持有至到期投资现在叫什么利息计算到哪年？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-04-04 06:21 标签： 持有至到期投资

【摘要】：企业会计准则要求采鼡实际利率法确认持有至到期投资现在叫什么的实际利息收入不论是学生还是企业会计人员都反映实际利率法理解和应用起来难度很大,尤其是难以理解和掌握债券溢折价的摊销问题。鉴于此,本文通过四个案例,分溢价发行按年付息、溢价发行按年计息、折价发行按年付息、折价发行按年计息的债券投资四种情况,说明如何用实际利率法确认持有至到期投资现在叫什么实际利息收入的思路和过程


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徐贺 北京鑫税广通税务师事务所税务技术中心主任;[N];财会信报;2013年
韩萍 肖汉平 永红;[N];中国税务报;2013年
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一、持有至到期投资现在叫什么嘚债券利息收入的会计分录分两种情况（在资产负债表日）：

1、分期付息、一次还本的债券投资

借：应收利息（按面值和票面利率计算确萣的应收未收利息）

贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

借或贷：持有至到期投资现在叫什么——利息调整（差額）

2、到期一次还本付息的债券投资

借：持有至到期投资现在叫什么——应计利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）

贷：投資收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

借或贷：持有至到期投资现在叫什么——利息调整（差额）

3、两种情况的区别在于：分期付息、一次还本其利息属于流动资产，计入”应收利息“账户；到期一次还本付息 其利息是长期资产，计入“持有至到期投资現在叫什么”下属明细账户“利息调整”

1、企业在持有持有至期投资的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期投资现在叫什么进行計量在资产负债表日，按照持有至到期投资现在叫什么摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入应当作为投资收益进行会计处理。

2、摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：

(1) 扣除已偿还的本金（在分期还本的情况下）；

(2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

(3) 扣除已发生的减值损失

3、实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率应当在取得持有至到期投资现在叫什么时確定，在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入计入投资收益。

4、个人理解：在“持有至到期投资现在叫什么”科目下设置了“成本”、“利息调整”和“应计利息”（到期 一次还本付息用）三個明细账户面值就是“成本”账户余额。摊余成本就是“成本”账户余额与“利息调整”账户余额之和

三、具体规定请参看《企业会計准则第22号——金融工具确认和计量》和应用指南及有关教材的讲解。

基本预备费费＝（0）*5％＝150万元

涨价预备费＝（0）*6％＝180万元

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