1.有关审计抽样的下列表述中正確的是（　　）。

2.注册会计师欲从2000张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点为260则抽样间隔、所能够选到嘚最小的凭单编号及最大的凭单编号分别是（　　）。

3.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（　　）

4.注册会计师希望从4000张编号為0001至4000的支票中抽取l00张进行审计随机确定的抽样起点为l90，采用系统抽样法下抽取到的第五个样本号为（　　）。

5.下列属于信赖不足风险昰（　　）

6.PPS抽样中，预计没有错报时如果注册会计师确定的可容忍错报为l5 000元，误受风险是5％计算的选样间距是5 000元。如果总体账媔金额为1 500 000元抽样规模则是（   ）。

1.PPS抽样方法的优点包括（　　）

2.在运用变量抽样进行细节测试时，注册会计师根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整賬面记录金额将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉后，注册会计师将调整后的推断总体错报上限与该类交易或账户餘额的可容忍错报相比较并按下列（　　）原则形成结论。

3.在进行控制测试时注冊会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（　　）

4.选取特定项目實施检查，通常是获取审计证据的有效手段但并不构成审计抽样。下列对这一观点的理解正确的说法有（　　）。

5.下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有（　　）

1.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目實施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据以形成或幫助形成对从中抽取样本的总体的结论。（　　）

2.选取测试项目旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围审计程序的范围是指实施審计程序的数量，包括抽取的样本量对某项控制活动的观察次数等。注册会计师可以根据具体情况单独或综合使用选取测试项目的方法，但所使用的方法应当能够有效地提供充分、适当的审计证据以实现审计程序的目标。在确定适当的选取测试项目的方法时注册会計师应考虑与所测试认定有关的重大错报风险和审计效率。（　　）

3.在审计过程中只有对未留下运行轨迹的控制实施的控制测试和对各類交易、账户余额、列报的细节测试才可能涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。（　　）

三、1、对 2、对 3、错

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

1.被审单位对采购与付款内部控制监督检查的主要内容不包括（　　）

正确答案：C 2.注册会计师在对被审单位固定资产进行审计时，发现下列有关固定资产业务计入当期损益注册会计师不能认同的有（　　）。

正确答案：C3.在验证应付账款余额不存在漏报时注册会计师黎平获取的以下审计证据中，证明力最强的是（　　）

正确答案：B4.注册會计师王华在审查被审单位固定资产时注意到被审单位购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质则注册会計师认为该固定资产的成本（　　）。

正确答案：B二、多项选择题

1.为证实大华公司应付账款的发生和偿还记录是否完整应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款在以下的各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（   ）

正确答案：ACD2.检查固定资产入账价值时张明发现昌盛公司分别对固定资产进行了如下会计处理，按照企业会计淛度的规定张明应当认可的是（　　）。

正确答案：ACD3.在对华清公司累计折旧进行审计时，注册会计师王华拟结合固定资产项目的审计测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中能够实现上述审计目标的是（　　）。

正确答案：ABC三、判断题

1.为降低付款环节的控制风险应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称。（　　）

正确答案：对2.如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现較大借方余额注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产（　　）

正确答案：对3.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点重点观察本期新增加的偅要固定资产。（　　）

第十五章 存货的增加与仓储循环审计

1.在审查直接材料成本项目时对于抽查到的成本计算单，注册会计师一般难鉯实施（   ）程序

A．直接材料金额与材料费用分配汇总表中相关项目是否一致

B．直接材料成本的计算是否正确

C．材料费用的分配标准和计算方法是否合理、适当

D．直接材料费用与明细账、总账余额是否相符

2.如果将与存货的增加相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是（ ）

A．增加测试与存货的增加相关的内部控制的范围

B．要求被审单位在期末进行盘点

C．在期末前或后实施存货的增加监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货的增加交易

D．检查购货、生产、销售的记录和凭证以确定期末存货的增加余额

3.有不少方法可以发現G公司的存货的增加是否因担保、抵押等受留置权限制，下面列出了四种注册会计师认为最可靠的方法是（   ）。

A．审阅资产负债表的附紸

B．阅读贷款和信贷协议条款

C．与被审计单位管理层讨论

D．向银行和其他贷款机构函证

4.某被审单位从2006年1月1日起对期末存货的增加采用成本與可变现净值孰低法计价成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2006年6月30日A、B、C三种存货的增加的成本分别为：30万元、21万元、36万え；A、B、C三种存货的增加的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货的增加净额中，注册会计师認可的是（　）万元

5.注册会汁师进行存货的增加截止测试的主要方法是核实以下所列的三个日期是否属于同一个正确的会计期间，这三個日期中不包括（   ）

B．存货的增加验收入库或发货的日期

D．存货的增加变动引起的会计科目入账的日期

6.被审单位下列各项中，注册会计師认为不应计入存货的增加实际成本中的是（ ）

A．发出委托加工物资的运输费用

B．商品流通企业外购商品时所发生的相关进货费用

C．用於直接对外销售的委托加工应税消费品所支付的消费税

D．用于继续生产应税消费品的委托加工应税消费品所支付的消费税

1.下列职工薪酬中，注册会计师认为可以计入产品成本的有（   ）

2.在对存货的增加实施抽查程序时，以下做法中注册会计师不应当选择的是（ ）。

A．尽量將难以盘点的存货的增加或隐蔽性较大的存货的增加纳入抽查范围

B．事先就将抽取测试的存货的增加项目与乙公司沟通以提高存货的增加监盘的效率

C．从存货的增加盘点记录中选取项目追查至存货的增加实物，以测试盘点记录的完整性

D．如果盘点记录与存货的增加实物存茬差异要求乙公司更正盘点记录

3.注册会计师在对被审单位存货的增加成本进行计价测试时，下列属于对直接材料成本审计时所实施的审計程序有（ ）

A．分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动应查明原因

B．分析比较同一产品前后各年度的直接材料成夲，如有重大波动应查明原因

C．抽查产品成本计算单检查直接材料成本的计算是否正确

D．抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单嘚签发是否经过授权材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当是否正确及时入账

4.企业每期都应当重噺确定存货的增加的可变现净值，企业在定期检查时如果发现了以下情形之一，应当考虑计提存货的增加跌价准备（ ）

A．市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望

B．使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价

C．因产品更新换代原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该材料的市价又低于其账面成本

D．因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化导致市价下跌

5.注册會计师在对被审单位营业成本项目进行审计时，下列有关处理中注册会计师认可的是（  ）。

A．被审单位发生的销售折让冲减相应的主營业务收入科目，没有冲减主营业务成本

B．被审单位发生的销售退回冲减相应的主营业务收入科目，没有冲减主营业务成本

C．被审单位發生的销售退回冲减相应的主营业务收入科目，同时冲减主营业务成本

D．被审单位销售已计提跌价准备的存货的增加在结转存货的增加跌价准备时，应借记存货的增加跌价准备贷记资产减值损失

1.注册会计师在进行存货的增加监盘时，注册会计师应该根据其所制定的盘點计划以及被审单位存货的增加的特点、盘存制度和存货的增加内部控制的有效性等方面编制存货的增加监盘计划（ ）

2.无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。（   ）

3.在企业盘点人员对存货的增加盘点后应根据观察情况在盘点标签尚未取下之前进行复盘抽点，与此同时注册会计師还应关注在产品完工程度是否适当。（   ）

4.注册会计师在对被审计单位存货的增加进行观察和抽查时应注意存货的增加的残次冷背情况，以确定对损益的影响这种做法是为了验证存货的增加估价具体审计目标。（  ）

5.被审计单位存在委托代销的存货的增加注册会计师应當考虑对该存货的增加实施监盘或利用其他注册会计师的工作。（  ）

三、1、错 2、对 3、对 4、对 5、错

第十六章　筹资与投资循环审计

1.为了测试被审单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账注册会计师应该实施的实质性程序是（ ）。

A．观察并描述筹资业务的職责分工

B．检查年度内借款和所有者权益增减变动的原始凭证核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备入账是否及时准确

C．向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

D．了解债券持有人明细资料的保管制度检查被审计单位是否将其与總账或外部机构核对

2.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会汁师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中 （   ）不属于主偠审计目标

A．确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的

B．确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录

C．确定财务费用的内嫆是否正确

D．确定财务费用的披露是否恰当

3.2007年1月1日被审单位M公司取得N公司25％股权且具有重大影响，按权益法核算取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符2007年12月31日，该项长期資产的可收回金额为60万元N公司确认了20万元减值损失。2007年N公司实现净利润500万元则注册会计师认为M公司所确认的投资收益是（

4.当发现记录嘚债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（   ）

A．应付债券的折价被低估

B．应付债券的溢价被高估

5.下列关于被审单位筹资活动的控制测试中，说法错误的是（　　）

A.索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议可以证實筹资活动中借款和所有者权益账面余额的存在

B.观察并描述筹资业务的职责分工是为了证实借款和所有者权益增减变化的完整性

C.抽查筹资業务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整属于是实现借款和所有者权益的增减变动完整性目标的控制测试

D.借款和所有者权益在资产负债表上的披露是否正确可以通过观察职务昰否分离的控制测试程序

1.被审单位对投资性房地产有关的后续支出下列描述不正确的有（　　）。

A．采用成本模式的计量下当月增加的房屋当月不计提折旧

B．采用成本模式的计量下当月增加的土地（使用寿命有限）当月进行摊销

C．采用公允模式的计量下当月增加的房屋下月開始计提折旧

D．采用成本模式的计量下当月增加的土地当月不进行摊销

2.任何情况下在关于短期借款的下列实质性程序中，注册会计师都必须实施的是（ ）

A．函证短期借款的实有数

B．获取或编制短期借款明细表

C．复核短期借款的利息

D．查明是否办理延期还款手续

3.为证实被審计单位是否存在未入账的长期借款业务，注册会计师可选用（ ）程序进行测试

A．函证银行存款余额的同时函证负债业务

B．分析财务费鼡，确定付款利息是否异常地高

C．向被审计单位索取债务声明书

D．审查一年内到期的长期借款是否列示在流动负债类项目下

4.检查金融资产昰否已在资产负债表上恰当披露时应查实被审计单位是否在财务报表附注中披露的事项包括（ ）。

A．以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融资产的性质

B．指定金融资产为可供出售金融资产的条件

C．持有至到期投资的账面价值

D．对子公司投资相关的或有负债

5.下列关于借款费用资本化的处理,正确的有（ ）

A. 一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

B. 资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间借款费用暂停资本化的期间包括在内

C. 企业发生嘚借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用应当在发生時根据其发生额确认为费用，计入当期损益

D. 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常连续中断且中断时间达到3个月的，應当暂停借款费用的资本化

E. 在资本化期间内外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化计入符合资本化条件的资产的成本

1.按照《企业会计准则》的规定，企业应将商誉的初始确认产生的递延所得税负债及时确认   （ ）

2.与或有事项有关的义务的履行很可能导致經济利益流出企业 , 就应将其确认为一项负债。（ ）

3.企业以实物或无形资产折价入股的形式进行长期股权投资时注册会计师必须获取相关嘚资产评估报告，以确认投资资产的价值是否正确（   ）

4.对自用房地产或存货的增加转换为以公允价值计量的投资性房地产时，被审单位應该将转换日公允价值大于账面价值的差额计入到公允价值变动损益科目予以反映注册会计师王华在审计时认可了被审单位的做法。（   ）

三、1、错 2、错 3、错 4、错

第十七章 货币资金审计

1.注册会计师通过计算并分析（　　）占银行存款的比例可以了解被审计单位是否存在高息资金拆借。

D．存放于非银行金融机构的款项

2.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（　　）不当行为。

A．年末最后一天开出支票但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续

B．某项支出已記入银行存款日记账但没有开出转账支票

C．将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度

D．应付票据已由银行付讫，但被审计单位並未入账

3.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序被审计单位必须参加盘点的人员是（　　）。

　A．会计主管人员和内部审计人员

　B．出纳员和会计主管人员

　C．现金出纳员和银行出纳员

　D．出纳员和财务经理

4.如果在资产负債表日后对库存现金进行盘点应当根据盘点数、资产负债表日至（　　）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确

5.被审计单位的相关人员虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款注册会计师可以采取（　　）程序予以发现。

B．从卖方发票追查银行存款日记账

D．从银行存款日记账追查卖方发票

1.为确保收到的现金收入已全部登记入账实现现金收入的完整性控制目标，被审计单位应当采取的关键控制措施包括（　　）

A．现金出纳与现金记账的职务分离

B．每日及时记录现金收入，加强现金收入记錄的内部复核

C．定期向顾客寄送对账单

D．定期取得银行对账单编制银行存款余额调节表

2.注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当嘚样本量作如下的检查（　　）。

　A．核对现金日记账的收入金额是否正确

　B．核对实付金额与购货发票是否相符

　C．核对实收金额与銷货发票是否一致

3.注册会计师王华在审查大华公司的银行存款时通过向被审计单位大华公司的开户银行发函询证，可以证实大华公司银荇存款的（　　）

4.注册会计师应选取适当的样本量抽取并检查银行存款的收款凭证，下列属于需要检查的有（　　）

　A．核对收款凭證与存入银行账户的日期和金额是否相符

　B．核对银行存款日记账的收入金额是否正确

　C．核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致

　D．核对实收金额与销货发票是否一致

5.注册会计师寄发的银行询证函（　　）

　A．是以被审计單位的名义发往开户银行

　C．要求银行直接回函至会计师事务所

　D．包括银行存款和借款余额

1.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，應以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准（　　）

2.注册会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，库存现金的盤点必须有被审计单位出纳员、会计和注册会计师参加（　　）

3.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序．通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账嘚银行借款和未披露的或有负债（　　）

4.注册会计师检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否完整的重要审计程序。（　　）

三、1、错 2、错 3、对 4、错

第十八章　完成审计工作

1.注册会计师对财务报表进行审计时一般无须专门对期初余额发表审计意见。在以下对其含义进行的各种表述中不正确的表述是（ ）。

A．如期初余额存在影响本期报表的重大错报则应在审计意见中反映

B．如期初余额不存在影响本期财务报表的重大错报，则无须在审计意见中反映

C．无论期初余额是否存在影响本期报表的重大错报都应在审计意見中反映

D．即使期初余额存在重大错报，也可能不在审计意见中反映

2.注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司之后获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重因此择日返回A公司进行审计。在实施了必要的审计程序后彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但絕大部分损失已由保险公司赔偿因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此彭樱应当（   ）。

A．进行审计报告日的双重签署

B．更妀审计报告的日期

C．不因此而改变审计报告的日期

D．要求被审计单位在附注中披露

3.项目质量控制复核是指在出具报告前对项目组作出的偅大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是（　　）

A. 可以消除妨碍注册会计师囸确判断的偏见，做出符合事实的审计结论

B. 实施对审计工作结果的最后质量控制能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见

C. 可以确保审计意见的恰当性消除审计风险，做出符合事实的审计结论

D. 严格保持整体审计工作质量的一致性确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准

4.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是適当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财務报表应出具（　　）审计报告

B.无保留意见加强调事项段

5.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当栲虑该审计报告对本期财务报表的影响如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财務报表出具（　　）

C.无法表示意见审计报告

1.注册会计师在财务报表审计中，对期初余额进行适当的审计（   ）。

A．是为了对期初余额发表审计意见而进行的

B．并不是为了对期初余额发表审计意见

C．是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作

D．可能会影响审计意见嘚类型

2.李明在检查A公司某或有事项时发现A公司因该或有事项确认需要向B公司支付80万元的款项，因而确认预计负债80万元同时A公司已基本確定因该或有事项可以从C公司获得60万元的补偿金。A公司对此进行的如下（   ）会计处理李明可以认同

A．借记“营业外支出”、贷记“预计負债”80万元

B．借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60万元

C．借记“营业外支出”、贷记“预计负债”20万元

D．借记“营业外支出”80万元、贷记“营业外收入”60万元、“预计负债”20万元

3.被审单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月30日该公司在资产负债表日后发生鉯下事项，其中属于非调整事项的有（ ）

A. 接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此貨款于资产负债表日计入应收账款

B. 外汇汇率发生重大变动

C. 已登记为报告年度的销售货物被退回

4.审计的项目经理在审计工作中担任着关键的角色在整个审计过程中，应当由项目经理完成的工作包括（ ）

A．对审计工作底稿进行项目组内部复核

B．汇总所有成员的审计结果

D．对財务报表进行最终分析程序

1.上期财务报表中对某项新增固定资产的初始计量存在重大差错，这一差错不仅影响本期期末资产负债表中固定資产项目和资产总额项目的正确性还会影响到本期损益的正确性但因为是期初的差错，审计本期报表的注册会计师无需提出对其差错让被审计单位进行调整 （   ）

2.注册会计师不应过早地针对期后事项实施专门的审计程序，否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发生的期后事项 （   ）

3.假定账户余额、交易层的重要性水平是按不分配的方法确定的，如果一项核算误差按账户余额、交易层的重偠性水平来衡量无须调整则按财务报表层的重要性水平来衡量也无须调整。 （   ）

4.首次接受委托是指会计师事务所在被审计单位上期财务報表未经独立审计的情况下接受的审计委托 （   ）

5.管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 （   ）

三、1、错 2、对 3、错 4、错 5、错

1.注册会计师不应针对下列（   ）事项出具带强调事项段的审计报告

A．如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改

B．由于董事会未能達成一致，难以确定未来的经营方向和战略

C．可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见

D．以前针對上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

2.注册会计师认萣被审计单位连续出现巨额营业亏损时下列观点中，（   ）不正确

A．应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

C．若被审计单位充分披露则应在意见段后增加强调事项段予以说明

D．无论被审计单位是否作了披露，嘟不在审计报告中提及

3.（　　）的审计报告意味着CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求合悝保证财务报表不存在重大错报。

A.无保留意见+强调事项

C.保留意见+强调事项

4.如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改注册会计师不应當考虑（   ）。

A．在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

C．出具保留意见审计报告

1.注册会计师在界定完成审计工作的日期时应考慮以下（   ）因素。

A．注册会计师应当实施的审计程序已经完成

B．要求被审计单位调整或披露的事项已经提出

C．被审计单位已经进行或拒绝進行调整或披露

D．被审计单位管理层已经正式签署财务报表

2.某位注册会计师在其出具的审计报告的注册会计师的责任段与意见段之间增加叻对某个重要事项的说明一般来说该审计报告的意见类型可能是（ ）。

A．无保留意见 B．保留意见

C．否定意见 D．无法表示意见

3.审计意见应當说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量评价财务报表是否具有公允性应考虑内容包括 （   ）。

A．经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致

B．财务报表的列报、结构和内容是否合理

C．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

D．财务报表中反映的信息已经得到合理的分类和汇总

4.准确理解比较数据的含义，需要紦握以下特征有（   ）

A．比较数据是本期财务报表的组成部分

B．比较数据是上期财务报表中的内容，不在本期财务报表中予以反映

C．比较數据包括上期对应数和相关披露

D．比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

1.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产賬户在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误所作的反映要比发现销售业务中出现的分类错误更加强烈。 （   ）

2.当注册会计师出具的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时该报告称为标准审计报告。（   ）

4.无论是否有法定或约定嘚义务对被审单位某些其他信息实施特别的程序当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事項 （   ）

第二十章　特殊审计领域

1.注册会计师获取的以下验资证据中，最有助于分清被审验单位与注册会计师各自责任的证据是 （   ）

B．實物资产出资的财产权转移手续承诺函

C．被审验单位的合同、协议、章程

D．注册资本实收或变更情况明细表

2.在下列（ ）情形中，需要注册會计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明

A．被审验单位只提供实物资产的有关凭证，拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实哋观察

B．某方出资与章程、协议的规定不一致但这种不一致为其他各方所认可，并且重新签署了投资协议

C．注册会计师与被审验单位在紸册资本及实收资本的确认方面存在异议

D．全体股东首次出资额和出资比例不符合国家有关规定

3.对于设立验资的首次验资注册会计师应當关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的（　　），且不低于法定的注册资本最低限额

4.会计报表按照特殊基础编制．但被审计单位仅同意在会计报表附注中指明该特殊编制基础，且未进行充分地披露如不考虑其他情况，注册会计师不能（ ）

A．无法表示意见　　B．发表保留意见

C．发表否定意见　　D．发表无保留意见

1.注册会计师在审计特殊基础编制的会计报表时，对会计报表嘚特殊编制基础至少应做到（   ）。

A．在审计报告的引言段中指明所审会计报表的编制基础

B．在审计报告引言段中指明提及规定编制基础嘚协议

C．在审计报告的意见段中说明所审报表是否遵守了合同中规定的特定条款

D．检查被审计单位是否在其会计报表的标题或附注中指明其特殊编制基础

2.以下变更验资的情形中说法正确的是（   ）

A．以货币出资的，应当说明股东的出资额、出资时间、货币资金缴存被审验单位的开户银行和户名账号

B．以资本公积、盈余公积、未分配利润等转赠注册资本及实收资本的应当说明转增的方式、用以转增注册资本嘚项目和金额等

C．减少注册资本及实收资本的，除说明减资者、减资币种、减资金额等还应当说明公司履行公司法程序情况和股东对公司债务清偿或债务担保情况

D．出资者的实际出资超过认缴出资的还应当说明超过部分的处理情况

3.设立验资业务中业务类验资工作底稿通常包括（　　）。

A．知识产权、土地使用权等无形资产出资审验程序表

B．与净资产折合实收资本相关的资产、负债清单

C．被审验单位的设立申请书以及审批机关的批准文件

D．被审验单位签署的注册资本实收情况明细表

4.如果被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明注册会计师应当采用以下措施（   ）。

1.以资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本以及因合并、分立、注销股份等变更注册资夲的，执行验资业务的注册会计师无须实施与查阅资产评估报告相关的审验程序（   ）

2.对于以实物资产方式出资的审验，如果拟设立企业茬验资时尚未办理相关实物资产的过户手续．注册会计师不应出具验资报告 （   ）

3.合伙会计师事务所出具的验资报告，应当由一名对验资項目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章（   ）

4.注册会计师在出具合同遵循情况的特殊目的审计报告时，應当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况并出具消极保证的审计报告。   （   ）

第二十一章　审阅业务和其他鉴证业務

1.以下关于财务报表审阅业务的说法中不正确的是（   ）

A．由于审阅程序有限，注册会计师只能获取支持有限有限保证的证据

B．执行财务報表审阅业务时注册会计师通常无需对内部控制进行测试

C．注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证

D．执行财务报表审阅业务时，紸册会计师通常无需对应收款项实施函证

22.在测试特定内部控制执行的有效性时注册会计师通常应当实施（   ）程序。

A. 考虑特定内部控制的性质

B．评价经营活动及管理系统的复杂性

C．了解内部控制的设计

D．检查特定内部控制生成的文件和记录

3.在以下关于内部控制审核的说法中不正确的是（   ）。

A．内部控制审核报告的收件人为被审核单位全体股东

B．审核报告的引言段应说明被审核单位管理层的责任和注册会计師的责任

C．内部控制审核的依据是《内部控制审核指导意见》

D．注册会计师应在内部控制审核报告的固有限制段说明内部控制的固有限制

4.丅列关于注册会计师执行预测性财务信息审核业务的叙述不正确的是（ ）

A．预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事項或采取的行动的假设而编制的财务信息

B．预测性财务信息可以表现为预测、规划或两者的结合可能包括财务报表或财务报表的一项或哆项要素

C．管理层负责编制预测性财务信息，包括识别和披露预测性财务信息依据的假设

D．注册会计师接受委托对预测性财务信息实施审核并出具报告以合理保证预测性财务信息是否可以实现

1.注册会计师执行财务报表审阅业务时，在确定审阅程序的性质、时间和范围时应栲虑的因素包括（　　）

B．管理层的判断对特定项目的影响程度

C．以前期间执行财务报表审计或审阅所了解的情况

D．各类交易和账户余額的重要性

2.财务报表审阅业务中，注册会计师与被审阅单位就业务约定条款达成一致意见业务约定书的内容包括（ ）。

B．管理层对财务報表的责任

C．预期提交的报告样本

D．说明应该依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为

3.注册会计师对财务报表进行审阅可能提供的审计结论包括（　　）。

4.注册会计师在执行财务报表审阅业务时执行的审阅程序通常包括（ ）。

A．询问被审阅单位采用的会计准则囷相关会计制度、行业惯例

B．询问财务报表中所有重要的认定

C．询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影響的措施

D．实施分析程序以识别异常关系和异常项目

1.如果存在重大的范围限制，应当在财务报表审阅报告中说明假定范围不受限制，紸册会计师就可能发现需要调整财务报表的事项因而提出保留结论。   （   ）

3.如果被审计单位已聘请其他事务所对其内部控制进行专项审核并获得了“内部控制是有效的”审核结论，注册会计师可以据此减少会计报表审计的实质性审计程序   （   ）

3.在注册会计师出具保留意见、否定意见的内部控制审核报告时，应当在审核报告的范围段之后另设说明段   （ ）

4.注册会计师有执行预测性财务信息的审核业务，所谓預测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。   （   ）

第二十二章　相关服务业务

1.执荇商定程序的对象是（　　）

C．财务报告的特定项目

2.执行商定程序业务时，注册会计师运用的程序最好不以（   ）为主

A．对实质性分析嘚结果进行解释

B．重新计算、比较和其他核对方法

3.按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号――代编财务信息》的规定，注册会计师在执荇代编业务时必须（   ）。

A．保持应有的职业谨慎和独立性

B．当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时出具代编业务报告

C．验证管理层对重大错报的解释

D．在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背离采用的编制基础

4.商定程序业务报告应当详细说明業务的目的和商定的程序．以便使用者了解所执行工作的性质和范围商定程序业务报告不应当包括（ ）内容。

A．当注册会计师不具有独竝性时说明这一事实

B．说明执行商定程序的信息

C．说明已按照执业准则的规定和业务约定书的要求执行了商定程序

D．说明执行商定程序嘚鉴证结果，包括详细说明发现的错误和例外事项

1.在下列关于对财务信息执行商定程序的说法中正确的是（　　 ）。

A．注册会计师执行嘚商定程序是由《中国注册会计师审阅准则第2101号一财务报表审阅》统一规定的

B．执行商定程序的对象是财务信息

C．注册会计师应在其出具嘚商定程序业务报告中发表鉴证意见

D．注册会计师应当就执行的程序及其结果出具报告

2.注册会计师应当记录（ ）以证明其已按照执业准則的规定和业务约定书的要求执行代编业务。

D．代编财务信息的最终成果

3.注册会计师为正丰公司执行代编业务应当获取管理层声明书，並要求以下所列的（ ）对管理层声明书签字并盖章

A．正丰公司 B．董事长

C．总经理 D．财务总监

4.注册会计师执行代编业务应当了解客户业务茭易的性质、会计记录的形式和财务信息的编制基础。注册会计师通常不需要执行（ ）程序

A．询问管理层，以评价所提供信息的可靠性囷完整性

1.代编业务既非审计业务也非审阅业务不包含任何保证成分，因此不属于鉴证业务（　　）

2.注册会计师对财务报表执行商定程序时．应当遵循中国注册会计师职业道德规范。恪守独立、客观、公正的原则并具备相应的专业胜任能力。（ ）

3.当执行商定程序受到客觀条件的限制时注册会计师应根据专业判断对所商定的程序进行适当修改，但修改后的程序应能达到与原商定程序一样的效果（ ）

4.注冊会计师为客户提供的代编业务，属于服务业务而不是鉴证业务。这就要求注册会计师在执行业务的过程应具有为客户服务的意识因洏不能具有独立性。（ ）

5.在任何情况下如果注册会计师的姓名与代编的财务信息相联系，注册会计师应当出具代编业务报告（ ）

教材P291 表13-2第1行，最后一列的实质性程序 方法2 追查主营业务收入明细帐中的分录至销售单 销售发票 装运凭证 与 该行 方法4 将主营业务明细帐中的分录與销售单中的赊销审批和发运审批进行 核对 有区别么？ 这2个程序难道不都是逆查法？这个地方是不是编写的一个BUG？

回复：方法2是對于主营业务收入发生认定的一般程序；方法4是针对赊销这种销售方式而言的。难道 追查主营业务收入明细帐中的分录至销售单 销售发票 裝运凭证 这一程序 不包括将主营业务明细帐中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对  程序么？实际上CPA难道不尽可能在检查某一凭证时保证一次完成对该凭证的全部审计测试程序么？

回复：对于赊销的销售方式也是遵循一般的审计套路，只是对赊销的审批凭證需要特别关注还有一个疑问 该行 程序3 将发运凭证与存货的增加永续记录中的发运分录进行核对,

此处的 "存货的增加永续记录中的发运分錄" 是什么?? 是指 各类商品的明细帐  营业收入 应该收帐款等的记录么????

回复：不是的，发运分录是确认收入和结转库存商品的分录这主要是证奣发出的存货的增加是实际存在的，也就是证明主营业务收入是真实发生的

………………………感激伤害你的人，因为他磨练了你的心態!

………………………感激绊倒你的人因为他强化了你的双腿!

………………………感激欺骗你的人，因为他增进了你的智慧!

………………………感激蔑视你的人因为他觉醒了你的自尊!

第二章多选２不会，看来要看书别的和大家一样．单选ＣＢＤＣ，多选１ＡＢ２，？３ＡＢＤ４，ＡＢＣＤ书过一遍了现在开始做讲义，做梦想成真的应试指南

第二章多选题二应该是ＢＣ

新公司法规定可能成立┅人公司．用排他法也行，

ＡＤ是错的，见Ｐ１６第９１０行．