知道借贷方累计发生额怎么求本月所得税计提

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-04-30 15:20 标签： 贷方发生额怎么计算

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老师好！企业所得税汇算清缴职工福利费，是按科目余额表中，应付职工薪酬借方累计发生额，计算税前扣除数吗？

是按照借方数，贷方是计提工资的数

一、目的：综合练习生产经营过程基本业务的会计核算方法

二、资料：兴达工厂系国有中型企业，增值税一般纳税人，增值税率17% 。其余资料如下：

1、2009年12月初，各总账账户资料如下：

科目名称借方余额科目名称贷方余额

应收账款115 360.82其中：应付职工福利费（2 940）

其他应收款480应付利息717

生产成本3 700其中：1年内到期的长期负债（21500）

待处理固定资产净损失1 500盈余公积105 948

长期待摊费用9 430利润分配-未分配利润45 449

2、有关账户明细资料如下： 

①“原材料”中的“甲材料”：单价28.5元,数量1 264千克，合计金额36 024元；“乙材料”：单价17.50元,数量2 942千克,合计金额51 485元；“丙材料”：单价10元，数量2 329千克，合计金额23 290元；

②“库存商品-A”93 000元（数量30台，单位成本3 100元）， “库存商品-B”64 000元（数量1 600套，单位成本40元）；

③“生产成本-B”3 700元（注：B产品继续进行上期的生产，A产品本月新投产12台）；

④“应付职工薪酬”中的“工资”贷方19 700元，“福利费” 贷方2 940元，“培训费”1 300元；

⑤“应交税费-应交增值税”中的“进项税”借方18 000元，“销项税”贷方30 000元；“应交税费”中的“营业税”贷方7 000元，“城建税”贷方1 330元，“教育费附加”贷方670元；

3、兴达工厂2007年12月份发生下列经济业务：

（1）12月1日，从银行提取现金5 000元，备用。

（2）12月2日，厂长李江出差借支差旅费900元，以现金支付。

（3）12月3日，向胜利公司购进甲材料500千克，单价为每千克28.74元，总计14 370元，增值税2 442.9元，均以银行存款支付。材料已运到并验收入库。

（4）12月4日，向银行借入期限为8个月的短期借款80 000元，存入银行。

（5）12月5日，向立新公司购入乙材料400公斤，每公斤20.5元，共计8 200元，增值税1 394元，对方代垫运杂费300元。货款运杂费等暂欠。

（6）12月6日，用银行存款购进专用设备一台，买价58 500元（含税价格）,立即投入安装工程.

（7）12月7日，李江厂长报销差旅费1 400元，补付现金500元，结清借支。

（8）12月8日，用银行存款支付前购立新公司购料款9 894元。

（9）12月9日，以现金658元支付车间办公用品费。

（11）12月12日，向胜利公司购进下列材料：

甲材料200千克，单价为每千克38元，计7 600元，增值税1 292元。

乙材料300千克，单价为每千克20元，计6 000元，增值税1 020元。

该材料已验收入库，供货方代垫运杂费350元，款项已用银行存款支付。（运杂费按购入材料的重量比例分配）

（12）12月13日，开出支票、委托银行发放上月已计提的工资19 700元(银行代上各个职工的工资卡)。

（13）12月14日，用银行存款购进低值易耗品一批，共计8 000元，增值税1 360元。低值易耗品已验收入库。

（14）12月16日，本厂购买货车一辆，买价41 000元（含税价格），包装费、运输费等共计1 120元；签发转账支票支付，货车当即交付使用。

（15）12月18日，本月共耗用材料35 209.50元，如下表所示：

材料用途甲材料乙材料丙材料合 计

数量单价金额数量单价金额数量单价金额

（16）12月20日，以银行存款支付成都电视台广告费3 000元。

（17）12月21日，以银行存款支付本月水电费，其中车间1 200元，管理部门600元。

（18）12月22日，向光明公司出售A产品16台，单位售价4 500元，共计72 000元，增值税12 240元；B产品325套，每套单位售价75.20元，共计24 440元，增值税4 154.80元，货款税款均收存银行。

（19）12月23日，以银行存款支付下年度报纸杂志费1 200元。

（20）12月24日，出售积压的乙材料2 500千克，单价为每千克20.30元，价款50 750元，增值税8 627.50元，收到购买单位开出的商业汇票。

（21）12月25日，结转出售积压乙材料的实际成本。

（22）12月26日，出售A产品12台给长江公司，单位售价4 550元，共计54 600元，增值税款9 282元，并以银行存款代长江公司垫付运费80元，货款税款及运费尚未收到。

（23）12月27日，出售B产品30套给光明公司，单位售价75元，共计2 250元，增值税382.5元，光明公司当即交来现金1000元，余额暂欠。

（24）12月28日，接银行通知，支付本季度银行借款利息1 077元。

（25）12月29日，收到长江公司从银行转来的货款及运杂费等，共计63 962元。

（26）12月30日，应收光明公司购货余额1 632.5元，因该公司已撤销无法收回，批准转销。

（27）12月30日，提取本月固定资产折旧共计18 000元，其中车间固定资产折旧12 000元，厂部固定资产折旧6 000元。

（28）12月31日，分配本月职工工资19 800元，其中：

（29）12月31日，用应收账款余额百分比计算法计提坏账准备（计提比例5%）。

（30）12月31日，本月盘点发现：丙材料短缺100千克，单价10元，金额1 000元。短缺原因待査。

（31）结转本月制造费用（按生产产品工人工资比例分配）。

（32）结转本月完工入库A、B产品制造成本（假设本月投产的A产品12台本月已全部完工，B产品全部未完工）。

（33）12月31日，结转已售产品销售成本（提示：A、B产品单位成本,见期初库存商品余额）。

（34）12月31日，根据应交增值税金额计算提取本月应交城建税（税率7%）、应交教育费附加（提取率3%）。

（35）12月31日，结转本月各损益类账户。

（36）12月31日，按规定税率25%，计算本月应交所得税（假设本月无纳税调整事项）。

（37）12月31日，将所得税转入本年利润账户。

（38）12月31日，按盈余公积10%、应付所有者利润70%的比例分配全年实现的净利润。

（39）12月31日，将全年实现的净利润和“利润分配”的有关明细户，结转“利润分配——未分配利润”明细账户。

1、根据资料1、2开设总分类账和材料、商品、生产成本、制造费用、应交税费等主要明细账户；

2、根据资料3，逐笔编制会计分录，并据以登记总分类账和明细账户；

3、结出各个总分类账和明细账户的本期发生额和余额，进行试算平衡并编制试算平衡表；

4、根据总分类账和相关明细账资料编制资产负债表；

5、根据损益账户资料（第1至11月损益账户资料见下表）编制第12月的利润表和全年的利润表。

兴达工厂2009年1—11月损益类账户累计发生额如下：

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