注册会计师的业务准则和质量控制准则的关系？二者的联系和区别？_百度知道
注册会计师的业务准则和质量控制准则的关系？二者的联系和区别？
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区别：业务准则是注册会计师层面的 是CPA的执业技术标准
质量控制准则是会计师事务所层面的
是会计师事务所管理的准则联系：这两者相辅相成 缺一不可 构成了注册会计师执业准则
共同保证了审计质量
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独立审计准则研究
《独立审计准则研究》是2008年由东北财经大学出版社出版的图书，作者是刘明辉。
独立审计准则研究内容简介
独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。独立审计准则产生不过60年，目前美国、日本、澳大利亚、加拿大、英国、德国等西方主要国家都已基本形成了各自的独立审计准则体系。我国日颁布实施了第一批独立审计准则，日、日又先后颁布实施了第二批和第三批，形成了包括基本准则、25个具体准则、5个实务公告、3个执业规范指南在内的独立审计准则体系。
独立审计准则研究目录
目录　　序　　1 导论——问题的提出与本书的研究思路　　1.1 问题的提出　　1.2 本书的研究思路　　2 历史回顾——独立审计准则的产生与发展　　2.1 美国一般公认审计准则产生的历史背景　　2.1.1 从审计准则的诞生地谈起　　2.1.2 民间审计准则的萌芽时期——从《统一会计》到《独立公共会计师对财务报表的检查》　　2.1.3 审计准则的催产剂——麦克森罗宾斯公司破产事件及其余震　　2.2 美国一般公认审计准则的诞生与完善　　2.2.1 “公认审计准则”概念的提出　　2.2.2 见仁见智——职业界关于审计准则的首场大辩论　　2.2.3 审计准则家族的第一位成员——“九条准则”　　2.2.4 第十条准则——《公认审计准则——其意义和范围》的发布　　2.2.5 AudSEC和ASB的贡献——公认审计准则的完善与发展　　2.3 其他主要国家独立审计准则的发展　　2.3.1 德国：民间组织与政府部门的合作模式　　2.3.2 日本：典型的拿来主义模式　　2.3.3 澳大利亚：审计准则发展的四个阶段　　2.3.4 英国：奶奶起步的审计准则　　2.3.5 加拿大：从追随英国到效仿美国　　2.4 审计准则的进一步发展　　2.4.1 一般公认审计准则向非基本财务报表信息领域的推进——ASB和ARSC的鉴证准则　　2.4.2 审计准则由民间审计向政府审计的发展　　2.4.3 内部审计准则的产生与发展　　2.5 需求与供给：对审计准则产生与发展的补充分析　　2.5.1 需求——是难需要审计准则　　2.5.2 供给——谁是推动审计准则的基本力量　　2.6 小结：研究审计难则历史的几点启示　　3 理论探讨——独立审计准则的精义与理论基础　　3.1 审计准则的实质与特征　　3.1.1 称谓万花筒——“审计准则”与“审计标准”的概念之争　　3.1.2 审计准则的性质与定义　　3.1.3 独立审计准则的基本特征　　3.1.4 审计准则的作用与负效应　　3.2 审计准则的种类和体系　　3.2.1 审计准则的种类　　3.2.2 审计准则的基本体系　　3.3 独立审计准则与审计理论中的概念　　3.3.1 审计理论的基本结构　　3.3.2 审计的基本概念体系　　3.4 独立审计准则与相关审计术语的关系　　3.4.1 审计准则与审计目标　　3.4.2 审计准则与审计假设　　3.4.3 审计准则与审计原则　　3.4.4 审计准则与审计程序　　3.5 独立审计准则与注册会计师职业准则体系　　3.5.1 独立审计准则与其他技术准则的关系　　3.5.2 独立审计准则与职业道德准则的关系　　3.5.3 独立审计准则与质量控制准则的关系　　3.5.4 独立审计准则与后续教育准则的关系　　4 要素分析——独立审计准则的基本构件　　4.1 审计准则要素概述　　4.2 独立审计的精髓：独立性　　4.2.1 独立性是不可或缺的审计准则　　4.2.2 形形色色的审计独立观念　　4.3.3 撩开独立性的面纱　　4.3 注册会计师的必备素质：专业胜任能力　　4.3.1 专业胜任能力是注册合计师的必备条件　　4.3.2 专业胜任能力的基本内容　　4.4 独立审计客体的范围：责任与关注　　4.4.1 审计责任是独立审计准则的基调　　4.4.2 审计责任的含义　　4.4.3 明确审计责任的合理结构　　4.4.4 注册会计师应尽的审计关注　　4.5 现代独立审计的支柱：内部控制及其评价　　4.5.1 内部控制是一柄双刃剑　　4.5.2 内部控制的演进轨迹　　4.5.3 内部控制的目标和内容　　4.5.4 评价内部控制的责任与方法　　4.6 独立审计的核心内容：审计证据及其获取　　4.6.1 获取审计征据是外勤审计的直接目的　　4.6.2 审计汪据的充分性与恰当性　　4.6.3 审计证据与审计判断　　4.6.4 审计证据的获取及其他　　4.7 独立审计的最终成果：审计意见及其表达　　4.7.1 公允表达审计意见是独立审计的基本目的　　4.7.2 审计意见的载体：审计报告　　4.7.3 审计意见的类型与修正　　4.7.4 审计意见与公允表达　　4.8 小结：要素分析是合理构建独立审计准则的基础　　5 比较借鉴——部分国家和地区独立审计淮则的评介与比较　　5.1 影响各国审计模式的社会经济环境因素　　5.2 比较的原则与对象的选择　　5.2.1 比较的原则　　5.2.2 比较对象的选择　　5.3 部分国家和地区独立审计准则介绍　　5.3.1 荷兰　　5.3.2 法国　　5.3.3 墨西哥　　5.3.4 瑞士　　5.3.5 约旦　　5.3.6 科威特　　5.3.7 香港　　5.3.8 台湾　　5.4 模式分类与对比研究　　5.4.1 独立审计准则的模式界定　　5.4.2 各主要国家和地区独立审计准则的一般比较　　5.4.3 准则要素的比较　　5.5 小结：国际间审计准则的差异主要取决于审计环境　　6 专题研究——中国注册会计师独立审计准则的建立与完善　　6.1 建立我国注册会计师独立审计准则的背景　　6.1.1 法律环境　　6.1.2 经济环境　　6.1.3 内部机能　　6.1.4 客户素质 6.2 制定中国独立审计准则应处理好的八大关系　　6.2.l 国际与国情的关系　　6.2.2 科学与实用的关系　　6.2.3 现实与超前的关系　　6.2.4 规范与保护的关系　　6.2.5 重要性与完整性的关系　　6.2.6 普遍性与特殊性的关系　　6.2.7 专业团体与政府机构的关系　　6.2.8 职业界与社会公众的关系　　6.3 中国独立审计准则建设的初始成果与期中评价　　6.3.1 中国独立审计准则建设的初始成果　　6.3.2 形成高质量审计准则的积极因素　　6.3.3 完善我国独立审计准则的若干建议　　6.4 中国独立审计准则的基本构架与要素分析　　6.4.1 中国独立审计准则体系的基本构架　　6.4.2 一般准则的要素分析　　6.4.3 外勤准则的要素分析　　6.4.4 报告准则的要素分析　　6.5 小结：独立审计准则与中国注册会计师职业的走向　　7 趋势展望——审计准则国际协调的必然趋势与我们应有的态度　　7.1 内涵与定义——形形色色的协调观念　　7.1.1 中外学者关于审计准则国际协调的不同表述　　7.1.2 我对协调的看法　　7.2 动力与障碍——国际协调是否可行的大讨论　　7.2.1 动力——审计准则协调的必要性与重要意义　　7.2.2 障碍——审计准则国际协调的困难与消极因素　　7.3 现状与成就——区域性、国际性会计组织的贡献　　7.3.1 国际会计师联合会　　7.3.2 欧洲财经会计专家联盟　　7.3.3 欧洲经济共同体　　7.3.4 亚洲及太平洋地区会计师联合会　　7.3.5 美洲会计协会　　7.3.6 征券委员会国际组织　　7.3.7 会计师国际研究组　　7.4 国际协调的原则和思路　　7.4.1 国际协调的原则　　7.4.2 国际协调的基本思路　　7.5 趋同与逐异——中国独立审计准则的两种不同选择　　7.5.1 趋同——中国独立审计准则必须与国际惯例接轨　　7.5.2 逐异——中国独立审计准则应当适应中国国情　　7.5.3 对策——中国在审计准则国际协调进程中的基本策略　　8 附录　　附录1 国际审计准则目录　　附录2 美国审计准则目录　　附录3 英国审计准则目录　　附录4 澳大利亚审计准则目录　　附录5 中国注册会计师独立审计准则大事记　　附录6 主要参考文献　　后记
．豆瓣读书[引用日期]
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浙江广播电视大学毕业论文  第 6 页 共 12 页  （一）政策制定部门的政策疏漏形成的风险  政策制定部门制定的会计政策，审计准则和信息披露准则构成公司生成财务信息的重要依据，是否公开透明，层次分明和易于操作，直接影响到公司的财务信息质量，同时构成了会计事务所的主要审计风险。  生成财务信息直接相关的政策包括会计规范、审计规范和信息规范。会计规范公司编制报表的依据；审计规范是注册会计师审计公司报表的依据；信息披露规范是公司编制信息披露内容的依据。上述规范构成了公司生成财务信息的重要法规依据。不同政策制定部门在各自职责范围内制定了与生成财务信息有关的规范，但由于部门缺少有效的沟通和协调，致使某些规范之间缺乏衔接，由于没有必要的配套措施，甚至相互矛盾，注册会计师在审计过程也常常感到无所适从。而审计准则内容过于原则和抽象，缺乏可操作性，又增加了注册会计师运用的难度，无疑将会增加注册会计师的风险。  （二） 监管机构的不力监管形成的风险  监管机构对证券市场实施监督管理，维护证券市场秩序，保证合法运营。迄今为止，规范我国证券市场的根本大法《证券法》虽然已经出台并实施，但有些规范仍然采用“试行”、“暂行办法”的形式，明显带有过渡色彩；上市公司会计制度仍不规范。根据财政部和中国证监会规定，我国上市公司的会计处理从1998年起执行财政部发布的《股份有限公司会计制度》和“现金流量表”、“资产负债表日后事项”等几个具体会计准则以及《关于执行具体会计准则和〈股份有限公司会计制度〉有关问题的解答》等有关条件，使上市公司对外公布的会计信息的透明度得以加强，同时也体现了与国际惯例不断接轨的原则，但随着证券市场的扩大，现行会计制度中有些规定仍有些滞后。  由于中国证券市场市场尚处初期，在许多方面仍有不足之处。一是在监管过程中，由于受到种种因素的制约，对个别上市公司的处罚存在宽严不一的做法。二是虽然每年查处大量违规案件，但违规的具体事实，相关人员的具体责任，处罚的具体依据不对外公开，警示作用不大。同时，监管机构信息反馈滞后，法规漏洞有机可乘，监管人员素质低，处罚多在事后，事前、事中监管缺乏力度，对参与造假有关部门没有有效的约束。这些问题往往造成巨大损失，却由会计事务所承担大部分责任。  （三）客户方面的不清晰代理关系形成的风险  基于受托责任而形成的审计关系存在三个主体，即委托人、被审计人与审计人。委托人是财产拥有者，被审计人是受托管理财产的代理人，审计人接受委托人的委托、对被审计实施审计的监督主体。其中，委托人与被审计人的身份应是分离的、明确的，委托人对被审计人监督、控制的欲望是坚实的，委托人与被审浙江广播电视大学毕业论文  第 7 页 共 12 页  计人有着不同的利益表现。由于存在信息不对称和道德风险，委托人就需要审计人的鉴证功能，并且为这种鉴证功能提供条件。只有构成审计法律关系的三个利益主体各自独立时，才能保证独立审计的鉴证功能。  但是，由于公司法人治理机制的不完善，委托人与代理人之间的关系不明确，甚至委托人虚置，代理人代行委托人的职能，委托人对代理人的制约关系几乎不存在，打乱了审计关系三方主体的平衡关系。在我国，就上市公司而言，审计关系的失衡表现得更为突出。我国大部分上市公司由于从国有企业改制而来，导致法人治理结构存在诸多问题。国有股份占绝对控股地位的现实造成了所有者终极代表人的缺位，在部分国有控股和民营控股的上市公司中存在“一股独大”的问题，董事会人员组成中以内部人和控股股东代表为主，缺少外部董事、独立董事，因此没有适当的权利制衡，使中小股东权益得不到保障，且相当一部分上市公司的董事长与总经理合二为一，“内部人控制”现象十分严重。对上市公司的审计，名义上是所有者委托，实质上与事务所签订审计合约的是企业的经营管理者。在现行审计关系格局和现行注册会计师职业监管与制裁机制下，当注册会计师揭露客户的舞弊行为而要承担被解聘的风险时，就很可能屈从于上市公司，从而存在较大风险。  （四）会计事务所方面自我管理的问题   1、职业道德  审计人员的职业品德低下。注册会计师未能以维护社会公共利益为执业目标，单纯追求其自身收益的最大化，与客户存在利害关系，不能保持应有的独立性；审计人员根据个人感情、推测或偏见执行业务、表达意见，缺少一丝不苟的工作精神。  2、审计方法  独立审计经历了账项基础审计模式与制度基础审计模式，账项基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点的差错风险，对舞弊风险、财务困境或经营失败风险则关注较少，而现行审计模式还是建立在制度基础审计之上的，尚未有完整的方法体系来防范和化解因舞弊、财务困境或经营失败而导致的审计风险。  现代独立审计的一个基本特征，就是采用抽样审计的方法，在抽样审计中，审计人员不可能完全肯定把握所抽取的样本总有差错存在的可能性，即审计人员是用检查一部分事项取得的证据来对财务报表整体发表意见。从理论上讲，抽样所选择的样本，应该是具有代表总体的性质，但是，在实践中，由于各种主客观原因，使得样本是否能代表总体是不能肯定的。  3、竞争环境  入世加快了中国审计国际化步伐，中国独立审计市场日益融合于各国审计市浙江广播电视大学毕业论文  第 8 页 共 12 页  场。会计师事务所不仅可以在本国范围内从事审计工作，而且可以把在本国注册的会计师派往国外处理审计业务，或与外国会计师事务所订立国际协议，以联营合伙等方式开展国际业务。但由于各国经济发展水平不同，我国与发达国家和其他发展中国家的审计环境存在巨大差异，审计实务一旦走向国际，往往因为环境因素造成审计标准不统一，使得审计人员在判断和执行国际审计具体业务时缺乏审计依据，加大了独立审计风险。  4、质量控制  目前，我国已经颁布了具有初步规模的独立审计准则和质量控制基本准则，但是从我国目前从业人员的质量和会计师事务所的构成及总体的执业环境来看，仅仅通过自觉遵守很难达到预期效果；一些会计师事务所内部质量控制体系松散，缺乏科学、严密的内部控制制度，或是即使存在一套科学、严密的内部控制制度，也不执行，形同虚设。而在现实生活中，我们不难看到，有的事务所领导者把事务所作为临时经营的场所，把审计作为谋生甚至致富的手段，以拓展市场为主，盲目扩张。在这样的理念驱使下，质量控制的环境知，执业风险的爆发就迟早成为必然。  5、专业能力  会计师事务所内部管理及人员素质方面的原因作为审计主体的会计师事务所及其审计人员整体素质不高，员工的在职培训不足，业务知识及专业水平适应不了业务发展的需要，是形成审计风险的内在原因。审计人员专业技能的不足及实务经验、风险意识的欠缺，使其难以做出适当的专业判断，从而不能把握审计风险。  6.对独立审计准则存在的若干问题的思考  独立审计准则的陆续出台。对规范注册会计师执业行为，提高注册会计师执业质量。降低审计风险，维护社会主义市场经济秩序，无疑起到了积极的作用。但也的存在一些问题。   一、关于独立审计准则的可操作性问题   中国独立审计准则体系包括独立审计基本准则、 独立审计具体准则和独立审计实务公告、执业规范指南。从目前来看，我国已经初步建立起独立审计准则体系：在建立独立审计准则体系过程中，独立审计准则可操作性差是一个暂时现象，有一个逐步充实、 完善和细化的过程。但从国内外审计技术来看，独立 审计准则中某些内容只能原则性规定，注册会计师执 业时更多地需要进行职业判断。
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