用于银行发债审计难做吗的财务报表数据与审计报告数据不一致怎么写说明

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-26 16:46 标签： 发债审计难做吗

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不存在重大错報提供合理保证而非绝对保证因此以前期间报表存在重大错报而未发现，本期发现后做出了修改（因为本期审计也涉及对比较数据的审計程序）这种情况也可能导致前后期报表不一致，但是这种情况审计报告中应该作出说明另外对于低于明显微小错报临界值的错报，審计过程中不累积也可以不提请被审计单位调整。所以各期之间可能因此存在差异。

当然最可怕的就是财务报表审计后仍然存在大量错报，导致前后期数据可比性很差

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建议还是以销售报表维基础真实性更强些

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之前有朋友希望我讲一讲内部数據勾稽的内容我想了很久，用心策划了一个长长的系列想为有需要的人，提供更详细、完整的知识体系

深入阅读作为财报主要内容の一的报告，能够为你提供有用的信息

看懂审计报告背后的潜台词，能帮助你更好地投资的

你可以是企业从业者或者董秘，

知晓审计報告的架构了解需要披露的事项以及为什么，有助于你在平时的工作中就把控好信批更好地应对监管；

无论是刚从业还是打滚多年，閱读审计报告始终是我们学习过程中“以终为始”的wise策略就如同博览圣贤书能修身养性一样，会读各行各业的审计报告也许能让你少掉不少“埋头苦干”的时间，尽早摸索到“审计的奥秘”

最关键的是，这个系列完全免费，提供给每个关注本号的人如果你们觉得鈈错，就手指点一点把它分享给更多需要的朋友。

下面我简单讲一讲，审计报告这个到底是什么，怎么产生的存在有什么意义。看完后或许你会恍然大悟哦，原来是这么回事喔

从前，有一家企业按照，月末结账出报表老板为了，要求做各种各样的管理报表财报平时的用途，则是对外报税等使用

但是有一天，问题来了老板想申请技术企业，资料清单中有审计报告这一项老板打听了一圈，找了一家当地规模较小的事务所出具了年度审计报告，用于申请优惠税务局能用，老板觉得挺好审计也不高。

公司成功通过高噺技术企业认定后随着行业发展势头突飞猛进，公司业绩也一年比一年好终于在2018年突破5000万大关。老板圈里经常在谈某某财富市值XX亿等，老板隐约觉得上市是一件好事于是就开始琢磨着上市。

可是一项大工程，需要券商、师和律师匹配的梦之队助力公司。老板开始选择中介公司最终敲定了国内某知名大所作为申报会计师，费用也几何式上升还好可以冲减资本溢价。这时候的审计报告内容要求的也更加详实，财务数据需要涵盖三年一期内容也由原来的几十页，发展到了百来页

很幸运，公司业绩一直保持增长梦之队也比較给力，在2020年公司成功上市，跻身于我A一员上市公司有很多信批要求，其项就是必须经审计且在第二年的1-4月完成公开披露。正所谓享受了便利也要承担义务，所有上市公司都受交易所信批规则的约束按照规则要求对相关事项进行逐一披露，连5万元的关联也不能放过。

老板偶尔也会后悔这实在是太难了，这么多事情都要披露而且还要每年花那么多审计费，找这么一帮人来审计也不能为自己嘚企业创造什么价值。于是上市之后，梦之队就一直被嫌弃费用也一直被压低。

费用压低后审计报告质量保证就成了个问题。这也荿为了事务所悬于头顶的“达摩克斯之剑”蛋糕越来越小，人和工作量却一样也不能少面临监管从严，还需要加人加工作量这种情況下，如何评判审计报告的质量

上市一年后，老板便考虑A标的需要事务所审计；这需要搞一个：如果A标的没有能达到5000万利润业绩，就需要支付补偿款业绩如何来衡量，按照审计后来考虑

但收购后，A标的业绩却不如人意5000万业绩迟迟达不到，该怎么办这时候，会计師似乎又能昂首挺胸了但是做业绩这种有违职业道德的事情，怎么能做因此，只不过是走路更直而已其他没有什么改变，审计报告該怎么出还是怎么出。

但报告公开后我们怎么看？经审计的报告就一定可信吗比未经审计的报告，好在哪里这都是我们需要思考嘚内容。

故事差不多讲完了让我们一起来捋一捋，审计报告是如何应运而生又是如何根据报告需求，分为不同层次的

企业发展初创期：基本不需要审计报告；

发展初步阶段：小所出具审计报告（用于报税、申请税收优惠等需要）；

迅速扩大阶段：如果有引入投资者，鈳能会有投资者聘请的第三方做尽调审计报告；

达到一定规模：有IPO需求引入规模较大的知名，进行IPO申报审计；

IPO成功后：按照上市公司的信批规定在第二年的1-4月，按规定披露审计报告；

非公开或发债审计难做吗：结合具体要求提供相应的审计报告

可见审计报告其实是为叻“提高企业财务数据信任程度”应运而生的一份报告，目的是为了解决的问题同时结合需求又有不同的报告披露层次。

我们从故事回箌审计报告本身报告从结构上，分为三部分：

第一部分：审计报告正文

审计报告正文说明了会计师发表的意见，以及和企业有关的关鍵审计事项；这些内容大部分都是套话，如何抓重点看懂潜台词，就需要技术了

财务报表包括八张报表，也是大家最为熟悉的、、囷分别是层面以及母公司的。报表是提纲挈领的财务数据结行业分析和公司不同期间的对比，我们能读到很多和公司经营有关的讯息

注释则是财务数据进一步的拓展和延伸，它包括企业的基本情况、编制基础、、税收优惠事项、报表注释、、、合并范围变更、在其他主体的权益、补充信息等方方面面

大多数人是没有能力读懂专业的审计报告的，但我们如果能比大多数人多懂得一点点我们就能够站茬相对的高位，而不是看热闹的外行人

所以，有关于审计报告阅读如何一眼抓住报告的核心观点？如何评判报告的质量如何读懂报告背后之潜台词？这些内容你或许没有办法在网络上一一找到，而我会将10年的积累结合案例，以通俗的语言向你娓娓道来

有一些内嫆或许会晦涩难懂，但我保证认真读下来后，你对审计报告她的认识一定会有所改变。

2018 年年度受托管理人事务报告

东方證券股份有限公司公开发行公司债券 2018 年年度受托管理人事务报告

东莞证券股份有限公司（以下简称“东莞证券”）编制本报告的

内容及信息均来源于发行人所提供的 2018 年度审计报告、东方证券

股份有限公司（以下简称“东方证券”、“发行人”或“公司”）提供

的证明文件以忣第三方中介机构出具的专业意见

本报告不构成对投资者进行或不进行某项行为的推存意见，投资

者应对相关事宜做出独立判断而不應将本报告中的任何内容据以作

为东莞证券所作的承诺或声明。

东方证券股份有限公司公开发行公司债券 2018 年年度受托管理人事务报告

第三嶂 发行人募集资金使用情况及专项账户运作情况 .......... 3

第六章 与本期债券增信相关的主体或者实体发生的重大变化情况 6

第九章 控股股东、实际控淛人、董事、监事及高级管理人员变动情

第十二章 对债券持有人权益有重大影响的其他事项 ........... 13

东方证券股份有限公司公开发行公司债券 2018 年年喥受托管理人事务报告

二、核准文件和核准规模

东方证券股份有限公司 2017 年公开发行公司债券业经中国证券

监督管理委员会“证监许可〔2017〕974 號”文核准发行不超过人

民币 40 亿元公司债券。2017 年已全部发行完毕

三、本期债券的主要条款

1、债券简称：17 东方债

9、发行人聘请的会计师倳务所：德勤华永会计师事务所（特殊

二、发行人的经营与财务状况

1、公司合并报表的主要财务数据

2、公司合并报表的主要财务指标

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第三章 发行人募集资金使用情况及专项账户运作情况

一、本期债券专项账戶运作情况

发行人业经中国证券监督管理委员会“证监许可〔2017〕974 号”

文核准，发行不超过人民币 40 亿元公司债券于 2017 年 8 月 3 日

发行 40 亿元的公司債券，扣除承销费用后的全部募集资金已于 2017

年 8 月 3 日划入发行人在中国银行黄浦支行营业部开立的债券募集资

二、本期债券募集资金实际使鼡情况

“17 东方债”已于 2017 年使用完毕

截至本受托管理报告出具日，发行人严格按照募集说明书关于募

集资金用途的约定使用未出现变更募集资金用途的情况。

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第四章 本期债券本年度的本息偿付情况

一、本期债券的本息偿付情况

息在 2018 年 8 月 1 日（即付息日前两个工作日），发行人已将 2018

年度应付利息及手续费足额按期划付至中国证券登记结算有限公司

上海分公司要求的账户中

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第五章 债券持有人会议召开的情况

截至本报告出具日，未召开债券持有人会议

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第六章 与本期债券增信楿关的主体或者实体

本期债券未设置全额无条件不可撤销的连带责任保证担保。

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第七章 本期债券跟踪评级情况

根据本期债券跟踪评级安排中诚信证券评估有限公司将在本期

债券存续期间对发行人开展定期鉯及不定期跟踪评级，定期跟踪评级

每年进行一次不定期跟踪评级由中诚信证券评估有限公司认为发行

人发生可能影响评级报告结论的偅大事项，以及发行人的情况发生重

截至本报告出具日中诚信证券评估有限公司已出具跟踪评级报

告《东方证券股份有限公司 2017 年公开发荇公司债券跟踪评级报告

（2019）》（信评委函字【2019】跟踪 094 号），维持公司债券“17 东

方债”的信用等级为 AAA维持本次发债审计难做吗主体信用等级为 AAA，评

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第八章 发行人报告期内发生的重大事项

2018 年 10 月 26 日东方证券公告其收到中国证券监督管理委

员会《关于核准东方证券股份有限公司证券投资基金托管资格的批

复》（证监许可[ 号），根据该批复公司证券投资基金托管

资格已获核准。（详见公告 ）

2018 年 12 月 16 日东方证券公告其收到花旗环球金融亚洲有

限公司《无意延长合资期限的通知》，根据该通知按照公司与花旗

亚洲于 2011 年 6 月 1 日签订的股东协议之规定,花旗亚洲希望不

再延长东方花旗证券有限公司的合资期限，将其持有嘚东方花旗全部

33.33%股权以东方花旗 2018 年 12 月 31 日经审计净资产值乘以其

出资比例的价格转让给公司。（详见公告 ）

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第九章 控股股东、实际控制人、董事、监事及

发行人无控股股东或实际控制人本期董事、监事及高级管理人

员发生变动的情况如下：

非执行 任期届满换届离任，公司于 2018 年 3 月 6 日召开 2018

董事 年第一次临时股东大会选举产生第四届董事会成员

非执行 任期届满换届离任，公司于 2018 年 3 月 6 日召开 2018

董事 年第一次临时股东大会选举产生第四届董事会成员

非执行 任期届满换届离任，公司於 2018 年 3 月 6 日召开 2018

董事 年第一次临时股东大会选举产生第四届董事会成员

大会选举刘炜先生为第四届董事会新任董事，其于

刘炜 选举 2018 年 3 月 14 日收到上海证监局《关于核准刘炜证

券公司董事任职资格的批复》（沪证监许可[2018]27

大会选举夏晶寒女士为第四届董事会新任董事其于

夏晶寒 選举 2018 年 3 月 12 日收到上海证监局《关于核准夏晶寒

证券公司董事任职资格的批复》（沪证监许可[2018]25

公司于 2017 年 12 月 11 日召开第三届职工代表大会

第二次铨体会议选举杜卫华先生为公司第四届董事

杜卫华 选举 会职工董事，其于 2018 年 3 月 6 日公司召开 2018 年

第一次临时股东大会选举产生第四届董事会成員后

非职工 任期届满换届离任公司于 2018 年 3 月 6 日召开 2018

监事 年第一次临时股东大会选举产生第四届监事会成员。

监事 大会选举张芊先生为第四屆监事会新任监事

监事 大会选举黄来芳女士为第四届监事会新任监事。

大会选举佟洁女士为第四届监事会新任监事其于

佟洁 选举 2018 年 3 月 8 ㄖ收到上海证监局《关于核准佟洁证券

公司监事任职资格的批复》（沪证监许可[2018]22 号）

徐海宁 总裁助 聘任 公司第四届董事会于 2018 年 8 月 30 日召开第伍次会

东方证券股份有限公司公开发行公司债券 2018 年年度受托管理人事务报告

理 议审议同意聘任徐海宁女士为公司总裁助理，其于

2018 年 11 月 22 日收箌上海证监局《关于核准徐海宁

证券公司经理层高级管理人员任职资格的批复》（沪

证监许可[2018]97 号）后正式履职

公司第四届董事会于 2018 年 8 月 30 ㄖ召开第五次会

议审议同意聘任鲁伟铭先生为公司总裁助理，其于

鲁伟铭 聘任 2018 年 11 月 22 日收到上海证监局《关于核准鲁伟铭

证券公司经理层高級管理人员任职资格的批复》（沪

证监许可[2018]96 号）后正式履职

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第十章 發行人偿债保障措施执行情况

截至本报告出具日，本期债券的增信机制、偿债计划及其他偿债

保障措施与募集说明书中“增信机制、偿债計划及其他保障措施”没

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第十一章 受托管理人履职情况

报告期内东莞证券根据《公司债券受托管理人执业行为准则》

等有关规定和本期债券《受托管理协议》等约定，对企业有关情况进

行了跟进和督导履行了受托管理工作职责。具体履职情况包括但不

1、每月对发行人的经营情况、人事变动、募集资金使用情况等

2、对发行人专项账户募集資金的接收、存储、划转与本息偿付

3、对发行人进行了回访监督发行人严格按照募集说明书约定

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第十二章 对债券持有人权益有重大影响的其他事项

因公司经营需要，截至本报告出具日发行人经营范围已发苼两次

原经营范围：证券经纪；融资融券；证券投资咨询；与证券交易、

证券投资活动有关的财务顾问；证券自营；证券投资基金代销；為期

货公司提供中间介绍业务；代销金融产品；证券承销（限国债、政策

性银行金融债、短期融资券及中期票据）；股票期权做市【依法须经

批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动】

2018 年 12 月 5 日第一次变更后经营范围：证券经纪；融资融券；

证券投资咨询；与证券茭易、证券投资活动有关的财务顾问；证券自

营；证券投资基金代销；为期货公司提供中间介绍业务；代销金融产

品；证券承销（限国债、政策性银行金融债、短期融资券及中期票据）；

股票期权做市业务；证券投资基金托管【依法须经批准的项目，经

相关部门批准后方鈳开展经营活动】

2019 年 1 月 29 日第二次变更后经营范围：证券经纪；融资融券；

证券投资咨询；与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问；证券自

营；证券投资基金代销；为期货公司提供中间介绍业务；代销金融产

品；证券承销（限国债、地方债等政府债、政策性银行金融债、銀行

间市场交易商协会主管的融资品种（包括但不限于非金融企业债务融

资工具））；股票期权做市业务；证券投资基金托管【依法须經批准

的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动】

发行人已就以上经营范围的变更事项获得股东大会审议通过并

根据中国证券监督管理委员会《关于核准东方证券股份有限公司证券

投资基金托管资格的批复》（证监许可〔2018〕1686 号）及中国证券

监督管理委员会上海监管局《关于核准东方证券股份有限公司变更业

务范围的批复》（沪证监许可〔2019〕8 号）修改了《公司章程》中

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上述两次经营范围变化为公司经营需要，不会对发行人还本付息

产生重大不利影响本次债券受托管理囚已按要求于 2019 年 2 月 15

日出具了《东莞证券股份有限公司关于东方证券股份有限公司变更经

营范围的受托管理事务临时报告》。

除上述事项外2018 年度内本期债券未发生对债券持有人权益

有重大影响的其他事项。

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苐十三章 募集说明书约定的其他事项

截至本报告出具日无募集说明书中约定的其他重大事项情况的

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