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谈财务管理中谨慎性原则及应用
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谈财务管理中谨慎性原则及应用
关注微信公众号如何避免初创企业常见的四大财务风险
一、一些初创企业在财务管理方面容易忽视的问题
1、创业者对财务管理的重要性认识不够，初创小规模企业的财务管理简单说就是“管钱”，大家可以想一下，钱也就是资金对一个企业的重要作用，很多企业不是不会挣钱，而是挣了钱不会合理的花钱，最终导致企业后续发展无力，甚至倒闭。所以呢，从这个角度来讲，初创企业的创始人、管理者必须要重视企业的财务管理，不要让我们辛辛苦苦挣来的钱，因为没有管好打了水漂。
2、财务机构不健全，因为工作原因，孟亚飞先生称其接触的初创小微企业比较多，在这些初创企业中，很多企业在财务机构的设置中存在较多的问题，比方说有的企业没有专门的财务负责人，好点的会由老板兼任财务负责人，这里孟亚飞先生想和大家说的是，“你的记账工作可以委托给代理记账机构，但是你公司必须要有财务负责人，最起码创始人中也要有一个了解财务基本原理的人员，这样公司才能避免一些不必要的资金风险、税务风险。相信各位如果是在初创小微企业工作或者自己本身就在创业，对这个问题可能会有比较深的感触，创业伊始，在资金、人员都有限的条件下，好钢用在刀刃上，把主要精力和资金都用在关键资源和业务系统上是无可厚非的，但是，不管你的资金再有限、精力再不够，都必须拿出一部分放在财务上，因为一个公司任何的经济活动都可以也是必须在财务数据上反映出来。”
3、对财务管理的重点把握不准确。很多初创企业在本身财务力量就有限的情况下，对财务管理重点应该管什么，怎么管还把握不好，这就是个更严重的问题了，有限的资源还没有得到好好的利用，给企业造成的影响就更大了，不但不会帮助企业的发展，甚至会阻碍企业的发展。
4、初创企业对遇到的一些基本税务问题不知如何应对。
二、初创企业财务机构的设置
1、财务负责人。顾名思义，财务负责人就是对公司整个的财务管理工作负责的人，这个岗位是必须要设置的，可以由老板或者公司的专职会计兼任。主要的岗位职责，简单说有两方面：一是为企业筹措资金，企业筹措资金的渠道可能有很多种，比方说银行贷款、比方说风投融资、比方说社会融资等等，这需要财务负责人来从企业的融资成本、到款速度等多方面来衡量，企业到底用哪种渠道融资最合适；二是把关企业的支出，同样每一笔支出，特别是企业的相对大额支出，财务负责人需要从财务的角度衡量此笔资金的使用效率及资金风险，争取把企业有限的资金都用到刀刃上。
2、会计，对于初创企业来说，如果业务量不大的情况下，可以采取财务外包的形式，将记账、报税等工作外包给专业的代理记账公司，但是建议公司应该提早储备财务人才，因为对于一个公司的会计岗位来讲，稳定性是很重要的一个因素，提早储备的好处一是让财务人员认同公司文化，二是让将来的财务人员可以更深入的了解公司的业务。
3、出纳，出纳主要负责公司的收付款工作，说白了就是管好公司的钱袋子，一是不要付错钱，二是关注每笔付款支出是否都符合公司的付款审批程序。
三、初创企业财务管理的重点
1、初创企业财务管理的目标和对象
（1）生存是初创企业财务管理的第一目标
&&&&&可以说在现在的经济形势下，很多企业面临着生存的问题，而企业生存的主要威胁主要来自两个方面：一是长期亏损，或者说找不到赢利点在哪，这是企业终止的内在原因；二是不能偿还到期债务，这是企业终止的直接原因。因为要维持企业生存，财务管理要从这两方面着手，做到两个确保：
A、确保以收低支，也就是说在一定时间内，企业要做到收支平衡，保证初创企业做到收支平衡的途径是企业是以独特的产品或服务迅速打开销路，获得现金收入，同时严格控制成本和费用支出。因此，初创企业要十分关注产品创新、产品销售和费用控制这三个环节。
B、确保到期偿债，如果企业有一定的融资，其实从现在的融资方式来看，不管是债权融资还是股权融资，都需要面临到期偿还或兑现某些承诺的问题，因此初创企业一定要做好还款计划并严格执行，防止出现到期无力支付的情况，制定还款计划，可以说是企业的一道红线，是不可逾越的。
（2）、财务管理的对象是资金及其流转。
在建立企业之前，财务管理的主要任务是要筹集若干现金作为企业的最初资本，这个现金不是指的公司的注册资金或者实收资本，因为现在注册公司实行的是认筹制度，你的注册资金可以在公司存续期间陆续缴纳，这里的现金是指的你公司成立前的房租费用、人吃马喂、采购原材料、办公用品等等费用，这些是公司成立必须的资金。
资金流转，企业建立后，会有很大一部分资金变成经营用的各种资产，比方说机器设备、原材料等等，生产出产品后，经销售又陆续变成现金，这种现金转变为非现金、非现金又变成现金的流转过程就是现金流转。使现金流转不出现呆滞，并不断加速其运转速度，是初创企业在财务管理方面的主要任务。
2、初创企业财务管理的主要内容
（1）初创企业在财务管理方面的主要任务是关注资金流转，要想做好资金流转，需要重点做好以下几个方面：
一是留足现金，初创企业在前期现金流入还不稳定的情况下，不可把全部现金都投资于非现金资产，必须留足一定数额用于发放工资、支付公司日常运营费用等。
二是管好现金，初创企业要制定严格的现金管理制度并严格执行，包括现金保管制度、现金审批制度、现金使用制度等；
三是设计好商业模式，争取做到不赊销。俗话说“货到地头死”，就是说赊账有风险，初创企业一般都会缺乏交易经验，对客户的诚信缺乏检验，赊销极易形成呆账、坏账。即便对方能够到期付款，赊销也会占用公司的大量现金，使企业现金流转紧张。因此，企业开张前一定要做好商业模式设计，实现“开门就赚钱”，同时最好还能设立一定的准备金，来应对各种突发状况。
（2）关于初创企业最基本应该具有的各项财务制度，孟亚飞先生对这些制度进行了归类，大家可以看一下：其中，保企业生存的制度，包括《成本核算与控制制度》、《费用支出审批制度》、《还款计划制度》。保现金安全制度，包括《现金保管制度》、《现金审批制度》、《现金使用制度》。规避销售风险方面，包括《销售回款制度》、《赊销管理制度》。以上这些制度是一个企业在还没有形成完善的财务管理体系的情况下，必须要先制定的一些制度，并且这些制度制定时要注意切实可行，一旦制定完成就要严格执行。
在制定制度时要提醒几点：一是根据公司实际情况，制定切实可行的制度，二是一旦制定就要严格执行。三是制定的制度不是一成不变的，可以根据公司实际的经营情况，包括公司规模、公司产品的创新，进行修改。
四、创业者对一些基本税务问题的应对。
初创公司可能遇到的一些基本税务问题。
1、关于纳税申报问题，不管你是有自己的独立会计还是委托给了代理记账公司，依法纳税申报是一个会计的基本要求，基本上都能搞定。
2、发票的管理。这里的发票指两方面的发票，一是公司开出去的发票，一是公司收到的发票，现在国家全面实行营改增，也就是说基本上任何行业都是增值税发票，国家对增值税发票特别是专用发票的管理是很严格的，在发票的开具和取得上要严格按照税法的一些规定来，不要触碰红线。
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D股份有限公司财务制度汇编(合订本)
长城汽车股份有限公司 内部财务控制制度 （试行）１每天进步一点点目录总 则 ................................................................................................................ ３ 公司治理内部控制制度 .................................................................................... 5 财务预算制度 .................................................................................................. 13 货币资金管理制度 .......................................................................................... 22 存货内部控制制度 .......................................................................................... 30 固定资产内部控制制度 .................................................................................. 39 在建工程内部控制制度 .................................................................................. 44 采购付款管理制度 .......................................................................................... 53 销售收款管理制度 .......................................................................................... 59 成本费用控制制度 .......................................................................................... 67 筹资内部控制制度 .......................................................................................... 77 投资内部控制制度 .......................................................................................... 80 财务分析制度 .................................................................................................. 90 内部审计制度 .................................................................................................. 97 集团公司对子公司委派财务总监制度........................................................ 101 对子公司管理制度 ........................................................................................ 103２每天进步一点点总 则一、为适应建立现代企业制度的要求，规范公司内部财务管理体制，建立科学、 合理、有序的内部财务管理办法，确保财务管理制度体系的有效实施，为此根据《中 华人民共和国会计法》 、 《企业财务通则》 、 《企业会计制度》和《香港联交所上市规则》 等法律法规，结合长城汽车股份有限公司的实际情况，特制定《长城汽车股份有限公 司内部财务控制制度（试行） 》 （以下简称本制度 ） 。 二、本制度是我公司为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关 法律法规和规章制度的贯彻执行，最终确保公司经营管理目标的实现而制定和实施的 一系列控制方法、措施和程序。 三、本制度应当达到以下基本目标： ⒈规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。 ⒉堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产 的安全、完整 ⒊确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 ⒋提高企业经营活动的效率，实现良好的理财效果。 四、本制度的制订遵循以下基本原则： ⒈应当符合国家有关法律法规和本规范，以及单位的实际情况。 ⒉应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会 计控制的权力。 ⒊应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处 理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 ⒋应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设Z及其职责权限的合理 划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相 互监督。 ⒌应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 ⒍应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和 完善。３每天进步一点点五、股份公司及所属分公司应设Z相应的会计机构（部、科） ，配备相应的会计 人员。各公司会计机构要严格履行核算、监督、控制职能，严格执行国家各项财政法 规、财经纪律，真实的反映财务状况和经营成果，把一切经济业务纳入财务核算、财 务管理的范围，保证资产的完整，维护投资者的合法权益，在业务上要接受股份公司 财管中心的领导和监督。 六、本制度以及根据本制度制定的单项财务管理制度、实施办法等构成了股份公 司内部完整的财务管理制度体系，全面规范股份公司内部各项财务活动。 七、本制度适用于股份公司及分公司。 八、 本制度须经董事会决议通过， 由总经理对本制度的建立健全及有效实施负责。４每天进步一点点公司治理内部控制制度为了适应建立现代企业制度和完善公司治理结构的需要，规范公司的组织和行 为，保护公司、股东和债权人的合法权益，维护社会经济秩序，促进社会主义市场经 济的发展，根据《中华人民共和国宪法》和《中华人民共和国公司法》特制定本制度。 一、组织机构设置 依据我国《公司法》的规定，本公司设置如下组织机构和岗位：股东大会、董事 会和监事会、董事长、总经理、财务总监和相关职能部门。公司组织结构图详见附图 1。 ㈠股东大会由公司股东组成，是公司的权力机构，依照公司法的规定行使相关职 权。 ㈡董事会对股东大会负责，其成员为九人。董事会设董事长一人，董事长由董事 会以全体董事的过半数选举产生。董事长为公司的法定代表人。董事会成员由股东大 会选举更换。 ㈢股份有限公司设经理，由董事会聘任或者解聘。经理对董事会负责，经理列席 董事会会议。 ㈣监事会向股东大会负责。监事会是一个监督机构，受股东大会委托，对董事会 和总经理进行监督。监事会成员不少于三人。监事会应在其组成人员中推选一名召集 人。监事会由股东代表和适当比例的公司职工代表组成，具体比例由公司章程规定。 监事会中的职工代表由公司职工民主选举产生。董事、经理及财务负责人不得兼任监 事。 ㈤审计委员会是董事会按照股东大会决议设立的专门工作机构，主要负责审核并 监管公司财务报告的程序及内部控制。审计委员会对董事会负责，委员会的提案提交 董事会审议决定。审计委员会应配合监事会的监事审计活动。 ㈥证券部、投资管理部等职能部门根据总经理授予的权限行使相关的职责。 二、职责权限 ㈠股东大会的职责权限5每天进步一点点⒈决定公司的经营方针和投资计划； ⒉选举和更换董事，决定有关董事的报酬事项； ⒊选举和更换由股东代表出任的监事，决定有关监事的报酬事项； ⒋审议批准董事会的报告； ⒌审议批准监事会的报告； ⒍审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案； ⒎审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； ⒏对公司增加或者减少注册资本作出决议； ⒐对发行公司债券作出决议； ⒑对公司合并、分立、解散和清算等事项作出决议； ⒒对公司聘用、解聘或者不再续聘会计师事务所作出决议 ⒓修改公司章程； ⒔审议代表公司有表决权的股份百分之五以上（含百分之五）的股东的提案； ⒕法律、行政法规及公司章程规定应当由股东大会作出决议的其他事项。 ㈡董事会和董事长的职责权限 ⒈负责召集股东大会，并向股东大会报告工作； ⒉执行股东大会的决议； ⒊决定公司的经营计划和投资方案，包括生产经营目标、投资方向、投资结构、 主要项目和措施等； ⒋制订公司的年度财务预算方案、决算方案； ⒌制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案； ⒍制订公司增加或者减少注册资本的方案以及发行公司债券的方案或其他证券 及上市方案； ⒎拟订公司合并、分立、解散的方案； ⒏决定公司内部管理机构的设置，其中包括会计机构的设置； ⒐聘任或者解聘公司经理，根据总经理的提名，聘任或者解聘公司副总经理、财 务总监和其他高级管理人员，决定其报酬事项； ⒑制定公司的基本管理制度，包括审议批准公司财务管理办法。 ⒒制订公司章程修改方案；6每天进步一点点⒓股东大会授予的其他职权。 董事长作为公司法定代表人，行使下列职权： ⒈主持股东大会和召集、主持董事会会议； ⒉检查董事会决议的实施情况； ⒊签署公司发行的证券。 ⒋董事会授予的其他职权。 董事长不能履行职权时，可以由董事长指定副董事长代行其职权。 ㈢监事会的职责权限 ⒈检查公司的财务； ⒉对公司董事、总经理、副总经理、财务总监和其他高级管理人员执行公司职务 时违反法律、行政法规或者公司章程的行为进行监督； ⒊当公司董事、总经理、副总经理、财务总监和其他高级管理人员的行为损害公 司的利益时，要求前述人员予以纠正； ⒋核对董事会拟提交股东大会的财务报告、营业报告和利润分配方案等财务资 料，发现疑问的，可以公司名义委托注册会计师、执业审计师帮助复审； ⒌提议召开临时股东大会； ⒍代表公司与董事交涉或者对董事起诉； ⒎公司章程规定的其他职权。 ㈣总经理的职责权限 ⒈主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议； ⒉组织实施公司年度经营计划和投资方案； ⒊拟订公司内部管理机构设置方案； ⒋拟订公司的基本管理制度； ⒌制定公司的具体规章； ⒍提请董事会聘任或者解聘公司副总经理、财务总监和其他高级管理人员； ⒎聘任或者解聘除应由董事会聘任或者解聘以外的管理人员； ⒏公司章程和董事会授予的其他职权。 ㈤财务总监的职责权限7每天进步一点点财务总监是公司的财务负责人，具体负责和主持公司日常财务管理活动，领导和 指导公司财务部门和核算人员的工作， 并根据公司授权负责处理公司资产、 投资评价、 资金筹措等方面的工作。 ㈥财务管理部的职责权限 财务管理部是公司的财务管理职能部门，负责公司财务活动的管理和指导工作。 ⒈严格执行国家的财经、税收法律、法规以及会计制度，进行财务管理和财务监 督，维护公司利益； ⒉负责指导、监督股份公司及子公司财务管理制度的建立与完善； ⒊收集、整理股份公司及控股子公司财务资料，编制合并会计报表，对报表重要 项目作出说明。编制主要经营情况说明书，并进行分析； ⒋负责股份公司财务预算的编制，并监督、分析执行情况； ⒌根据董事会授权，协同证券部办理公司发行股票及债券等筹资活动的相关事 宜； ⒍按上市公司规则，负责年度、半年度报告中财务资料的编写； ⒎负责对国家税收、会计法规的搜集，关注政府在此方面的动态，及时掌握新的 法规、制度，上报管理层并传达给各子公司财务部； ⒏参与对子公司的业绩考核办法的拟定及实施； ⒐指导股份公司及子公司的财务管理和会计核算工作； ⒑负责组织对股份公司及控股子公司财务人员进行业务培训，包括组织内部培 训，及与人力资源部沟通，聘请外部专业人士进行的培训； ⒒负责对集团财务人员的管理、考评工作； ⒓配合审计部做好内部及社会审计工作； ⒔协助财务总监做好其他相关工作。 ㈦财务部的职责权限 财务部是公司的财务核算部门，负责公司日常会计核算；财务部设部长一人。 ⒈贯彻执行《中华人民共和国会计法》 、 《企业会计准则》 、 《企业会计制度》和国 家其他有关财务会计的法规、方针和政策，正确行使国家赋予的责权； ⒉负责建立和完善本单位财务规章制度，组织本单位的财务核算工作； ⒊贯彻执行国家有关的税收法律法规，进行纳税申报和税收筹划；8每天进步一点点⒋执行企业内部控制制度，保护公司财产的安全完整； ⒌负责货币资金的收支及结算业务； ⒍加强成本管理，控制费用支出，充分挖掘企业内部潜力； ⒎组织、实施本单位的会计电算化工作； ⒏负责会计档案的管理，保证会计资料的真实、完整； ⒐配合内审和外审，及时、准确、完整提供各种资料； ⒑编制财务预算和财务计划。依法筹集、合理运用和分配资金，加速资金周转； ⒒按照规定报送对内、对外会计报表，利用财务、会计资料开展经济活动分析， 参与企业经营决策，反映企业财务状况、经营成果和现金流量，为经营决策提供有关 的信息； ⒓加强财务人员的思想工作，组织本单位财务人员进行业务培训及考核，不断提 高业务工作水平； ⒔监督各部门执行国家有关的财会、税收法律法规和本企业内部的规章制度，抵 制违法乱纪行为； ⒕接受国家有关部门（财政、税务等） 、本公司监事会的监督和公司财管中心的 业务指导，发现问题及时改正； ⒖完成总经理或公司财管中心交办的其它临时性工作。 ㈧审计委员会的职责权限 ⒈提议聘请或更换外部审计机构； ⒉监督公司的内部审计制度及其实施； ⒊负责内部审计与外部审计之间的沟通； ⒋审核公司的财务信息及其披露； ⒌审查公司内部控制制度，对重大关联交易进行审计； ⒍公司董事会授予的其他权利。 ㈨投资管理部的职责权限 ⒈参与制定公司中长期发展规划和年度投资计划； ⒉负责股份公司投资项目的考察、组织论证、报批、前期筹建与协调、过程审查 与监管和投资效益评估； ⒊负责股份公司独资、控股、参股在企业年度计划及限额内的投资项目登记备案9每天进步一点点与监控； ⒋负责股份公司独资、 控股、 参股企业超计划超限额及境外投资项目的审查监控； ⒌广泛收集投资信息建立投资项目库并为股份公司及其独资、控股、参股企业提 供服务； ⒍承办股份公司领导交办的其他工作。 ㈩证券部的职责权限 ⒈组织筹备董事会会议和股东大会，准备会议文件，安排有关会务，负责会议记 录，保障记录的准确性，保管会议文件和记录，主动掌握有关决议的执行情况。对实 施中的重要问题，应向董事会报告并提出建议； ⒉确保公司董事会决策的重大事项严格按规定的程序进行。根据董事会要求，参 加组织董事会决策事项的咨询、分析，提出相应的意见和建议。受委托承办董事会及 其有关委员会的日常工作； ⒊作为公司与证券监管部门的联络人，负责组织准备和及时递交监管部门所要求 的文件，负责接受监管部门下达的有关任务并组织完成； ⒋负责协调和组织公司信息披露事宜，建立健全有关信息披露的制度，参加公司 所有涉及信息披露的有关会议，及时知晓公司重大经营决策及有关信息资料； ⒌负责公司股价敏感资料的保密工作，并制定行之有效的保密制度和措施。对于 各种原因引致公司股价敏感资料外泄， 要采取必要的补救措施， 及时加以解释和澄清， 并通告境外上市地监管机构及中国证监会； ⒍负责协调组织市场推介，协调来访接待，处理投资者关系，保持与投资者、中 介机构及新闻媒体的联系，负责协调解答社会公众的提问，确保投资人及时得到公司 披露的资料。组织筹备公司境内外推介宣传活动，对市场推介和重要来访等活动形成 总结报告，并组织向中国证监会报告有关事宜； ⒎负责管理和保存公司股东名册资料、董事名册、大股东的持股数量和董事股份 的记录资料，以及公司发行在外的债券权益人名单。可以保管公司印章，并建立健全 公司印章的管理办法； ⒏协助董事及经理在行使职权时切实履行境内外法律、法规、公司章程及其他有 关规定。在知悉公司作出或可能作出违反有关规定的决议时，有义务及时提醒，并有 权如实向中国证监会及其他监管机构反映情况；10 每天进步一点点⒐分析公司中长期发展战略，向管理层提出相应的意见； ⒑协调向公司监事会及其他审核机构履行监督职能提供必须的信息资料，协助做 好对有关公司财务主管、公司董事和经理履行诚信责任的调查； ⒒履行董事会授予的其他职权以及境外上市地要求具有的其他职权。附件 1：公司组织机构图 附件 2：公司章程 附件 3：股东大会议事规则 附件 4：董事会议事规则 附件 5：监事会议事规则 附件 6：审计委员会工作制度11 每天进步一点点附件 1公司组织机构图股东大会 监事会董事会总经理 财务总监审计委员会内部审计部 副总经理财 务 管 理 部财 务 部制 造 事 业 部配 套 管 理 部投 资 管 理 部技 术 研 究 中 心销 售 部工 程 管 理 部证 券 部企 管 部监 察 部人 力 资 源 部办 公 室设 备 动 力 部12 每天进步一点点财务预算制度为了促进本公司建立、健全内部约束机制，进一步规范公司财务管理行为，提高 财务管理水平，根据财政部印发的《公司国有资本与财务管理暂行办法》 ( 财企 [ 号)第十七条的规定和 《关于公司实行财务预算管理的指导意见》的通知等 法律法规，同时结合本公司的实际情况，特制定财务预算管理制度。 一、财务预算管理的机构设置 为使各单位、各部门编制的预算具有先进性和可行性，保证公司总目标的实现或 超额实现，更好的推行预算管理制度，董事会和各公司设预算委员会。具体组织形式 和人员见财务预算编制指南中的附表 1-《预算委员会组织机构及名单》。 ㈠董事会预算委员会职责 ⒈制定股份公司及各子公司的经营方针和目标； ⒉审查股份公司及各子公司的初步预算并讨论修正事项； ⒊协调各公司之间的矛盾或分歧； ⒋批准股份公司及各子公司的预算； ⒌环境变化时，各公司经营方针的变更及预算的修改。 ㈡股份公司及各子公司预算委员会职责 ⒈根据董事会预算委员会下达的经营方针和目标，组织本公司的预算工作；⒉审 查本公司各部门的初步预算并讨论修正事项； ⒊协调各部门之间的矛盾或分歧； ⒋批准各部门的预算； ⒌环境变化时，审查批准各部门预算的修改。并向董事会预算委员会提出本公司 经营方针变更及预算修改的提议； ⒍监督本公司预算的执行情况。 ㈢预算委员会委员职责 ⒈组织、领导、督促其归口管理部门预算的编制，并对编制的预算的先进性和可 行性及编制进度负责；13 每天进步一点点⒉监督其归口部门切实执行预算，对预算的执行情况负责； ⒊对预算执行过程中遇到的各种情况进行反馈，环境变化时，向预算委员会提出 预算修改的提议； ⒋其它有关预算的事宜。 ㈣预算委员会执行秘书的职责 ⒈提供各部门编制预算所需的表单格式； ⒉督促预算编制的进度； ⒊有关预算事宜的策划与联络； ⒋汇总各部门的初步预算； ⒌编制初步的产品成本预算、保本点预算、利润预算和现金流量预算； ⒍将初步预算提交预算委员会讨论； ⒎督促预算的修改； ⒏预算批准后，下发各单位执行； ⒐监督预算的执行，搜集、整理预算执行过程中出现的问题和反馈的意见，提请 预算委员会讨论。 ㈤公司法定代表人（董事长）应当对公司财务预算的管理工作负总责。 二、财务预算的编制程序和方法 本公司财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内公 司资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运动所作的具体 安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成公司的全面预算。本公司 财务预算是围绕公司的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营 利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映的。 ㈠编制方法和编制时间 财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分月份落实。与公司 的会计核算期间相配合，便于比较和分析。每年的 11 月 1 日至 12 月 15 日编制下年 度预算并下发。每月的 16 日至 30（31）日编制下月份预算并下发。各种预算具体完 成时间见附表 2-《预算报表总清单》。 对预算项目的业务量采用概率预算的方法 ,估计其发生各种情况的概率 ,计算出14 每天进步一点点最可能的期望值作为预算值。编制月份预算时，要与年度预算相配合，根据已完成值 和未完成值采用滚动预算的办法，保证完成全年的目标。 ㈡按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制预算 1.下达目标。董事会预算委员会根据公司发展战略和预算期经济形势的初步预 测，在决策的基础上，于每年的 11 月 1 日至 11 月 10 日提出下一年度公司财务预算 目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编 制的政策，下达给各公司预算委员会。 2.编制上报。各公司预算委员会按照董事会预算委员会下达的财务预算目标和政 策，开始编制组织各部门分项目编制业务、资本预算。其中： ⑴营销部，负责编制销售和收款预算、生产预算和营业费用预算，并填制《销售 与收款预算》YS-01 表、《产量预算》YS-02 表和《营业费用预算》YS-19 表。 ⑵生产部负责编制材料需求预算、外协加工费及付款预算和加工费及收款预算， 并填制《材料需求预算》YS-03 表、《外协加工费及付款预算》YS-04 表和《加工费 及收款预算》YS-05 表。 ⑶采购部负责编制材料付款预算、材料零星销售及收款预算，并填制《材料采购 预算》YS-06 表、《材料付款预算》YS-07 表和《材料零星销售及收款预算》YS-08 表。 ⑷人力资源部负责编制薪资预算，并填制《薪资预算》YS-09 表。 ⑸设备动力部负责编制燃料及动力采购和付款预算、 固定资产 （设备） 折旧预算、 工具、备件及其他设备维修保养用料采购及付款预算和固定资产（设备）处置、出租 及收支预算，并填制《燃料及动力采购和付款预算》YS-10 表、《固定资产（设备） 折旧预算》YS-11 表、《工具、备件及其他设备维修保养用料采购及付款预算》YS-12 表和《固定资产（设备）处置、出租及收支预算》YS-13 表。 ⑹质检部负责编制计量、检测器具采购及付款预算，并填制《计量、检测器具采 购及付款预算》YS-14 表。 ⑺基建办（总务部）负责编制固定资产（房屋、建筑物）折旧预算、房屋、建筑 物维修用料采购、外包费用及付款预算、固定资产（房屋、建筑物）处置、出租及收 支预算和基建投资及付款预算，并填制《固定资产（房屋、建筑物）折旧预算》YS-15 表、 《房屋、建筑物维修用料采购、外包费用及付款预算》YS-16 表、 《固定资产（房15 每天进步一点点屋、建筑物）处置、出租及收支预算》YS-17 表和《基建投资及付款预算》YS-22 表。 ⑻总务部负责编制职工福利费支出预算，并填制《职工福利费支出预算》YS-18 表。 ⑼财务部负责编制待摊及预提费用预算、管理费用及付款预算、开办费用及付款 预算、应交税金及税费返还预算、投资收益、补贴收入及营业外收入预算、股利分派 预算、偿债及利息预算、资本支出预算、财务费用预算、到期票据收支预算，并填制 《待摊及预提费用预算》YS-20 表、《管理费用及付款预算》YS-21 表的相关数据、 《开办费用及付款预算》YS-26 表的相关数据、《应交税金及税费返还预算》 YS-27 表、《投资收益、补贴收入及营业外收入预算》YS-28 表、《股利分派预算》YS-29 表、《偿债及利息预算》YS-30 表、填制《资本支出预算》YS-31 表、《财务费用预 算》YS-32 表和《到期票据收支预算》YS-33 表。 ⑽技术部负责编制管理费用及付款预算、开办费用及付款预算，并填制《管理费 用及付款预算》YS-21 表的相关数据和《开办费用及付款预算》YS-26 表的相关数据。 ⑾办公室负责编制管理费用及付款预算、办公设备购置及付款预算、无形资产购 入及付款预算、开办费用及付款预算，并填制《管理费用及付款预算》YS-21 表的相 关数据、《办公设备购置及付款预算》YS-24 表、《无形资产购入及付款预算》YS-25 表和《开办费用及付款预算》YS-26 表的相关数据。 ⑿技改办负责编制设备更新改造及付款预算， 并填制 《设备更新改造及付款预算》 YS-23 表。 各公司各部门负责的分项预算编制完成后，汇集到本公司财务部，由预算执行秘 书汇总，结合自身特点以及预测的执行条件，并运用专业技术知识和技术，并与每年 的 11 月 11 日至 11 月 25 日各公司预算委员会编制出本公司的年度初步预算，其中包 括现金收支预算、 产品成本预算、 保本点预算、 利润预算和现金流量预算， 并填制 《现 金收支预算》YS-34 表、《产品成本预算》YS-35 表、《保本点预算》YS-36 表、《利 润预算》YS-37 表和《现金流量预算》YS-38 表。 每年的 11 月 26 日各公司预算委员会将编制出的初步年度预算报董事会预算委员 会执行秘书进行初步审核，11 月 30 日前完成初步审核中发现问题的修改。12 月 2 日 前董事会预算委员会执行秘书编制合并利润预算和合并现金流量预算，经公司财务总 监审核后，连同各公司的销售预算、产品成本预算、现金收支预算、利润预算、现金 流量预算报董事会预算委员会审查讨论。16 每天进步一点点3.审查平衡。每年的 12 月 3 日至 8 日董事会预算委员会对各公司预算委员会编 制的年度初步预算进行审查，综合平衡，反复测算，提出修改的建议，保证公司总目 标的完成。12 月 10 日前各公司预算委员会根据董事会预算委员会提出的修改建议完 成对预算的修改并上报董事会预算委员执行秘书。12 月 12 日前董事会预算委员执行 秘书将修改后的各公司预算连同重新编制的合并利润预算和合并现金流量预算经财 务总监审核后，上报董事会预算委员会。 4.审议批准。12 月 14 日前董事会预算委员会完成对修改后的各公司年度预算的 审议，并予以批准。 5.下达执行。12 月 15 日董事会预算委员执行秘书将批准的各公司年度预算下发 各预算执行单位执行。 ⒍月度预算的编制 每月的 16 日至 30（31）日编制下月份预算并下发，编制月度预算时要与年度预 算相配合，根据实际已完成值和未完成值采用滚动预算的办法编制，保证完成全年的 总目标。具体编制时间见附表 2-《预算报表总清单》，编制程序参照年度预算。 三、财务预算的执行与控制 ⒈公司财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预 算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成 全方位的财务预算执行责任体系。 ⒉按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控 制支付风险。对于资金的拨付、项目支出，都按财务预算管理制度规范支付程序，按 照授权审批程序执行。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 ⒊严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。在日常控制 中，当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费 用的定额、定率标准，加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情况，预算委员会 应及时查明原因，提出解决办法。 ⒋预算委员会定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情 况、新问题及出现偏差较大的重大项目，财务管理部应当责成有关预算委员会查找原 因，提出改进经营管理的措施和建议。17 每天进步一点点⒌财务管理部利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向各公司预算委员 会、董事会预算委员会和经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对公司 财务预算目标的影响等财务信息，促进公司完成财务预算目标。 四、财务预算的调整 ⒈本公司正式下达执行的财务预算，一般不予调整。各预算执行单位在执行中由 于市场环境、 经营条件、 政策法规等发生重大变化， 致使财务预算的编制基础不成立， 或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。 ⒉企业调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向预算委员会提出书面报告，阐 述预算执行的具体情况，客观因素变化情况，及对预算执行造成的影响程度，提出预 算调整的幅度。 ⒊预算执行单位提出预算调整的书面报告经本公司预算委员会主任委员批准后， 由本公司预算委员会执行秘书编制本公司年度预算调整方案，并通知因此项调整而受 到影响的关联企业做出相应的年度预算调整方案，各公司年度预算调整方案报财务总 监审核，董事会预算委员会执行秘书做出合并年度预算调整方案连同各公司年度预算 调整方案报董事会预算委员会审议批准，然后下达执行。 五、财务预算的分析与考核 ⒈各公司预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行 情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏 差。 ⒉财管中心及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、 法律等方面的有关信息资料， 根据不同情况分别采用比率分析、 比较分析、 因素分析、 平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及 其存在的潜力。 针对财务预算的执行偏差，财管中心及各预算执行单位应当充分、客观地分析产 生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定。 ⒊企业财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正财务预算执行中存在的 问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。 财务预算审计可以全面审计，或者抽样审计。在特殊情况下，公司也可组织不定 期的专项审计。18 每天进步一点点审计工作结束后，企业内部审计机构应当形成审计报告，直接提交财务预算委员 会以至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考核的 一项重要参考。 ⒋预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执 行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。 各预算执行单位上报的财务预算执行报告，应经董事会、总经理办公室按照内部 议事规范审议通过，作为进行财务考核的基本依据。 公司财务预算按调整后的预算执行，财务预算完成情况以公司年度财务会计报告 为准。 ⒌公司财务预算执行考核是公司效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责 任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为公司内部人力资源管理的 参考。 以上全面预算的编制、执行、分析和考核的流程见附图预算流程图。附件 1:全面预算流程图 附件 2:全面预算关系图 附件 3:财务预算编制指南19 每天进步一点点附件 1 全面预算流程图董事会预算委员会审议 批准调 整 上 报审 查 平 衡下达提出预 算目标上报本单位财 务预算方案出 具 审 计 报 告 委 派各公司预算委员会 内审部对预算 的执行 进行监 控、 检查各预算执行单位 对预算进行审计执行预算 上报预算 执行报告各预算执行单位出 具预算执行报告预算的考核 20 每天进步一点点附件 2:全面预算关系图销售预算 长期销售预算期末存货预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售费、管 理费用预算筹资预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表21每天进步一点点货币资金管理制度为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，结合 我公司的相关制度和管理需求，公司针对货币资金管理的关键环节，制定本制 度。本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 公司负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的 安全完整负责。 货币资金管理制度包括以下五部分： ⑴岗位分工及授权批准； ⑵货币资金 支付业务程序；⑶货币资金管理；⑷票据印章的管理；⑸监督检查。 一、岗位分工及授权批准 ㈠岗位分工 ⒈公司建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限； ⒉确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 公司不得由一人办理货币资金业务的全过程。 ⒊公司办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据公司具体情况进 行岗位轮换。 ㈡授权审批 ⒈对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务 的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资 金业务的职责范围和工作要求。审批人不得超越审批权限，应当根据货币资金 授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。 权限设置分三类：⑴审核。管理部门及主管领导对某项开支的合理性、票 据的合法性以及是否符合有关制度规定提出初步意见。⑵审批。有关领导经参 考“审核”的意见后进行批准。⑶核准。财务部长或财务总监根据国家及公司 有关财务、会计制度规定对已审批的支付款项从内容、单据和数量上加以核准。22每天进步一点点详见本制度附件 1：《公司资金管理审批权限》和附件 2：《公司资金管理 审批权限一览表》。 ⒉经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及 时向审批人的上级授权部门报告。 二、货币资金支付业务程序 ㈠支付申请。公司有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资 金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济 合同或相关证明。公司借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、 借出货币资金。 ㈡支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。 对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 ㈢支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货 币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备， 金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当等。复核无误后，交由出纳 人员办理支付手续。 ㈣办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资 金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 ㈤公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责 任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 ㈥严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 三、货币资金的管理 ㈠现金管理 ⒈公司现金管理必须按《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施 细则》规定的范围内使用现金。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理 转账结算。 ⒉现金收支与记账的岗位分离。管钱不管账,管现金支票不管银行印鉴, 库存现金由现金出纳员经管。 ⒊现金收入、支出要有合理、合法的凭据。现金出纳员须严格审核现金收23每天进步一点点付原始凭证，有涂改、伪造，予以退回，拒绝办理收付业务。现金出纳员必须 严格遵守核定的现金库存限额，每日的现金余额不得超过核定的库存限额，超 过部分，应及时解交银行，应该及时、正确地记录现金收付业务，坚持做到现 金账日清月结，并每日盘点库存现金，做到账实相符。 ⒋现金出纳在收付现金时，必须根据审核无误的原始凭证，同时加盖现金 收、付讫印章，日期应与记账凭证相符，并在“出纳”处签字或盖章。 ⒌职工因公外埠出差，可以借差旅费，但须经部门负责人审核，财务部审 定。 ⒍全部收入及时入账。公司取得的货币资金收入必须及时入账。不得挪用 现金，不准私自使用公款，不准用白条抵库存，不得私设“小金库”，不得账外 设账，严禁收款不入账。不准坐支现金，因特殊情况需坐支现金的，应事先报 经开户银行审查批准。 ⒎支出要有核准手续。从开户行提取现金时，应当写明用途；可以从库存 现金限额中支付或开具现金支票从银行直接提取； ⒏加强对现金收支业务的内部审计。 财务部负责人应定期 （每年至少两次） 和不定期对现金进行检查，发现问题及时报告并进行处理。 ㈡银行存款管理 ⒈银行账户管理。公司应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定， 加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。不准 租借或转让银行账户。 ⒉银行支票由专人保管和签发。银行预留印鉴章由复核员保管。领用支票 按规定的手续办理。不准签发空头支票，不准签发空白支票。 ⒊银行存款收支与记账的岗位分离。银行存款收入、支出要有合理、合法 的凭据。全部收支及时准确入账。 ⒋支出要有核准手续。公司应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管 等环节的管理与控制，使用支票严格执行支票管理规范，办理电汇或汇票使用 “办理汇款及汇票审批单”履行全部审核、审批手续后，银行票据交换员可办理 汇款手续并付款。 ⒌按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。公司指定专人定期核24每天进步一点点对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面 余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。银行存款 余额调节表应于次月 10 日前报财务部长一份。 ⒍加强对银行存款收支业务的内部审计。 ㈢其他货币资金管理 公司其他货币资金主要有银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存 款、银行信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等，其管理与银行存款管理 办法相同，并同时做好信用卡支付后以及购买短期投资后的转账工作。 四、票据及有关印章的管理 公司必须加强与货币资金相关的票据的管理， 明确各种票据的购买、 保管、 领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防 止空白票据的遗失和被盗用。 ㈠票据管理 ⒈经办人员在收到票据后登记入簿， 及时转交有关部门及人员， 做好签收。 接收票据的有关人员和部门应将票据及时解缴银行或移交保管人员， 做到票据 在经办人员处不过夜；没有到期的或空白的票据必须由保管人员存入保险柜。 ⒉票据贴现或到期兑现后，在票据登记簿内逐笔注明或注销。 票据的经办人员必须对票据登记簿定时清理核对， 使票据在有效期内或到 期日能正常兑现，确保资金的及时回笼和会计账务的及时处理。 ⒊银行承兑汇票的接受、贴现、换新必须经保管票据以外的主管财务人员 审批。 ⒋票据的保管必须与印章的保管相分离，即与存放地相分离，与保管人相 分开，做到各放一处，各管一种；票据的保管人员不得经办会计记录。 ㈡印章管理 公司必须加强对银行预留印鉴的管理。财务专用章由指定专人保管，个人 名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 六、监督检查25每天进步一点点公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度， 明确监督检查机构或人员 的职责权限，定期和不定期检查相结合。 ㈠货币资金监督检查的主要内容 ⒈货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 重点检查是否存在货币资金 业务不相容职务混岗的现象。 ⒉货币资金授权批准制度的执行情况。 重点检查货币资金支出的授权批准 手续是否健全，是否存在越权审批行为。 ⒊支付款项印章的保管情况。 重点检查是否存在办理付款业务所需的全部 印章交由一人保管的现象。 ⒋票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票 据保管是否存在漏洞。 ㈡纠正与完善 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，及时采取措 施，加以纠正和完善。 对办理货币资金业务的人员进行职业道德教育，加强遵纪守法意识，不断 提高会计业务素质和职业道德水平。附件 1：公司资金管理审批权限 附件 2：公司资金管理审批权限一览表26每天进步一点点附件 1公司资金管理审批权限为了加强资金管理，完善和规范资金审批手续，提高资金使用效率，防止 损失、杜绝浪费，保证资金安全，特制定本制度。 一、审批原则 根据国家财经方针、政策及法规，结合公司有关规定，本着“厉行节约， 勤俭办事”的原则，严格遵守费用开支范围、开支标准和资金使用规定，把好 资金审批关。 不允许向非全资的关联企业及独立第三方（ 含个人）提供借款、担保等 一切财务资助。 二、权限设置 ⒈主管领导审核：主管领导对该项开支进行审查核实，在审核时应根据本 部门的工作开展情况，审查核实该项开支的必要性、合理性、真实性以及是否 符合合同有关条款、公司有关规定； ⒉票据审核：财务审核人员对该项开支的票据、金额进行审核，审核票据 是否合法， 金额是否正确， 是否遵守费用开支范围、 开支标准和资金使用规定， 审核单据填写、粘贴是否符合财务要求； ⒊财务部长审核：财务部长根据公司有关财务会计制度规定以及合同条 款，从付款依据、金额及票据的合法性等方面进行审核。 ⒋总经理审批：总经理参考主管领导、财务部长的审核意见对该项开支的 合理性、真实性、合法性进行审批； ⒌财务总监核准：根据董事会授权，对重大资金支付进行核准； ⒍对于重大固定资产采购、 投资等重要事项首先由公司向股份公司项目管 理部提交计划、方案或申请，经项目管理部审核后提出意见或建议，并上报董 事会（长）审议通过后进行投资项目的实施和资金的支付； ⒎总经理经办的一切费用由财务总监审核后报批。 三、 本制度经董事会批准后执行，修改或修订亦然。 四、审批程序： 先下级，后上级；先定性审批，后集中核准；先业务线、行政线有关部27每天进步一点点门，后报财务线（按附表中所标括号中的顺序即可） ，若遇有关人员出差在 外，可传真或电话审核、审批，但事后必须请有关人员追认。 五、本制度经董事会批准后执行，修改或修订亦然。28每天进步一点点附件 2公司资金管理审批权限一览表项 固定资产 购Z目有关部门负责人 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1） 审核（1）财务部 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2） 审核（2）财务部长 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（3） 审核（2） 审核（3） 审核（2） 审核（2）总经理 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（4） 审批（3） 审批（4） 审批（3） 审批（3）财务总监 董事会（长）通过 核准（5） 核准（5） 核准（5）1 万元以下（含） 1 万元至 10 万元（含） 10 万元以上 非正常办公经营使用固定资产（注 1） 内部子公司货款 货款支付 正常付款范围内 其他特殊付款（注 2） 5 万以下（含） 预付款项 5 万以上 员工 正常因公借款 借款 特殊借款 办公用品及低值易耗品采购 正常费 10000 元以下（含） 用报销 10000 元以上（单项费用） 2000 元以下（含） 招待费 2000 元以上 年 终 奖 金 福利费及医药费开支 对外捐款赞助 对 外 投 资通过 通过核准（5） 核准（5） 核准（5）核准（5） 核准（5） 核准（4） 核准（4） 核准（4）通过 通过 通过注 1：非正常办公经营使用固定资产是指购买小轿车、数码相机等。 注 2：其他特殊付款是指未按合同条款规定办理，多付或提前支付的款项。29每天进步一点点存货内部控制制度为了对存货的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处Z等关键环节进行 控制，防止存货资产的被盗、毁损和流失，从而保证企业生产经营的持续稳定 进行，特制订本制度。 一、存货入库控制 存货入库控制主要是针对原材料的采购入库和成品车入库而设计的。 ⒈外购件、外协件、工装辅助材料的入库时，各供货厂家凭供应部开出的 一式四联的“到货待检通知单”和质量保证部开出的检验单或工装辅助材料检 验单办理入库手续。库管员根据“到货通知单”和“质检合格单”核对进库存 货的品名、数量、规格型号等，相符后送微机室办理一式四联的“材料入库单” 。 若供应厂家未有人送货，而采取如快运、铁路运输等方式送货，则库管员 根据“到货通知单”和“质检合格单”核对进库存货的品名、数量、规格型号 等，相符后办理编制“材料收料单”；材料会计根据“材料收料单”办理一式 四联的“材料入库单” ，其中供应商一联，送财务部一联，微机室留存一联，另 一联交库管员用于登记手工账。 入库单应事先连续编号。入库单上应填写采购单位名称、存货数量、单价 及金额等，并根据入库单载明的品名、规格、数量、金额登记材料明细账。 “材 料入库单”应及时送交会计部门。 ⒉直接入车间的物资，由车间人员开辅助领料单以证明货物已卸，在办理 入库的同时办理正式出库手续。 ⒊外委加工材料入库时，根据加工费发票和库房的收料单办理入库手续。 ⒋估价入库材料入库单须按合同单价填列，材料会计据以登记当月明细账。 月初按原估价金额做红字冲回，再根据发票办理正式入库手续，登记材料明细 账。 ⒌成品车入库时，调试车间交车员凭经用户检验部确认的“生产流程卡”30每天进步一点点及用户检验部随车“检验单”将合格车辆到成品库办理入库。合格证由成品库 统计员查收，并在“生产流程卡”上盖“合格证已收”章。车辆入库后，库管 员填写一式三联的“成品库车辆入库单” ，其中，一联库房留存，用于登记库房 数量账（台账） 。一联送财务部，由成品库库管员每月月末将月入库数量汇总成 表，经生产计划部统计员核实确认后，连同入库单财务联一并报送财务部，财 务部结合相关资料进行成本核算。一联返回调试车间，由库管员每天汇集后第 二天交调试车间统计员，调试车间统计员每日将入库单汇总，与本车间内台账 核对，以保证其交车数量和成品库入库数量相符。 ⒍调返车入库时，成品库库管员根据调度部开具的“调返单”和质保部开 具的“车辆返修检验单”和客车（营销）的红色入库单办理车辆调返手续。成 品库库管员开具一式三联的红色出库单，一联库房留存，用于登记库房数量账， 一联送财务，一联返回客车（营销）库。 报废车的处理。 ⒎低值易耗品入库时，库管员根据需用部门开具的检验单办理入库。库管 员在核对进库物品的品名、数量、规格型号等，相符后送微机室办理一式四联 的入库单。其中返回厂家一联，送财务部一联，财务部将其一次计入费用，微 机室留存一联，另一联交库管员用于登记手工账。 ⒏库管员在办理材料入库的过程中，入库单按项目填写，不得涂改，凭证 的保管按公司档案管理办法进行。 二、存货发出控制 存货发出控制主要是针对材料的领用、销售商品的发出等而设计的。 ⒈材料出库控制。公司送料制和领料制并存，根据车间实际情况而定。本 公司领料采用一式两联的“辅助领料单” ，其中领用车间和库房各一份，所有车 间全部使用领料单。领料单由领用车间根据生产任务由车间领料员填写，经车 间主任审核后盖具车间印章后到库房领用材料，领用时库管员要对领料单进行 审核，审核无误后，按照领料单上填写的名称、规格、数量进行材料的发放并 于当日登记入账，领料单要经领料员、库管员签字确认。对领料单，每个库管 员要按月顺序编号连续使用。 库管员定期根据辅助领料单汇总后报微机室出具一式四联的出库单，其中31每天进步一点点一联及时送交会计部门，一联返回车间，一联微机室留存，一联用于登记手工 账。 ⒉材料零星销售的控制。库房物资一律不准外赊，一律不准外单位借用。 特殊情况须经主管经理亲自批准，如售后及集团内部使用，需有主管经理批准 或由生产计划部部长和供应部部长两人签字的借据。库管员据此办理出库，出 具一式四联的出库单，其中一联连同借据于月末及时送交会计部门，由财务部 据此与相关部门进行结算。一联返回车间，一联微机室留存，一联用于登记手 工账。 ⒊凡超计划用料，须经本部门领导批准，凭生产计划部批准的统一格式的 材料领用单方可领料。技术、开发等研发部门以及各辅助车间或部门领用材料 也按此规定进行。 ⒋成品车出库控制。成品车出库应填制出库单。成品库库管员根据物流中 心开具的提车单办理出库手续，并填制一式三联的出库单，其中一联送交财务 部，一联成品库留存，一联给客车（营销）库。库管员应核对提车单是否加盖 物流中心专用章和调度员签字。财务部要对出库单进行复核，确认与开具发票 的一致性。 股份公司直接销售车辆时，成品库根据调度部开具的提车单办理完出库手 续后，将车辆交给业务科或提车单位，并开具一式三联的出库单，其中一联成 品库留存，一联送交财务部，一联交调度部。 成品库统计员每月月末将月出库数量汇总成表，经客车（营销）库统计员 确认后，连同出库单财务联一并报送财务部。 ⒌试验用车的控制。开发部等部门试验用车以外借的形式办理出库。外借 部门填写借据，注明借车原因、车型、颜色、车号、发动机号等详细信息。并 且借据需经外借部门经办人签字，本部门领导签字、制造事业部经理签字和成 品库主任签字后，库管员方可办理试验用车出库。 ⒍库管员在发料过程中，需严格遵循本部门管理手册的相关规定。 三、存货的退库控制 ⒈对装配中发现的不合格品，由车间填写不合格品处置单，质检部门写明 原因，签字盖章后方可办理不合格品退货手续，并且不合格物资上要有明确标32每天进步一点点识，不能缺少部件和包装。退库后的物资由供应部人员负责向厂家退货。 ⒉供应部开具“到货待检及退货单” ，并注明退货数量、规格型号等，经财 务部审核后在待检单上签字。库管员签字确认后，依此单据到库房微机室办理 红色入库手续，开具一式四联的红色“材料入库单” ，其中供应商一联，送财务 部一联，微机室留存一联，另一联交库管员用于登记手工账。 ⒊使用部门月末办理存货退库需用红字填写领料单，库管员据此办理入库 办理一式四联的红色“材料出库单” ，其中一联及时送交会计部门，一联返回车 间，一联微机室留存，一联用于登记手工账。 ⒋对有问题的配件的确认、包装等问题库管员必须依据本部门的管理手册 进行操作。 四、存货的存储控制 存货的存储控制，主要是针对各种存货的存放、日常整理和保管等设计的。 ⒈业务部门存货（包括材料、产成品、在产品）每月结账时间与财务部结 账日保持一致，为月末最后一天。 ⒉根据公司的实际情况和库房面积分设库房。由于受库房面积限制，在做 不到专库专用专管的情况下，材料库应加强管理工作，摆放整齐，作好状态标 识，并且标识要明显。 ⒊存货的存放和管理应指定专人负责并分类编目进行以便于与会计部门的 账户记录的核对工作。仓储部门应定期对存货进行检查，查看有无损坏、变质 或长期不流动的情况，检查结果应予记录。如发现有损坏、变质情况，应及时 填制专门的报告单，说明数量、原因，并经有关人员批准后，由仓储部门和会 计部门分别调整实物和金额记录，以防止存货价值的金额不真实地高于存货的 实际价值。 ⒋公司所有库房的管理，都必须做到账清数准，标识分明，签牌齐全，标 识字迹清楚、工整，便于物资发放和追溯。 ⒌公司内各类库房要求经常保持清洁卫生，加强对物资的安全维护保养， 保证库存物资不受损失，始终处于完整的良好状态。 ⒍存货库存量管理。为防止物资紧缺或积压现象，造成影响生产或造成资 金积压和保管费用的增加，供应部和库房共同制定出科学合理的库存物资存量33每天进步一点点控制表，根据路程远近以 3-4 天的耗用量为基础。库房按规定要求填报库房缺 料日报表，于每日收集、整理后报供应部。 库房每月 25 日向供应部报送库房各物资库存量报表，以利于供应部根据生 产计划部制定的下月生产计划，制定下月的采购计划。特殊库存随时需要随时 向供应部报送。不良品库存每月 5 日前报供应部。 每月月初库房负责向生产计划部及财务部报送上月材料消耗报表，以进行 各车间、部门材料消耗的统计及核算。 库房对物资报表的准确性、及时性负责。供应部对物资供应的准确性、及 时性负责，避免物资缺少而影响生产和物资积压现象。库房对于超过库存警戒 上限的物资有权拒收。 ⒎成品库库管员对库存车进行不定期检验和维护保养，有问题的车通知有 关部门及时解决并做好记录。 ⒏对于存货储存保管过程中的其他细节库管员可参照本部门管理手册执 行。 五、存货的盘存制度 ⒈存货的盘存方法。本公司存货采用永续盘存制的方法进行盘存。但同时 与定期盘存制相结合运用。即平时要求保持良好的永续盘存记录，同时规定进 行必要的定期和分批的实地盘点，以防止永续盘存制下账存数和实存数可能存 在不相符的错误。 ⒉在永续盘存制下，各种库存存货的明细账应按每一品种规格设置，仓储 部门保管账的设置应同会计部门存货明细账相协调，以便两部门相互核对控制。 会计部门存货明细账每月末集中登记收入和发出数，并随时计列其结存数量。 同时还应对存货金额进行登记，实行数量和金额双重控制。仓储部门存货保管 账应由记账员根据收、发货单登记收发数量，进行数量控制。存货明细账应同 存货保管账定期相互核对，以随时反映库存情况和保护存货安全。明细账同实 物保管账之间应定期核对，对于差异应调查原因。 ⒊盘点计划。公司对原材料、库存商品、在制品、低值易耗品、包装物等 存货应进行定期盘点，事先制定盘点计划，盘点计划包括：盘点时间；盘点人 员；编制连续编号的盘点标签或填写盘点清单；召开盘点预备会议，将盘点计34每天进步一点点划或指令贯彻到每一参与人员。 ⒋盘点时间。库房应于每月月末进行实物盘点，财务部要指定专人至少每 三个月对库房进行抽查盘点一次，并编制材料抽盘表，由相关人员进行签字确 认，抽盘表经财务部长签字后抄报总经理、财管中心、事业部经理、库房主任。 仓储部门或销售部门及生产车间会同财务部门于年终时，实施全面盘点一次。 ⒌复盘抽点。盘点人员盘点后，企业应根据实际情况组织独立的小组，在 盘点标签尚未取下之前，按照一定的比例进行复盘抽点。在比较抽点结果与盘 点单上的记录时，不仅要核对数量，还应核对存货的编号、品种、规格及产品 品种等。在抽点在产品时，还应关注其完工程度是否适当。抽点时如发现差异， 除应督促更正外，还应扩大抽点范围，如发现差错过大，则应要求重新盘点。 ⒍盘点后，发现账物卡不符时要立即查找原因，对库房由于管理不善造成 不合理盈亏、丢失、损坏等，由保管员进行逐笔查对，分析原因，会同财务部 审查批准后进行账务处理，公司将对造成损失的责任人按照规定给予处罚，若 库内由于事故件存放时间过长，需及时报请库房主任和财务部进行报废处理。 ⒎盘点报告。年终财务部门依据“盘点表”编制“盘点报告” ，对盘盈、盘 亏、毁损应查明原因，对盘盈、盘亏计入“待处理财产损益” 。其损失金额在 50 万元以下的经总经理审批，损失金额在 50 万元以上的报董事会审批，并报经有 关部门批准后及时处理，并应在年度决算前处理完毕，做到“账账、账物、账 卡”三符合。 六、库房档案的保管 库管员每月要将当月的入库单和领料单装订成册，由库管员和库房主任进 行签字，归档管理，保管期限最低为 5 年。库管员每年启用新账时，要填写启 用账页，如遇工作调整，交接人员应办理交接手续，并在启用账页中进行登记 签字。库房材料账本要于每年年末整理成册。每年 1 月底之前，要将上年整理 成册的出入库单及材料账经库管员和库房主任签字后，交档案室管理。 库房主任应不定时对每位库管员的工作进行检查监督，包括出入库手续、 票据的保管、账簿的记录及实物的存在性和完整性。附件 1：材料收发流程图35每天进步一点点附件 2：成品车收发流程图36每天进步一点点附件 1：材料收发流程图生产计划部生产计划 采购订单供应部发票 到货待检通知单供应商质量保证部 生产车间材料领用单 检验单 发票＋办理汇款 及汇票审批单登记台账库管员材料收料单微机室出库单材料入库单财务部37每天进步一点点附件 2： 成品车收发流程图出库单生产流程卡 用户检验部 检验单 调试车间交车员 仓库库管员提车单 物流中心生产流程卡加盖 合格证已收章成品库车 辆入库单 登记台账财务部38每天进步一点点固定资产内部控制制度固定资产在企业资产总额中一般都占有较大的比例，因而相应的内部控制 制度就显得格外重要。为了规范、完善固定资产的请购、验收移交、清理、财 务报账等业务，特制订本制度。 一、固定资产的管理部门 根据固定资产的类别不同，固定资产分别由不同的部门主管。交通运输工 具、办公设备、厂区外的住房和厂房及其他管理服务用固定资产由股份办公室 负责；厂区内的房屋建筑物、机器设备、工具器具及其他生产设备由设备动力 部负责；厨房用设备归制造事业部办公室负责；工业园项目由工业园建设部负 责。而在本制度中所称固定资产重点指由设备动力部负责的固定资产部分。 二、固定资产的购建制度 ⒈固定资产购置预算管理。为控制固定资产增减和合理运用资金的年度预 算，对固定资产的购建需要事先加以计划。固定资产的取得应依据预算，对实 际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。 ⒉购置固定资产的审批。固定资产的购置必须履行审批制度，具体审批权 限参加资金管理审批权限一览表。 固定资产需求部门提出申请，据金额不同经制造事业部经理、总经理和董 事长等相关领导签字后，报送资产主管部门，资产主管部门填制“固定资产请 购单” ，请购单包括购置设备的型号、名称、性能及技术要求等内容，并与“付 款申请单”一起作为财务部门付款的原始凭证； “固定资产请购单”适用于除工 业园项目外的固定资产的请购。其中，金额较小的固定资产购置，采用原供应 商，对金额较大的固定资产购置，采用招投标形式确定供应商。 ⒊固定资产的验收。固定资产进厂后由资产管理部门或委托单位负责保管 并按资产管理部门的管理手册开箱检验和安装。凡是安装调试完毕的设备，先 由资产管理部门进行检查，使之达到技术要求，然后由使用部门进行验收，验39收合格后，由参加验收的各部门签字，并填写新设备投产验收记录存档，方可 投入生产使用。若不符合要求，应作出结论，查清各部门责任，责成相关部门 重新调试。 固定资产验收合格交付使用部门使用时，由资产管理部门填制“固定资产 验收移交单”或“房屋建筑物完工使用移交单” ，移交单一式三联，履行完验收 交付手续后，交财务部门一联作为转固的依据；资产主管部门、使用部门各一 联作为登记固定资产台账的依据；如同时取得了发票，移交单与发票一起作为 财务部门入账依据。 设备的附件与工具、随机文件等，按照资产管理部门的管理手册进行管理。 ⒋固定资产卡片的建立。固定资产验收合格交付使用后，财务部门和资产 管理部门按每一固定资产单独设卡，登记固定资产的名称、类别、编号等详细 资料。固定资产卡片一式三份，一份由使用部门保管，一份交由固定资产管理 部门，一份交具财务部门按固定资产类别和使用部门有序的存放。工作中应对 卡片分类按顺序编号，妥善保管，并分类建立卡片编号登记表，控制与核对固 定资产卡片。 三、固定资产的维护保养制度 ⒈固定资产的修理控制。固定资产大修理应由固定资产使用部门于每年 10 月份提出下一年度固定资产大修理申请表，报资产管理部门汇总、资产管理部 门根据大修理周期普查资料、编制年度、季度固定资产大修理计划草案，经分 管副总经理审核同意汇入企业财务预算，经公司批准正式实施。 ⒉固定资产维护保养控制。固定资产修理的职责划分、固定资产修理的程 序、日常维护保养和一、二级保养、设备的更新改造及大型重点设备的管理， 按照资产管理部门的管理手册进行。 ⒊固定资产维修保养控制。固定资产维修结束向财务部门报账时，需由资 产管理部门填制“固定资产维修费用报销单” ，并与发票一起作为财务进行账务 处理的原始凭证。日常固定资产维修费用直接进入当期损益，对一些所需大修 理费较多的修理，可采用“待摊”方法。 ⒋固定资产改良管理控制。固定资产改良需由资产管理部门提出申请，经 制造事业部经理和公司总经理签字批准，若金额较大，还需董事长签字批准。40申请需说明固定资产改良前后的状况，改良预计发生的费用以及改良后使用的 时间等。固定资产改良结束后，资产管理部门需将相关发票及时报送财务部， 并由资产管理部门和财务部共同判定所发生费用的性质，是属于固定资产改良， 还是属于固定资产清理，或是作为修理费用进行处理。 四、固定资产的定期盘点制度 资产管理部门和使用部门至少每季度末对固定资产进行清点核对，账、卡、 物三相符，半年重点抽查，年末财务部会同主管部门、使用部门进行全面清查， 做到账、卡、物三相符。盘点结果逐一如实地登记载“固定资产盘点表”上， 并由参加盘点的人员和实物保管人员同时签章生效。 “固定资产盘点表”是记录 各项财产物资实存数量的书面证明，也是财产清查工作的原始凭证之一。 “固定 资产盘点表”应由财务部门保管。 盘点完毕，将“固定资产盘点表”中所记录的实存数额与账面结存实存余 额核对，填制“盘盈盘亏表” ，确定财产物资盘盈盘亏的数额，并对固定资产实 存与账存之间的差异进行分析，查明原因，作到固定资产的清查能如实反映资 产的客观情况。对未使用、不需用、长期封存及利用率极低的固定资产，要查 明购建日期、使用时间和技术状况等，根据施工生产、维修和管理上的需要， 按调拨、出售、待报废等提出处理意见。对经清查过的各项固定资产，要区别 固定资产的用途和使用情况进行重新登记，建立健全实物账卡。 对盘亏的固定资产，其原值在 50 万元以下的经总经理审批，原值在 50 万 元以上的报董事会（或董事长）通过，并报经有关部门批准后，按规定进行账 务处理。 五、固定资产的处置制度 ⒈固定资产报废的条件为：⑴已超过规定使用年限的老旧设备，其主要结 构与主要部件已磨损，效能已达不到最低工艺要求，不能修复和调出的；⑵.因 意外灾害使设备受到严重损坏无法使用、修复的；⑶严重影响安全，继续使用 将会引发人身安全事故与危害健康，继续使用已经不经济的；⑷因产品换型、 工艺变更而淘汰的专用设备，不宜修改利用的；⑸技术改造和更新换代淘汰的 旧设备不能利用和调出的；⑹按国家能源政策规定，明令列入淘汰项目的高能 耗、高污染设备。41⒉设备处置的批准权限：⑴符合报废条件的由使用部门向资产管理部门提 出申请，资产管理部门组织有关人员进行鉴定后，由使用部门填写设备报废申 请，由资产管理部门批准；资产管理部门填制“固定资产清理申请单” ，并与支 付清理费用的“付款申请单”一起作为财务部门付款的原始凭证，清理收入应 及时上交财务部；固定资产清理完毕后，填制“固定资产清理报告单” ，作为财 务部门进行结转固定资产清理损益的原始凭证。⑵公司设备的出售、转让、报 废或毁损，50 万元（设备原值）以下的报总经理审批，50 万元（设备原值）以 上的必须报董事会通过。⑶公司对不动产的处置必须报董事会（或董事长）通 过。⑷报废设备须向财务部备案做账务处理。 ⒊对报废的设备，可作价转让给可利用的单位；也可将可利用的零件拆卸 留用，不能利用的作为废料处理；按国家政策规定淘汰的设备不得转让。附件 1:固定资产业务流程图42附件 1:固定资产业务流程图固定资产处置主管领导固定资产清 理申请单资产需求部门资产管理部门供应商维修保养安装调试 验收固定资产维修 费用报销单付款申请 单固定资产验 收移交单定期盘点财务部４３每天进步一点点在建工程1内部控制制度为了加强工程项目的内部控制，防范工程项目建设中的各种舞弊行为，提 高工程项目管理的质量，根据《中华人民共和国会计法》 、 《内部会计控制规范 ――基本规范（试行） 》和《内部会计控制规范――工程项目（试行） 》等法律 法规，同时结合本公司业务特点和管理要求，本公司特制定本制度。公司负责 人对本公司工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。 一、岗位分工与授权批准 ㈠公司建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权 限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。包括：⑴项 目建议、可行性研究与项目决策；⑵概预算编制与审核；⑶项目实施与价款支 付；⑷竣工决算与竣工审计。 ㈡公司根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工 程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 ㈢公司配备专门的会计人员办理工程项目会计核算业务，办理工程项目会 计业务的人员应当熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。 ㈣公司对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度。审批人不得超越审 批权限。严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对 于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向 审批人的上级授权部门报告。 二、投资控制管理 ㈠项目决策控制制度 ⒈公司委托具有相应资质的单位编报项目建议书。董事会组织技术、工程、 财务等部门对项目建议书进行技术经济分析和论证。如有必要，财管中心对项 目建议书中财务分析和预测结论的可靠性发表书面意见。1包括承发包、自营、包建、共建、统建等方式。44每天进步一点点⒉公司委托具有相应资质的设计单位编制项目的可行性研究报告，对拟定 建设项目进行全面的技术经济论证，作为投资决策、贷款申请的基本依据。董 事会组织技术、工程、财务等部门对其进行技术经济分析和论证。 ⒊项目建议书和可行性研究报告提交公司董事会后，由董事会聘请专家或 委托有资格的咨询公司进行评估。未经评估的项目不得立项。 ㈡勘察设计与概预算控制制度 ⒈公司择优选取具有相应资质的勘察设计单位，并签订设计合同。重大工 程项目采用招投标方式选取设计单位。 ⒉公司实行概预算制度（包括初步设计概算和施工图预算） ，实现对工程项 目造价的控制。概预算编制口径应与固定资产核算的要求一致。 ⑴初步设计时由设计单位编制工程概算。公司委托设计监理负责设计协调 和管理，监督设计单位推行限额设计和标准设计。公司应将工程项目的实际投 资额严格控制在设计概算之内。设计概算如超过经批准投资估算的规定比例， 公司应进行论证，决定修改初步设计或重新办理报批事项。 ⑵施工图预算可由施工单位编制，由建设单位、设计单位、施工单位和银 行（如需贷款）共同审查定案。公司应当组织会计机构或人员根据工程的特点 选择合适的方式对施工图预算进行审核。审查内容应包括工程量的准确性、定 额套用的正确性、费用计取和汇总的合理性。 ⒊对重大项目实行集体决策制度。决策过程应有完整的书面记录。严禁任 何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。 ㈢公司财务部门应当定期清查工程物资，核实基本建设支出，及时编制准 确、完整的会计报告，如实反映建设资金的来源和占用、建设成本和投资效果、 概预算和年度投资计划的完成情况。 公司建立工程项目定期会计分析制度，财务部门应及时发现各种问题，并 向有关方面反映，有关部门及责任人员必须纠正并做出书面报告。 财务部门定期核定各项在建工程的成本，按可收回金额低于账面价值的部 分及时计提减值准备；及时查明在建工程减值的原因，履行审批程序，追究相 关人员的责任并做出相应的会计处理。45每天进步一点点三、招投标与合同控制制度 ㈠工程项目采用公开招标的方式确定承包商。公司依法组建评标委员会负 责评标。评标委员会应当按照招标文件确定的标准和方法，综合考虑承包商的 技术胜任能力、管理能力、资源的可利用性、收费的合理性、专业的全面性、 社会信誉以及质量保证等因素，择优选择中标人。 ㈡公司依据《中华人民共和国合同法》的规定，分别与勘察设计单位、监 理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同，明确当事人各方的权利和 义务。对价款支付的条件、方式等予以明确规定。定时监督审查合同的履行情 况，保证工程项目的质量、投资、工期和安全。 财管中心参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付 时间等内容。书面合同应留存会计机构一份，以便监督执行。会计机构或人员 应当审核有关合同履行情况的凭证，并以此作为支付合同价款的依据。对方单 位违约的情况下，财务部门应当拒绝支付有关款项。 四、计量支付管理 ㈠公司建立工程进度价款支付环节的控制制度，确保价款支付及时、正确， 符合合同规定。 ㈡计量支付报表包括施工计量报表和支付报表。 ⒈中间计量表及相关附表是提供支付的数量基础，是施工单位申请付款的 依据，是填制期中支付证书的基础，是对施工单位一个月内完成工作的全面概 括和体现。如有必要，可编制中间计量支付汇总表，作为中间计量表的详细目 录。 ⒉支付报表及相关附表是公司支付工程款的主要依据。 ⒊施工单位施工报表经公司工程技术负责人审核签章，及时上报监理工程 师。监理工程师审核承包人上报的施工报表，并及时将审核批准后的报表报送 公司建设部审批。承包人根据施工计量报表的审批结果编制、上报工程支付报 表。 五、资金拨付程序 ㈠公司对工程项目拨款严格执行拨款通知单。46每天进步一点点㈡前期工程投资，如项目设计、前期费，以及涉及拆迁、征用土地和其他 地方性费用由公司建设部提出申请。经公司主管经理、财务总监核准，由财务 部办理付款。 ㈢工程款的申请与拨付 ⒈申请 ⑴公司建设部应予每月×日前将审核后的上月计量支付汇总凭证、工程施 工进度报表和质量月报表上报给公司。公司审核并拨付款项。 ⑵上报的计量支付凭证汇总表、施工进度、计划表，执行公司指定的标准 表格，质量月报表执行监理公司表格。 ⑶对施工单位每月最低计量支付金额控制按合同条款中规定执行。 ⑷公司建设部根据上报的计量支付汇总凭证、施工进度、用款计划、质量 月报表，经过核实，同时统计汇总登记，开具拨款单上报公司主管经理批准。 ⒉拨付 公司财务部在接到经公司主管经理批准后的拨款通知单后，按时拨付公司 建设部。 ㈣监督费、监理费及其他非施工安装合同费用，按合同执行。支付时，也 需执行拨款申请批复程序。 ㈤财务部办理工程项目价款支付业务，应符合《货币资金管理制度》的有 关规定。 ㈥办理工程项目采购业务，应当符合《采购付款管理制度》的有关规定。 ㈦因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的应提供完整的书 面文件和其他相关资料。公司会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。 六、竣工验收 ㈠公司建立竣工清理制度。财管中心在工程竣工后，应及时开展各项清理 工作，如实填写并妥善保管竣工清理清单，做到账账、账证、账实、账表相符。 ㈡公司建设部会同监理单位、设计单位对施工单位报送的竣工资料的真实 性、完整性进行审查，并依据设计与合同的要求组织竣工预验收。对存在的问 题，应及时要求施工单位进行整改。 ㈢工程建设部及时编制竣工决算，如实反映工程项目的实际造价和投资效47每天进步一点点果，不得将应计入当期经营费用的各种支出计入建设成本。公司及时组织财务 部门对施工单位提交的竣工结算书进行审核，以审定金额作为工程款结算的依 据。 ㈣公司对符合竣工验收条件的工程项目，及时组织竣工验收。未经验收或 验收不合格的工程不得交付使用。对于竣工验收后留有收尾工程的项目，公司 应按照验收中审定的工程内容、数量、投资和完成期限组织扫尾。 ㈤公司建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。对建设成本、交 付使用财产、结余资金等内容进行全面审查。未实施竣工决算审计的工程项目， 不得办理竣工验收手续。财务部门应当按审定的金额确认新增固定资产的价值。 ㈥公司及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。保证验 收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。 ㈦验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并 加强对资产的管理。 七、工程结算与决算 ㈠工程交工后，在×日内由公司建设部填报结算材料，上报公司总经理、 董事长批复。 ⒈工程结算材料应资料齐全，变更资料手续齐全，合同协议齐全，同时应 附监督、监理公司的工程评定。 ⒉结算批复后除扣除合同规定保留金以外的工程款按合同支付条款规定拨 付。 ㈡公司建设部在合同规定的缺陷责任期满后，即可进行竣工决算，完成后 上报公司。公司在接到公司建设部决算报告后×个工作日之内完成审查。由建 设部进行初步审查；初步审查合格后转公司财务部进行财务决算；财务决算完 成后转公司审计部编制初审审计报告。 ㈢竣工验收完成后，公司建设部向公司提交竣工资料后，公司财务部在× 日内支付剩余款项完毕。 八、监督检查 ㈠公司建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人48每天进步一点点员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 ㈡ 工程项目内部控制监督检查的内容主要包括：⒈工程项目业务相关岗位是否存在不相容职务混岗的现象。 ⒉工程项目业务授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。 ⒊工程项目决策责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。 ⒋概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。 ⒌各类款项支付制度的执行情况，工程款、材料设备款及其他费用的支付 是否符合相关法规、制度和合同的要求。 ⒍竣工决算制度的执行情况，是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。 ㈢对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，公司 应当采取措施，及时加以纠正和完善。附件 1：拨款通知单 附件 2：中间计量表 附件 3：中间计量支付证书49每天进步一点点附件 1拨款通知单年 收款单位 款源 计划拨款 实拨情况说明 工程项目 实际拨款 用途 月 日建设部审核意见主管经理审核批示财务总监批示总经理批示（建设部、财务部，其他联次根据需要设立）50每天进步一点点附件 2中间计量表施工单位： 工程名称： 监理单位： 支付项目编号 部位 中间交工证书号 计量单位 计算 校核 施工单位 工程数量 监理工程师 项目名称 图号 编号：51每天进步一点点附件 3中间计量支付证书建设单位： 施工单位： 监理单位： 合同价款项 工程项目名称 金额 A 项目 1 项目 2 ?? 小计 工程变更 工程索赔 合计 保留金 ?? 其他 合计支付 工程项目： 合同号： 截止日期： 到本期未完 成款项金额 B=C+D 到上期未完 成款项金额 C 本期完成款 项金额 D 批准文号：施工单位：监理工程师：建设单位：52每天进步一点点采购付款管理制度为了加强对公司采购与付款业务的内部控制，防范采购与付款过程中的差 错与舞弊，提高采购与付款业务的质量与效率，结合我公司的相关制度和管理 需求，制订本制度