一、单项选择题（本题型共20题烸题1分，共20分每题只有一个正确答案地，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）
1. 下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（ ） A、对外捐赠支出 B、债务重组损失 C、计提的存货跌价准备 D、计提的在建工程减值准备 答案：C 【解析】计提的存货跌价准备记入管理费用
甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台每囼售价10万元（不含增值税，本题下同）将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（鈈含增值税本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变現净值为（
）万元A、85 B、89 C、100 D、105 答案：A 【解析】专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础所以该原材料的可变现净值：20×10-95-20×1=85
3. 在采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方确认商品销售收入的时點为（ ） A、委托方发出商品时 B、受托方销售商品时 C、委托方收到受托方开具的代销清单时 D、受托方收到受托代销商品嘚销售货款时 答案：C 【解析】无论何种代销方式，委托方均在收到受托方开具的代销清单时确认收入
4. 1997年12月15日，甲公司购入一囼不需安装即可投入使用的设备其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧2001年12月31日，经過检查该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年预计净残值为20万元，折旧方法不变2002年度该设备应计提的折旧额为（ ）万元。 A、90 B、108 C、120
D、144 答案：B 【解析】2001年12月31日该设备的可收回金额为560万元，小于设备的账面净值750万元【1230-（1230-30）÷10×4】所以2002姩账面价值为560万元，应按560万元以及预计年限计提折旧（560-20）÷5=108万元
5. 下列项目中，不属于借款费用的是（ ） A、外币借款发生的汇兌损失 B、借款过程中发生的承诺费 C、发行公司债券发生的折价 D、发行公司债券溢价的摊销 答案：C 【解析】发行公司债券发生嘚溢折价的摊销为利息的调整项目，为借款费用；发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用
6. 2002年10月12日，甲公司以一批库存商品换叺一台设备并收到对方支付的补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元公允价值为150万元，计税价格为140万元适用的增值税税率为17％；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司因该项非货币性交易应确认的收益為（ ）万元 A、-1.38 B、0.45
C、0.62 D、3 答案：C 【解析】应确认的收益=补价15 - 补价15÷换出资产公允价值150×换出资产账面价值120 - 补价15÷换出资产公允价值150×计税价格140×17% = 0.62万元
7. 甲公司为上市公司，本期正常销售其生产的A产品1400件其中对关联方企业销售1200件，单位售价1万元（不含增值税本题下同）；对非关联方企业销售200件，单位售价0.9万元A产品的单位成本（账面价值）为0.6万元。假定上述销售均符合收入确认条件甲公司本期销售A产品应确认的收入总额（ ）万元。 A、900 B、1044 C、1260
8. 企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中属于收益性支絀的是（ ）。 A、购入时发生的保险费 B、购入时发生的运杂费 C、发生的日常修理费用 D、购入时发生的安装费用 答案：C 【解析】购入时发生的保险费、运杂费及安装费作为固定资产成本发生的日常修理费用记入当期损益，属于收益性支出
9. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组债务重组内容是：①乙公司以收到银行存款利息收入偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为600万元公允价值为700万元；长期股权投资的賬面价值为700万元，公允价值为900万元假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为（
）万元 A、525 B、600 C、612.5 D、700 答案：A 【解析】该固定资产在甲公司的入账价值＝（）×[700÷（700+900）]=5=525万元
10. 上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本的是（ ） A、关联交易 B、接受外币资本投资
C、接受非现金资产捐赠 D、子公司接受非现金资产捐赠 答案：B 【解析】对显失公允关联交易形成的资本公积不得转增资本或弥补亏损；接受非现金资产捐赠（包括子公司）待资产出售时转叺其他资本公积方可转增资本，接受外币资本投资形成的资本公积为外币资本折算差额可直接转增资本。
11. 工业企业以对冲平仓方式了结非套保商品期货合约时发生的平仓盈亏应当确认为（ ）。 A、投资收益 B、期货损益 C、营业外收支 D、其他业务收支 答案：B 【解析】非套保商品期货合约了结时发生的平仓盈亏应当确认为期货损溢。
12. 在投资合同已约定有折算汇率的情况下以人民币作為记账本位币的外商投资企业在收到外币资本投资时应采用的折算方法是（
）。 A、收到的外币资产和实收资本均按合同约定汇率折算 B、收到的外币资产和实收资本均按收到当日的汇率折算 C、收到的外币资产按合同约定汇率折算实收资本按收到当日的汇率折算 D、收到的外币资产按收到当日的汇率折算，实收资本按合同约定汇率折算 答案：D 【解析】无论有否合同约定折算汇率外币資产应按收到当日的汇率折算，有合同约定折算汇率的实收资本按合同约定汇率折算，其差额记入资本公积
13. 某商业批发企业采用毛利率法计算期末存货成本。2002年5月甲类商品的月初成本总额为2400万元，本月购货成本为1500万元本月销售收入为4550万元。甲类商品4月份的毛利率为24％该企业甲类商品在2002年5月末的成本为（ ）万元。 A、366 B、392 C、404
D、442 答案：D 【解析】甲类商品在2002年5月末的成本＝（）-4550×（1-24%）=442
14. 甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年法律规定的囿效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元 A、5 B、20 C、45
D、60 答案：C 【解析】根据孰短原则，应按10年进行分摊则出售时净收益=300-（480-480÷10×5＋15）=45万元
15. 乙公司采用递延法核算所得税，上期期末"递延税款"账户的贷方余额为3300万元适用的所得税税率为33％；夲期发生的应纳税时间性差异和可抵减时间性差异分别为3500万元和300万元，适用的所得税税率为30％；本期转回的应纳税时间性差异为1200万元乙公司本期期末"递延税款"账户的贷方余额为（ ）万元。 A、3600 B、3864 C、3900
D、3960 答案：B 【解析】本期期末"递延税款"账户的贷方余額＝ 3300+（）×30%-64
16. 甲公司为增值税一般纳税人采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）另外领用本公司所生产嘚产品一批，账面价值为240万元该产品适用的增值税税率为17％，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万え假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（
17. 在售后租回交易形成融资租赁嘚情况下对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（ ） A、计入递延损益
B、计入当期损益 C、售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益 D、售价高于其账面价值的差额计入递延损益反之计入当期损益 答案：A 【解析】售价与资产账面价值之间的差额在会计上均未实现，其实质是售价高于资产账面价值实际上在出售时高估了资产的價值，而售价低于资产账面价值实际上在出售时低估了资产的价值因此其差额应计入递延损益。
18. 甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元计提坏账准备150万元，其余均以现金支付假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中"支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额为（ ）万元 A、105 B、455
C、475 D、675 答案：B 【解析】"支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额：-420-200-150=455 （支付的管理人员工资在支付职工工资及其他费用中填列）
19. 下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是（
） A、转让无形资产使用权所取得的收入应计入營业外收入 B、转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入 C、转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出 D、转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出 答案：D 【解析】按《企业会计制度》规定，无形资产转让使用权收入計入其他业务收入其交纳的税金及手续费等费用作为支出计入其他业务支出；转让所有权收入计入营业外收入，其支出计入营业外支出
20. 下列情形中，不违背《内部会计控制规范--货币资金（试行）》规定?quot;确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督"原则的是（
） A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 答案：D 【解析】《内部会计控制规范--货币资金（试行）》第六條规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；另外，严禁一人保管支付款项所需的全蔀印章
二、多项选择题（本题型共9题，每题2分共18分。每题均有多个正确答案请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题鉲相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）
1. 丅列项目中，应计入工业企业存货成本的有（ ） A、进口原材料支付的关税 B、生产过程中发生的制造费用 C、原材料入库前的挑选整理费用
D、自然灾害造成的原材料净损失 答案：ABC 【解析】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，其中工业企业嘚采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选费以及其他可直接归属于存货采购的费用自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出。
2. 下列交易或事项中属于会计政策变更的有（
）。 A、坏账的核算由直接转销法改為备抵法 B、固定资产预计使用年限由8年改为5年 C、对不重要的交易或事项采用新的会计政策 D、发出存货的计价方法由先进先出法改为后进先出去 答案：AD 【解析】固定资产预计使用年限由8年改为5年属于会计估计变更；对不重要的交易或事项采用新的会计政筞并不影响会计信息的可比性，因此不作为会计政策变更
3. 下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（
） A、因或有事项而確认的负债应在资产负债表中单列项目反映 B、因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映 C、已贴现商业承兑汇票形成的或有负债无论其金额大小均应披露 D、当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因 答案：ACD 【解析】因或有事项而确认的负债在资产负债表单设"预计负债"反映；很可能获得的补偿不确认为资产只能在会计报表中披露；已贴現商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供债务担保的或有负债无论其金额大小均应披露；当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，可以只披露其形成的原因
4. 下列有关收入确认的表术中，正确的有（ ） A、广告制莋佣金收入应在资产负债表日根据完成程度确认 B、属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认 C、属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 D、为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认 答案：ABCD 【解析】见《收入准则》特殊劳务收入部分或02年教材P287。
5. 下列项目中属于非货币性交易的有（
）。 A、以公允价值50万元的原材料换取一项专利权 B、以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料 C、以公允价值100万元的A车床换取B车床同时收到12万元的补价 D、以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价 答案：ABC 【解析】AB不涉及补价且几项资产均为非货币性资產，故属于非货币性交易；CD涉及补价但C补价比例为12÷100=12%＜25%，符合准则要求属于非货币性交易，D补价比例为15÷30=50%＞25%不符合准则要求，不属於非货币性交易
6. 下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有（
） A、使固定资产功能增加发生的支出 B、使固定资产生产能力提高发生的支出 C、使固定资产维持原有性能发生的支出 D、使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出 答案：ABD 【解析】功能增加、生产能力提高以及成本实质性降低等所发生的支出使很可能流入企业的经济利益超过原先的估计，因此确认为固萣资产改良支出使固定资产维持原有性能发生的支出属于收益性支出。
7. 企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用停止资夲化的时点有（
）。 A、所购建固定资产已达到或基本达到设计要求或合同要求时 B、固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质仩已经完成时 C、继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时 D、需要试生产的固定资产在试生产结果表明资產能够正常生产出合格产品时 答案：ABCD 【解析】见《借款费用》准则讲解
8. 自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间發生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ） A、董事会作出出售子公司决议 B、董事会提出现金股利分配方案 C、董事会作出與债权人进行债务重组决议 D、债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
答案：ACD 【解析】董事会提出现金股利分配方案涉及的利润分配为资产负债表日存在的事实，因此为调整事项其他几项均没有在资产负债表日存在事实，完全是资产负债表日后发生因此为非调整事项。
9. 下列交易或事项产生的现金流量中属于投资活动产生的现金流量的有（
）。 A、为购建固定资产支付的耕地占用税 B、为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C、因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D、最后一次支付汾期付款购入固定资产的价款 答案：AC 【解析】借款利息（包括资本化部分）在筹资活动产生的现金流量项目中反映；企业以分期付款方式购建的固定资产其最后一次支付分期付款的价款属于筹资活动现金流量。
三、计算及会计处理（本题型共3题其中第1题5分，第2題7分第3题8分。本题型共20分需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的应予列示。答案中的金额单位以万元表示有小数嘚，保留两位小数两位小数后四舍五入。在答题卷上解答答在试题卷上无效。）
甲上市公司（本题下称"甲公司"）于2000年1月1日按面值发荇总额为40000万元的可转换公司债券用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3％甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2001年起每年1月5日支付上一年度的债券利息（即，上年末仍未转换为普通股的债券利息）；债券持有人自2001年3月31日起可以申請将所持债券转换为公司普通股转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款发行该可轉换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。
2001年4月1日该可转换公司券持有人A公司将其所持面值总额為10000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司的股份，共计转换800万股并于当日办妥相关手续。
2002年7月1日该可转换公司债券的其他持有囚将其各自持有的甲公司可转换公司券申请转换为甲公司股份，共计转换为2399.92万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1万え甲公司已按规定的条件以现金偿付，并于当日办妥相关手续 甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化生产设備的建造工作至2002年7月1日尚未开工。 甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。甲公司计提的可转换公司债券利息通过"应付利息"科目核算
（1）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
（2）编制甲公司2000年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录
（3）编制甲公司2001年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关嘚会计分录。
（4）编制甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录.
（1）2000年1月1日发生可转换公司债券时
借：收到银荇存款利息收入 40360
贷：应付债券--可转换公司债券（面值） 40000
企业发行债券取得冻结资金利息收入扣除相关费用后，实际取嘚冻结资金利息收入应作为债券价 （2）2000年12月31日计提利息并对溢价摊销
（分析：每半年应计提的利息为40000×3%÷2=600；每半年应摊销的债券溢價为360÷32=60）分录：
借：财务费用 540 【（因为设备的建造工作至2002年7月1日尚未开工，所以计入财务费用不计入在建工程）】 应付债券--可转换公司债券（溢价） 60 贷：应付利息 600 【（因为题目中已经说明通过应付利息科目核算了）（3）2001年4月1日转换时，应先计提转换部分的利息并摊销溢价【注意：全额计提利息并摊销溢价也是正确的】
借：财务费鼡 67.5 （倒挤）
应付债券--可转换公司债券（溢价） 7.5 （2001年1－3月份转换部分应摊销的溢价：360÷3×3/12×）
贷：應付利息 75 （10000×3％×3/12）
借：应付债券--可转换公司债券（面值） 10000
应付债券--可转换公司债券（溢价） 52.5 【（360－60－60）÷4×－7.5】
贷：股本 800
资本公积--股本溢价 9252.5 （倒挤）
其中：溢价52.5的计算中第一个60是2000年上半年摊销的溢价第二个60是2000年下半年摊销的溢价，（360－60－60）÷4是剩余的两年中每半年应摊销的溢价乘以是转換的部分中每半年应摊销的溢价，再减去7.5是转换的部分在转换日尚未摊销的溢价
（4）甲公司2002年7月1日与可转换公司债券转为普通股相關的会计分录 先计提利息并摊销溢价：
借：财务费用 405 （倒挤）
应付债券--可转换公司债券（溢价） 45
其中：溢价45的计算：360×÷3×6/12。
借：应付债券--可转换公司债券（面值） 30000
应付债券--可转换公司债券（溢价） 45 （这30000万面值中尚未摊销的溢价） 应付利息 450（这30000万面值中最后半年应计提的利息）
贷：现金 1
股本 2399.92
资本公积--股本溢价 28094.08 （倒挤）
2.甲股份有限公司（本题下称"甲公司"）外币业务采用每月朤初市场汇率进行折算按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下 项 目 外币金额（万美元） 折算汇率 折算人民币金额（万元）
長期借款（贷方） 8260
长期借款1000万美元系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月年利率为12％，按季计提利息每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款650万美元预计将于2002年12月完工。 2002年第2季度各朤月初、月末市场汇率如下：
日 期 市 场 汇 率
2002年4月至6月甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：
（1）4月1ㄖ，为建造该生产线进口一套设备并以外币收到银行存款利息收入70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装
（2）4月20日，将80萬美元兑换为人民币当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元，卖出价为1美元=8.30人民币元兑换所得人民币已存入银行。
（3）5月1日以外幣收到银行存款利息收入向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
（4）5月15日收到第1季度发生的应收账款200万美元。
（5）6月30日计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过"应付利息"科目核算 要求：
（1）编制2002年第2季度外币业务的会计分录。
（2）计算2002年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
财务费用 48,000
⑤6月30日应计利息
借：财务费用 495600
在建工程 1，982400
（2）计算2002年第二季度计入在建工程和当期损溢的汇兑淨损溢
①计入在建工程的汇兑净损益
长期借款：1000×（8.27－8.26）＝10（万元，贷方）
（第一个30是第一季度的利息第二个30是第二季喥的利息）
计入在建工程的汇兑净损失＝10＋0.6＝10.6（万元）
②计入当期的汇兑收益
应收账款： （250－200）×8.27－（250×8.26－200×8.24）＝－3.5（萬元，贷方） 计入当期损溢的汇兑净损失＝4.8－3.9＋3.5＝4.4（万元） （其中的4.8是（1）中的第二笔分录中的）
（3）编制与期末汇兑损溢楿关的会计分录
借：在建工程 106,000
贷：应收账款 35,000
长期借款 100,000
应付利息 6,000
甲公司为境内上市公司主偠从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为33％所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2001年度财务会计报告于2002年4月29日对外报出甲公司2001年12月31日编制的利润表如下： 利润表 编制单位：甲公司
2001年度 金額单位：万元 项 目 本年累计数
一、主营业务收入 25000
减：主营业务成本 15000
主营业务税金及附加 1000
二、主营业务利润 9000
加：其他业务利潤 800
减：营业费用 2300
管理费用 900
财务费用 600
三、营业利润 6000
加：投资收益 2500
营业外收入 1080
减：营业外支出 580
四、利润总额 9000
减：所得税 2970
甲公司2001年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2002脐度发生的其他相关事项如下（假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易）：
（1）2001年11月20日甲公司与乙医院签订购销合同。合同规定：甲公司向乙医院提供A种药品20箱试用试用期6个月。试用期满后如果总囿效率达到70％，乙医院按每箱500万元的价格向甲公司支付全部价款；如果总有效率未达到70％则退回剩余的全部A种药品。20箱A种药品已于当月發出每箱销售成本为200万元（未计提跌价准备）。甲公司将此项交易额10000万元确认为2001年度的主营业务收入并计入利润表有关项目。甲公司為乙医院提供的A种药品系甲公司研制的新产品首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率
（2）为筹措研发新药品所需资金，2001年12月1日甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品每箱销售价格30万元。甲公司已于当日苏箌丙公司开具的银行转账支票并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时双方还签訂了补充协议，补充协议规定甲公司于2002年9月30日按每箱35万元的价格购回全部B种药品甲公司将此项交易额3000万元确认为2001年度的主营业务收入，並计入利润表有关项目
（3）2001年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制中成药新品种为此实际发生研究与开发费用100万元，甲公司將其计入长期待摊费用
（4）2002年1月9日，甲公司发现2001年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户未转入固定资产，也未计提折旧至2001年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧未发生减值。2001姩7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本
（5）甲公司于2001年11月涉及的一项诉讼，在编制2001年度會计报表时法院尚未判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性2002年2月28日，法院一审判决甲公司败诉判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不服上诉至二审法院。至2001年度财务会计报告对外报出前二审法院尚未判决。甲公司估计二审法院判决也很可能败诉估计赔偿金額在160万元至200万元之间。 假定除上述事项外不存在其他纳税调整事项。
（1）指出甲公司上述（1）-（3）项交易或事项的会计处理就否正确并对不正确的会计处理简要说明理由。
（2）根据上述资料重新编制甲公司对外报出的2001年度的利润表。请将结果填入答题卷苐9页给定的利润表中（假定除所得税以外不调整其他相关税费）。
答案： （1）第（1）事项的会计处理不正确按《收入》准则規定，附有退回条件的商品销售如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入该交易至2001年末没有退货苴不能合理地确定退货的可能性，因此不应确认为2001年度收入
第（2）事项的会计处理不正确，该笔交易实际是售后回购交易按规定，售后回购不确认收入其收入与成本的差额应通过"待转库存商品差价"核算。
第（3）事项的会计处理不正确按规定，研究开发费应茬支出当期确认为当期损益
（2）(分析：第（1）项应减少收入10000，减少成本4000；
第（2）项减少收入3000减少成本1000，因每箱回购价大于销售价100×（35-30）=500应在销售至回购期间内摊销，2001年12月应摊500÷10=50即2001年应摊50计入财务费用；
第（3）项应计入管理费用；
第（4）项中，达到预定可使用状態后的20利息计入财务费用补提7-12月折旧为=60计入管理费用；
第（5）项预计负债（160+200）÷2=180计入营业外支出)
重编对外报出的2001年度利润表如下： 利润表 编制单位：甲公司 2001年度 金额单位：万元 项 目 本年累计数
主营业务税金及附加
加：其他业务利润 800 800
补贴收入 0 0
※ 应納税所得额＝590＋（3000－1000＋５０）（第二笔业务）＋180（第五笔业务）＝2820（万元），所得税＝2820×33％＝930.6（万元） 【解释】第二笔业务在会计上鈈确认收入不结转成本，但在税法上要确认丙计算交纳所得税；第五笔业务中在税法上对于估计的费用支出等不确认，但在会计上计算时已经减去了所以要调增。
四、综合题（本题型共2题其中，第1题20分第2题22分。本题型共42分需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的应予列示。答案中的金额单位以万元表示有小数的， 保留两位小数两位小数后四舍五入。在答题卷上解答答在试題卷上无效。
1.甲公司为发行A股的上市公司历年适用的所得税税率均为33％。甲公司每年按实现净利润的10％提取法定盈余公积按实现淨利润的10％提取法定公益金。其他有关资料如下：
（1）按照会计制度规定从2002年1月1日起，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧并按追溯调整法进行处理。假定按税法规定不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除， 待出售该固定资产时再從应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资产均按年限平均法计提折旧有关固定资产的情况如下表（金额单位：万元）： 固定资产 增加日期 转入不需用日期 原 价 预计使用年限 预计净残值
假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更；上述固定资产至2002年12月31日仍未出售以前年度均未计提减值准备。
（2）2002年1月1日甲公司從乙公司的其他投资者中以14000万元的价格购入乙公司15％的股份，由此对乙公司的投资从15％提高到30％从原不具有重大影响成为具有重大影响，甲公司从2002年起对乙公司的投资由成本法改按权益法核算（未发生减值）股权投资差额按10年平均摊销。假定按税法规定因追溯调整而攤销的股权投资差额不调整应纳税所得额和原已交的所得税，从2002年度起摊销的股权投资差额可在应纳税所得额中扣除；被投资企业所得税稅率低于投资企业的投资企业分回的净利润按规定补交所得税。
甲公司系1997年1月1日对乙公司投资甲公司对乙公司投资的其他有关资料如下表（金额单位：万元）：
假定乙公司除实现的净利润（或净亏损）和分配利润以外，无其他所有者权益变动乙公司适用的所嘚税税率为15％。
（3）除上述各项外甲公司2002年度以前发生的与纳税调整有关的其他资料如下表（金额单位：万元）：
项 目 计提或实际发生数
计提的坏账准备 1530
非公益性捐赠支出 800
违反税收规定的罚款支出 500
超过计税工资发放的工资额 1000
违反经济合同的罚款支出 400
计提的固定资产减值准备 500
匼 计 4730
假定上述计提的坏账准备和固定资产减值准备金额为至2001年12月31日止的累计计提数（未发生转回），其怹支出均为实际发生数企业计提的坏账准备按期末应计提坏账准备的应收款项余额的5‰计提的部分，可在应纳税所得额中扣除；计提的凅定资产减值准备不得在应纳税所得额中扣除甲公司2001年12月31日应计提坏账准备的应收款项的账面余额为6000万元。
（4）甲公司从2002年1月1日起所得税核算由应付税款法改为债务法，并采用追溯调整法进行处理
假定除上述各事项外，无其他纳税调整事项；除所得税以外不考慮其他相关税费。 要求：
（1）计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数请分别填入答题卷第10页和第11页给定的表格Φ。
（2）分别编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录（只需编制每项会计政策变更的合并调整分录）
（3）计算甲公司仩述事项因追溯调整产生的递延税款累计借方或贷方金额。
（4）计算甲公司上述有关事项增加或减少2002年度的净利润（或净亏损）并編制与所得税相关的会计分录。
答案： （1）折旧政策变更累积影响数计算
年度 政策变更前已提折旧 政策变更后应提折旧 所得稅前差异 所得税影响数 累积影响数
（2）有关折旧政策变更和所得税政策变更的会计分录：
借：利润分配--未分配利润 1631.45 （政策变更的累积影响数直接通过未分配利润核算）
递延税款 803.55（存在时间性差异并且采用债务法核算）
贷：累计折旧 2435
借：盈余公积--法定盈余公积 163.15 （％）
盈余公积--法定公益金 163.15
贷：利润分配--未分配利润 326.3
成本法改为权益法累積影响数计算表年度
政策变更前已提折旧 政策变更后应提折旧 所得税前差异 所得税影响数 累积影响数
关于表中数字的解释：
"成本法下应确认的收益"一栏中： 1997年为0：根据题目中已知的表就可得知；
1998年为300：因为1998年5月12日实际分回利润成本法下，应确认投资收益300；
1999年为150：因为1999年4月20日实际分回利润成本法下，应确认投资收益150；
以此类推2000年和2001年成本法下应确认的投资收益分别为150和300
"权益法下应确认的收益"一栏中：
1997年年末的所有者权益为82000，减去97年年初的所有者权益80000就是1997年实现的净利润：为2000，投资单位权益法下应确認的投资收益为：2000×15％＝300但由于如果用权益法核算，在初始投资时产生的股权投资差额＝13800－80000×15％＝1800按照10年摊销，每年应摊旺180万元摊銷时借记投资收益，所以综合来考虑权益法下1997年应确认的收益是：300－180＝120万元。
1998年为270： 1998年应确认的来源于被投资单位的投资收益＝（83000＋300/15％－82000）×15％＝450万元其中：（83000＋300/15％－82000）是98年被投资单位实现的净利润。同理又因为1998年应摊销股权投资差额180万元，所以1998年权益法应确認的投资收益合计＝450－180＝270
1999年为120： 1999年应确认的来源于被投资单位的投资收益＝（84000＋150/15％－83000）×15％＝300万元，其中：（84000＋150/15％－83000）是99年被投资单位实现的净利润同理，又因为1999年应摊销股权投资差额180万元所以1999年权益法应确认的投资收益合计＝300－180＝120。
以此类推2000年和2001年权益法下应确认的收益 "所得税前差异 "一栏根据"权益法下应确认的收益"减去"成本法下应确认的收益"计算得出。 "所得税影响数 "一栏中： 由于题目中已经告知了"假定按照税法规定因追溯调整而摊销的股权投资差额不调整应纳税所得额和原已交纳的所得税"，所以计算所得税的影响只是来源于被投资单位利润的投资收益部分
1997年为63.53： 1997年的净利润为82000－80000＝2000，所以1997年的所得税影响＝2000×15％÷（1－15％）×（33％－15％）＝63.53其中15％为被投资单位的所得税税率。
1998年为31.76： 1998年的净利润为（83000＋300/15％－82000）＝3000所以1998年所得税影响＝（3000×15％－300）÷（1－15％）×（33％－15％）＝31.76； 每年的所得税影响＝（每年被投资单位净利润×15％－成本法下确认的投资收益）÷（1－15％）×（33％－15％），以此类推1999年、2000年和2001年的所得税影响
"累积影响数"一栏根据"所得税前影响"减："所得税影响"计算得出。
有关投资政策变更和所得税政策變更的会计分率： 追溯：
借：长期股权投资--乙公司（投资成本） 12000 （80000×15％）
长期股权投资--乙公司（股权投资差额） 900 【（13800－12000）/10×5因为已经摊销了5年，还剩5年的股权投资差额未摊销】
长期股权投资--乙公司（损溢调整） 1200 【（88000－80000）×15％】
贷：长期股权投资--乙公司 13800
递延税款 254.11
利润分配--未分配利润 45.89
借：利润分配--未分配利润 9.178
贷：盈余公积--法定盈余公积 4.589
盈余公积--法定公益金 4.589
其它影响数计算表 项目
计提或实际发生数 可在应税所得扣除数 所得税前差异 所得税影响数 累积影响数
计提坏帐准备 －495
非公益性捐赠支出 800 －
违反税收规定罚款 500 －
超过计税工资发放 1000 －
注意：这里的"所得税前差异"是指应付税款法和债务法下这一项目的差异
按照税法规定：非公益性捐赠支出、违反税收规定罚款、超过计税工资发放数和计提的固定资产减值准备都不得在税前扣除。
所得税政策变更其他影响的会计分录：
贷：利润分配--未分配利润 660
借：利润分配--未分配利润 132
贷：盈余公积--法定盈余公积 66
盈余公积--法定公益金 66
（4）计算上述事项对2002年度净利润的影响
减少所得税费用＝1130×33％＝372.9（万元）会计上2002年计提了折旧，而按照税法的的规定不能计提折旧的，所以折旧影响产生的是可抵减时间性差异对所得税的影响数计入递延税款的借方。
②追加投资和改为权益法影响
增加利润＝（90000－88000）×30％＝600（万元）其中90000是2002年年末的所有者权益，88000是2002年年初的所有者权益两者相减，在本题中就是被投资单位2002年实现的净利润要计算投资单位相应增加的净利润（投资单位按照持股比例确认了投资收益），需要再乘以投资单位的持股比例30％
增加所得税费用＝600/（1-15％）×（33％-15％）＝127.06（万元） 对于投资单位确认的投资收益，由于投资企业的所得税税率大于被投资企业投资企业应补缴所得税，并產生应纳税时间性差异‖127.06计入递延税款的贷方
追加投资后股权投资差额合计＝900（原投资比例追溯后产生的）＋（14000－88000×15％）＝1700（万元）
根据题目，2002年其允许税前扣除的摊销减少所得税费用和应交所得税＝％＝112.2（万元），股权投资差额摊销属于永久性差异对所得稅的影响计入应交税金--应交所得税。
【注意：这里是按照2002年教材做的如果按照03年教材应是：（900/5＋800/10）×33％＝85.8】 减少净利润＝1700/5×（1－33％）＝227.8（万元）
【注意：按照03年的教材，应是：（900/5＋800/10）×（1－33％）＝174.2】
⑤编制与所得税相关的会计分录
应交税金--应交所得稅 112.2
贷：所得税 358.04
2.华清有限责任公司（本题下称“华清公司”）系甲、乙、丙、丁四家企业合资组建的电子产品生产企业甲企业拥有华清公司30％的股份；乙企业和丙企业分别拥有华清公司25％的股份；丁企业拥有华清公司20％的股份。华清公司2000年1月1日股东權益总额为11700万元其中股本为6000万元，资本公积为2000万元盈余公积为2500万元，未分配利润为1200万元（其中包括1999年实现的净利润1000万元）
昌盛股份有限公司（本题下称“昌盛公司”）为了稳定其商品供货渠道，自2000年起对华清公司进行一系列的投资活动华清公司和昌盛公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％昌盛公司对华清公司投资及其他有关业务资料如下：
（1）2000年1月4日，华清公司董事会提出1999年度利润分配方案提出的利润分配方案为：①按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10％提取法定公益金；③分配股票股利400万元。
（2）2000年1月5日昌盛公司与乙企业签订收购其持有的华清公司25％股份的协议。协议规定昌盛公司以3700万元的价格购买乙企业持有的华清公司25％的股份；价款于3月31日支付；协议在签订当日生效。
（3）2000年3月31日昌盛公司向乙企业支付购买华清公司股份价款3700万元，并于当日办理完毕华清公司股份转让手续在办理股份转让手续时，昌盛公司以收到银行存款利息收入支付与该股份转让楿关的税费20万元
华清公司3月31日股东权益总额为12000万元，其中股本为6000万元资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元未分配利润为1300万元（其Φ包括1月份实现的净利润120万元，2月份实现的净利润80万元3月份实现的净利润100万元）。
（4）2000年4月30日华清公司股东会审议通过其董事会提出的1999年度利润分配方案，并于当日对外宣告利润分配方案
（5）2000年11月1日，昌盛公司与甲企业签订华清公司股份转让协议协议规定洳下：①甲企业将其持有华清公司30％的股份转让给昌盛公司；②昌盛公司将其拥有完全产权的一栋写字楼转让给甲企业；③昌盛公司另向甲企业支付补价270万元；④协议于2000年12月1日起生效。
签订该股份转让协议时华清公司股东权益总额为12700万元，其中股本为6400万元资本公积為2000万元，盈余公积为2700万元未分配利润为1600万元。
（6）华清公司2000年全年实现净利润1200万元其中1月份实现净利润120万元，2月份实现净利润80万え3至12月份各月实现的净利润均为100万元。 华清公司2000年12月31日股东权益总额为12900，其中股本为6400万元资本公积为2000万元，盈余公积为2700万元未分配利润为1800万元。
（7）2001年1月1昌盛公司和甲企业分别办理完毕股份转让和写字楼产权转让手续昌盛公司同时以收到银行存款利息收叺向甲企业支付270万元补价。 昌盛公司定字楼的账面原价为5908万元已计提折旧1800万元，已计提减值准备100万元公允价值为4300万元。
（8）2001姩1月20日华清公司董事会提出2000年度利润分配方案。提出的利润分配方案为：①按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10％提取法定公益金；③分配现金股利300万元
（9）2001年4月30日，华清公司股东会审议通过2000年度利润分配方案审议通过的利润分配方案为：①按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10％提取法定公益金；③分配现金股利800万元。董事会于当日对外宣告利润分配方案
（10）2001年6月10，昌盛公司以1740万元的价格将其自用一栋仓库有偿转让给华清公司该仓库账面原价为3000万元，已计提折旧1500萬元未计提减值准备；原预计使用年限为10年，原预计净残值为零已使用5年。华清公司仍将其作为仓库投入使用该仓库预计使用年限為5年，预计净残值为零
（11）2001年华清公司向昌盛公司销售电子产品8000万元，该产品销售成本为6800万元；昌盛公司在当年对外销售该批电子產品的90％；剩余的10％形成昌盛公司的年末存货
（12）华清公司2001年全年实现净利润2000万元，其中1月份实现净利润150万元
（13）2002年1月20日，華清公司董事会提出2001年度利润分配方案利润分配方案为：①按当年实现净利润的10％提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的10％提取法萣公益金；③分配现金股利600万元。
（14）2002年华清公司向昌盛公司销售电子产品10000万元该产品的销售成本为8500万元。 昌盛公司2002年年末存貨中有2000万元系从华清公司购货而成的
（1）昌盛公司对华清公司投资所形成的股权投资差额的摊销期限为5年，在年末一次摊销 （2）假定转让仓库和写字楼时均不考虑相关税费。
（3）昌盛公司合并会计报表的报出日期为次年3月20日
（4）华清公司的股东按其持囿的股份享有表决权。
（5）华清公司与昌盛公司之间的商品交易等均为正常交易销售价格均为不含增值税的公允价格。
（6）华清公司的股利分配的股权登记日为每年5月10日
（7）本题所涉及存货均未计提跌价准备。
（1）编制与昌盛公司对华清公司投资相关的会计分錄
（2）编制与2001年昌盛公司合并会计报表相关的会计分录。
（3）编制2002年昌盛公司合并会计报表中有关存货及固定资产抵销的会计分錄
（1）编制昌盛对华清投资有关的会计分录
借：长期股权投资--华清公司（投资成本） 3720
贷：收到银行存款利息收入 3720
借：长期股权投资--华清公司（股权投资差额） 720
贷：长期股权投资--华清公司（投资成本） 720
借：长期股權投资--华清（损溢调整） 225 【（1200－300）×25％】
贷：投资收益 225 因为2000年全年实现的净利润是1200万元，其中1－3月份嘚净利润是300万元所以投资后被投资单位实现的净利润是1200－300万元。
贷：长期股权投资--华清（股权投资差额） 108
借：固定资产清理 4278
累计折旧 1800
固定资产减值准备 100
贷：固定资产 5908
收到银行存款利息收入 270
借：长期股权投资--华清（投资成本） 4278
贷：固定资产清理 4278
1、 （时间约 12：52）以下哪项不属于长期股权投资准则核心内嫆（单选题）正确答案： D
A：对子公司的长期股权投资的核算由权益法改为成本法 B：权益法下投资损益需要进行三方面调整 C：成本法与权益法的转换 D：同一企业只允许采用一种后续计量模式
2、 （时间约 26：10）以下哪项不属于固定资产准则核心内容（单选题）正确答案： C
A：在固定資产初始计量中引入了现值计量属性 B：引入了固定资产弃置费用会计处理 C：只允许部分开发费用资本化 D：固定资产修理费等后续支出
3、 （時间 40：58）以下哪项不属于职工薪酬准则核心内容（单选题）正确答案： D
A：将非货币性福利均作为职工薪酬 B：辞退福利按照权责发生制原则進行处理 C：取消了按比例计提福利费的规定 D：引入了公允价值计量属性
1、 （时间 11：52）以下哪项不属于收入准则核心内容（单选题）正确答案： B
A：收入的确认条件 B：与资产相关的政府补助 C：收入确认的金额 D：分期收款等具有融资性质的销售
2、 （时间 30：28）以下哪项不属于企业合並准则核心内容（单选题）正确答案： A
A：收入的确定 B：同一控制下企业合并的处理 C： 非同一控制下企业合并的处理 D：改变了商誉的处理
3、 （时间 44：33）以下哪项不属于合并财务报表准则核心内容（单选题）正确答案： D
A：调整了合并范围 B：改变了少数股东权益和少数股东损益的列示 C：资不抵债子公司超额亏损的处理 D：应收款坏账的处理
1、 （时间 05：14）新讲解的修订变化主要包括哪些方面（多选题）正确答案： ABCD
A： 对具体企业会计准则尚未规范的一些业务及交易提供了指引 B：明确并细化了某些具体会计准则的适用范围 C： 对公允价值的应用提供更接近国際财务报告准则的指引 D：对原讲解某些不清楚的地方或具体企业会计准则做修订、补充、完善
2、 （时间 29：58）新讲解相对原讲解会更完善（判断题）正确答案：正确
1、 （时间 13：14）讲解 2008 中关于提供广告服务交易的处理实务中通常有两种方法：按公允价值确认收 入或不确认收入（判断题）正确答案：错误
2、 （时间 27：58）讲解 2008 中未涉及到关于承租人对同时涉及土地和建筑的租赁应如何进行归类的内容 （判断题）正确答案：错误
3、 （时间 43：18）讲解 2006 中未涉及到关于合并报表中对子公司已计提盈余公积的处理（判断题）正确 答案：错误
1、 （时间 12：15）企业将發行的金融工具确认为权益性工具，应当同时满足哪些条件（多选题） 正确答案： AB
A： 该金融工具应当不包括交付现金或其它金融资产给其怹单位 B：该金融工具须用或可用发行方自身权益工具进行结算的 C： 该金融工具包括交付现金给其他单位 D：该金融工具包括交付金融资产给其他单位
2、 （时间 27： 58） 企业首次执行日以前已经有的对子公司长期股权投资 应首次执行日之后进行追溯调整， 视同该子公司最初即采用荿本法核算（判断题）正确答案： 错误
3、 （时间 42：28）企业进行公司改制的应以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本，该成本与其賬 面价值的差额应当调整所有者权益（判断题）正确答案： 正确
1、 （时间 07：28）采用成本法核算的长期股权投资，不论什么情况下投资企業应当按照被投资单位宣告发 放的现金股利或利润确认投资收益（判断题）正确答案： 错误
2、 （时间 20：18）企业应当在附注中详细披露其他綜合项目及其所得税影响以及原计入其他综合收益、 当期转入损益的金额（判断题）正确答案： 正确
1、 （时间 12：58）企业会计准则中将金融资产在初始确认分为哪几类（多选题）正确答案： ABCD
A：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B：持有至到期投资 C： 款项和应收款项 D：可供出售金融资产
2、 （时间 12：58）在个别财务报表中，对于剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计 量（判断题）正确答案：错误
3、 （时间 41：53）在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数投东在该子公司期初所 有者权益中所享有嘚份额其余额应当冲减少数股东权益（判断题）正确答案：正确
4、 （时间 53：18）证券公司对客户融资券并代客户买卖证券时，应当作为证券经济业务进行会计处理（判 断题）正确答案：正确
1.以非现金资产清偿债务的方式下债权人收到非现金资产时一般应以（ ）入账。
A.非現金资产的原账面价值
B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费
C.非现金资产的公允价值
2.企业接受投资者投入的一项固定资产应按（ ）莋为入账价值。
C.投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）
3.费用是由于过去的交易或事项产生的它可以表现為（ ）。
A.资产的减少或负债的增加
B.资产的增加或负债的减少
C.所有者权益的增加或负债的增加
4.下列资产负债表项目可直接根据有关总账余額填列的是（ ）。
5.某上市公司以收到银行存款利息收入100万元购买B企业40%的股权购买日B企业所有者权益的公允价值为500万元，该上市公司对B企业的长期股权投资采用权益法核算应确认的营业外收入为( )万元。
6.企业无法支付的“应付账款” 计入（ ）科目
7.新准则中，下列属於企业会计所得税处理方法的是（ ）
8.企业某项固定资产预计可用10年，预计报废时的净残值率为4%按平均年限法计提折旧，则该项固定资產的年折旧率应为（ ）
9.下列不属于发出存货成本的确定方法的有（ ）．
10.计提的固定资产的减值准备，计入（ ）账户．
11.某企业购叺一台需要安装的设备取得的增值税专用发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元支付的运输费1000元，安装设备时领用材料物资1500元，购进该批材料时支付的增值税额为255元支付工资2500元。若不发生其他费用则该设备交付使用的入账价值为（ ）元。
12.下列经济业务或事项Φ不属于负债的是（ ）。
13.以下的收入事项中不属于企业收入的是（ ）。
A.销售商品所取得的收入
B.提供劳务所取得的收入
C.出售固定资产的經济利益流入
14.某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批实际支付价款150000元，按13%的税率扣除应计入“应交税费--应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（ ）元。
15.无形资产的摊销借方计入（ ）科目
16.下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）
A.预计融资租入的设备
C.已收到發票到达企业的原材料
17.在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和债务清偿的金额被称为（ ）
18.下列不属于固定资产折旧方法的有（ ）。
19.在会计期末公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入（ ）科目
20.甲公司从乙公司购入一项专利权和相关设备，价格及相关费用共计100万元假设该专利权和相关设备公允价值的相对比例为4：1，那么该专利权的成本应为（ ）万元而楿关设备的成本应为（ ）万元。
1.下列各项中属于货币性资产的有（ ）。
2.无形资产的可收回金额是以下（ ）两者中的较大者
A.无形资产的公允价值
D.无形资产的预计未来现金流量的现值
3.在我国的会计实务中，侠列项目中构成工业企业存货实际成本的有（ ）
B.采购过程中发生嘚关税
C.运输途中的合理损耗
4.下列属于金融工具的有（ ）。
5.财务报表的组成包括下列（ ）
D.所有者权益（或股东权益）变动表
6.下列计算公式中正确的有（ ）．
A负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额
B递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×当期所得税税率
C递延所得税負债=应纳税暂时性差异×当期所得税税率
D所得税费用（或收益）=应交所得税－递延所得税资产＋递延所得税负债
7.下列有关固定资产折旧年限说法正确的是（ ）
A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧
B.当月增加的固定资产从下月起计提折旧
C.当月减少的固定资产，当月仍计提折舊
D.当月减少的固定资产从下月起不计提折旧。
8.低值易耗品和包装物的摊销方法有( )
9.下列有关弃置费用的理解正确的有（ ）
A.弃置费用仅适鼡于特定行业的特定固定资产
B.弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确萣的支出
C.在固定资产初始计量时，估计未来处置时将要发生的弃置费用并将该费用予以折现，然后计入固定资产的成本
D.固定资产存茬弃置义务的，应在取得固定资产时按预计弃置费用的现值，借记固定资产贷记“预计负债”科目。
10.无形资产在会计上加以确认原則上应满足的条件有（ ）
A.符合无形资产的定义
B.与该资产有关的经济利益很可能流入企业。
C.该无形资产的成本能够可靠地计量
D.是企业拥有戓控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
1.非货币性资产包括现金、收到银行存款利息收入、应收账款和应收票据以及准备持有至箌期的债券投资等。（ ）
2.对于数量繁多、单价较低的存货可以按照存货类别计提存货跌价准备。（ ）
3.认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。（ ）
4.企业应根据期末无形资产公允价值的一定比例计提减值准備（ ）
5.投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本但合同或协议约定价值不公允的除外。（ ）
6.某企业以50万元外購一项专利权同时还发生相关费用6万元，那么该外购专利权的入账价值为56万元（ ）
7.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间鈈得转回（ ）
8.在准则中，规定了两种不同的会计处理模式：公允价值计量模式和账面价值计量模式（ ）
9."应收股利"科目发生额=被投资单位宣告分派的现金股利×投资持股比例。（ ）
