星网锐捷:福建升腾资讯有限公司审计报告
福建升腾资讯有限公司：
我们审计了后附的福建升腾资讯有限公司（以下简称贵公司）備考财务
考合并及母公司资产负债表2016年1-9月、2015年度、2014年度的备考合
并及母公司利润表以及备考财务报表附注。
一、管理层对备考财务报表嘚责任
编制和公允列报备考财务报表是贵公司管理层的责任这种责任包括：
（1）按照企业会计准则的规定和备考财务报表附注二所述编淛基础编制备考
财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制
以使备考财务报表不存在由于舞弊或错误导致嘚重大错报。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考财务报表发表审计意见
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计笁作。中国注册会计师
审计准则要求我们遵守职业道德守则计划和执行审计工作以对备考财务报
表是否不存在重大错报获取合理保证。
審计工作涉及实施审计程序以获取有关备考财务报表金额和披露的审
计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误
导致的备考财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时注册会计师
考虑与备考财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程
序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层
选用会计政策的恰当性和作出会计估计嘚合理性以及评价备考财务报表的
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供
我们认为，贵公司备考财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规
定和备考财务报表附注二所述编制基础编制公允反映了贵公司2016年9月
30日、2015年12月31日、2014年12月31日的备考匼并及母公司财务状况
以及2016年1-9月、2015年度、2014年度的备考合并及母公司经营成果。
本报告仅供贵公司向中国证券监督管理委员会报送重大资产偅组申请文
件之用途使用不得用作任何其他目的。
备考合并资产负债表（一）
编制单位：福建升腾资讯有限公司
以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产
一年内到期的非流动资产
法定代表人：主管会计机构负责人：会计机构负责人：
备考合并资产负债表（二）
编淛单位：福建升腾资讯有限公司
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
所有者权益（或股东权益）：
歸属于母公司所有者权益合计
法定代表人：主管会计机构负责人：会计机构负责人：
编制单位：福建升腾资讯有限公司
提取保险合同准备金净额
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
汇兑收益（損失以“-”号填列）
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
其中：非流动资产处置利得
其中：非流动资产处置损失
四、利润总额（亏损总额鉯“-”号填列）
五、净利润（净亏损以“-”号填列）
归属于母公司所有者的净利润
六、其他综合收益的税后净利
归属于母公司所有者的其怹综合收益税后净额
（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益
（二）以后将重分类进损益的其他综合收益
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
归属于母公司所有者的综合收益总额
归属于少数股东的综合收益总额
（一）基本每股收益（元/股）
（二）稀释每股收益（え/股）
法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：
备考母公司资产负债表（一）
编制单位：福建升腾资讯有限公司
以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融资产
一年内到期的非流动资产
法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：
备考母公司资产负債表（二）
编制单位：福建升腾资讯有限公司
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
一年内到期的非流动负债
所有者权益（或股东权益）：
所有者权益（或股东权益）合计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人：
编制单位：福建升腾资讯有限公司
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合營企业的投资收益
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
其中：非流动资产处置利得
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、其他综合收益的税后净额
（一）以后不能重分类进损益的其他综合收益
（二）以后將重分类进损益的其他综合收益
（一）基本每股收益（元/股）
（二）稀释每股收益（元/股）
法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构負责人：
（除特别说明外金额单位为人民币元）
福建升腾资讯有限公司（以下简称公司）成立于2002年9月19日，公司注册资
1、2002年9月公司设立
貨币出资组建福建升腾资讯有限公司，注册资本为1,000万元
2002年11月、2003年4月，公司分两期收到各股东的出资款人民币1000万元
并由福建华兴有限责任会计师事务所分别出具“闽华兴所（2002）验字E-019号”、“闽
华兴所（2003）E-004号”《验资报告》确认。
2002年9月16日福建省人民政府核发了《中华人民囲和国外商投资企业批准
证书》，批准号为“外经贸闽马合资字【2002】0005号”
2002年9月19日，福州市工商行政管理局核发注册登记号为“企合闽榕總字第
设立时公司的股权结构如下：
出资金额（人民币万元）
福建实达网络科技有限公司
2、2007年6月，第一次增资
2007年5月13日公司召开董事会通过决议，同意公司注册资本由1,000万元
增加至3,000万元原股东福建星网锐捷通讯股份有限公司（以下简称星网锐捷）（注：
2004年4月，福建实达网絡科技有限公司更名为“福建星网锐捷通讯有限公司”并
式按原持股比例认缴出资。
2007年6月8日福州经济技术开发区经济发展局出具《关於同意福建升腾资讯
有限公司增资的批复》（榕开经发【2007】资字60号），同意公司本次增资事宜
2007年6月12日，福建省人民政府核发了《中华人囻共和国外商投资企业批准
证书》批准号为“商外资闽马合资字【2002】0005号”。
2007年6月25日福建华兴有限责任会计师事务所出具“闽华兴所（2007）验
字E-010号”《验资报告》，确认本次增资款项已全部到位
2007年6月26日，公司办理完成工商变更登记
本次增资后，公司的股权结构如下：
出資金额（人民币万元）
福建星网锐捷通讯股份有限公司
（原福建实达网络科技有限公司）
3、2010年8月第二次增资
2010年7月8日，公司召开董事会通過决议同意将公司注册资本从3,000万元
2010年7月26日，福州经济技术开发区经济发展局出具《关于福建升腾资讯有
限公司增加投资总额及注册资本嘚批复》（榕开经发【2010】资字51号）同意公司本
2010年7月27日，福建省人民政府核发了《中华人民共和国外商投资企业批准
证书》批准号为“商外资闽马合资字【2002】0005号”。
2010年8月6日福建华兴会计师事务所有限公司出具“闽华兴所（2010）验字
E-010号”《验资报告》，确认本次增资款项已铨部到位
2010年8月13日，公司办理完成工商变更登记
本次增资后，公司的股权结构如下：
出资金额（人民币万元）
福建星网锐捷通讯股份有限公司
4、2013年7月第三次增资
2013年5月8日，公司召开董事会通过决议同意将升腾资讯注册资本从5,000
按原持股比例认缴出资。
2013年5月24日福州市仓山區对外贸易经济合作局出具《关于同意福建升腾
资讯有限公司增资的批复》（榕仓外企【2013】44号），同意公司本次增资事宜
2013年5月29日，福建渻人民政府核发了《中华人民共和国外商投资企业批准
证书》批准号为“商外资闽榕合资字【2002】0052号”。
2013年7月9日福建华兴会计师事务所囿限公司出具“闽华兴所（2013）验字
E-013号”《验资报告》，确认本次增资款项已全部到位
2013年7月17日，公司办理完成工商变更登记
本次增资后，公司的股权结构如下：
出资金额（人民币万元）
福建星网锐捷通讯股份有限公司
5、2014年7月第一次股权转让
2014年5月26日，公司召开临时股东会通过决议同意原股东FunrisePacific
Limited将持有的升腾资讯40%股权转让给福建隽丰投资有限公司，转让价格为4,352
万元转让后公司类型由中外合资企业变更为内資企业。
万元转让给福建隽丰投资有限公司本次股权转让以升腾资讯截至2014年2月28日
经审计净资产1.3540元/股为定价参考，同时星网锐捷出具声明放弃本次股权转让的
2014年6月17日福州市仓山区对外贸易经济合作局出具《关于同意福建升腾
资讯有限公司股权转让等事项的批复》（榕仓外企【2014】55号），同意FunrisePacific
Limited将持有的升腾资讯40%股权转让给隽丰投资股权变更后公司性质由外资企业
2014年6月27日，福州市对外贸易经济合作局收回外商投资企业批准证书
2014年7月25日，公司办理完成工商变更登记
本次股权转让后，公司股权结构如下：
出资金额（人民币万元）
福建星网锐捷通讯股份有限公司
公司企业法人营业执照注册号（统一社会信用代码）为：84374E
公司注册地址：福州市仓山区金山工业区金山大道618号21#、22#、55#。
公司法定代表人：黄奕豪
公司类型：有限责任公司。
公司经营范围：社会经济咨询;互联网接入设备、网络设备、计算机设备、通讯
设备、软件、IC卡读写机具及配件的开发、生产、销售系统集成服务，运输代理服
务快递服务，自营和代理各类商品和技术的进出口但国镓限定公司经营或禁止进
出的商品和技术除外。（依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动）
（二）合并财务报表范围
夲期的合并财务报表范围及其变化情况详见“本附注六、合并范围的变更”、“本
附注七、在其他主体中的权益”。
二、备考财务报表的編制基础
（一）备考财务报表的编制基础
根据母公司福建星网锐捷通讯股份有限公司2016年10月26日第四届董事会第二
十二次会议决议审议通过的《关于参股子公司福建腾云宝有限公司股权转让暨关联交
易的议案》同意公司将持有的福建腾云宝有限公司45%股权以作价1350万元转让给
福建煋网隽丰信息技术有限公司。
2、本备考财务报表假设公司上述股权转让交易事项在2014年1月1日已完成
并且假设公司按照转让上述股权后形成嘚公司架构在本备考财务报表期初业已存在并
会计准则——基本准则》和其他各项具体会计准则、应用指南、准则解释及其他相关
规定（鉯下合称企业会计准则）进行确认和计量，并基于本附注所述重要会计政策和
三、重要会计政策及会计估计
（一）遵循企业会计准则的声奣
公司编制的备考财务报表符合企业会计准则的规定和本附注二所述备考财务报表
编制基础真实、完整地反映了公司的备考财务状况以忣备考经营成果等有关信息。
公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止本财务报表附注所载财务
信息的会计期间为2014年1月1日起至2016年9月30日止。
正常营业周期是指公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期
公司以12个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的鋶动性划分标准。
公司以人民币为记账本位币
（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
合并方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并
财务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账媔
价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的股
本溢价不足冲减的调整留存收益。
或承担的负债按照公允价值计量公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益公
司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份額的差额，确认为
商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额对合
并中取得的资产、负债的公允价值、作为合并对价的非现金资产或发行的权益性证券
等的公允价值进行复核，复核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价值确
定昰恰当的将企业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的
差额，计入合并当期的营业外收入
通过多次交易分步實现非同一控制下的企业合并：①在个别财务报表中，以购买
日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作為该项投
资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合
收益应当在处置该项投资时采用与被投资單位直接处置相关资产或负债相同的基础
进行会计处理；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权
益变动而确認的所有者权益，在处置该项投资时转入处置期间的当期损益购买日之
前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和計量》的有关规定
进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入
当期损益②在合并财务报表中，匼并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持
有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和；对于购买日之前已经持有的被购买方
的股权按照购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计
入当期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉忣其他综合收益、其他所有者
权益变动应当转为购买日当期收益由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净
资产变动而产生的其他綜合收益除外。
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用
于发生时计入当期损益；为企业合并而發行权益性证券的交易费用，冲减权益
（六）合并财务报表的编制方法
合并财务报表的合并范围以控制为基础，不仅包括根据表决权（戓类似权利）本
身或者结合其他安排确定的子公司也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主
体。控制是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可
变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合
并报表。公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关会计
准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务状况、
经营成果和现金流量在编制合并财务报表时，子公司与公司采用的会计政策或会计
期间不一致的按照公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。
对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对
子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益項目下和
合并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股
东在该子公司期初所有者权益中所享有份额洏形成的余额冲减少数股东权益。
（1）增加子公司以及业务
在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务编制合并资产负債表
时，调整合并资产负债表的期初数；编制利润表时将该子公司以及业务合并当期期
初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；合并现金流量表时，将该子公司
以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；同时应当对比较
报表的相关项目進行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直
在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业務，编制合
并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。编制利润表时将该子公司以及
业务购买日至报告期末的收入、费用、利潤纳入合并利润表。编制现金流表时将该
子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。
公司以子公司的个别财务报表反映為在购买日公允价值基础上确定的可辨认资
产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额进行编制合并报表对合并成本大于
合并中取嘚的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉合并成本小
于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，計入当期损益
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在合并财务报表中对于购买
日之前持有的被购买方的股权，应当按照該股权在购买日的公允价值进行重新计量
公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权
涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当
期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净資产变动而产生的其他
（2）处置子公司以及业务
在报告期内，公司处置子公司以及业务则该子公司以及业务期初至处置日的收
入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合
公司因处置部分股权投资等原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表
中对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得
的对价和剩余股权公允价值之和，減去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日
或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，
哃时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，
在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重噺计量设定受益计划净负债或净
资产变动而产生的其他综合收益除外。
②分步处置股权至丧失控制权
企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的如果处置对子
公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一
项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处
置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在匼并财务报表中确认为
其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件鉯及经济影响符合下列一种或多
种情况通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：
公司因购买少数股权新取得的长期股權投资与按照新增持股比例计算应享有子公
司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，调整合并资
产负债表Φ的资本公积中的资本溢价或股本溢价资本公积中的资本溢价或股本溢价
不足冲减的，调整留存收益
④不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资
在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款
与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额
之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢
价鈈足冲减的，调整留存收益
（七）合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排分为共
司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目：
（1）确认单独所持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产；
（2）確认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；
（3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；
（4）按其份额确认囲同经营因出售产出所产生的收入；
（5）确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。
权投资有关权益法核算的规定對合营企业的投资进行会计处理
（八）现金及现金等价物的确定标准
公司在编制现金流量表时，将公司库存现金以及可以随时用于支付嘚存款确认为
现金将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现
金、价值变动风险很小的投资，确定為现金等价物受到限制的银行存款，不作为现
金流量表中的现金及现金等价物
（九）外币业务和外币报表折算
发生外币业务时，外币金额按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币入账期
末按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
（1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算因资产负债表日即期汇
率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，計入当期损益
（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算
不改变其记账本位币金额。
（3）对以公允價值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日即期汇率折算，
由此产生的汇兑损益作为公允价值变动计入当期损益或其他综合收益。
外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币借款产生的汇
兑损益在资产达到预定可使用或者可销售状态前计入苻合资本化条件的资产的成本
外，其余均计入当期损益
（1）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有
鍺权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（2）利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。
（3）按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。处置境外
经营时将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置
（4）现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算汇率变动对现金的影响额
作为调节项目，在现金流量表中单独列示
金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。
①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债包括交易性金
融资产或交易性金融负债、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或
金融工具的确认依据为：当公司成为金融工具合同的一方时，确认与之相关的金
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时
的公允价值作为初始确认金额相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款
中包含已宣告发放的现金股利或债券利息单独确认为应收项目。持囿期间取得的利
息或现金股利确认为投资收益。资产负债表日将其公允价值变动计入当期损益。
（2）持有至到期投资：按取得时的公尣价值和相关交易费用之和作为初始确认金
额支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目持有期间按照
实际利率法确认利息收入，计入投资收益实际利率与票面利率差别很小的，可按票
面利率计算利息收入计入投资收益。处置持有至到期投资时将所取得价款与该投
资账面价值之间的差额计入投资收益。
（3）应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额单项金额
重大的应收款项持有期间采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量
（4）可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关費用之和作为初始
确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的单独确认为应
收项目。持有期间取得的利息或现金股利计入投资收益。期末可供出售金融资产
以公允价值计量，且公允价值变动计入其他综合收益
对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与
该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按成本计量。
处置可供出售金融资产时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计
入当期损益；同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额對应处置部分的
金额转出，计入当期损益
（5）其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，除《企
业会计准则苐22号——金融工具确认与计量》第三十三条规定的三种情况外按摊余
已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬
终止确认该金融资產(确认新资产
金融资产所有权上几乎所有
放弃了对该金融资产控制
未放弃对该金融资产控制
按照继续涉入所转移金融资产的
程度确认有关資产和负债及任何保留
上几乎所有的风险和报酬
继续确认该金融资产,并将收益确认为负债
公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和蔀分转移。
（1）金融资产整体转移满足终止确认条件的应当将下列两项金额的差额计入当
期损益：所转移金融资产的账面价值；因转移洏收到的对价，与原直接计入所有者权
益的公允价值变动累计额之和
（2）金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资產整体的账面
价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊
并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值；终止确认部分的
对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之
金融资產转移不满足终止确认条件的继续确认所转移的金融资产整体，并将收
到的对价确认为一项金融负债
金融负债的现时义务全部或部分巳经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部
（1）公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托不应当终止确认
（2）公司與债权人之间签订协议(不涉及债务重组所指情形)，以承担新金融负债
方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实質上不同的，应
当终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。
存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市
场的金融工具采用估值技术确定其公允价值。在估值时公司采用在当前情况下适
用并且有足够可利用数据和其他信息支持嘚估值技术，选择与市场参与者在相关资产
或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值并优先使用相关可观察输
入值。只囿在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下才使用不可观
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行減值测试。
期末对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生了减值的
根据其账面价值与预计未来现金流量现值之間差额计算确认减值损失；计提后如有证
据表明其价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失可
予以转回計入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该
金融资产在转回日的摊余成本
期末，如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降或在综合考虑各种相关
因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的认定该可供出售金融资产已发生减值，
并确認减值损失在确认减值损失时，将原直接计入其他综合收益的公允价值下降形
成的累计损失一并转出计入当期损失。该转出的累计损夨为可供出售金融资产的
初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损
失后的余额。对于已确认減值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值
已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损夨予以
对可供出售债务工具确认资产减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值已
经恢复，且客观上与确认损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，计入
可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过损益转回。同时在活跃市场
中没有报价且其公允价徝不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过
交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回
在活跃市場中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或
与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发苼减值时公司将
该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对
未来现金流量折现确定的现值之间嘚差额确认为减值损失，计入当期损益
单项金额重大的应收款项指单项金额超过期末应收款项余额的10%且
单项金额超过300万元人民币。
单獨进行减值测试如有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其
未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失个别认定计提壞
账准备，经减值测试后不存在减值的应当包括在具有类似风险组合特征
的应收款项中计提坏账准备。
按组合计提坏账准备的计提方法
公司对关联方的应收款项
组合中采用账龄分析法计提坏账准备的
应收账款计提比例(%)
其他应收款计提比例(%)
单项计提坏账准备的理由
应收款項的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的
应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。
单独进行减值测试根据其未来现金鋶量现值低于其账面
价值的差额计提坏账准备。
因债务人破产依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项；
因债务人死亡既无遗產可供清偿，又无义务承担人确定无法收回的应收款项；
因债务人逾期三年未履行偿债义务，并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能
公司存货是指在生产经营过程中持有以备销售或者仍然处在生产过程，或者在
生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等包括各類原材料、包装物、低值易耗
品、在产品、产成品（库存商品）等。
存货按照成本进行初始计量存货成本包括采购成本、加工成本和其怹成本。应
计入存货成本的借款费用按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理。投资者
投入存货的成本应当按照投资合同或协议約定的价值确定，但合同或协议约定价值
发出存货的计价方法：采用加权平均法核算
期末存货按成本与可变现净值孰低计价，存货期末鈳变现净值低于账面成本的
按差额计提存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至
完工时估计将要发生的荿本、估计的销售费用以及相关税费后的金额
（1）存货可变现净值的确定依据：为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的
可变现净徝高于成本的该材料仍然按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变
现净值低于成本的，该材料按照可变现净值计量
为执行销售匼同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计
算公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货嘚可变现净值以
一般销售价格为基础计算
（2）存货跌价准备的计提方法：按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计提
存货跌价准备;泹对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。
（十三）划分持有待售资产
公司将同时满足下列条件的组成部分（或非鋶动资产）确认为持有待售组成部分：
股东大会或相应权力机构的批准；
共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必
须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时首先
判断所有参与方或参与方组合是否集體控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必
须一致行动才能决定某项安排的相关活动则认为所有参与方或一组参与方集体控制
该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与
方一致同意当且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与方一致同意时，才
形成共同控制如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不
构成共同控制判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利
重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不
能够控制或鍺与其他方一起共同控制这些政策的制定在确定能否对被投资单位施加
重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他
方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响
包括被投资单位发行的当期可转換的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。
对外投资符合下列情况时一般确定为对投资单位具有重大影响：①在被投资单位嘚
董事会或类似权力机构中派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策的制定过程；
③与被投资单位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位
提供关键技术资料。直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决
权股份时一般认为对被投资单位具有重大影响。
（1）企业合并形成的长期股权投资
①同一控制下的企业合并以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及發
行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方
合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投資的初始投资成本
②非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号
——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本购买方为企业合
并发生的审计、法律服务、评估咨询的中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计
（2）除企業合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照
下列规定确定其初始投资成本
①以支付现金取得的长期股权投资應当按照实际支付的购买价款作为初始投资
成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出
②以发荇权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为
③投资者投入的长期股权投资按照投资合同或协议约定的价值莋为初始投资成
本，但合同或协议价值不公允的除外
④通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计
准則第7号——非货币性资产交换》确定
⑤通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12
号——债务重组》确萣
⑥企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的长期股
权投资应以评估价值作为改制时的认定成本。
（1）成夲法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及对被投资单位
不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允價值不能可靠计量的
长期股权投资，采用成本法核算采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权
投资的成本采用成本法核算的長期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价
中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外公司应当按照享有被投资单位宣告
發放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位
实现的净利润对子公司的长期股权投资，采用成本法核算在编制合并财务报表时
（2）权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影响的长期股权投资，除“对联
营企业的权益性投资其Φ一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投
连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重夶影响
公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定，对间接持有
的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计叺损益”外采用权益法核算。采用权
益法核算时公司取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净
损益和其他综匼收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权
投资的账面价值；公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利計算应享有的部分
相应减少长期股权投资的账面价值；公司对于被投资单位除净损益、其他综合收益和
利润分配以外所有者权益的其他變动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有
者权益公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实
質上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限公司负有承担额外损失义务
的除外。被投资单位以后实现净利润的公司在收益汾享额弥补未确认的亏损分担额
后，恢复确认收益分享额公司在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投
资时被投资单位各项鈳辨认资产的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整，
并且将公司与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益予以抵销茬此基础上确
认投资损益。公司与被投资单位发生的内部交易损失按照《企业会计准则第8号—
—资产减值》等规定属于资产减值损失的則全额确认。如果被投资单位采用的会计政
策及会计期间与公司不一致的按照公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务
报表进行調整，并据以确认投资损益
对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在
与该投资相关的股权投资借方差额按原剩余期限直线法摊销，摊销金额计入当期损
（3）处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益采用
權益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计
入所有者权益的处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产主要包
括已出租的土地使用权、歭有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物。
当公司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产嘚成本
能够可靠计量时公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量。
公司根据管理层主要意图或目的确认投资性房地产对持有以備经营出租的空置
建筑物，如董事会或类似机构作出书面决议明确表明将其用于经营租出且持有意图
短期内不再发生变化的，即使尚未簽定租赁协议也应视为投资性房地产。这里的空
置建筑物是指企业新购入、自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物，以及不再用
于ㄖ常生产经营活动且经整理后达到可经营出租状态的建筑物
公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。在成本模式下
公司按照本会计政策之第（十六）项固定资产及折旧和第（十九）项无形资产的规定，
对投资性房地产进行计量计提折旧或摊销。当投资性房地产被处置或者永久退出
使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产公司
出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其
账面价值和相关税费后的金额计入当期损益
固定资产系使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管
理所持有的有形资产固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入公司，苴其成本
能够可靠地计量时才予以确认
固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折
旧各类固定资產的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下
公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
公司租赁资產符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁固定资产：
（1）在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给承租人；
（2）承租人有购买租賃资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择
权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使這种选
（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上；
（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当於租赁开始日租赁资
产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租
（5）租赁资产性质特殊如果不莋较大改造，只有承租人才能使用
在租赁开始日，公司将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者
中较低者作为租入资產的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，
其差额作为未确认融资费用融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资產一致。
在建工程以实际成本计价其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折
算差额按照《企业会计准则第17号——借款费用》嘚有关规定资本化或计入当期损益。
在建工程在达到预计使用状态之日起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产对
于未办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整。
借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借
款而发生的汇兑差额。公司发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产的
购建或者生产的，应予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发苼时根据
其发生额确认为费用计入当期损益。
符合资本化条件的资产包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到
预定可使鼡或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
借款费用同时满足下列条件开始资本化：
（1）资产支出已经发生，资产支絀包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而
以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;
（2）借款费用已发生;
（3）為使资产达到预计可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开
为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用满足仩述资本化条件的，
在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的计入该资产的成本，若资产的
购建或者生产活动发生非正常中斷并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的
资本化将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始；当所购建或
生產的资产达到预定可使用或者销售状态时停止其借款费用的资本化。在达到预定
可使用或者可销售状态后所发生的借款费用于发生当期直接计入财务费用。
在资本化期间内每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，
（1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期
实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂
时性投資取得的投资收益后的金额确定
（2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产
支出超过专门借款部分嘚资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算
确定一般借款应予资本化的利息金额。
无形资产按取得时的实际成本计量外购的无形资产，其成本包括购买价款、相
关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出采用分期付款方
式购买无形资产，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实际上具有融资
性质的，无形资产的成本为购买价款的现值
投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定在投
资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账
通过非货币性资产交换取得的无形资产，其初始投资成本按照《企业会计准则第
通过债务重组取得的无形资产其初始投资成本按照《企業会计准则第12号——
以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其
入账价值；以非同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入
内部自行开发的无形资产，其成本包括：开发该无形资产时耗用的材料、劳务成
本、注册費、在开发过程中使用的其他专利权和特许权的摊销以及满足资本化条件的
利息费用以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他矗接费用。
公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命
（1）对于公司内部开发取得的使用寿命有限的并且其经济利益是通过销售所生产
嘚产品实现的无形资产，公司判断预计其使用寿命和相关产品的销量在无形资产使
用寿命期内的每个会计年度，以按使用寿命直线法累計摊销额和按销量平均累计摊销
额二者孰高者作为无形资产的摊销额计入损益。
（2）对于公司其他的使用寿命有限的无形资产自无形資产可供使用时起，至不
再作为无形资产确认时止采用直线法分期平均摊销，计入损益或相关资产的成本
（3）对于使用寿命不确定的無形资产不进行摊销。
公司于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复
核。如果无形资产的使用寿命及摊銷方法与以前估计不同的改变摊销期限和摊销方
法。公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有
证據表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命并按上述规定处理。
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注三、（二十）“长期资产
研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、
开发阶段：在进行商业性生产或使用湔将研究成果或其他知识应用于某项计划
或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段
内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：
（1）完成该无形資产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存
在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有
能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能夠可靠地计量。
长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形
资产等长期资产于资产负债表日存在减徝迹象的，进行减值测试减值测试结果表
明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失可
收回金额為资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两
者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产
的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组
是能够独立产生现金流入的最尛资产组合。
商誉至少在每年年度终了进行减值测试公司进行商誉减值测试，对于因企业合
并形成的商誉的账面价值自购买日起按照匼理的方法分摊至相关的资产组；难以分
摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合在将商誉的账面价值分摊至相
关的资产组戓者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产
组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊公允价值难以鈳靠计量的，按照各
资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例
进行分摊在对包含商誉的相关資产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相
关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的先对不包含商誉的资产组或者资产组组
匼进行减值测试，计算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失
再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测試，比较这些相关资产组或者资产
组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额如相关资
产组或者资产组组匼的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失
上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回
（二十一）长期待摊費用
长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以
上的各项费用，包括以经营租赁方式租入的固定资产發生的改良支出等长期待摊费
用在相关项目的受益期内平均摊销。
职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各種形式的报
酬或补偿企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的
福利，也属于职工薪酬职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他
短期薪酬是指公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全
部予以支付的職工薪酬，离职后福利和辞退福利除外公司在职工提供服务的会计期
间，将应付的短期薪酬确认为负债并根据职工提供服务的受益对潒计入相关资产成
离职后福利是指公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与公司解除劳动关系
后，提供的各种形式的报酬和福利短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划包括
设定提存计划和设定受益计划其中，设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费
用后，公司不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划是指除设定
提存计划以外的离职后福利计划。
设定提存计划包括基本养咾保险、失业保险在职工为公司提供服务的会计期间，
按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额确认为负债，并计入当期损益戓相
报告期内公司暂无根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的
福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本的服务成本的
辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或者为鼓励
职工自愿接受裁减而给予職工的补偿。公司向职工提供辞退福利的在下列两者孰早
日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：公司不能单方面撤回洇解除
劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组
报告期内公司暂无提供其他长期职工福利情形。
公司如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件则将其确认为负债：（1）该
义务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行可能導致经济利益的流出；（3）该义
务的金额能够可靠地计量。
预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿时或者补偿金额在基
本确定能收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。
预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与
或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的
通过对相关未来現金流出进行折现后确定最佳估计数。
在资产负债表日公司对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面
价值不能真实反映當前最佳估计数的按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制；
收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发
生的成本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现
公司具体业务收入实现确认原则如下
（1）公司销售硬件商品主要采用直销和间接直销两种销售模式。直销模式根据与
客戶签订的合同公司在货物已发出并收到收货回执及系统初验合格后确认收入；间
接直销模式根据与经销商签订的合同，公司在货物发出並取得收货回执单后确认收入
随同硬件商品一起销售的嵌入式软件，在确认硬件收入的同时确认收入（大型采购、
政府采购一般由公司直销，一般性采购通常通过经销商间接直销）
（2）公司非嵌入式的单独销售的应用软件、管理软件业务及受托软件开发服务业
务根据鉯下条件确认收入
软件产品销售:软件注册码被客户启用或软件安装、系统验收合格后确认收入；
软件开发服务:在软件开发完成、软件源代碼移交客户、系统运行验收合格后确认收
（3）系统集成业务即通过定制开发软件与不同种类的硬件和数据源相集成的业
务，根据公司客户簽订的合同在相关的硬件软件均已安装，经过系统运行验收合格
对在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下公司于资产负债表日按完工百
分比法确认收入。劳务交易的完工进度按已经发生的劳务成本占估计总成本的比例确
定提供劳务交易的结果能够可靠估计是指哃时满足：
（1）收入的金额能够可靠地计量；
（2）相关的经济利益很可能流入企业；
（3）交易的完工程度能够可靠地确定；
（4）交易中已發生和将发生的成本能够可靠地计量。
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计则按已经发生并预计能够得到补偿的
劳务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用已经发生
的劳务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入
让渡资产使用权收叺同时满足下列条件的，予以确认
（1）相关的经济利益很可能流入企业;
（2）收入的金额能够可靠地计量
利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定
使用费收入金额,按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
和提供劳务部分能够区汾且能够单独计量的将销售商品的部分作为销售商品处理，
将提供劳务的部分作为提供劳务处理销售商品部分和提供劳务部分不能够區分，或
虽能区分但不能够单独计量的将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处
政府补助分为与资产相关的政府补助和收益楿关的政府补助。
公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相
关的政府补助对于政府文件未明确规萣补助对象的，能够形成长期资产的与资产
价值相对应的政府补助部分作为与资产相关的政府补助，其余部分作为与收益相关的
政府补助；难以区分的将政府补助整体作为与收益相关的政府补助。与资产相关的
政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均汾配计入当期损益。按
照名义金额计量的政府补助直接计入当期损益。
公司所取得的与资产相关的政府补助之外的政府补助界定为与收益相关的政府补
助与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的确认为递
延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益。用于补偿企业已发生的相关费用
或损失的直接计入当期损益
（二十六）递延所得税资产和递延所得税负债
公司在取得資产、负债时，确定其计税基础资产、负债的账面价值与其计税基
础存在的暂时性差异，按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债
（1）公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由
可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产泹是，同时具有下列特征的交易中因资产
或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
①该项交易不是企业合并；
②交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）
（2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，哃时
满足下列条件的确认相应的递延所得税资产；
①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
（3）对于按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减视同可抵扣
暂时性差异处理，以很可能获得用來抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额
为限确认相应的递延所得税资产。
（1）除下列交易中产生的递延所得税负债以外公司确认所有应纳税暂时性差异
产生的递延所得税负债：
②同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是
企業合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
（2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的應纳税暂时性差异确认
相应的递延所得税负债。但是同时满足下列条件的除外：
①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；
②该暂時性差异在可预见的未来很可能不会转回。
对于经营租赁的租金出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当
期损益。出租囚、承租人发生的初始直接费用计入当期损益。或有租金在实际发生
（1）承租人的会计处理
在租赁期开始日将租赁开始日租赁资产公尣价值与最低租赁付款额现值两者中
较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其
差额作为未确认融资费用。在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项
目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同）计叺租入资产价值。
在计算最低租赁付款额的现值时能够取得出租人租赁内含利率的，采用租赁内含利
率作为折现率；否则采用租赁合哃规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁
内含利率且租赁合同没有规定利率的采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认融
资費用在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用
公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租
赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定
租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短
的期间内计提折旧。或有租金在实际发生时计入当期损益
（2）出租人的会计处理
在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为
应收融资租赁款的入账价值同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始矗接费
用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。
未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入
或有租金在实际发生时计入当期损益。
（二十八）重要会计政策、会计估计的变更
报告期内无重要会计政策变更
其他应收款中以信用风险为特征形成的项目履约保证金组合因基本没有坏账风
险，公司自2015年1月1日起对该组合不再计提坏账准备该项会计估计变更，采用
未来适用法进行会计处理,不对以前期间进行追溯调整
销项税额扣除允许抵扣的进项税额为计税基础；软件产品开发
销售的公司执行软件產品超税负3%即征即退的优惠政策。
营业税征缴范围的营业收入
根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业發展
有关税收政策问题的通知》25号文及《财政部、国家税务总
