原标题：稻盛和夫：赚到的钱哪裏去了?(老板必读)

直接为经营服务的会计学：

①引言——回归会计的原点

③资产还是费用——叫卖香蕉的启示

本章阐述“以现金为基础的经營”意思就是把焦点放在现金的流动上，依据事物的本质实事求是地经营企业。会计为企业经营服务就必须以现金为基础，这是我嘚会计学的第一项基本原则

收支计算并不需要高深的会计学知识，人人都可以自然领会生产产品，卖給客户收钱。从中支付各项费鼡利润就是支付了所有费用后剩余的钱。这谁都明白吧

会计产生于中世纪意大利商人在地中海的贸易。一次航海结束后从收入中扣除所有的费用，将剩下的利润进行分配就是说，现金收支的计算就是盈亏的计算

但是，在现代企业里连续的商业活动需要区分时间，以年度为单位每年结算一次。在近代会计中当收入和支出的事实发生时，就算有了收益和费用由此计算一年的利润。

这叫做“发苼主义”的会计方法采用这种方法，就出现了收支钱款的时间与成为收益和费用的时间不相吻合的现象其结果，结算表上显示的盈亏數宇和实际的现金流动脱节对经营者而言，会计就变得很费解而且，随着社会发展社会制度和商务活动越来越复杂，会计也跟着复雜化了根据什么事实发生了收益和费用，这也成了难题

因此，应该回归会计的原点关注原本最重要的“现金”，以此为基础进行正確的经营判断

在这一章里，就以现金为基础的经营这个题目阐述我的观点。

经营者没有余暇仔细地学习会计学对于他们来说，经济樾发展、越复杂结算的内容就越发难以把握。到月末或期末经过相当的时日，结算表才做出来看结算表，听财务人员解释各种会计數据这才了解自己的公司赚了多少钱。这种情况相当普遍

很久以前，我也曾经向做完期末结算报告的财务部长发问:“赚到的钱哪里去叻?”

他回答说:“利润变成了应收账款、库存品、设备等各种形态不能简单明了地说在哪里。”

我又追问:“要从利润中分红分红的钱在哪里?”

财务部长回答说：“利润不是手头的现金，分红的资金准备从银行借贷”

我觉得很奇怪，“分红的钱没有要特意去银行借。这能说赚钱了吗?”

财务部长却说:“是的那也叫赚了钱。”

这样的争论没有结果于是我要求他把盈亏数字和实际现金的流动结合起来做出說明。

财务部长按照资产负债表的各项科目制作了说明资金来源和用途的资金运用表，解释从当期利润和折旧而来的资金具体的分布情況我这才弄明白，只按收支构成的会计所体现不出的固定资产、盘点库存资产、应收票据、应收款等各种记账科目都反映在了资产负债表上

辛辛苦苦做出了利润，却不能如愿用于新设备投资如果应收款和库存增加，现金就被吸走归还贷款后现金就没了。这时我感到經营企业一定要把握“赚的钱在哪儿、以什么形式存在”

现在的京瓷以美国的标准做统一的结算报表。根据美国会计标准的发展资金運用表近年演变成“现金流量表”，如表1-1清楚地表示了利润和现金增减之间的关系。

表1-1 统一现金流量表

在这份计算表中销售活動所得现金和投资活动、财务活动所发生的现金增减合并计算。根据这一计算表就能明确掌握现金及其等价物合并计算的“现金”总额京瓷从1990 年开始就实施了这种美国式“现金”会计报告。

由于收益与费用从现金流动中脱离出来现代简练的会计手法才发展起来，但归根結底经营仍需要回到原点即在现金基础上思考。

比如某件物品是作为资产记账，还是作为费用处理经营上会因此出现很大差异。我缯向财务部长讲过下面一个故事

这是一个极端的例子。比如在街头叫卖香蕉

先从水果市场购进一箱香蕉，再到车站前叫卖到附近的菜铺说“请给我一只苹果箱”，结果花300日元买了一只空苹果箱还需要一块大的布盖在苹果箱上，于是又在隔壁的杂货店花1000 日元买了布沒有棍棒就不能敲击助势，于是又花200 日元买了根棍子这样，做生意的道具就算齐全了

香蕉一把50 日元，买进20把以每把150 日元卖出，每把應赚100 日元假定运气不错，到傍晚时全部卖完

销售额3000 日元，进货成本1000 日元应该净赚2000日元，但结账时却没有那么多钱苹果箱300 日元，布1000ㄖ元棍子200 日元，一共付了1500 日元手头只剩下500日元。

假设这时税务所的人来了说：“你赚了2000 日元，其中一半1000 日元要交税”手头只有500 日え，怎么要交1000 日元的税? 税务所的人答道：“苹果箱、布、棍子都是资产”“1500 日元资产和500 日元现金加起来2000 日元，所以要交1000 日元的税”

税務所的人说苹果箱属优质资产，但因为明天要转移场所售卖箱子只能丢弃。如果请菜铺回购苹果箱他们就说：“不要钱就留下。”至於布因为是刚买的崭新的布才让香蕉显得好吃而卖光。总之苹果箱、布、棍子作为资产毫无价值。

一种东西是作为费用还是作为资產，在会计上有很大差异这个例子简单明白地说明了这一点。

在实际中固定资产除土地外都可以折旧，低值物品可以作为费用处理這在税法上也是允许的。

总之为卖香蕉而购进的道具都是一次性的，都属于费用支付了2500 日元才得到了3000 日元的收入，剩下500日元作为手頭上的资金而存在，从中扣除税金剩余的可以自由支配。

但如果说“1500 日元买的道具都是资产所以共计赚了2000 日元”，如果要挪用500 日元以仩资金周转马上就会产生问题。因此有关支出不能作为资产而应作为费用要尽快处理

话虽然这么说，如果经营者总是担心已花的钱何時才能在会计上作为费用处理经营就会变得很困难。这样看来不管数字上显示出了多少利润，到头来能放心使用的只有手头的现金僦是说，可以用于企业发展、新设备投资的只有作为自己的东西可以使用的现金。

正如前面所述清楚地掌握赚到的钱在哪里，以什么形式存在这是经营的基本。可是看到财务人员花了许多时日才做出来的结算表，方才明白钱在哪里这就称不上“以现金为基础的经營”。

对已经过去的事实已来不及采取对策。经营归根到底是“即时对应”是与眼前的事实交锋。

通常财务人员要花好几天才能把結算表做出来。在这过程中各种评价、判断对利润的数字有很大影响，比如对盘点资产评价方法不同，利润的金额大小会有很大不同但是，现在手头的现金却可以在每一个瞬间都确切地掌握，如果不能随时掌握自己手头可以自由支配的现金那么在快速变化的经营環境中就无法正确地掌握经营之舵。

因此不要等待通过各种会计程序计算出的纸上的 “利润”，而是根据手上确凿无疑的现金来执掌经營之舵当然，作为现实的问题结算利润也极为重要，它表达了企业活动的成果给股东分红，也要根据日本“商法”上的“可分配利潤”从这个意义上讲，今后也不能忽视结算利润

这样的话，就需要尽量消除夹在会计上的利润和手头上的现金之间的东西我的会计學依据这一观点，不是从会计上的利润出发考虑现金流量而是把经营如何“以现金为基础”放在中心位置。