按规定会计处理，存在纳税调整风险。 政策依据 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号） 　　第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：（一）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。 　　《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容： 　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括……职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 　　第四条规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 　　2、个人所得税 　　对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，不征收个人所得税。 政策依据 　　所得税司巡视员卢云就所得税相关政策交流答疑整理汇总） 　　问题17 发给员工的福利哪些需征个税？ 　　现在的中国个人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？ 　　答：根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。 三、内部食堂承包给个人经营，企业按职工就餐的次数定额进行结算 　　 1、会计处理、企业所得税 　　对于内部食堂承包给个人经营，个人承包食堂没有营业执照且不对外经营，仍属于企业内设机构，企业按职工就餐的次数定额进行拨付食堂经费，与自办食堂一样，会计与企业所得税法口径一致，均列入职工福利费进行核算并按规定税前扣除。 　　会计处理：凭与实际承包人结算凭据，做会计处理： 　　借：成本/费用——职工福利费 　　　贷：银行存款 　　涉税风险点：企业与承包人签订承包协议，明确伙食补贴标准、出具企业与实际承包人结算凭据，作为税前扣除凭证。 政策依据 　　财企〔2009〕242号和国税函〔2009〕3号，以及地方口径。 　　《山东省青岛市地方税务局关于印发〈2012年度所得税问题解答〉的通知》（青地税二函〔2013〕1号）13、职工食堂承包给个人经营，企业按职工就餐的次数定额进行现金补贴。个人承包食堂没有营业执照且不对外经营，无法提供正规的票据凭证。如何在税前扣除？ 　　答：企业的内部职工食堂承包给个人经营，企业与承包人签订承包协议，明确伙食补贴标准、出具企业与实际承包人结算凭据，允许计入职工福利费在税前扣除。 　　2、个人所得税 　　对于集体享受的、可分割的、非现金方式的福利，征收个人所得税。 四、按月按标准按人头给外部食堂拨款，以票结算，职工按标准去就餐 　　1、会计处理、企业所得税 　　未办职工食堂统一供应午餐支出，按职工福利费列支并税前扣除，会计与税法口径一致。 　　会计处理：凭与外部食堂发票，做会计处理： 　　借：成本/费用——职工福利费 　　　贷：银行存款 　　涉税风险点：需取得税务发票，才能税前扣除。 政策依据 《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号） 　　第一条规定，福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：……自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出。 2、个人所得税 对于集体享受的、可分割的、非现金方式的福利，征收个人所得税。 综上所述，列入工资，则意味着以工资为基数，需计提三费，但可以全额扣除，列入福利，则需限额扣除。对于个人所得税，则存在“集体享受的、可分割的、非现金方式的福利”，征收个人所得税的问题。企业如何选择，还需结合企业自身情况综合考虑。 来源：每日税讯精选，如有侵权，请联系删除。谢谢！

在行政事业单位中，大部分都会有专门的员工食堂，这些食堂有些是实行委托，有些是自办食堂，还有的单位是没有内部食堂，那么这些情况下，该怎么做行政事业单位食堂的会计核算呢，接下来本文就专门针对这个问题做出了解答，希望大家看了之后能带来帮助。

在行政事业单位中，大部分都会有专门的员工食堂，这些食堂有些是实行委托，有些是自办食堂，还有的单位是没有内部食堂，那么这些情况下，该怎么做行政事业单位食堂的会计核算呢，接下来本文就专门针对这个问题做出了解答，希望大家看了之后能带来帮助。

行政事业单位食堂会计核算

一、单位食堂实行委托(承包)经营的支出管理。

单位内部食堂委托公司或承包给个体商户经营管理的，应签订委托(承包)协议。双方根据实际用餐人次按月据实结算工作餐费，单位凭委托(承包)协议、单位审核确认的实际用餐人次结算清单和被委托方开具的发票按规定列支。

工作午餐补助经费集中管理和使用由食堂负责专款专用、专项核算，委托专业公司集中供应午餐按实际用餐人次结算费用。单位根据发票和财政直接支付凭证回单列收列支。

二、单位自办食堂的收支管理

(一)单位自办食堂的核算要求

1. 食堂应单独设账独立核算。由单位申请设立食堂一般存款账户，开设专项食堂账套自行进行核算管理。

(1)报经财政部门批准开设食堂一般账户，用于食堂收支结算业务。

(2)按事业单位会计制度组织会计核算。

(3)年终盘点结算，净结余转入单位基本账套的其他收入，亏损额由用餐人员分摊。

2. 单位日常用餐人数较少而自办内部食堂的，除财政资金指标外，其他资金的收支应全部纳入单位基本账户进行管理。收取的个人伙食费存入单位基本账户，支出从基本账户支付，不得将收入存入个人账户或坐收坐支现金。

在基本账套的“其他应付款”科目下设置“食堂其他应付款”明细科目，用于核算食堂收支和往来业务。往来科目只反映食堂收支规模及过程。

(1)按工作午餐费结算餐次，或依规定的标准在食堂安排会议、培训和接待用餐，在其控制额度内食堂发生购买食材、支付员工工资等支出事项时，使用预算资金通过国库集中支付方式支付到供货商、员工账户。

借：经费支出(事业支出)——工作午餐费、会议费等

贷：财政拨款收入(财政补助收入)

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(2)上例，使用自有资金由实有资金账户支付款项。

借：经费支出(事业支出)——工作午餐费、会议费等

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(3)食堂销售餐票或充值卡，收到个人预交伙食费。

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费

(4)食堂使用个人预交伙食费采买食材等。

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(5)工作午餐外个人使用餐票或就餐卡用餐。

借：其他应付款-食堂其他应付款-食堂预收伙食费

贷：其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支

(6)年终应对库存食材进行盘点，以食材价值加“其他应付款-食堂其他应付款-食堂收支”科目贷方余额(或减借方余额)合计为食堂综合盈余(负数为亏损)。

食堂综合盈余转作单位其他收入：

借：其他应付款-单位食堂其他应付款-食堂收支

食堂综合盈余出现负数则为亏损，亏损数额按用餐人次分摊到用餐人员承担，个人交款缴入单位基本账户：

贷：其他应付款-单位食堂其他应付款-食堂收支

(二)单位自办食堂的报账管理要求

1. 食堂购买商品和服务时应主动向收款方索取发票，如收款方不能提供发票的，可按照相关规定向税务部门申请代开发票，作为支出报账凭证。

2. 食堂大宗食材或物品采购，应通过转账或公务卡消费直接将款项支付到供应商账户，以供货商提供的发票和验收手续办理支出报账;从农贸市场零星购买的食材和用具所需现金，可按不超过食堂5天零星开支费用额度，由采购人员办理备用金借款，以备用金开支食堂费用后及时报账弥补，实现备用金开支报账周转循环。采购人员要登记备用金日记账，做到按日记账、日清月结。

3. 食堂销售餐票、就餐卡，应按不相容岗位相互分离原则，实行票、款管理人员分离，及时对账，票款按现金管理要求及时缴存基本账户。

4. 加强食堂财务控制，建立和完善食堂商品采购、验收、保管和领用等管理制度，严格实施采购、验收分离内部控制，设置备查薄，对食材进、出、存进行登记。定期对食堂备用金、库存物资进行稽核检查、盘点。

三、单位没有内部食堂的支出管理

(一)单位没有内部食堂，在餐饮企业(或个体户)实行午餐定点供应的，单位应与定点餐饮店签订协议，凭餐饮企业提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和餐饮发票按期结算列支。

(二)单位没有内部食堂，经其他行政事业单位同意在其内部食堂搭伙用餐，若搭伙食堂属委托(承包)经营的，应签订三方协议，单位凭餐饮企业提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和餐饮发票按期结算列支。

若搭伙食堂属自办食堂的，单位应与搭伙单位签订协议，单位凭搭伙食堂提供经单位核实的实际用餐人次结算清单和一般收款收据按期结算列支，餐费应转账到提供搭伙单位的基本账户(或食堂一般账户)。

看完这些，大家知道怎么做行政事业单位食堂的会计核算了吧，要是还有不明白的，可以点击在线客服，进行免费咨询，最后会计教练小编还给大家申请了一份行政事业单位会计手册，就放在文末，大家自行点击领取哦。