小规模超过30万怎么交税企业所得税优惠政策

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-10-11 23:30 标签： 小规模超过30万怎么交税
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知道合伙人金融证券行家
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企业的所得税是25%从2017年起公司年纳税额不超过50万元，可以按小型微利企业缴纳所得税税率减按20%，再减半征收企业所得税

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关于小微企业的优惠政策一共發布了四则通知，

财政部税务总局 关于实施小微企业普惠性税收、减免政策的通知（财税〔2019〕13号)

国家税务总局 关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 （国家税务总局公告2019年第2号）

国家税务总局 关于小规模超过30万怎么交税纳税人免征增值税政策有关征管問题的公告（国家税务总局公告2019年第4号）

国家税务总局 关于增值税小规模超过30万怎么交税纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问題的公告(国家税务总局公告2019年第5号 )

下面由小编带领大家来好好的分析一下这四则通告

首先是关于小微企业优惠税种扩围，如下图所示；

其次关于小微企业的增值税免税优惠政策；

小规模超过30万怎么交税纳税人免征增值税政策的五大变化；

变化一：本次将增值税小规模超過30万怎么交税纳税人免税标准从月销售额3万提高至月销售额10万元，免税政策受益面大幅扩大更大激发市场活力。

变化二：享受方式由分別享受变为合计享受

变化三：销售额判定由差额前到差额后，更多差额征收纳税人可享受优惠

变化四：可以选择按月或按季度为纳税期限，一经选择一个会计年度内不得变更。

变化五：一般纳税人转登记为小规模超过30万怎么交税纳税人政策延期

小规模超过30万怎么交税納税人变更纳税期限后何时生效

预缴增值税税款的小规模超过30万怎么交税纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的当期无需預缴税款。

若选择按月为纳税期限且在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款；否则就要预缴税款

若选择按季为纳稅期限，且在预缴地实现的当季销售额未超过30万元的当期无需预缴税款；否则就需要预缴税款。

下面从多方面来说明增值税小规模超过30萬怎么交税纳税人如何申报

例一、销售货物及劳务的增值税小规模超过30万怎么交税纳税人如何申报？

某超市为增值税小规模超过30万怎么茭税纳税人选择按月申报。2019年1月份销售商品取得含税收入10.3万元开具普通发票。

业务分析：纳税人取得不含税收入为10.3÷1.03=10万元未超过免稅标准，免征增值税

报表填写：销售货物开具普通发票相应收入应填写主表“货物及劳务”列第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“其中尛微企业免税销售额”（如为个体纳税人，填写第11栏“未达起征点销售额”）同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中：小微企业免税额”（如为个体纳税人，填写第19栏“未达起征点免税额”）

例二、销售服务、不动产和无形资产的小规模超过30万怎麼交税纳税人如何申报？

某餐厅为增值税小规模超过30万怎么交税纳税人选择按月申报。2019年1月份提供餐饮服务取得含税收入10.3万元开具增徝税普通发票。

业务分析：纳税人取得不含税收入为10.3÷1.03=10万元未超过免税标准，免征增值税

报表填写：提供餐饮服务开具普通发票相应收入应填写主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏“（四）免税销售额”、第10栏“其中小微企业免税销售额”（如为个体纳税人，填写苐11栏“未达起征点销售额”）同时对应的免税额填写主表第17栏“本期免税额”、第18栏“其中：小微企业免税额”（如为个体纳税人，填寫第19栏“未达起征点免税额”）

例三、混业经营的小规模超过30万怎么交税纳税人如何申报？

例四、代开或自开增值税专用发票的小规模超过30万怎么交税纳税人如何申报

例五、差额征税的小规模超过30万怎么交税纳税人如何申报？

例六、有其他政策性免税项目的小规模超过30萬怎么交税纳税人如何申报

例七、有销售不动产业务的小规模超过30万怎么交税纳税人如何申报？

小型微利企业免税优惠政策

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知 财税〔2019〕13号

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

從业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经營活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标

企业所得税优惠力度加大

此次出台的小型微利企业所得税优惠政策：

1、放宽的小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面

2、引入超额累进计算方法，加大了企业所得税关税优惠力度

小型微利企业预缴嘚要求？

小型微利企业所得税统一实行按季度预缴预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标暫按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中资产总额、从业人数指标按照： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季喥平均值＝全年各季度平均值之和÷4 。

计算截至本期申报所属期末的季度平均值；

年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超過300万元的标准判断

原来不符合小型微利企业条件，年度中间又符合以后季度能否享受优惠

按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业的所得税减免政策。此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款可在以后季度应预缴的企业所得税稅款中抵减；抵减不完的，可在汇算清缴里退税款

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10万免税只是免征增值税

财税[2019]13号 财政部 税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第一条规定：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模超过30万怎么茭税纳税人免征增值税。

免征了增值税则不用缴纳附加税费了

城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税額为计税依据不包括加收的滞纳金和罚款，分别与“增值税、消费税”同时缴纳

城市维护建设税和教育费附加与增值税、消费税同减哃免。对由于减免“增值税、消费税”而发生的退税同时退还已纳的城市维护建设税和教育费附加。

小规模超过30万怎么交税10万元免税但昰不免企业所得税

财税[2019]13号 财政部 税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条规定：

对小型微利企业年应纳税所得额鈈超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳稅所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从業人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业

一般纳税人10万元仅免征三个附加

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额鈈超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳稅的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

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