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超市培训完整版
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世纪华联超市人信条
1．我相信我自己，我相信我的家庭，我相信我的公司，我相信我的同事，我相信那些有成就的朋友。
2．我相信我的国家。
3．我相信光阴将帮助我达到成功，如果我从事忠诚的服务；我相信我将有耐心对待他人，并容忍
一些与我不同意见的人们。
4．我相信成功是有效努力的结果，而不是靠运气或不择手段，或欺骗朋友及他人得来的。
5．我相信在人生中我所付出的必有回报。
6．因此，我将善以待人以期他人善以待我，我决不中伤我所不喜欢的人；我决不忽略我的工作，不论我看到别人怎么工作，我都将全力以赴。
7．最后我将宽恕那些冒犯我的人，因为我明白有时候我也冒犯他人，而需要他们的谅解！
超市是社会窗口，公共形象的地方。
归属世纪华联这是我们的公司，员工主人翁意思。
今日事，今日毕，日落原则。
天天向上，不断进步。
三米微笑，与顾客主动打招呼。
开发式沟通，聆听、说出来、让别人知道。
你在世纪华联有朋友，友好的工作氛围。
团队合作，就能成功。
竞争精神——赢！
经营理念：管理科学化，工作流程化，用人社会化，商品全球化。
创业精神：团结、紧张、严肃、活泼。
战略目标：先连后锁，十年内跨入全国零售业十强，树立中国民族商业知名品牌。
经营策略：新鲜，便宜，舒适，便利。
经营模式：满足广大顾客一站式购物；低价政策；统一采购，与国际、全国和地区性供货商合作，大量销售，坚持新鲜和品质第一，严格选择供货商，严格进行商品验收流程，100%保证品质；开架陈列商品，自助式购物；日日新鲜，天天平价。
经营方针：一切为着顾客转，商品以真品质取胜，经营以特色取胜，服务更满意取胜。
企业精神：团队作战，吸取中外商业管理精粹，引导民族消费时尚。
基本原则：善待员工，善待顾客，善待供应商；凡事务求计划和稳妥，以达到效果；沟通，协调，合作；微笑，真诚，爱心。
我们的目标：是成为一个全国性公司，并在每个市场占有重要比例。通过市场占有率的扩大，我们将不断加强公司的独立性及增加公司长期的企业价值。
我们的价值：强调协调与合作伙伴之间的关系，增进双方共同的利益。要尽力融合各地特殊的环境，成为同业间的楷模。
我们的员工：我们最主要的财产是士气高昂的员工，每一个员工应在团结奋斗及目标一致的基础上，充分发挥主动性及责任感。
我们的方法：我们的理念简单而直接，为了在竟争中取得优势，我们必须最大限度地使用资源使之发挥作用。
每月部门报告分析
当财政预算与实际开销出现不同时应作出反应
检查跟踪工作程序
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作出最好货品分类排列
提供最好的条件
对竟争对手的价格作出反应
检查销售量
与谈判者交流
价格倾听客户需要竟争调查
人力资源：
主动性与创作性
管理团队和我的团队之间的练习
所有器材处于良好的状态
零售业态介绍概述
零售业发展史.
零售业的第一次革命：
19世纪中叶，大型百货商店在西方国家诞生。
零售业的第二次革命：
20世纪30年代，超市在美国出现。
中国超市发展情况.
兴起阶段：1981年至1985年
萎缩阶段：1985年至1987年
停滞阶段：1987年至1991年
复苏阶段：1991年至今
中国零售业态分类.
98年国家内贸局颁布，将我国零售业划分为：
序号 名称 所包括的内容
1 百货店 经营规模、内部管理、经营方针、经营特色、地理位置、局限性
2 仓储式商场 选址、营业面积、商品结构、内部装修、目标顾客
3 购物中心
5 大型综合超市 选址、营业面积、商品结构、目标顾客、商场装修
8 便利店 选址、营业面积、营业时间、商品结构、目标顾客
零售业的演变与超市的发展
零售业的演变
１、百货商店：零售业的第一次革命。
19世纪中叶，产业革命在西方国家的爆发，不仅改变了生产方式，而且也改变了人们的生活方式，商业活动也极大地繁荣起来，零售业由传统的小型店铺形态过渡到大型商场形态。百货商店是商场形态的典型代表，它的产生被称为零售业的第一次革命。
2、百货商店的特点：
（1）、经营规模：
营业面积大。经营商品多，品种相当广泛。几乎包括全部家庭用品。
（2）、内部管理：
由于规模大，改变了传统的经验管理模式，实施了部门化、职能化、专业化的管理。
（3）、经营方针：
实行“明码交易”，改变了“讨价还价”的陋习。由于维护了购销双方的利益，赢得了广大消费者的信任。
（4）、经营特色：
品种多，服务好，
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追踪审计分两块，一块是初次审计报告结束后的3个月内，另外一个是下次审计作业进行时。单独的追踪审计一般由上一次的审计小组的组长完成。在追踪审计中的问题是指在初次审计中，被确认为重要以及重大的问题发现。重要以及重大问题的确认，需根据每个公司的特性来进行确认。在该次追踪审计中，审计组长一般做两个内容，复核前期问题，根据前期发现的问题，做抽凭来复核整改或者审计发现的落实情况。超市审计内容概要实际上超市审计的内容很多，同一般意义上的内部审计的分类差不多，可以将常规的审计内容划分为3类：财务审计、运营审计以及信息系统审计。财务审计主要含：收银模块及发票开具模块、资金模块、超市券以及美食广场券模块、固定资产模块。运营审计主要含：团购模块、库存模块、合同模块、产品模块、安全模块、企划模块、会员模块、退货退差价、废旧物资变卖模块、防损模块、价格变更模块、美食街或者商业街招商模块、店间店内转货模块、人力资源模块、品牌管理模块、机电模块。信息系统审计主要含：收银模块、信息系统模块。在上述常规审计事项中，其中库存模块、企划模块、防损模块、机电模块是比较容易出绩效的模块。通常这几个模块，每次审计都会或多或少出现问题。专案审计一般是指根据管理层要求进行的特殊审计，包含离任审计、经济效益审计。超市里面一般不会做经济效益审计，离任审计是有的。对于离任审计，很多公司都会将这个审计内容外包给会计事务所。内部审计的离任审计和事务所的离任审计差不多。我这里就不做介绍了我们可以了解到超市、商场的审计与传统的生产制造企业的审计内容比：运营审计少了生产库存审计，财务审计少了成本审计，多了信息系统中的收银系统的审计。 团购模块基础知识介绍：
超市的团购一般是指公司、政府机关、事业单位、个体户或个人出于赠送客户或者员工福利的需要大批量采购超市物资，超市将商品以低于正常零售价格进行出售，可以理解为批发。超市一般有团购部门，有2-3人专门负责团购事宜。团购客户也可以直接从生产商或者供应商进行采购，但是存在的问题的是：1、信息不对称：生产商或供应商提供超市的价格比提供给公司、政府机关、事业单位、个体户或个人的折扣低。2、单批次量不足：生产商或供应商提供的价格需要在满足一定价格的情况下方可采购，但是在超市团购的数量不足以支持供应商供货。3、惰性问题以及成本的博弈：直接从超市团购部采购比从供应商处直接采购麻烦，需要找到对方的采购以及谈判，超市就在附近购买方便。4、维护成本低：出现产品质量问题可以就近找超市。这就是个人认为选择在超市团购而不是直接从生产商以及供应商进行采购的原因。关键控制点：以低于产品成本销售，即零毛利或者负毛利销售；团购物品不参与会员积分或者换礼活动。关键控制点的目的：保证销售盈利；避免利益的多重享受，导致超市的额外收益降低。审计方式：获取审计期间的大宗或者团购申请审批单，根据产品团购价以及团购期间货物的成本进行核算核对，来确认产品的团购价格大于等于产品成本。同时将团购资料与收银系统内的会员销售明细记录进行核对，确保团购销售无参与会员积点或者其他类似企划活动。作弊动机分析：新开业的门店不熟悉公司业务情况，将产品以等于或者低于进货价进行销售。审计范围：团购审计属于常规审计中的必查项，由于团购销售的次数并不多，建议对审计期间的团购业务进行全查。审计人员安排：安排一人即可完成作业。库存模块基础知识介绍：
超市的库存一般是指展架、收银柜台旁、堆头、仓库内的物品，含正常商品、赠品。通常超市的仓库会划分为赠品区域以及正常商品区域。超市的固定损耗率一般为千分之三到千分之五，如果做库存检查时，发现存在高于损耗率的商品则需要做为盘点对象。关键控制点：库存的赠品与正常商品的进货入库；商品非正常原因报废。关键控制点的目的：主要是防止内盗；通过盘点期间货物的移动掩盖实际亏损额；通过空白的纸箱来掩盖实际缺失。商品有效期重复粘贴（行业内通用做法）；正常商品被退货实际供应商未收取；生鲜虚假报废；计量器具不精确。审计方式：一般检查的内容含商品有效期、商品的退货、生鲜报废、计量器具。根据超市库存的高损耗、高单价物品选择物品明细，结合获取审计期间的库存数据内的数据，结合损耗单、防损单、出入库单据、正常商品以及赠品送货单等得到账面的库存数据，再根据闭店后的实际盘点情况做原因分析，特别需要注意是仓库角落的被丢弃的包装盒。如发现损耗异常，需要及时调阅该库存处的监控资料。切记一定要现场盘点签字确认，防止营业第二天补货的情况。参与盘点人往往会借口前一日有部分货物存放在其他地方，需要补充盘点。对于仓库箱子内的物品的盘点建议开箱检查，打开外包装进行检查。盘点需停止补货等动作，防止盘点不真实；盘点时需注意盘点的品相，防止被欺骗；赠品与正常商品区别盘点，以免赠品被补充为正常商品。生鲜类的盘点以称量为主。
抽查非生鲜区域的商品有效期；检查退货商品的退货以及退货签收记录；随意访谈生鲜区的新进员工，访谈主要涉及到超市生鲜减价以及报废，超市员工是否获取的情况；检查计量器具校验记录。生鲜区域含熟食、面包、生鲜、水产、肉类，这几个区域的，都是每天晚上打烊后重新包装，所以生产日期肯定是检查当日的作弊动机分析：超市的营业往往将赠品私自拿回家；通过赠品对正常商品的异常的损耗做补充；或者将正常商品提前报废，应退还给供应商却窃为己有。审计范围：由于超市的物品居多，所以建议视实际情况，每个审计组抽盘200个品相为宜，即一个人盘点50个品相，包含的库存需包含以下品相：保健类、饮料类、巧克力类、进口食品类、酒类、生鲜类等（做超市审计的人员如果经常去仓库，会在角落看到听装啤酒的空罐子）。
对于常规审计中盘点有问题的品相，在追踪审计中，需要再次盘点以确认问题严重程度。审计人员安排：由于仓库盘点的数量复杂性一般需要整个审计小组都参与监盘作业。
合同模块基础知识介绍：
超市的合同一般是指采购合同，在超市的采购合同中除了正常的商品采购的条款外，一般会包含其他的费用，如进场费、端头费、堆垛费、DM费、年节费、店庆费、年底返利、帐期（提前结帐费）、毛利补偿费、生鲜产品还有补损费。关键控制点：存在该收取但是未收取的费用且该费用未在合同上注明。审计方式：将合同与实际收费情况进行差异比较，建议采用函数vlookup进行匹配，匹配后做差值分析即可。审计现场盘点，并将当期的堆头申请单进行核对，是否存在做了堆头但是未收取费用。对于异常的堆头需要拍照作为证据。作弊动机分析：通过未将供应商的部分条款列入合同条款内，营业利用合同漏洞进行舞弊。比如供应商在超市内做堆头活动，该笔收入被营业挪用。特殊审计：接到舞弊或者人员拿好处或者堆头费的举报，要求供应商配合提供舞弊人员管理期间的堆头费明细单，根据门店实际收取的堆头费对比分析。有些人认为要求供应商提供这些资料很难，其实供应商都是很配合的，因为营业有时拿的好处费实在是太多。审计范围：建议采用全查的模式进行，安排至少为其2周的审计作业时间。审计人员安排：由于超市的合同居多，建议整个审计部门都参与审计行业知识补充：1、沃尔码：一般无进场费（但有首单免费赠送，可适当协商，一般为一仓板为基准）；无端头堆剁费，DM费每种2000元/次（每年两次，分别是端午、春节）；年底返利2%以内；毛利补偿费（既商场毛利低时从供应商中收取的费用）按月收元不等（在月盘点前根据销售情况及与采购沟通程度收取，也有可能不收）；一般帐期为到货30-60天；生鲜帐期为到货15天，补损在5%以内；知名品牌及特殊商品一般采取现金购买。其山姆比购物广场相比费用会较少，但筛选淘汰严格。进场门槛最低，但有一个不确定的毛利补偿费及严格的末位淘汰制（总商品控制严格），2、好又多：一般进场费每条码300元；端头费300元/半月；堆跺费500元/半月；DM费每种500元/次（每次14天）；年节费500元/次（主要有端午节、五一节、中秋节、国庆节、元旦、春节等）；店庆费500元/次；年底返利2%以内；帐期一般产品为月结15—30天（即到货60天）；生鲜产品一般为到货15天结，补损一般在5%以内；知名品牌及特殊产品（盐、烟）为现金购买。 3、麦德龙：一般进场费为每条码1500元（且总进场费用一般不少于10000元）；端头费1500元/次（14天）；堆剁费1500元/次（14天）；DM费每种1500元/次（14天）；年底返利为2%以内；无年节费、店庆费，但有年度费用1%（既每年续约时按前一年销售额计算，一般以广告支持名义收取）；一般帐期为到货45—60天；生鲜帐期为到货30天，补损在5%以内；知名品牌一般为到货7天；特殊商品为现金购买。 收银模块及发票开具模块：基础知识介绍： 收银是指收银员使用收银机对顾客的货物进行结账。关键控制点：收银员与顾客联合飞单；营业款与收银报表存在异常；刷卡消费现金退货；伪造收银报表；开企业发票未要求提供企业的税务登记号，事业单位开票未要求提供组织机构代码。审计方式：做访谈查看具体收银报表是否存在延迟的情况；装消费者进行现场观察，是否存在飞单的情况；要求某营业员现场停止作业，打出收银数据与实际收银进行核对；检查收银机数据或者延迟传递的情况；检查系统日志来检查是否被安装其他软件；检查收银收银日报表的异常情况；检查开票记录，是否存在异常开票的情况。审计人员安排：安排2人即可完成作业。 信息系统基础知识介绍：
超市的信息系统一般是指收银系统，涉及到收银系统的菜单、价格的调整、以及因为系统原因造成的收银数据的延迟或者调整。关键控制点：收银员与门店it串通删除系统数据，截留营业款；收银员利用软件删除收银记录；利用虚假作废进行飞单。审计方式：做访谈查看具体收银报表是否存在延迟的情况，检查每日与每月之间数据漏传的勾稽关系；检查收银机数据或者延迟传递的情况；检查系统日志来检查是否被安装其他软件。需要注意的是审计人员往往缺乏it知识来检查这一块内容，所以超市审计最好配备一名IT人员。 审计人员安排：安排2人即可完成作业。 通过收银系统盗窃的常见做法：一、借练习操作行窃
大多数电子收款机上都有训练系统供收银员练习，并允许进行无记录操作。因此，必须认真评价每一个系统以确定记录范围。1、对收银员使用训练系统的要求：
（1）收据上至少要在两处打上“作废”标志。
（2）用管理或检查键才可以进入该系统，并且练习的总数必须在检查记录上出现，必须像其它销售一样一并记入收款机累计账。
（3）所有的练习次数必须在总日志中单独记录。2、对收银员借练习操作行窃的防范措施：
（1）所有的日志记录和销售收据必须和其它记录一样，用同一方式记录以备将来检查。这一点是至关重要的防范措施。
（2）如果是机械收款机，则更难防范。因为在练习时，收银员有可能复制正常的交易，所以必须配备一台单独的收款机，并且在管理人员的监督下专门用于练习。
（3）必须严格监督，防止用于少收、欺诈性交易收据或者其它的非法用途。
上述防范措施，能很好地窑收银员可能利用训练系统进行完全的转移，破坏日志记录，从而导致没有商品登录记录。二、破坏读账
一个收款机有两个总账。读账即交易时的小计，在一定时间性内被收银员和管理者读取。目的是确定某个特定收银员交易登录的总金额，所以必须对它负责。
收银员上班从读账开始，下班以读账结束，中间休息和午餐也要读账。开始读账金额减去结束读账金额，即是收银员应负责的总金额。一个工作日内，收银员有4对或更多的读账：开始，第一次休息两个，午餐两个，第二次休息两个，结束。1、欺诈行为的完成方式：
（1）快下班平账时，收银员从读账里取出一部分，删除它们，然后拿走相应数量的钱。
（2）其它有责任平账的人，如出纳、管理者或其他收银员也同样可以拿走相应数量的钱。 （3）收银员在不同的收银通道操作。没有通道记录，确定收银员在哪个通道作假是不太容易 的。（4）发生删除后，唯一的记录只能保留在“X”读账，收银员摘要和交易明细上，强是，这些重要性的文件往往没有多少安全性。所以，有人决定实施这种偷盗，破坏这些文件就很容易。 虽说上述行为第二早上就可以被薄记员发现，所有收款机的账都不能平。但是，对这种类型偷盗的防范却不是很容易做到的。
2、识别丢失发生的程序：
（1）控制键盘钥匙。所有的检查键，优先读账键或者其它能够读取收款总额的键都必须严格管理。（2）有序地分配收银通道。收银员的移动必须是连续的，有规律可循的，这样就可以确定谁该在哪个收银通道。（3）做好日常收款记录的详细目录。必须制造一个程序来跟踪所有收款机的交易明细，因为它是偷盗者第一个要毁掉的记录，能越早确认交易明细的遗失，调查开始的就越及时。（4）监督总账明细。这个明细账要列出所有收款机的日交易量和财累计交易量。同时，也要包括所有的练习和下网的次数。切记，用手工书写的总账必须以收款机所产生的实际读账为依据。（5）严把收款机周检查报告关。这个报告是所有收款机的详细目录。它包括：连续号、型号、收款机位置和最后的总额读账。因此，必须加强对这个目录的重视程度。一些处于修理状态的收款很容易被非法利用，它的记录被破坏，钱被偷走。一定要注意：一个破坏总额保护措施的最简单办法就是宣称机器出了故障应该去修理。实际中，必须做到所有收款机的总额一星期清一次，写入检查报告。报告中也要包括确认所有正在修理或存储有问题的收款机。
该模块内部审计审计案例分享：1、删除销售记录 两名收银员两年偷了近70万元
销售量越来越大，可收入却越来越少，这蹊跷事让超市老板摸不着头脑。一查，原来是两名营业员利用删除电脑记录方式，偷了近70万元收银款。近日，雨花区检察院以涉嫌盗窃罪对收银员李瑶（化名）、李姿（化名）提起公诉。　　黄先生在体院路开了超市，生意不错。不久前，黄盘点时发现：销售量越来越多，而收入却越来越少。“有可能被偷，但也不至于偷那么多。”郁闷的黄赶紧找来合伙人王女士商量。 　　谈话中，王突然想起一个细节，一次电脑软件公司来维护系统时曾说过，从2008年初起，电脑主机显示销售商品后删单的情况比以往严重。于是，她再次盘点，发现烟酒少很多，但收入很少。王怀疑，两名收银员在中间做了手脚。　　不久，黄在收银台的侧方和上方安装摄像头，通过监控录像，黄看到收银员李瑶、李姿有删除销售记录的动作，之后将货款塞进口袋。锁定证据后，黄到圭塘派出所报了案。当日下午，被带到派出所的李瑶、李姿对犯罪事实供认不讳。　　李瑶交代，2006年3月份，她经人介绍到该超市上班，李某发现，一些顾客会询问商品价格，于是营业员会到收银台的电脑前刷一下价格，之后将信息删除。　　“如果顾客买了东西后不要电脑小票，我再将电脑中的记录清单删除。”2007年10月，李瑶当上超市收银员，开始逐步实行自己的“发财”计划。李瑶说，她主要是盗窃香烟、酒、礼品盒等单价较大的收银款。李瑶每月工资是1000元，但两年多来，她通过删单的方式盗窃超市收银款约60万元，她将这些钱都存入了两家银行，直到被抓的前一天，她还在实施盗窃。李瑶说，她原计划用这些钱给住在乡下的父母在长沙买一套好房子。
李姿也通过同样的手段盗窃了收银款8万余元。而这些钱大部分和男友一起花掉了，还剩下一万多元存到了银行卡里。2、余姚网吧收银员用木马删除收银记录 15个月侵吞14万
浙江在线07月05日讯通过木马软件非法侵入网吧计费系统，修改收银记录后侵占14万余元收银款。昨天，余姚一网吧收银员张某和同伙刘某被余姚市检察院批准逮捕。　　张某是个90后，家住余姚市梨洲街道。2011年2月，张某到余姚一家网吧做收银员。上班没几天，该网吧上一任收银员叶某(另案处理)来找张某闲聊，说他掌握一个程序，能删除收银记录。此后，张某在叶某的指导下，在网吧的收银电脑上安装了一种名叫“收银伴侣”的木马软件。用这个软件，张某每天删掉200个左右的收银记录，把与之相对应的收银款占为己有。不仅如此，张某还把网吧里另一名收银员刘某拉下了水，并经常给叶某寄去一些软件使用费。　　今年5月，在警方的一次行动中，叶某被抓，他交代了在张某和刘某的网吧种植木马的犯罪行为。5月23日，张某和刘某被拘留。这两人通过木马软件，在15个月内，共删掉收银记录16662条，侵占收银款14万余元。　　余姚检察院检察官表示，这类收银系统多被应用于网吧、酒吧间、小吃店或小超市等，这类单位应及早认识到潜在的隐患，早日升级计费系统，防范收费被偷被侵占。同时，这类单位要联系计费系统提供商，要求对方提供系统安全解决方案。 安全模块基础知识介绍超市的安全模块一般是指生鲜区域、电梯、厕所区域的防滑，安全消防通道以及消防设备的定期，电梯设备的保养维护。关键控制点：鲜区域、电梯、厕所区域未定期清洁，无现场防滑提示及防滑措施；安全消防通道堵塞；消防设备过期或者无效。审计方式：抽查消防设备的有效期以及定期检查记录；抽查生鲜区域、电梯、厕所区域的清洁记录以及防滑提示；分析安全事故发生原因。检查电梯设备的保养维护记录。审计人员安排：安排1人即可完成作业。 企划模块基础知识介绍超市的企划模块一般是指DM海报、赠物等促销活动，另外还涉及到超市促销人员的管理。关键控制点：DM、企划海报的描述准确性；赠物活动的真实合理性。作弊动机分析：占用或者挪用企划物品；将企划物品交自己设立的公司制作；在DM海报上刊登未超市活动信息，并收取的好处费挪用。审计方式：抽查当期DM的数据的真实性，价格以及商品库存以及数量真实性；通过对赠品的赠送记录进行检查并结合电话回访中奖人，委婉含蓄以售后服务的方式来说明赠品赠送记录是否真实；中大奖人与活动策划人是否存在亲属关系，策划活动是否规定了员工不得参与活动等字样；检查DM海报上的具体的活动信息，确认是否存在收入。审计人员安排：安排1人即可完成作业。 资金模块基础知识介绍
超市资金模块主要是当日的营业款以及收银员的备用金。一般在下午的时候，银行会派专人到超市进行营业款的收取，所以不存在生产制造企业、或者服务业的那种及时缴存银行的情况。关键控制点：营业款与收银存在差异；离职收银员备用金未被收回。审计方式：全额盘点资金库的现金以及现金记录；要求提供收银员清单以及实际已经领取但尚未使用的备用金袋子。审计人员安排：安排1人即可完成作业。 会员模块基础知识介绍会员模块主要是超市会员的会员卡（非储值类），一般会涉及到会员积点以及会员印花商品。关键控制点：会员卡的资料真实合理性；积分兑换真实和理性。作弊动机分析：为了达成公司的会员率要求，制造虚假会员记录；利用会员积分换物进行舞弊。审计方式：抽查审计期间的会员排名前100位以及兑换前100位，导出其消费明细，根据消费日期、频率以及金额，发现异常。对发现的异常，查阅会员申请资料，查核是否为收银作弊或者门店舞弊。审计人员安排：安排1人即可完成作业。 退货退差价基础知识介绍
退货模块主要是购物人员不满意所购的物品进行退货，退差价主要超市为了保证其商品价格低于本地区的超市的价格进行退价格。一般需要你当日购买的物品的小票，以及当日在其他超市购买的小票，而且必须是同一货物。关键控制点：利用购买两样类似但是价格不同的货物，不符条件退货，如生鲜、内衣、高于某金额的物品；银行储蓄卡购物退现金。 作弊动机分析：退货时将低单价物品装入高单价外包装内进行退货。审计方式：询问退货处，关于退货的作业流程，检查退货单据上所退物品的资料，电话回访退货顾客。审计人员安排：安排1人即可完成作业。
废旧物资变卖基础知识介绍
废旧物资变卖模块主要是物品废旧包装纸箱、以及报废的固定资产的变卖，这一块的舞弊比较多。关键控制点：选择合适的垃圾回收商。作弊动机分析：废品出售人员与回收商勾结将垃圾出售给有关系的垃圾回收商。审计方式：检查变卖的磅秤计量的精确度；检查垃圾回收商的资料，如身份证信息；对于同一地区的废旧物品回收价格进行询比价。审计人员安排：安排1人即可完成作业。 防损模块基础知识介绍防损模块主要是由于顾客购买的商品未进行消磁或者去磁扣，对于防损需要查看各超市的规定，如批评教育、罚款、送派出所以及购买所盗窃物品等。超市使用的防盗系统不是门禁 ，而是条码识别仪或者识别磁条的识别仪。分两种，一种叫磁条，一种叫磁扣。磁条一般用于高价单物品，如保健品、洗发水等等，在条形码上加贴一张带磁性的码条，可以通过收银员那里的消磁板进行消磁。磁条一般为5毛一张，所以低单价的物品一般很少有用磁条；磁扣一般用于服饰类、床上用品类物品，一般难以取下，需要收银员处特别的吸铁石。顾客作弊的方法很多：（1）将高单价的物品装入低单价的物品包装袋内。（2）内部人员熟知哪些未粘贴的放入包内。（3）用锡纸把你不想花钱的物品包上放包里。但是顾客舞弊不是内部审计需要关注的地方。关键控制点：防损人员拿取防损款。作弊动机分析：防损将防损款扣下；防损将高于正常款的部分挪用。审计方式：电话回访顾客，出于隐私保护，最好注意询问技巧。检查防损记录，是否存在异常情况。注意的是罚款是超市内部规定，涉及违法，所以超市如果涉及到罚款，需要有客户的自愿交款说明。防损舞弊审计主要注意与防损人员、营业访谈以及顾客的回访。审计人员安排：安排1人即可完成作业。价格变更模块基础知识介绍
防损模块主要是防止出现收银价格与系统不匹配。关键控制点：防止出现收银价格与系统不匹配。审计方式：价格系统变价申请表，是否存在非授权的变价；对于价格标签与系统异常的观察，或者拿取价格变更后的清单与价格标签进行核对。审计人员安排：安排1人即可完成作业。美食街或者商业街管理基础知识介绍美食街或者商业街招商主要是指为了吸引人气将超市部分地段进行对外出租。美食广场注意的是收银、水电以及泔水的处理。部分超市对于美食广场的作业模式是保底加抽成，然后统一收银。关键控制点：是否收取押金；经营的客户的证件的完整性；现金消费；水电偷盗；泔水或废油随意处置或被舞弊，证件不齐全。作弊动机分析：招商人员在招商过程中；利用水电，比如厕所的资源免费洗菜、洗碟，降低档口的水电支出。审计方式：检查经营的客户的证件的完整性；押金的收取以及退还是否真实合理；是否存在不合法经营的情况。现场观察收现金的情况。通过分析性复核筛选水电异常的档口，进而调取现场录像，确认实际情况。检查美食广场商户的营业执照以及健康证。审计人员安排：安排1人即可完成作业。 店间店内转货基础知识介绍
超市的店间转货主要是指为了有效消耗公司闲置或者急需处理的库存，店内转货是将超市的物品转为正常办公用品。一般店间转货出现的问题比较小，但是店内转货存在非常大的舞弊可能性。店内转货一般是由门店的行政主管或者店助负责管理。关键控制点：利用店内转货单进行舞弊，将公司的资产或者存货挪作私用。审计方式：检查异常店内转货单，比如高单价鼠标、对转货单所涉及的物品的归属确认；检查店间异常调货进行核实，对于调出调入方进行检查。 审计人员安排：安排1人即可完成作业。 人力资源基础知识介绍
超市的人力资源模块主要是指人员的招聘、薪资发放、社保福利等。超市的考勤一般使用两种方式，一种是打卡机，另外一种是指纹考勤机。关键控制点：收银员有担保；代领工资无证明；单位小时工资不符合当地工资标准。作弊动机分析：虚构临时员工，套取临时工工资。审计方式：检查入职资料资料的真实合理性；离职交接记录，收银备用金、办公人员系统账号处理情况；检查临时工或者促销人员的单位小时数；检查领取或者代领的工资发放记录，电话回访发放记录，确认临时工以及促销人员的信息的真实合理性。考勤的审计很简单根据排班表对照考勤来确认考勤真实性。审计人员安排：由于薪资的保密性，所以人力资源审计，个人建议以审计组组长审计为妥。 固定资产基础知识介绍：超市的固定资产的概念比较广，比如冰柜、展架、货架、购物篮、购物车、公务车等资产，超市容易丢失的资产主要是购物篮以及购物车。超市的固定资产一般由总务部门进行管理。超市的资产总体上可以划分为如下7个类型：1、自有资产：包括固定资产，一般物品，低值易耗品2、店外资产：不属于公司资产但存放在公司的（如：归属于物业，房东，个人的物品）3、联营资产：在收银台以里，出租的柜台，属于联营厂家但不属于公司的物品。4、外租商户：在收银台以外，出租给其他商户的柜台中的资产。5、货架
：自由资产中，把货架分离出来单独记录6、闲置资产：属于自有资产中，闲置不用的资产记录7、租借资产：自由资产中，租借给非本公司使用的资产记录。 公务车管理，主要涉及到公务车的加油卡、公务车的公车私用管理、公务车违章管理、公务车异常的维修包养。通常我们所说的车辆正常维修保养费用包括工时费、配件费和其他材料费。如果一辆车辆要上路，需要两个证件，一个是车辆的行驶证，还有一个是司机的驾照。关于车辆维修我做一些适当的展开：车辆前期主要是正常保养，费用相对较低。当车辆使用一定年限或行驶一定里程后就会进入维修期，费用就相对高一些。在决定汽车保养周期时，应参照汽车制造厂推荐的保养周期，结合汽车自身的技术状况和实际使用条件，对保养周期要做适当的调整。目前国内大部分的厂家的配件价格都是统一的，其中部分厂家将其配件价格公布在网站上。保养时除了配件费用外，还需要支付工时费，工时费的价格全国各地相差较大。同一个城市的各家4S店维修保养价格相差很大，这就需要我们做到货比三家，多问几家4S店，找出离家近，而且价格也比较合理公道的4S店进行保养。做完保养后，工作人员会给出本次保养项目的明细，如果没有主动给可向工作人员索要。保存好这些单据，以便在下一次维修时清楚自己都做过哪些保养项目，防止做不必要的重复项目。一般厂家都会建议多少公里或者多长时间需要做一次保养，法系车的维修保养频率较低，周期较长，比如307、凯旋等都是1.5万公里做一次保养，因此法系车的保养费用比其他车系低很多。大众、丰田等大多数厂家都建议每5000公里保养一次。一般到了换季的阶段，部分4S店会推出免费检测的服务，可以利用此机会，及时发现一些潜在的故障，及时处理隐患。不过也有部分4S店利用这种机会，挑出一些可修可不修的小问题引导消费。到4S店保养时，4S店会先打出一份保养清单，这时就需要根据这些具体的项目，再结合车况，去掉那些不需要保养的项目。对于已经出了厂家保修期限的车辆，完全可以去汽配城购买配件，然后自己动手换或者去维修厂换。部分汽配城经销商提供免费更换的服务。该模块的关键控制点：固定资产被侵占；固定资产大量闲置；公务车的所有者为公司领导；司机虚报公务车加油、过路过桥、维修保养费用。审计方式：超市资产的盘点受下面4个因数的影响：1、资产的数量2、摆放方式3、周围环境4、条码的粘贴位置及条码质量。盘点资产清单，不光需要注意资产的数量、名称还需要注意资产的使用状态，即是否处于闲置状态，并对异常情况，如盘盈、盘亏进行分析。超市资产的折旧，一般通过资产折旧表，检查是否当月购入当月折旧，或者当月报废但是当月不折旧的情况。有时由于会计人员的因为，导致会存在折旧过头的情况。对于公务车所有权的审计很简单。查看行驶证，行驶证上显示车辆是否为公司所有。公务车公车私用，需要核定每公里的耗油以及财务部门收到的金额。通过检查公车里程数登记表以及财务的实际收款进行核对即可。
公务车的异常的加油则采用小时单位耗油来进行估计。具体说一下做法是怎么进行的。首先登陆中国汽车燃料消耗量网站（http://chinaafc.miit.gov.cn/index.html），找到对应的车辆的品牌，即可找到对应的车辆的每百公里的燃油消耗量。然后将一个月或者多个月的总使用里程数与实际的耗油相除，即可得到当月的实际的燃油消耗量，做一个对比即可知道具体的差异。公务车的异常的维修、包养的审计。确定维修保养地点，索取附近几家4S店的维修收费清单以及对应的配件更换或者修理的工时费用以及查阅汽车配件价格网。检查维修保养记录，是否是存在重复保养或者维修的情况，以及在保修期内保养收费的情况。公务车违章则可以通过车辆违章网进行检查，输入车辆牌照号码即可。审计案例或者舞弊案例分享： 1、公务车加油卡案件
福州马尾某医药公司经理吴某近日向马尾警方报警称，公司近期经营不是很好，工作人员就对经营账本进行核查，没想到不查不知道，一查吓一跳——公司近两年来，用于送货的小面包耗油量非常惊人。据悉，公司有5辆微型面包车用于送货，当初买面包车就是出于省油的考虑，但是从账本的加油记录上粗算一下，每辆车百公里的耗油量竟然达到二十几升。“公司可能出了‘内鬼’。”
马尾警方接到报案后，迅速展开跟踪调查。办案民警昨日透露，警方刚开始调集各个加油站的监控录像进行核对时，都没有发现什么异样的地方。
然而，警方在核对每辆车的加油量时发现了异常，“车子油箱加满油总共也就40升的容量，而车子每次到加油站加的油都是35~40升，难道车子每次都是等到近乎耗完了油量才过来加油？”
此外，民警还发现，车子加油的时间也有些不对劲——车子每次都是加了将近40升的油量，然而车子在加油机前面停留的时间却很短，“按照正常的情况，车子停留时间那么短，是加不到40升的油量的”。民警于是将公司其中的一名驾驶员和加油站的一名员工传唤到大队进行审讯。在民警的审问下，员工终于道出了其中的“猫腻”。
据办案民警介绍，这家医药公司的5辆微型面包车一共配备了8名驾驶员，专门负责给福州市区各医药商店送货。
从2010年至2012年5月份期间，这几名驾驶员加油时，就会找到事先已经“串通”好的加油站员工，把加油卡交到对方手上。然而，加油站员工拿到卡后，并不是先给公司的面包车加油，而是特地等到别的用现金加油的车子进来后，先把公司的油卡插进去，帮外面的这辆车加一两百块钱的油量，等到付钱加油的车子开出后，马上让公司的面包车开进来加油。就这样，公司面包车往往只加了一百多元的油量，但是油卡上却已经被刷了三四百元的费用。由于加油站员工没有将油枪挂回，所以加油卡上的加油记录上仍然显示是一次的加油记录。据悉，通过这样套现得来的现金，一般其中10%作为回扣分给加油站员工，剩下90%则被驾驶员私吞。两年来，8名驾驶员共利用加油卡套现60余万元。 超市券以及美食广场代金券基础知识培训超市券主要是指超市购物券（非超市卡，如联华OK卡），美食广场代金券主要是指超市员工就餐券。关键控制点：购物券的防伪、唯一标识、有效期、回收作废；美食广场代金券的唯一标识随意领用；超市券。审计方式：检查超市券是否涵盖有效期、唯一标识、编码等信息。检查券的印刷是否唯一。检查超市或者代金券回收后是否做作废处理，盘点作废登记以及实际作废回收的券。注意特别需要注意的是店长或者团购主管对于超市券等的非正常商业用途的领用，这里容易出现超权限舞弊。
品牌管理模块 基础知识培训超市的品牌管理主要是指超市的视觉识别系统的管理，主要是开业时的检查，以后后期。关键控制点：多个视觉识别系统；货架、展台、堆头等设置不符合公司品牌形象；超市内温度、灯光色差等不符合公司品牌形象。审计方式：利用色差表对公司的外墙宣传以及服务台等公司logo等进行匹配。利用温度计等仪器对超市内温度以及色度进行比对。同时对不符合公司要求的进行记录。 机电管理模块基础知识培训
超市的机电管理主要是超市为了维修超市内的设备，但是多数超市是将其模块进行外包。关键控制点：私自采购；维修物品被转移；使用维修后的旧配件来维修，同时挪用新购置的维修物品。审计方式：做员工访谈，检查设备的维修记录，对于高频率维修的设备做原因分析。对机电仓库进行盘点，对于高库存的机电设施进行管理。 机电舞弊审计案例分享
我们在进行每月例行的采购计划审计中发现连续几个月的封口机维修配件的品种增多，而以往这些配件的名称都没有看到过，于是汇总了前几个月的申购记录，统计了配件金额，发现近期所购配件金额足够更换一批新设备，由此产生了疑问。（还真怀疑有猫腻）而且近期包装车间主任也向我反映了封口机维修的一些问题，当然也向公司总经理反映过。与部长交流了下这些审计的小发现和公司的一些投诉，领导决定让我做个审计查核底稿。（底稿做的很简单，但是比较适合我们公司情况）底稿做好并给她过目后，立即下去搜集证据。哈哈~~~~
怀着激动的心情我去了，但是发现我做的底稿基本用处不大，机器设备的维修记录空白一片，怎么办呢，审计还要进行啊，思路没有问题，就直接找相关人员了解情况吧。
首先和申购单位电话联系询问申购原因，给我们的解释是他们也不清楚具体是什么原因，只是按维修人员的要求申请。于是我们询问具体维修人员，给我们的解释是加热不够，控制器损坏等原因。
当然我们不可能只听一面之词，于是与以前维修过此类机器的人员了解情况，恰巧现在采购部负责此类机械采购的采购员，以前就是设备部的而且也维修过此类机器。
经过与他谈话，得知他再维修此类机器的几年内，维修此类机器更换配件也就几个品种，例如加热块及控制器通常是不容易损坏的。当然我们也考虑到了机器使用年限的问题，认为必须对使用者进行一些了解。
我们到包装车间与车间主任进行谈话，询问维修及时率及维修后使用效果等情况。
审计发现：据车间主任反应，封口机维修较及时，维修后可正常使用。深入了解发现现维修人员维修机器只是更换机器配件，不关心原配件是否可继续使用而直接更换。以往很少用的配件，现在申购的也较多，如加热块等配件。
封口机维修无相关书面记录，只是在确认维修工时时请包装管理人员签字。封口机配件的使用更换情况无从查起，无法考核维修人员的工作质量。
封口机配件领用为月初秒包车间主任一次性领用，放置办公室。当有机器维修时，维修人员从此处领用，更换下来的配件交秒包车间主任保管，月末返还仓库。
而且现申购买的新设备的质量与以往相比有差距。且采购在对工人的具体要求不清楚的情况下，购买此类设备，导致设备进厂，无人愿意使用这种情况。（因为机器的运行速度慢，工人都是计件）与相关人员了解，现采购的封口机质量没以前的质量好，很多新购设备用1个月左右就会出现问题。新机器出现问题需要维修，公司维修人员和采购人员常发生争执，维修人员认为是供应商产品问题是供应商来维修，采购员认为机器入厂正常运行出现问题应由维修人员负责维修，来回推卸责任。
审计建议：设备部应对维修人员的工作技能进行一定的培训，工作态度也需进一步提高。合理申购维修配件，为公司节约生产成本。制定《封口机维修记录表》，封口机维修正常使用后由使用人员签字，对维修人员起督促作用，提高工作效率，使维修情况有据可查。车间人员流动性较大，不宜放置，且对领用环节缺乏控制。维修人员领用配件应从仓库打领料单领用，更换下配件直接返还仓库或放置于秒包车间月末一次性返还仓库。采购人员应与多家供应商比质比价，避免从单一供应商采购，在采购封口机时应与供应商签订合同，确定具体的售后维修的期限和维修内容，避免公司内部发生争执，推卸责任的情况，耽误工人正常工作。封口机到厂后应及时检验运行状况，对不能正常运行的封口机及时联系厂家处理。采购前还应了解工人的需求再行采购，避免盲目采购，造成浪费。
领导看了审计报告之后比较重视，决定更换维修人员，换了个高级维修师（说实话有点奢侈）。我们也从侧面了解了此人在近期的工作表现、维修技术和人员素质。这个月的采购计划也就没看到此类机器配件的不合理申购现象。有奖调查钧策开始推出出境游零售商务考察的课程啦！来点击下面“阅读原文”参与调查！只要填完全部的问卷内容即可获得价值价值28000的“业绩加速器”企业文化模式落地”免费课票，并且可以享受获得参与采购集训营的机会。来！动动手！