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2014年注册税务师考试《税法二》第一章练习题
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<font face="楷体_GB2312" color="#14年备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，中华会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。
第一章　企业所得税
一、单项选择题　
1、某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税（　）万元。　
A、19.40　
B、28.40　
C、30.00　
D、31.40　
2、某法人企业总机构在北京，在天津、上海分设两个二级分支机构，天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万；上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万；2012年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，天津分支机构第一季度应预缴税款为（　）。　
A、37.60万元　
B、67.2万元　
C、75.2万元　
D、82.3万元　
3、某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（　）万元。　
4、依据企业所得税相关规定，采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（　）。　
5、甲服装生产企业为一般纳税人，2012年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。就该项业务甲企业应纳的企业所得税是（　）万元。　
6、2011年底，远大公司对使用了15年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为200万元，已经计提折旧150万元。2012年9月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了300万元。税法规定的使用年限为20年。计算2012年可以在所得税前扣除的厂房折旧是（　）。　
A、3.75万元　
B、2.5万元　
C、4.38万元　
D、5.83万元　
7、根据企业所得税法的规定，某企业同时具有境内、境外业务（企业境外业务在同一国家）时，下列对于盈亏弥补的理解正确的是（　）。　
A、境外盈亏可以互相弥补，对境外未弥补的亏损可以由境内盈利弥补　
B、境外盈亏可以互相弥补，境外盈利可以弥补境内亏损　
C、境外盈亏不得互相弥补，且境内外之间的盈亏也不得相互弥补　
D、境外盈利不可以弥补企业之前年度的亏损　
8、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，不正确的是（　）。　
A、企业按照有关法律、法规或合同规定对未出未售的已完工开发产品按规定进行日常维护、修理等实际发生的维修费用，不准予在当期据实扣除　
B、企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除　
C、企业在开发区内建造的配套设施，属于非营利性且产权属于全体业主的，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理　
D、企业在开发区内建造的配套设施，未明确产权归属的，如果企业自用应按建造固定资产进行处理　
9、甲企业持有丙企业90%的股权，共计4500万股，2012年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（　）万元。　
10、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足于日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，日该厂房开始建设，日房屋交付使用，则2012年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（　）万元。　
11、企业发生的业务招待费用是50万元，全年实现的主营业务收入是2000万元，其他业务收入500万元，投资收益200万元，营业外收入60万元，根据税法规定调增的视同销售收入300万元。本年可以税前扣除的业务招待费是（　）万元。　
12、某企业2012年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（　）万元。　
13、根据企业所得税法的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（　）。　
A、在税前全额扣除　
B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除　
C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除　
D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除　
14、某医药制造企业2012年度销售自制药品取得收入1500万元，取得仓库租金收入500万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是400万元，业务宣传费250万元，则该企业2012年度计算所得税时，广告费和业务宣传费准予扣除（　）万元。　
15、2012年某居民企业实现商品销售收入2　000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2012年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（　）万元。　
A、294.5　
C、325.5　
16、某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（　）万元。　
17、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（　）。　
A、企业发生的广告费支出　
B、对补征企业所得税款加收的利息支出　
C、为购买原材料向银行贷款的利息支出　
D、为建造房屋发生的利息支出　
18、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（　）。　
A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现　
B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现　
C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现　
D、权益性投资收益，按照投资方取得收益的日期确认收入的实现　
19、根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（　）。　
A、利息所得，按照收到利息的企业所在地确定　
B、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定　
C、提供劳务所得，按照所得支付地确定　
D、转让动产，按照动产所在地确定　
20、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（　）。　
A、居民企业适用税率为25%　
B、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税　
C、符合条件的适用税率为20%　
D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%　
二、多项选择题　
1、居民企业纳税人具有下列（　）情形之一的，核定征收企业所得税。　
A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的　
B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的　
C、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的　
D、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报　
E、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的　
2、（2009年考题）下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（　）。　
A、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点　
B、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点　
C、非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点　
D、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税　
E、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税　
3、纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（　）。　
A、广告制作费　
B、安装费　
C、服务费　
D、软件费　
E、特许权费　
4、下列有关企业所得税收入确认表述正确的有（　）。　
A、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入　
B、视同销售情况下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入　
C、售后回购满足收入确认条件的，应分别作销售和购进核算　
D、视同销售情况下，属于外购的资产，可按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入　
E、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额　
5、关于研究开发费用加计扣除的涉税规定，以下正确的有（　）。　
A、研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销　
B、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得进行加计扣除　
C、企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同　
D、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除　
E、研发费用形成无形资产的，摊销年限一律不得低于10年　
6、计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（　）。　
A、企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除　
B、按照工资薪金总额的15%列支的职工福利费　
C、企业投资者投资未到位发生的利息支出　
D、按照有关规定提取的环境保护专项基金　
E、非居民企业境外总机构分摊的费用　
7、（2010年考题）根据企业所得税相关规定，企业可以免于准备同期资料的情况有（　）。　
A、年度发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下　
B、企业发生合并、分立情形的　
C、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生交易　
D、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围　
E、企业因不可抗力无法按期提供同期资料　
8、根据企业所得税相关规定，企业的下列固定资产中可以加速折旧的有（　）。　
A、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产　
B、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产　
C、常年处于使用状态的固定资产　
D、生产出的产品合格率常年不达标的固定资产　
E、房屋建筑物等不动产　
9、下列关于企业所得税前扣除的资产损失的陈述，正确的有（　）。　
A、总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分子机构同时还应上报总机构　
B、企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告　
C、损失金额较大的或者自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业鉴定意见或者法定资质中介机构出具的专项报告　
D、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式扣除　
E、金融机构应清算而未清算超过2年的，企业可将该款项确认为损失，但应有法院或者破产清算管理人出具的未完成清算证明　
10、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（　）。　
A、计提的用于生态恢复方面的专项资金　
B、违反法律被司法部门处以的罚金　
C、非广告性质的赞助支出　
D、银行按规定加收的罚息　
E、外购货物管理不善发生的损失　
11、下列收入中，属于企业所得税法中应税收入的有（　）。　
A、转让股权、债权等财产取得的收入　
B、提供商标权取得的收入　
C、接受无偿给予的货币性资产　
D、国债利息收入　
E、确实无法偿付的应付款项　
12、根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（　）。　
A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的　
B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%　
C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%　
D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动　
E、取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权　
13、下列关于外国企业常驻代表机构税收管理的说法中正确的有（　）。　
A、代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理税务登记　
B、代表机构应当准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税　
C、代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额　
D、代表机构的核定利润率不应低于20%　
E、代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额　
14、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的有（　）。　
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额　
B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额　
C、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在税前扣除　
D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除　
E、企业可以将手续费及佣金计入进场费等费用扣除　
15、根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（　）。　
A、外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础　
B、通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础　
C、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础　
D、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础　
E、自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础　
16、在中华人民共和国境内，应当依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税的纳税人有（　）。　
A、依法在中国境内成立的企业　
B、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　
C、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业　
D、依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业　
E、依法在境外成立，在境内没有机构场所且没有所得的外国企业　
17、下列关于房地产企业所得税涉税处理的陈述，正确的有（　）。　
A、经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于5%　
B、对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，暂不计算缴纳企业所得税　
C、房地产开发企业采取一次性全额收款方式销售开发产品，应于实际收讫价款或取得所取价款凭据之日，确定收入的实现　
D、企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除　
E、企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除　
18、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（　）。　
A、房地产企业将开发房产转作办公使用　
B、钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程　
C、某化妆品生产企业将生产的化妆品对外投资　
D、工业企业将产品用于分支机构的移送　
E、商业企业将外购的小家电发给职工作为非货币职工福利　
19、关于企业所得税收入的确定说法正确的有（　）。　
A、企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额　
B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额　
C、广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入　
D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入　
E、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现　
20、下列属于生物资产的有（　）。　
A、消耗性生物资产　
B、收益性生物资产　
C、生产性生物资产　
D、公益性生物资产　
E、消费性生物资产　
三、计算题　
1、某市一家居民企业为，主要生产销售彩色电视机，假定2012年度有关经营业务如下：　
（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。　
（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。　
（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。　
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。　
（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元。　
（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元。　
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）。　
（8）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。　
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用。②取得的相关票据均通过主管税务机关认证）　
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　
&1&、企业2012年应缴纳的营业税金及附加为（　）万元。　
A、93.74　
C、103.74　
D、65.12　
&2&、企业2012年实现的会计利润为（　）万元。　
A、844.76　
B、694.28　
C、758.26　
D、838.52　
&3&、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应纳税所得额为（）万元。　
&4&、企业2012年度应缴纳的企业所得税（　）万元。　
A、100.46　
B、200.10　
C、152.36　
D、112.60　
2、我国某生产企业于2011年1月注册成立进行生产经营，2012年度生产经营情况如下：　
（1）销售产品取得不含税收入9000万元；　
（2）产品销售成本3300万元；　
（3）营业税金及附加200万元；　
（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；　
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；　
（6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。　
（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费，分别按工资总额的2%、2.5%、14%的比例提取，并且均实际支出。　
（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知：成本、费用中未包含工资和三项经费。　
要求：根据所给资料，回答下列问题：　
&1&、企业准予扣除工资和三项经费为（　）万元。　
&2&、该企业所得税前可以扣除的期间费用为（　）万元。（不含加计扣除）　
&3&、企业准予扣除的营业外支出为（　）万元。　
A、723.8　
B、783.8　
C、733.8　
D、673.8　
&4&、企业应纳企业所得税为（　）万元。　
A、360.8　
B、364.5　
C、341.5　
D、410.8　
四、综合题　
1、某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2012年度有关生产经营情况为：　
（1）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元。　
（2）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。　
（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。　
（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。　
（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。　
（6）计入成本、费用的实发工资费用150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。　
（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向山区小学直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。　
（8）接受捐赠收入180万元，当年境内投资收益为57.5万元（受资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。　
（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）　
&1&、该企业2012年境内生产经营应纳税所得额为（　）万元。　
A、65.37　
B、68.79　
D、74.17　
&2&、关于企业所得税，下列表述正确的有（　）。　
A、工会经费超标2万元　
B、境内投资收益应补缴企业所得税　
C、境外的投资所得需要根据税率差补税　
D、企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除　
E、受赠收入作为计算招待费的基数　
&3&、该企业2012年应缴纳的企业所得税额为（　）万元。　
A、17.54　
B、18.46　
C、18.80　
D、19.79　
&4&、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（　）万元。　
A、－5.4　
D、－15.6　
&5&、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（　）万元。　
A、19.53　
B、17.73　
&6&、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（　）万元。　
责任编辑：无双女侠试题内容P股份有限公司(以下简称P公司)为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。相关资料如下：(1)日，P公司以银行存款11000万元，自W公司购入其拥有的S公司80％的股份。W公司系P公司的母公司的全资子公司，适用的增值税税率为17％。S公司日股东权益总额为15000万元，其中股本为12000万元、资本公积为3000万元、盈余公积和未分配利润均为0。S公司日可辨认净资产的公允价值为17000万元。(2)S公司2011年实现净利润2563万元，提取盈余公积256．3万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积200万元。(3)2011年P公司从S公司赊购A商品300件，购买价格为每件2万元。S公司A商品每件成本为1．5万元。2011年P公司对外销售A商品200件，每件销售价格为1．8万元，年末结存A商品100件。日，A商品每件可变现净值为1．4万元。至日，P公司尚未偿还因赊购上述商品所欠S公司账款，S公司对上述应收款项计提坏账准备20万元。(4)2011年6月，S公司将本公司生产的某产品销售给P公司，售价为120万元，成本为80万元。P公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。(5)2011年7月，S公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给P公司，该专利权在S公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。P公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。P公司和S公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。假定：(1)编制调整分录和抵销分录时不考虑递延所得税的影响。(2)长期股权投资由成本法调整为权益法时应考虑内部交易的影响。(3)除上述交易和事项外，不考虑其他交易和事项。(4)内部交易形成的固定资产，无形资产均未发生减值。要求：(1)判断企业合并类型，并说明理由。(2)编制P公司购入S公司80％股权的会计分录。(3)编制P公司2011年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(4)编制P公司2011年度合并财务报表时与内部债权债务相关的抵销分录。(5)编制P公司2011年度合并财务报表时与内部固定资产销售相关的抵销分录。(6)编制P公司2011年度合并财务报表时与内部无形资产销售相关的抵销分录。(7)编制P公司2011年度合并财务报表时对S公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)参考答案：(1)该企业合并属于同一控制下的企业合并。理由：合并前，W公司系P公司的母公司的全资子公司。(2)借：长期股权投资×80％)& 贷：银行存款11000& & & 资本公积-股本溢价1000(3)借：营业收入600(300×2)& 贷：营业成本600借：营业成本50& 贷：存货50借：存货-存货跌价准备50[100×(2-1．5)]& 贷：资产减值损失50注：期末存货成本=100×2=200(万元)，可变现净值=100×1．4=140(万元)，存货跌价准备=200-140=60(万元)。而存货中包含的未实现内部销售利润为50万无，存货跌价准备的抵销要以未实现内部销售利润(50万元)为限。(4)借：应付账款702(300×2×1．17)& 贷：应收账款702借：应收账款-坏账准备20& 贷：资产减值损失20(5)借：营业收入120& 贷：营业成本80& & & 固定资产-原价40借：固定资产-累计折旧2(40／10×6／12)& 贷：管理费用2(6)借：营业外收入50(80-60／10×5)& 贷：无形资产-原价50借：无形资产-累计摊销5(50／5×6／12)& 贷：管理费用5(7)①调整分录内部交易影响的损益=-600+600-50+50+20-120+80+2-50+5=-63(万元)，调整后的S公司的净利润=0(万元)。借：长期股权投资×80％)& 贷：投资收益2000借：长期股权投资160(200×80％)& 贷：资本公积160②抵销分录借：股本12000& & 资本公积-年初3000& & & & & & -本年200& & 盈余公积-本年256．3& & 未分配利润-年末3-256．3-63)& 贷：长期股权投资-)& & & 少数股东权益+6．3+2243．7)×20％]借：投资收益2000& & 少数股东损益500& 贷：提取盈余公积256．3& & & 未分配利润-年末2243．7
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试题库 第1题：甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年至2009年投资业务有关的资料如下：(1)日，甲公司与ABC公司进行非货币性资产交换，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25％的股权和T公司10％的股权。甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为12900万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。ABC公司拥有乙公司25％的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司10％的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。甲公司为换入乙公司25％的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10％的股权支付税费4万元。甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。甲公司与乙公司、T公司的会计年度及采用的会计政策相同。日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为40824万元，除下列项目外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相同(单位；万元)。 固定资产采用直线法计提累计折旧，无形资产采用直线法计提累计摊销。(2)日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利600万元，并于5月26日实际发放。(3)2007年度，乙公司实现净利润3800万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有80％对外出售。(4)日，乙公司发现2007年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。(5)2008年度，乙公司发生净亏损1900万元。其中在甲公司取得投资时的账面存货有全部对外出售。(6)日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为10000万元。(7)日，乙公司因可供出售金融资产增加资本公积1000万元。(8)日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25％的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为13000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90％。截止日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。(9)2009年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10％；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：(1)编制日甲公司以土地使用权和办公楼换入乙公司和T公司股权的相关会计分录。(2)编制日，乙公司宣告发放的现金股利并收到现金股利的会计分录。(3)编制2007年度因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(4)编制日因乙公司发现2007年前期会计差错而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(5)编制2008年度因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(6)编制日计提长期股权投资减值准备的会计分录。(7)编制2009年5月乙公司因可供出售金融资产增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。(8)编制日甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90％，的会计分录。(9)编制2009年度乙公司实现净利润的会计分录。
答案解析与讨论：
试题库 第2题：日，丙公司用银行存款2000万元从证券市场上购入甲公司发行在外60％的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为3000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为2000万元，资本公积为700万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。甲公司按照10％的比例计提盈余公积，丙公司和甲公司在此之前不存在关联关系。丙公司与甲公司的所得税税率均为25％。(1)日宣告分派并发放2008年现金股利100万元。甲公司2009年度实现净利润741万元；日宣告分派并发放2009年现金股利300万元，2010年实现净利润799万元。2009年甲公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额为50万元，2010年甲公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额为60万元。(2)丙公司2009年6月销售300件甲产品给甲公司，每件售价1万元，每件成本0．7万元，甲公司2009年对外销售甲产品150件，每件售价1．2万元。2009年末甲产品的可变现净值为每件0．8万元；2010年丙公司出售100件乙产品给甲公司，每件售价5万元，每件成本3万元；2010年甲公司对外销售甲产品60件，每件售价10万元；2010年甲公司对外销售乙产品30件，每件售价6万元，日，甲产品的可变现净值为每件0．6万元，乙产品的可变现净值为每件3．6万元。(3)丙公司日出售一项不需安装的固定资产给甲公司，该项固定资产的售价为500万元，账面价值为360万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。(4)日，丙公司按面值购入甲公司日发行的三年期到期一次还本、分次付息债券，准备持有至到期，实际支付价款为1000万元(假定不考虑相关税费)，票面利率(等于实际利率)为6％，每年1月5日付息。要求：(1)编制丙公司2009年和2010年与长期股权投资业务有关的会计分录；(2)编制该集团公司2009年末合并报表的调整、抵销分录；(3)编制该集团公司2010年末合并报表的调整、抵销分录。(金额单位用万元表示)
答案解析与讨论：
试题库 第3题：甲公司系国有独资公司，经批准自日起执行《企业会计准则》，甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提法定盈余公积。(1)为执行《企业会计准则》，日甲公司对2010年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：①甲公司自行建造的办公楼已于日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。日，该"在建工程"科目的账面余额为2000万元。日该"在建工程"科目账面余额为2040万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息40万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计处理一致。②2009年2月，甲公司与乙公司签订一项为期3年、总收入为1000万元的劳务合同，预计合同总成本为800万元，营业税税率3％，甲公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至日，甲公司估计完成劳务总量的20％，并按此确认了损益。甲公司经修订的进度报表表明原估计有误，日已完成合同的30％，款项未结算。③甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至日。该生产设备生产的产品全部完工并对外销售。(2)日，甲公司对A设备的折旧方法、B设备的折旧年限和净残值作了如下变更：①鉴于A设备所含经济利益的预期实现方式发生变化，将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2009年6月购入并投入使用，入账价值为3100万元。预计使用年限为5年，预计净残值为100万元。该设备用于公司行政管理。②鉴于更为先进的技术被采用，经董事会批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2008年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为21000万元，购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为1000万元。(3)假定：①资料(1)中差错具有重要性；②涉及纳税调整事项均可调整应交所得税。要求：(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。(2)根据资料(2)中的会计变更，计算会计变更对当年净利润的影响数及当年的折旧额。
答案解析与讨论：
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长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。相关资料如下：(1)日，长江公司发行股票1000万股，自大海公司取得甲公司80％的股份。大海公司和长江公司不具有关联方关系。该股票每股公允价值为14元，每股面值为1元，长江公司另支付发行费用100万元。甲公司日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司日可辨认净资产的公允价值为15000万元。长江公司与甲公司执行的会计政策、会计期间相同。(2)2009年甲公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1．5万元，款项已收存银行。2009年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为1．9万元，年末结存A商品100件。日甲公司结存的A商品的可变现净值为180万元。(3)日，长江公司出售一台自用设备给甲公司作为管理用固定资产使用：该固定资产在长江公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元：甲公司取得该固定资产后，预计尚可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至日，甲公司尚未支付该购入设备款。长江公司对该项应收账款计提坏账准备100万元。2010年，甲公司支付购入设备款。2010年甲公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1．5万元。日甲公司结存的A商品的可变现净值为104万元。假定：(1)内部交易形成的固定资产未发生减值。(2)不考虑增值税的影响。要求：(1)判断企业合并类型，并说明理由。(2)编制长江公司购入甲公司80％股权的会计分录。(3)编制长江公司2009年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(4)编制长江公司2010年度合并财务报表时与内部商品销售、内部固定资产交易和内部债权债务相关的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)
日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：(1)2010年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。(2)2011年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。(3)2011年，共发生材料费用430万元．人工费用470万元(以银行存款支付)，该两项费用均符合资本化条件。另发生相关设备折旧费用300万元，其中100万元符合资本化条件。(4)日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销；税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。(6)2012年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限和摊销方法不需变更。(7)其他资料：①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司研究开发项目符合上述税法规定。②假定甲公司每年和、的税前利润总额均为10000元，甲公司适用的所得税税率为25％。③假定甲公司2010年年初不存在暂时性差异。④假定该无形资产自2012年年初开始摊销。⑤假定不考虑增值税的影响。要求：(1)编制2010年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录；(2)编制2011年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录(3)分别计算2010年至2013年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。(答案中的金额单位用万元表示)
某企业于日对一生产用固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。日该固定资产的公允价值减去处置费用后的总金额为1702万元，预计未来现金流量现值为1680万元。日该固定资产的公允价值减去处置用用后的净额为1450万元，预计未来现金流量现值为1500万元。日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1340万元，预计未来现金流量现值为1350万元。日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1080万元，预计未来现金流量现值为1100万元。假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。假定按税法规定，该固定资产按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。该企业所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。要求：(1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。(2)计算改扩建后的固定资产2009年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(3)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(4)计算该固定资产2010年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(5)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(6)计算该固定资产2011年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(7)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(8)计算该固定资产2012年计提的折旧额并编制固定资产计提折旧的会计分录。(9)计算该固定资产日应计提的减值准备并编制相关会计分录。(10)分别计算该固定资产2008年～2012年每年年末的账面价值、计税基础、暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额。(金额单位用万元表示)
甲股份有限公司(以下简称"甲公司")为了建造一栋厂房，于20×1年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为7977万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)20×2年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8月1日，工程重新开工。10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1777万元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2000万元。上述专门借款20×2年取得的利息收入为35万元(含4月1日至7月31日期间的利息8万元)。(2)20×3年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为7977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于20×1年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1％的罚息。11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股面值为1元，每股市价为4元。(3)20×4年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1400万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。其中，办公楼的账面原价为3000万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和1450万元。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费，非货币资产交换具有商业实质。要求：(1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。(2)编制甲公司在20×2年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。(3)计算甲公司在20×3年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。(4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。(5)计算甲公司在20×4年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。(6)计算确定甲公司从已公司换入的各项首次的入账价值，并编制有关会计分录。(7)编制甲公司在20×4年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计会录。(金额单位用万元表示)