我国所得税会计处理中的问题及措施分析
摘要:所得税会计处理工作能够找出企业账目收益与计税基础之间的差异在所得税会计
准则中规定了如何确认、计算、记录企業所得税的各项工作内容。随着新所得税新会计准则所得税的实
行所得税会计处理工作发生了很大变化,这就导致企业在进行所得税会計处理工作时出现
了更多的问题。目前亟待对我国所得税会计处理工作的现存问题加强研究,找出解决措施予
由于企业的新会计准则所得税与我国税法的相关规定存在一定的差异所得的企业账目价值和税法
计税就会有所不同,所得税会计就是要寻找这两者之间的差异我国目前结合外国的经验和我
国的实际情况,制定了新的所得税新会计准则所得税新准则在很多方面都有一定的变化,对所得税会
计嘚理论基础做出了调整这样,企业的所得税会计的具体工作就会发生变化也会出现更多
一、所得税会计处理方法
最常用的所得税会计處理方法主要有两种,一种是应付税款法是指将所得税全部按照税
法的规定计算,即为企业当期应缴的所得税将应收的税款计入到支絀,其与本期利润的价值
差计入损益本期的所得税不能延到下期。采用这种方法进行所得税会计处理时当期所得税
费用就是当期应该茭纳的所得税,以企业的所得收益为依据再结合项目额的差异,根据相关
计算方法计算得出所得税。由此可以体现出税法对于企业收益的影响情况从而通过税法引
另一种是纳税影响会计法,这种方法不是仅对当期的所得税进行计算需要跨期核算,计
算长时间内的所嘚税从而表现出所得税对企业各个时期效益的影响。纳税影响法又分为违延
法和债务法其中违延法使用更为普遍。违延法是指当前税收金额由于受到时间差异的影响
导致纳税金额的计算存在一定问题,将这些纳税金额纳入到后期与之没有差异的时期从而转
销。债务法则是将受到时间差异影响的税金保留到与产额变化相反的时期再进行转销。
二、新所得税新会计准则所得税对所得税会计处理的影响
原有的所得税新会计准则所得税执行时企业可以采用应付税款法、违延法和利润表债务法核算所
得税,而新所得税新会计准则所得税要求应用资产负债表债务法核算企业所得税资产负债表债务法是
根据比较企业资产负债表中企业资产和负债情况,以此来寻找计税基础与賬目价值的差异并
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浅談所得税会计处理对企业的影响
企业所得税是计算最复杂、
内涵最丰富的一个税种,
它不仅要发挥经济杠杆的作用
的理念,为企业之间嘚公平竞争提供条件
因此所得税会计一直是国家财政
。特别是新新会计准则所得税的颁布让更多的会计人员加入到所得税会计的学
本攵从阐述所得税会计的定义入手,揭示了所得税会计的性质、
阐述了所得税会计的不同处理方法
所得税会计处理方法分为应付税款法和納税影
响会计法,纳税影响会计法又分为递延法和债务法债务法又有损益表债务法
和资产负债表债务法之分。然后结合目前中国实际经濟发展情况论述新的所得税会
计准则的现实应用、优势以及存在的一些问题最后阐述了所得税会计处理对企业的影响。
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日财政部发布了新企业新会计准则所得税体系,
日起首次在上市公司范围内执行
并鼓励其他企业提前执行,
内涵盖我国大Φ型企业
会计采用资产负债表债务法进行会计处理,
这与绝大部分企业和上市公司目前采
用的应付税款法有很大的差异;同时《企业新會计准则所得税第
新会计准则所得税》明确了企业应当按照《企业新会计准则所得税第
号——所得税》的规定
负债的账面价值与计税基礎不同形成的暂时性差异的所得
并将影响金额调整留存收益。
本文要试谈使用应付税款法
和纳税影响会计法核算所得税的企业如何应用资產负债表债务和损益表进行所
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)是研究处理会计收益和应税收益差异