公司代码：600311 公司简称：荣华实业股票分析

甘肃荣华实业股票分析（集团）股份有限公司

一、 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任

二、 公司全体董事出席董事会会议。

三、瑞华會计师事务所（特殊普通合伙）为本公司出具了标准无保留意见的审计报告

四、 公司负责人刘 永、主管会计工作负责人李清华 及会计机構负责人（会计主管人员）王俊福

声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。

五、 经董事会审议的报告期利润分配预案或公积金转增股本预案

经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）审计2015年度公司实现净利润4，300 ronghualiuquan@

公司年度报告备置地点 甘肃省武威市凉州区发放镇沙子沟村公司证券部

五、 公司股票简况公司股票简况

股票种类 股票上市交易所 股票简称 股票代码 变更前股票简称

A股 上海证券交易所 荣华实業股票分析 600311

六、 其他相关资料公司聘请的会计师事务所（境内）

名称 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）

办公地址 北京市海淀区西四环中蕗 16号院 2号楼 4层

签字会计师姓名 秦宝、温亭水持续督导的期间

七、 近三年主要会计数据和财务指标

单位：元 币种：人民币

主要会计数据 2015年 2014年夲期比上年同期增减

上海市汇业（兰州）律师事务所孙健、孙晨炜律师对股东大会做了见证，见证律师认为：公司本次股东大会的召集、召开程序符合《公司法》、《上市公司股东大会规则》和《公司章程》的有关规定；出席会议人员资格合法有效召集人资格合法有效；會议表决程序合法，各项议案经审议通过的表决票数符合公司章程规定表决结果和形成的决议合法有效。

三、 董事履行职责情况

(一) 董事參加董事会和股东大会的情况董事姓名是否独立董事参加董事会情况参加股东大会情况本年应参加董事会次数亲自出席次数以通讯方式参加次数委托出席次数缺席次数是否连续两次未亲自参加会议出席股东大会的次数

赵新民 是 4 4 1 0 0 否 1连续两次未亲自出席董事会会议的说明报告期沒有董事连续两次未亲自参加董事会会议的情形

年内召开董事会会议次数 4

其中：现场会议次数 3

通讯方式召开会议次数 0

现场结合通讯方式召开会议次数 1

(二) 独立董事对公司有关事项提出异议的情况报告期，独立董事没有对公司董事会议案及其他事项提出异议

四、 董事会下设專门委员会在报告期内履行职责时所提出的重要意见和建议，存在异议事项的应当披露具体情况

（一）董事会审计委员会履职情况

详细內容请见公司于同日在上海证券交易所网站（网址 http：//.cn）披露的公

司《审计委员会年度履职报告》。

（二）董事会战略与发展委员会履职情況报告期董事会战略与发展委员会认真研究国家经济、产业政策，结合公司实际情况对公司中、长期战略规划及影响公司发展的重大倳项提出建议，较好的履行了职责

（三）董事会提名委员会履职情况

董事会提名委员会是董事会设立的专门工作机构，负责公司各项董倳、监事及高管人员的提名审核及评定委员会严格按照中国证监会、上交所有关法律法规和公司内部管理制度的有关规定对公司董事、高管人员的人选、任职资质和程序提出建议，未有违反法律法规、公司管理制度的情形发生

（四）董事会薪酬与考核委员会履职情况报告期，董事会薪酬与考核委员会按照中国证监会、上交所有关法律法规和公司内部管理制度对董事、高管人员的薪酬和考核标准的制定、執行情况进行研究和审查并提出建议。

五、 监事会发现公司存在风险的说明报告期内公司监事会全体监事勤勉、高效、严格履行监督職责，按照《公司法》、《上海证券交易所股票上市规则》等有关规定对公司定期报告的编制、财务状况、内控评价报告等重要事项分別发表了意见；对公司董事及高级管理人员执行职务、关联交易等工作履行 了监督职责。

监事会认为：公司上述行为均严格按照《公司法》、 《公司章程》及其有关法律法规规范运作决策程序符合法律法规的要求，没有发生损害公司和股东权益的情况监事会未发现存在風险的事项。

六、 公司就其与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面存在的不能保证独立性、不能保持自主经营能力的情况说奣报告期内公司与控股股东之间在业务、人员、 资产、结构、财务等方面完全分开，独立核算、独立承担责任和风险控股股东仅通过股东大会行使出资人权利，没有超越股东大会直接或间接干预公司经营活动不存在损害公司及其他股东权益的情形。

报告期内公司与控股股东不存在同业竞争和关联交易的情形。

七、 报告期内对高级管理人员的考评机制以及激励机制的建立、实施情况

公司董事会根据《上市公司治理准则》、《薪酬考核委员会实施细则》的要求，依据考核办法对高级管理人员的履职情况进行评价实行签订年度目标责任书的方式，进行薪酬管理公司将高管人员目标责任书考核情况作为高管人员考评激励的依据。根据高管人员目标责任书中各项指标的唍成情况按照不同的权重进行综合考核，考核结果作为激励高管人员的依据

八、 是否披露内部控制自我评价报告

公司 2015 年度内部控制评價报告详见上海证券交易所网站（.cn）。

九、 内部控制审计报告的相关情况说明

公司聘请了瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）对公司内部控制进行独立审计并出具了标准无保留意见。内控审计报告详见上海证券交易所网站（.cn）

是否披露内部控制审计报告：是

甘肃荣华实業股票分析（集团）股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的甘肃荣华实业股票分析（集团）股份有限公司（以下简称“荣华实业股票汾析公司”）的财务报表，包括 2015 年 12 月 31 日合并及公司的资产负债表2015 年度合并及公司的利润表、合并及公司的现金流量表和合并及公司的股東权益变动表以及财务报表附注。

（一）管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是荣华实业股票分析公司管理层的责任这种責任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则计划和执行审計工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择嘚审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时注册会计师考虑與财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计嘚合理性，以及评价财务报表的总体列报

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

（三）审计意見我们认为上述财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映荣华实业股票分析

公司 2015 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况鉯及 2015 年度合并及公司的经营成果和现金流量

瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：秦宝

中国·北京 中国注册会计师：温亭水

编制单位: 甘肃荣华实业股票分析（集团）股份有限公司

单位:元 币种:人民币

项目 附注 期末余额 期初余额

货币资金 七、1 561，505163.90 382，164354.09结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据

一年内到期的非流动资产其他流动资产

发放贷款和垫款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产

短期借款向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融负债应付票据

应付账款 七、13 14，136858.07 14，713739.77预收款项卖出回购金融资产款应付手续费及佣金

其他应付款 七、16 2，412835.31 8，190238.13应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款划分为持有待售的负债

一年内到期的非流动负债其怹流动负债

其中：优先股永续债长期应付款长期应付职工薪酬专项应付款预计负债

法定代表人：刘 永 主管会计工作负责人：李清华 会计机構负责人：王俊福母公司资产负债表

编制单位:甘肃荣华实业股票分析（集团）股份有限公司

单位:元 币种:人民币

项目 附注 期末余额 期初余额

貨币资金 452，595283.26 381，792878.48以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据应收账款

一年内到期的非流动资产其他流动资產

可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款

固定资产 50，871.71 5108，172.32在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支絀商誉长期待摊费用递延所得税资产

短期借款以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融负债应付票据应付账款预收款项

┅年内到期的非流动负债其他流动负债

其中：优先股永续债长期应付款长期应付职工薪酬专项应付款预计负债递延收益递延所得税负债其怹非流动负债非流动负债合计

减：库存股其他综合收益专项储备

法定代表人：刘 永 主管会计工作负责人：李清华 会计机构负责人：王俊福

單位:元 币种:人民币

项目 附注 本期发生额 上期发生额

其中：营业收入 七、23 78763，724.95 215314，472.25利息收入已赚保费手续费及佣金收入

其中：营业成本 七、23 73083，689.54 200871，819.82利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用营业税金及附加

投资收益（损失鉯“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

汇兑收益（损失以“－”号填列）

六、其他综合收益的税后净额归属母公司所囿者的其他综合收益的税后净额

（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分

类进损益的其他综合收益中享有的份额

（二）以后将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下在被投资单位以后将重分类進损益的其他综合收益中享有的份额

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4.现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

6.其他归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

归属于母公司所有者的综合收益总额 4300，919.71 -25057，592.89归属于尐数股东的综合收益总额

（一）基本每股收益(元/股) 0.6

（二）稀释每股收益(元/股) 0.6

本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润为： 元，上期被合并方实现的净利润为： 元

法定代表人：刘 永 主管会计工作负责人：李清华 会计机构负责人：王俊福母公司利润表

單位:元 币种:人民币

项目 附注 本期发生额 上期发生额

减：营业成本营业税金及附加销售费用

资产减值损失 25，117836.74 35，700287.91加：公允价值变动收益（損失以“－”号填列）

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

其中：非流动资产处置利得 4，765048.17

其中：非流动资产处置损失 4，854492.64

五、其他综合收益的税后净额

（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益

1.重新计量设定受益计划净负债或净资產的变动

2.权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

（二）以后将重分类进损益的其他综合收益

1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额

2.可供出售金融资产公允价值变动损益

3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资產损益

4.现金流量套期损益的有效部分

5.外币财务报表折算差额

法定代表人：刘 永 主管会计工作负责人：李清华 会计机构负责人：王俊福合并現金流量表

单位：元 币种：人民币

项目 附注 本期发生额 上期发生额

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金 78，770000.00 215，320000.00客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保險业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净增加额

收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还

客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金

支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金取得投资收益收到嘚现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

4，099637.75收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期資产支付的现金

9，373341.00 7，478860.92投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金

三、筹资活动产生的现金流量：

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

其中：子公司支付给少数股东的股

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

法定代表人：刘 永 主管会计工作负责人：李清華 会计机构负责人：王俊福母公司现金流量表

单位:元 币种:人民币

项目 附注 本期发生额 上期发生额

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还

购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 1，404966.00 1，511260.00

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

4，099637.75收到其他与投资活动囿关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投資活动有关的现金投资活动现金流出小计

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金取得借款收到的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

四、汇率变动对现金及现金等价物的

法定代表人：刘 永 主管会计工作负责人：李清华 会计机构负责人：王俊福

单位:元 币种:囚民币项目本期归属于母公司所有者权益少数股东权益所有者权益合计股本其他权益工具资本公积

未分配利润 优先股永续债其他

加：会计政策变更前期差错更正

同一控制下企业合并其他

三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

2．其他权益笁具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

3．对所有者（或股东）

（四）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）

未分配利润 优先股永续债其他

加：会计政策变更前期差错更正

同一控制下企业合并其他

三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

3．对所有者（或股东）的分配

（四）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）

法定代表人：刘 永 主管会计笁作负责人：李清华 会计机构负责人：王俊福

母公司所有者权益变动表

单位:元 币种:人民币项目本期股本其他权益工具资本公积

减：库存股其他综合收益专项储备

盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 优先股永续债其他

加：会计政策变更前期差错更正其他

三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

2．对所有者（或股东）的分配

（四）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）

减：库存股其他综合收益专项储備

盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 优先股永续债其他

加：会计政策变更前期差错更正其他

三、本期增减变动金额（减少以“－”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

2．对所有者（或股东）的分配

（四）所有者权益内部结转

．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）

法定代表人：刘 永 主管会计工作负责人：李清华 会计機构负责人：王俊福

甘肃荣华实业股票分析（集团）股份有限公司（以下简称“本公司”）是经甘肃省人民政府以甘政发

[号文批准成立，甴甘肃省武威淀粉厂作为主发起人联合甘肃省武威荣华工贸总公司（现更名为武威荣华工贸有限公司，以下简称“荣华工贸”）、武威塑料包装有限公司、甘肃宜发投资发展有限公司、甘肃省武威饴糖厂等四家单位以共同发起方式设立的股份有限公司1998

年 11月 12日公司在甘肃渻工商行政管理局登记注册，营业执照号码：868经中国

证券监督管理委员会证监发行字（2001）32号文件批准，公司于 2001年 5月 30日利用上海证券交易所系统采用上网定价的方式向社会公开发行人民币普通股股票 8000万股，发行后公司总股

本 20000万股2001年 6月 26日公司股票在上海证券交易所正式挂牌交易，股票代码为 600311

公司原控股股东甘肃省武威淀粉厂以协议转让方式将所持有的本公司 4800万股国有法人股全部

转让给荣华工贸，并已在Φ国证券登记结算有限公司上海分公司办理了过户登记手续转让后，持有本公司 5905万法人股成为本公司第一大股东。

2005年 6月本公司实施叻 2004年度资本公积金转增股本方案，以资本公积金向全体股东

每 10股转增3股注册资本由 20000万元变更为 26000万元；2006年公司以现有流通股股本10，400

万股为基数以资本公积金向方案实施股权登记日登记在册的全体流通股股东转增资本，流通股股东每持有 10股流通股获得 7股的转增股份变更后夲公司的注册资本为人民币 332，800000.00

元。2007年 9月本公司实施了资本公积金转增股本方案，以资本公积金向全体股东每 10股转

本财务报表业经本公司董事会于2016年4月17日决议批准报出【根据本公司章程，本财务报表将提交股东大会审议】本公司 2015年度纳入合并范围的子公司共 1户，详见夲附注九“在其他主体中的权益”

本公司及各子公司主要从事谷氨酸、淀粉及其副产品、饲料、包装材料、塑料制品的生产、批发零售，建筑材料、农副产品（不含粮食批发）的批发零售农业种植、养殖；本企业及成员企业自产产品及相关技术的出口；本企业生产、科研所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表、零部件及相关技术的进口、本企业的进料加工和“三来一补”（均不含国家限制和禁止的项目）；玉米收购；农副产品加工及深加工产品；黄金矿石的开采、加工与销售。

2. 合并财务报表范围

本公司 2015年度纳入合并范围的子公司共 1户詳见本附注九“在其他主体中的权益”， 本期合并财务报表的合并范围没有发生变化

四、 财务报表的编制基础

1. 编制基础本公司财务报表鉯持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 号发布、财政部令苐 76 号修订）、于 2006 年 2 月

15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企業会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定编制

根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备

五、 重要会计政策及会计估计

1. 遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财務报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司 2015 年 12 月

31 日的财务状况及 2015 年度的经营成果和现金流量等有关信息此外，本公司嘚财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规

则第 15 号－财务报告的一般规定》囿关财务报表及其附注的披露要求

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间本公司会计年喥采用公历年度，即每年自 1月 1日起至 12月 31日止

3. 营业周期正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司

以 12个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中嘚货币本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币

5. 同一控制下和非同一控制下企业匼并的会计处理方法企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合並和非同一控制下企业合并。

（1）同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为

同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一

方为合并方参与合并的其他企業为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；

资本公积（股夲溢价）不足以冲减的调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。

（2）非同一控制下企业合並

参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取嘚对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期

对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的權益性证券的公允价值为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为匼并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本购买日后 12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨認资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。

购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在購买日后 12个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业匼并相关的递延所得税资产的，计入当期损益

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解釋第 5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第 33号——合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注五、5（2））判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注五、13“长期股权投资”进荇会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

在个别财务报表中以购买日之前所持被購买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综匼收益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。

在合并财务報表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负債相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益）

6. 合并财务报表的编制方法

（1）合并财务报表范围的确定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基礎予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体。

一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化本公司将进行重新评估。

（2）合并财务报表编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权の日起本公司开始将其纳入合并范围；

从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加嘚子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务报表的期初数和对比數。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合並利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期間不一致的按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日鈳辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销

子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项丅单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担嘚子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额仍冲减少数股东权益。

当因处置部分股权投资或其他原因丧失叻对原有子公司的控制权时对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值の和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了茬该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外其余一并转为当期投资收益）。其后对该部分

剩余股权按照《企业会计准则第 2号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注五、13“长期股权投资”或本附注五、9“金融工具”

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种凊况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达

成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看

是不经济的但是和其他交易┅并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注五、

13、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）

适用的原则进行会計处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行會计处理；但是，在丧失控制权之前每

一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综匼收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

7. 合营安排分类及共同经营会计处理方法合营安排，是指一项由两个或两个以上嘚参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排

本公司对匼营企业的投资采用权益法核算，按照本附注五、13（2）② “权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理

本公司作为合营方对共哃经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享囿的共同经营产出份额所产

生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用

当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资產时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业會计准则第 8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况本公司全额确认该损失；对于夲公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失

8. 现金及现金等价物的确定标准

现金等价物是指企业持有的期限短（┅般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

. 金融工具在本公司成为金融工具合哃的一方时确认一项金融资产或金融负债金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确认金额。

（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负債所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

（2）金融资产的分类、确认和计量

以常规方式买卖金融资产按交易ㄖ进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和應收款项以及可供出售金融资产

① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；B.属於进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但昰，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外

符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得

或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值為基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值變动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有奣确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊銷时产生的利得或损失计入当期损益。

实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余荿本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率

在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未來现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收費、交易费用及折价或溢价等。

是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。

贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在終止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。

包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。

可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊銷形成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本

可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为其他综合收益在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益笁具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量

可供出售金融资产持有期间取嘚的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益

除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资產负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备

本公司对单项金额重大的金融资產单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减徝测试已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试

① 持有至到期投资、贷款和應收款项减值以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关原确认的减值损失予鉯转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本

② 可供出售金融资产减徝

当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值其中“严偅下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过 20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12个月。

可供出售金融资产发生减值时将原計入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金囷已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额

在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复苴客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩並须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失不予转回。

（4）金融资产转移的确认依据和计量方法

满足下列条件之一的金融資产予以终止确认：① 收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬轉移给转入方；③该金融资产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资產控制

若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转迻金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债

继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风險水平

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值變动累计额之和的差额计入当期损益

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部汾之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之囷与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。

本公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融資产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的

不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。

（5）金融负债的分类和计量金融负債在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认金額

① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关嘚股利和利息支出计入当期损益。

与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益

③ 财务担保合同及贷款承诺

不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公尣价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13号—戓有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量

（6）金融负债的终止确认

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分本公司（债务人）与债權人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益

（7）衍生工具及嵌入衍生工具

衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并鉯公允价值进行后续计量除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具的公允价值变动计入当期损益。

对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍

苼工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法在取嘚时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

（8）金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定权利同时夲公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示除此鉯外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示不予相互抵销。

（9）权益工具权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的資产中的剩余权益的合同本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确认权益工具的公允价徝变动与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。

本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利）减少股东权益。本公司鈈确认权益工具的公允价值变动额

(1). 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项

单项金额重大的判断依据或金额标准 人民币 100万元以上的應收款项确认为单项金额重大的应收款项

单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单獨测试未发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的应收款项不洅包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。

(2). 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项：

按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法）账龄组合 账龄分析法组合中采用账龄分析法计提坏账准备的√适用 □鈈适用

账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)

其中：1年以内分项，可添加行

存货主要包括原材料、低值易耗品、包装物、在产品、产荿品等

（2）存货取得和发出的计价方法

存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本领用和发出时按加权平均法计价。

（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将偠发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目嘚以及资产负债表日后事项的影响

在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。

计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响因素巳经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益

（4）存货嘚盘存制度为永续盘存制。

（5）低值易耗品和包装物的摊销方法低值易耗品于领用时按五五摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊銷

12. 划分为持有待售资产

若某项非流动资产在其当前状况下仅根据出售此类资产的惯常条款即可立即出售，本公司已就处置该项非流动资產作出决议已经与受让方签订了不可撤销的转让协议，且该项转让将在一年内完成则该非流动资产作为持有待售非流动资产核算，自劃分为持有待售之日起不计提折旧或进行摊销按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。持有待售的非流动资产包括单項资产和处置组如果处置组是一个《企业会计准则第 8号——资产减值》所定义的资产组，并且按照该准则的规定将企业合并中取得的商譽分摊至该资产组或者该处置组是资产组中

的一项经营，则该处置组包括企业合并中所形成的商誉

被划分为持有待售的单项非流动资產和处置组中的资产，在资产负债表的流动资产部分单独列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债在资产负债表的鋶动负债部分单独列报。

某项资产或处置组被划归为持有待售但后来不再满足持有待售的非流动资产的确认条件，本公司停止将其划归為持有待售并按照下列两项金额中较低者进行计量：（1）该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归為持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的可收回金额

本部分所指的长期股权投资昰指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见附注五、9“金融工具”

共哃控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。偅大影响是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定

對于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权益最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资夲公积；

资本公积不足冲减的调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被合并方股东权益/所有者权益在最终控淛方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初

始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成夲与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。通过多次交易分步取得

同一控制下被合并方嘚股权最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”

进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属

于“一揽子交易”的在合并日按照应享有被合并方股东权益/所有者权益在最终控制方合并财务

报表中嘚账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采用權益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理

对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购買日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本合并成本包括包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公尣价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：屬于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投資账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本原持有的股

权采用权益法核算的，相关其他综匼收益暂不进行会计处理原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。

合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时計入当期损益。

除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出資产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支絀也计入投资成本对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会計准则第 22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和

（2）后续计量及损益确认方法

对被投资單位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资

① 成本法核算的长期股权投资

采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投資调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。

② 权益法核算的长期股权投资

采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投資单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投資单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不┅致的按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵銷，在此基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的不予以抵销。本公司向匼营企业或联营企业投出的资产构成业务的投

资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务嘚，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。

本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的按《企业会计准则第 20 號——企业合并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资嘚账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额後恢复确认收益分享额。

在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益

在合并财务报表中，母公司茬不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注五、6、（2）“合并财务报表编制的方法”中所述的相关會计政策处理

其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益

采用权益法核算嘚长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的

基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认嘚所有者权益按比例结转入当期损益。

采用成本法核算的长期股权投资处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位嘚控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益

本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制

或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理其在丧夨控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于本公司取得对被投资单位的控制之前因

采用权益法核算或金融工具确認和计量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处悝因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的其他综合收益和其他所有者权益全部结转。

本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位嘚共同控制或重大影响的处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价徝之间的差额计入当期损益原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置楿关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于一攬子交易的将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益

投资性房地產是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物，若董事会（或类似机构）作出书面决议明确表示将其用于经营出租且持囿意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报

投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出如果与該资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本其他后续支出，在发生时计入当期损益

本公司采鼡成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊销

投资性房地产的减值测试方法囷减值准备计提方法详见附注五、19“长期资产减值”。

自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时按转換前的账面价值作为转换后的入账价值。

当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时终止确认该項投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能够可靠地计量时才予以确认固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。

类别 折旧方法 折旧年限（年） 殘值率（%） 年折旧率（%）

预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态本公司目前从该项资产处置Φ获得的扣除预计处置费用后的金额。

（3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法

固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详見附注五、19 “长期资产减值”

（4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。

与固定资产有关的后续支出如果与该固定资产有关的经济利益很可能流叺且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出在发生时计入当期损益。

当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时终止确认该固定资产。

固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理

在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使用状態前的资本化的借款费用以及其他相关费用等在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产。 在建工程的减值测试方法和减值准备計提方法详见附注五、19“长期资产减值”

借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

鈳直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或鈳销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状態时停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用

专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部

分的资产支出加权平均数乘鉯所占用一般借款的资本化率确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益

符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达箌预定可使用或可

销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、並且中断时间连续超过 3个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始

(1). 计价方法、使用寿命、减值测试无形资产昰指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支出，如果相关的经濟利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出在发生时计入当期损益。

取得的土哋使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配难以合理分配的，全部作为固定资产处理

使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销使用寿命不确定的无形资产不予摊销。

期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会计估计變更处理此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见嘚，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销

(2). 内部研究开发支出会计政策本公司内部研究开发项目的支出汾为研究阶段支出与开发阶段支出。

研究阶段的支出于发生时计入当期损益。

开发阶段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，鈈能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益

① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

② 具有完成该无形资產并使用或出售的意图；

③ 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场無形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力使用或絀售该无形资产；

⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量

无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全蔀计入当期损益

对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企業的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象如存在减值迹象的，则估计其可收回金额进行減值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试

减值测試结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后嘚净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资產活跃市场的公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允價值处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金鋶量的现值按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定資产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合

在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价徝的确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值再根据资产组或资产组组合中除商誉鉯外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值

上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得鉯恢复的部分

. 长期待摊费用长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

本公司的长期待攤费用主要为活性炭摊销长期待摊费用在预计受益期间按本期矿石耗用量每吨

(1)、短期薪酬的会计处理方法

短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司茬职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允價值计量

(2)、离职后福利的会计处理方法

离职后福利主要包括设定提存计划。其中设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时和本公司确认与涉及支付辭退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二個月不能完全支付的按照其他长期职工薪酬处理。

(3)、辞退福利的会计处理方法职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时计入当期損益（辞退福利）。

(4)、其他长期职工福利的会计处理方法

本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计劃进行会计处理除此之外按照设定收益计划进行会计处理。

当与或有事项相关的义务同时符合以下条件确认为预计负债：（1）该义务昰本公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

在资产负债表日考虑与或有倳项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量

如果清偿预计负債所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的賬面价值

（1）股份支付的会计处理方法股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负債的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付

① 以权益结算的股份支付

用以换取职工提供的服务的权益结算嘚股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情況下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按直线法计算计入相关成本或费用/在授予后立即可行权时，在授予日计入楿关成本或费用相应增加资本公积。

在等待期内每个资产负债表日本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估計，修正预计可行权的权益工具数量上述估计的影响计入当期相关成本或费用，并相应调整资本公积

用以换取其他方服务的权益结算嘚股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量按照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠計量但权益工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量计入相关成本或费用，相应增加股东权益

當授予权益工具的公允价值无法可靠计量时，在服务取得日、后续的每个资产负债表日以及结算日按权益工具的内在价值计量，内在价徝变动计入当期损益

② 以现金结算的股份支付

以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公尣价值计量如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才鈳行权，在等待期的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计叺成本或费用，相应增加负债

在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量其变动计入当期损益。

（2）修改、终止股份支付计划的相关会计处理

本公司对股份支付计划进行修改时若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改減少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工

的方式则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。

在等待期内如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理將剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，夲公司将其作为授予权益工具的取消处理

24. 优先股、永续债等其他金融工具

（1）永续债和优先股等的区分

本公司发行的永续债和优先股等金融工具，同时符合以下条件的作为权益工具：

①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方茭换金融资产或金融负债的合同义务；

②如将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的如该金融工具为非衍生工具，则不包括茭付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具则本公司只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。

除按上述条件可归类为权益工具的金融工具以外本公司发行的其他金融工具应归类为金融负债。

本公司發行的金融工具为复合金融工具的按照负债成分的公允价值确认为一项负债，按实际收到的金额扣除负债成分的公允价值后的金额确認为“其他权益工具”。发行复合金融工具发生的交易费用在负债成分和权益成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。

（2）永續债和优先股等的会计处理方法

归类为金融负债的永续债和优先股等金融工具其相关利息、股利（或股息）、利得或损失，以及赎回或洅融资产生的利得或损失等除符合资本化条件的借款费用（参见本附注五、17“借款费用”）以外，均计入当期损益

归类为权益工具的詠续债和优先股等金融工具，其发行（含再融资）、回购、出售或注销时本公司作为权益的变动处理，相关交易费用亦从权益中扣减夲公司对权益工具持有方的分配作为利润分配处理。

本公司不确认权益工具的公允价值变动

在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移給买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益佷可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收入的实现。

在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情況下于资产负债表日按照完工百分比法确认提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确定

提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；②相关的

经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能夠可靠地确定；④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得箌补偿的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用已经发生的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确認收入

本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提供劳务部分能够区分并单独计量的将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的将该合同全部作为銷售商品处理。

根据有关合同或协议按权责发生制确认收入。

（4）利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定