报帐员属于财务报账的一部分吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-09-06 16:20 标签： 财务报账

　　摘要：农村财务管理是农村经营管理工作的重点，也是难点，大力贯彻党的十八大精神，自觉把工作重点落实到农民群众关心的热点和农村各种矛盾的焦点问题上，并将具体问题落实到十八大报告部署的任务上来。因此如何进一步加强农村财务管理成为新形势下农村工作的又一重要课题，而对村级报账员的管理与要求也是重点，亟待解决。新形势下农村财务管理呈现出多样性与复杂性，本文就新形势下农村财务管理及报账员日常工作中存在的主要问题进行分析，并提出相应的解决对策与措施。
　　关键词：农村；财务管理；报账员；问题；措施
　　近年来，随着城乡经济的快速发展，我国对农村经济发展的关注性也大大提高，完善农村财务的日常管理也相应的提到日程上来。全面实行农村财务计算机网络监管，有效地促进了村级财务规范化管理和农村基层党风廉政建设。农村财务管理工作呈现出多样性与复杂性的趋势，因此，村级报账员的重要性便日益凸显，对报账员的专业素质及专业要求也不断提高。根据《中华人民共和国会计法》规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整，且单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。
　　一、村级报账员易出现的主要问题
　　在农村，由于经费紧缺，财会人员的素质参差不齐。农村生活条件环境差，多数会计专业学生不愿意回到农村工作，导致村级财会人员学历较低，缺乏专业业务知识。通过调查统计，只有少数的村会计拥有中专或大专学历，大多数村财会人员是小学、初中文化，更别提拥有基本的资格证件了，有的老会计甚至不会运用会计科目，不会用借贷记账法登记会计凭证、账簿。票据作为一种用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料，记载着大量的经济信息，具有较强的法律效力，是一种很重要的凭证，但往往在平时的业务当中，不写日期、用途，不签经办人、证明人，甚至未盖单位公章，领导、负责人未审批又都是常有的事；一些报账员为了减少日记账登记的业务量，往往将多份原始单据使用同一编号，造成单据难于查找，从而直接影响报账员与代管会计之间的账务核对工作。
　　另一方面，一些报账员账面的现金很多，但实际库存现金却很少，很大一部分原因来源于一些难以处理的应收应付款项，以及那些无法取得正式发票的工程款，这些单据通常被叫作“白单据”，白单据的存在不仅给报账员在资金管理上造成困扰，也影响了其对日常各项业务的有序管理，使本就处于困境的村集体资产管理更是“雪上加霜”。这些现象的产生多是由于村集体经济的严重紧缺，收入来源简单单一，各年总收入与总支出相比，总是入不敷出，再加上报账员对财务制度不熟，不能及时了解新的财务政策，无法合理安排与使用单位经费。长此以往，将影响村集体资金、往来款与固定资产的管理，造成集体资产的流失，不利于农村集体资产的安全完整与合理利用。
　　二、规范村级报账员行为的对策
　　针对农村报账员在工作中出现的相关问题，其在认真执行《会计法》与遵守国家法律法规的基础上，应该：
　　首先，提高村级报账员业务素质。
　　高素质的村级报账员，是实施“村账镇管”的基础，必须大力提高村级报账员的素质，一是加强业务培训，提高报账员业务水平。村级报账员必须具有会计从业资格证书，对在现任岗位上无证书的人，要及时组织他们参加区财政部门举办的会计业务培训，限期取得证书。同时，由乡农经站牵头，定期或不定期地组织相关培训，使各村报账员能够共同学习，加强交流。每个报账员必须在一定时间内达到财政部门规定的培训课时，否则不得担任报账员。二是在选拔村级报账员时，要坚决杜绝“任人唯亲”的行为。村级报账员要由乡镇农经站考察选配，一经确定，一般不得随意变动。三是建议乡镇与各行政村签订责任状，在对乡镇的年度考核中，增大按时报账工作方面的分值，以督促其及时报账。
　　其次，报账员在交账前要做好充足准备，逐笔登记现金和银行存款日记账，做到不重记不漏记，公私分明，不贪污、侵占和挪用集体资金；每次交账前按照收支顺序和用途整理单据，严格检查手续是否齐全，经办人、证明人是否签名，用途是否清楚合理，金额的书写方式是否规范，村委会相关负责人是否审批等；使用统一监制的账簿、票据，杜绝“白条”入账。
　　再次，对原始凭证的审核要做到准确无误，坚决抵制暗箱操作行为。由于村级财务开支琐碎凌乱，必须严格管理，对不符合财务制度规定的款项拒绝支出；村报账人员应对本村的财务保密，如有外单位或其它人员需要查看的业务，需经村委会负责人批准后方可查看；对已入账或已装订的单据，无论对账或查阅，都不可随意抽走单据。若从外单位取得的原始凭证遗失，应取得原开票单位原始凭证存根的复印件，并加盖财务部门专用章或发票专用章，按正常的签批手续报销；对于一些预借款项，应实行备用金制度，当业务发生时，根据实际情况逐笔登记。
　　最后，成立民主理财小组，所有开支，一律先由民主理财小组审核并加盖审核印章后，再由居民委员会负责人审签；乡镇代管会计要坚持原则，严格审核把关，切实提高“门槛”，确保入账票据的真实性和合法性。
　　农村财务管理是农村经营管理工作的重点，更是一项长期性的工作，不能一劳永逸。乡镇政府及其农村财务报账人员负有保障其正常运转的直接责任，新形势下农村财务管理呈现出多样性与复杂性，不断改进管理方法，完善管理体制，巩固和提高报账人员的专业素质，加强对其管理效果，同时也是农村财务主管部门的重要职责。因此，必须完善其内部财务管理制度，并配备足够的财务人员，确保单位工作的正常运转，大力支持财务人员的工作，提高单位报账员的业务素质，不断提高农村财务管理水平，避免村账管理过程中出现的不良现象，从而促进农村经济健康有序发展。
　　[1]杨辰辰.中国联通新疆分公司财务报账系统的设计与实现[D].电子科技大学，2012.
　　[2]武翊.ERP中财务管理系统方案的研究实现[D].北京邮电大学，2007.
　　[3]刘月芳.会计集中核算后如何加强财务管理[J].中国新技术新产品，2009（03）：150.
　　[4]马海阳，王月华，郑彩云.农村村级财务管理中存在的问题及对策[J].中国经贸导刊，2009（14）：36.

　　笔者在调研时曾听到某镇“三资”管理中心的代理会计这样说：“感觉报账员就像是企业的出纳。”当前报账员队伍里年轻人所占比例逐渐增大，一位“80后”村级报账员曾对笔者坦言：“由于之前没接触过财务，接手时心里还挺忐忑，后来发现专业性并不强。”

　　财政部发布《关于开展村级会计委托代理服务工作的指导意见》(财会[2008]8号)规定，“各代理服务机构在接受委托后，各行政村不再设会计和出纳，只配备专职或兼职的报账员”。文件还规定，报账员“主要负责村级收入、支出原始凭证的收集整理，村级备用金的领取、保管和定期向代理服务机构报账”。通俗地说报账员的工作分两块，一是把签好字的发票、飞机和火车票、银行收付款通知单、发货票等定期送交代理会计，二是领取和保管备用金。

　　而企业的出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

　　该代理会计之所以把村报账员理解为出纳，主要原因是村报账员负责领取和保管村级备用金，村级备用金主要用于日常业务开支，备用金用完后，报账员带齐手续完善的原始发票经代理会计审核后入账。

　　那报账员是怎么产生的呢?财会[2008]8号文规定，报账员由通过民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任。同时，报账员产生后应及时向代理服务机构备案，并积极参加财政部门组织的业务培训，经考核合格，具备相应的政策水平和报账业务技能后，方可上岗。

　　当前青年人在村报账员队伍中已经有一定占比，各个地方对其岗前、岗位培训要更加重视。除业务培训外，作为村集体和上级各部门的链接点，报账员应更加注重对自身的职业道德教育。近日，《检察日报》报道浙江江门市石门镇一名村报账员因挪用267万土地征用费等被判有期徒刑9年。钻空滥用手中权力终会被查，各地报账员应以此为戒，加强职业素养。

　　收集整理票据只是账务处理的第一步。农业部发布《关于进一步规范和完善村集体经济组织会计委托代理的意见》(农经发[2008]4号)规定，“村集体办理经济业务取得原始凭证后，由经手人注明用途签字盖章后，交民主理财小组审核，重点审核经济业务的真实性，通过后加盖民主理财印章，交村集体主管财务领导审核，确认无误后签字盖章，交村报账员”。村报账员定期向代理服务机构报账。

　　账务处理的规范流程为：填制、审核原始凭证——填制、审核记账凭证——登记日记账、明细分类账和总分类账——编制财务报表。各地实施的委托代理实质上是科学地分解了账务处理流程，报账员或者经手人负责填制原始凭证，代理会计负责后面手续。

可选中1个或多个下面的关键词，搜索相关资料。也可直接点“搜索资料”搜索整个问题。

　　随着我国财政体制改革的不断深入，推行国库集中收付制度成了当前财政预算制度改革的一项重要内容，这两年各地成立的会计核算中心是实行国库集中收付制度的一次探索和创新，它对提高财政理财能力和会计工作效率，规范会计行为，加强会计监督都有十分重要的意义。

　　建立会计核算中心，按“单一账户，集中支付，统一核算”的管理办法，对行政单位或视同行政单位进行财务管理的事业单位的财务收支集中进行统一核算，取消各单位原有的银行账户和会计核算岗位，实行单位报账会计制度，加强财政监督和会计监督，从而改变了分单位、分部门、按级次逐级开户的现状，提高财政资金的使用效益。在会计核算中心运行过程中，与核算中心联系最密切的是单位报账会计，作为会计信息的传递人员，其所传送信息的有效性、可靠性直接关系核算中心会计信息的正确性，报账会计结报工作的质量直接影响着核算中心会计工作的质量。从某种意义上讲，报账会计已成为会计核算中心的“第一线”工作人员，所以，报账会计结报工作的规范化就显得特别重要。温州市自去年七月份成立会计核算中心以来，运行情况一直较好，按边摸索、边实践的思路，解决了中心运作中存在的诸多财务问题，如备用金管理、内部对帐管理、远程报账等。但报账会计结报工作规范化的问题一直未得到很好解决。

　　报账会计是由单位领导提名，经财政部门同意的，具有一定财务管理知识和会计核算基本技能，负责单位报账资料的收集、整理，会计信息传递等工作的财会人员。然而，从目前的报账情况来看，许多单位的报账会计或是无会计从业经验，或是由其它工种的人员（如人事、办公室后勤人员）兼职，这与实际意义上报账会计的概念是大相径庭。报账会计素质的参差不齐，造成了单位之间会计信息质量好坏不一，受理报销的凭证存在缺手续，不符报销规定，粘贴不规范等诸多问题，给核算中心工作人员进行会计核算造成一定的困难。而且，在报账过程中，往往存在着向报账会计了解单位财务情况，却是一问三不知，会计核算中心难以掌握单位真实的财务情况。鉴于上述情况，结合实际工作，笔者就如何规范报账会计的结报工作谈几点认识，仅供大家参考。

　　一、报账会计的基本要求

　　报帐会计应严格贯彻执行国家财经法律、法规和政策，依法监督本单位的财务收支活动，维护财经纪律。作为单位财务管理人员，应该热爱财会工作，熟悉行政事业单位的财务管理及相关会计知识，并具有一定的会计电算化操作技能，并且要纳入会计专业技术职务系列进行管理。

　　二、规范经费报销程序

　　（一）原始凭证的初审。原始凭证的真实性、合法性和准确性，直接关系到会计信息的质量，各核算单位报账会计受理本单位各项经费支出结报时，应根据行政事业财务制度与财务管理规定，对原始凭证进行初审。具体包括：

　　1、原始凭证内容的真实性和合法性。审核原始凭证的内容是否符合党和国家有关政策、法规，是否符合预算管理规定和财务管理制度。严禁“白条”充抵发票。对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理。

　　2、原始凭证的完整性和准确性。报帐会计受理的原始凭证应须具备相应的要素，即填制单位公章（或报销专用章）、经费审批人签署意见、经办人员签章、经济业务的用途等。对记载不准确、不完整的原始凭证，应要求其予以更正、补充。

　　3、原始凭证的填写必须符合规定要求。受理的原始凭证应按规定要求书写，不得涂改，大小写金额必须相符。单式凭证需用蓝黑墨水钢笔书写；多联套写凭证，可用圆珠笔及双面复写纸复写，不得分张单写。

　　（二）报销单据的整理。报帐会计应统一使用会计核算中心提供的报销单据和汇总凭证，所附原始凭证根据经费来源按用途进行详细的分类，粘贴要平整，按票据的大小，从左到右依次粘贴；汇总凭证上应准确填写汇总金额（如报销金额与发票金额不符时，须在汇总凭证上填列实报金额）及所附原始凭证张数。在办理结报过程中，应提出有关支付申请占用何预算指标，使用何会计科目。

　　（三）办理报销手续

　　1、支出费用的办理。报帐会计要严格按照行政事业单位各项经费支出标准执行，节约使用各项资金，提高经费使用效率，对专项资金做到专款专用，以保障本单位各项工作正常运转。

　　在报销各类支出费用中须注意：报销会议费，须附会议通知、会议预算表及会议报到名册；报销接待费，须附接待标准和审批表；

　　报销大额装修费，须附相关审批文件；购买专控物品要按规定程序先报批后统一采购，属于政府采购范围的，须按政府采购程序办理。

　　另外，在资金结算中，须转账支付的业务，不得采用现金支付。

　　2、收入项目的办理。报帐会计应及时向财政部门申请各项经费，防止本单位经费出现红字。若属本单位预算外收入（罚没收入）的款项，应及时上缴财政专户，不得私存或存入其它账户。对本单位在业务活动中与其他单位或个人发生的一些预收、代管款项，由该单位报账会计负责缴（划）到会计核算中心统一核算账户，并将有关缴（划）款凭证交与会计核算中心前台出纳受理，经审核无误后予以入账。

　　三、加强核算单位的财务管理

　　（一）备用金管理。报帐会计要严格执行《现金管理暂行条例》，按规定要求及时报销，补足备用金。经中国人民银行批准，各纳入会计核算中心管理的行政事业单位也可到就近银行网点以本单位名称开立备用金专用存款户，该账户是各纳入核算单位根据备用金需要而开立的专门用于备用金的存取和会计核算中心通过统一核算账户以转帐方式拨入备用金金额，但不能办理其他转帐结算业务（除会计核算中心转入备用金外）。单位库存备用金不得超过国务院有关现金管理规定所核定的限额，超过部分要及时存入银行备用金账户，确保库存现金的完整、安全。同时，不得以白条、有价证券充抵库存现金，更不得任意挪用和坐支现金。

　　（二）往来款项管理。报帐会计要做好往来款项明细账的登记工作，及时清理各种往来款项；预支的差旅费，在出差人员返回后三天内应结清；职工借款应及时收回。

　　（三）固定资产管理。凡是使用年限在一年以上以及单价在规定金额以上（一般设备500元，专用设备800元）的购入物品，应按原始凭证数据入本单位固定资产明细备查账。加强固定资产实物管理，根据固定资产类别、标准按使用部门设立固定资产登记簿和卡片，定期进行清查盘点，保证账卡、账实相符，如有无价调入的应将调拨单交核算中心入账，有调出、报废、报损的，应及时到国有资产管理局办理有关手续，并报核算中心进行账务调整。

　　（四）各项基金的管理。如果本单位有人员调动，应及时调整该人员的公积金、养老金、失业金等，并到相关部门办理有关手续。

　　（五）会计核对工作。报账会计根据单位的需要和会计核算中心的有关要求及时进行有关收支情况的核对工作，为此应做好以下有关备查明细账的登记。

　　1、本年度预算安排的支出指标账。在工作中应坚持实事求是和勤俭节约的原则，合理编制年度收支预算及用款计划，并报送有关部门办理审批等手续，负责年度的决算工作。

　　2、固定资产明细账。实行集中统一核算后，会计核算工作转至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理，这就要求建立单位财务物资管理制度，确保财产物资的安全，要会同有关人员定期清理本单位的固定资产，如有变动要及时办理手续并报核算中心进行帐务调整。

　　3、门诊医药费明细账、公积金明细账、往来款项明细账等。

　　4、预算外资金收入（罚没收入）明细账（按项目进行明细核算）。协助本单位收费管理员做好预算外资金和罚没收入，应缴预算收入的管理工作，及时将应缴款项直接缴入预算外资金财政专户和国库。

　　（六）其他财务管理工作。报帐会计领用空白支票，需填制空白支票领用单（注明用途、限额），须经本单位领导审批，再由中心前台工作人员审核后，方可领用。所领用支票须于签发日起二至三日内到中心结算。

　　四、配合做好工资统发工作

　　工资统发工作是财政支出管理改革的一项重大举措，涉及行政事业单位工作人员的切身利益，是一项政策性强、涉及面广、技术要求高的工作。因此，报帐会计要积极配合做好工资统发工作。

　　（一）配合本单位人事部门做好工资统发工作。将本单位人员调动、晋升工资、工资转移介绍信、调资批复等文件资料及需代扣的各类款项（个人所得税、水电费、房租费、医药费等）清单及时抄送人事局工资统发管理部门，以便按时编制工资发放凭证。

　　（二）发放退离休工作人员工资，如直接支付现金，须填写暂借款凭证，经单位财务审批人审核签署后，到中心领取现金，待工资发放完毕，拿工资册（具有领取人签字）到核算中心注销暂借款；如转账支付，可持经财务审批人签署的工资册到核算中心直接办理工资发放手续。

　　五、规范远程报账的操作

　　远程报帐是为了实现核算单位通过网络传输形式进行报销的一种功能，以分散核算中心的工作量，合理核算中心的报销流程，它的主要使用对象是报销单位的报帐会计。通过远程报账后，有利于核算单位的财务管理，提高了会计核算工作的效率。

　　报帐会计要规范远程报账的操作：

　　1、将原始报销单据按不同的经费类型进行分类，并按时准确地录入。

　　2、简洁、扼要地输入凭证摘要，如按部门、项目核算的还应在摘要栏上输入所属部门、项目。

　　3、在输入报销单据后，应在每张报销单据的右上角标明对应在电脑中的报销单据的编码。

　　4、报账数据经远程传送至中心服务器后，应及时做好报账数据的备份，经中心前台工作人员审核有误的报账数据，须将修改后的数据拷贝后，重新导入机器，并作备份。

　　5、涉及往来款项的收付及冲销费用的经济业务事项，可持原始凭证直接到中心报账。

　　6、单位如要增加支出科目，应事先与中心联系等。

　　六、加强报帐会计的业务培训

　　会计核算中心要定期组织报帐会计参加有关政策法规学习，举办报账会计财政、财会业务培训和计算机知识培训，不断提高报帐会计的业务素质。定期召开会计核算中心例会，加强核算中心与单位、报帐会计之间的沟通，及时解决报帐会计在结报过程中所碰到的问题和困难，及时反馈报帐会计向核算中心提出的合理化建议。

　　作者：陈 整（温州市会计核算中心）

本回答由科学教育分类达人 顾凤祥推荐

我要回帖

更多关于 财务报账 的文章

 

随机推荐