销售彩电取得不含税收入8600万元中级经济法试题
【中级会计职称考讯】中级会计职称试题解析：某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2009年度有关经营业务如下：
（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元（免征营业税）；
（3）出租设备取得租金收入200万元；
（4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元；
（5）取得国债利息收入30万元；
（6）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付运输费用共计230万元，取得运输发票；
（7）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
（8）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
（9）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8％）；
（10）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
（11）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③该企业已缴纳营业税10万元、城市维护建设税和教育费附加93.74万元。
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）企业2009年应缴纳的增值税；
（2）企业2009年实现的会计利润；
（3）广告费用应调整的应纳税所得额；
（4）业务招待费应调整的应纳税所得额；
（5）财务费用应调整的应纳税所得额；
（6）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（7）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（8）企业2009年度企业所得税的应纳税所得额；
（9）企业2009年度应缴纳的企业所得税税额。
【正确答案】
（1）应缴纳的增值税＝8600&17％－8.5－510－230&7％＝927.4（万元）
（2）会计利润＝＋700－100＋200＋50＋8.5＋30－－80－300－10－93.74＝844.76（万元）
【解析】（1）接受捐赠的原材料，应按照增值税专用发票上注明的价款、税款合计金额确认收入；（2）增值税927.4万元不能扣除；（3）国债利息收入免税，在计算应纳税所得额时需调减，但在计算会计利润时，必须先计入。
（3）销售（营业）收入＝＝8800（万元）
广告费用应调增的应纳税所得额＝&15％＝80（万元）
【解析】在计算销售（营业）收入时，出租收入200万元应计入，但不包括免征营业税的技术转让收入700万元（该考点2010年教材未涉及）。
（4）业务招待费&60％＝90&60％＝54（万元）
销售（营业）收入&0.5％＝％＝44（万元）
业务招待费的扣除限额为44万元，业务招待费应调增的应纳税所得额＝90－44＝46（万元）
（5）财务费用应调增的应纳税所得额＝40－500&5.8％＝11（万元）
（6）工会经费扣除限额＝540&2％＝10.8（万元），应调增15－10.8＝4.2（万元）
职工福利费扣除限额＝540&14％＝75.6（万元），应调增82－75.6＝6.4（万元）
职工教育经费扣除限额＝540&2.5％＝13.5（万元），应调增18－13.5＝4.5（万元）
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）
（7）公益性捐赠应调增的应纳税所得额＝150－844.76&12％＝48.63（万元）
（8）2009年应纳税所得额＝844.76＋80＋46＋11＋15.1＋48.63－30－500－[（700－100）－500]&50％＝465.49（万元）
【解析】（1）国债利息收入30万元免税；（2）该企业单独核算了技术转让所得600万元（700－100＝600万元），享受税收优惠政策，其中技术转让所得在500万元以内的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分（600－500＝100万元），减半征收企业所得税。
（9）2009年应纳所得税额＝465.49&25％＝116.37（万元）
【知 识 点】企业所得税的应纳税额
【答案解析】
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中级会计职称考试频道含税进价和不含税进价是如何计算的？开票的话金额如何计算？公式是什么？_百度知道
含税进价和不含税进价是如何计算的？开票的话金额如何计算？公式是什么？
一般来说，开票含税与不含税价说的是增值税，因为增值税是价外税，所以对于增值税一般纳税人，取得增值税专用发票，只将不含税价作为采购成本，增值税作为进项入账借：原材料等应交税费——增值税进项贷：应付账款等其中的增值税进项应该等于不含税价*增值税率（一般为17%）所以含税价=不含税价*1.17；不含税价=含税价/1.17按考试方式解释：题中说开具增值税专用发票金额2000元，那那就是不含税，如果是含税那会明确说开具增值税专用发票含税金额2000元，如果是开具增值税普通发票金额2000元，除非明确说是不含税，否则一率是为含税金额。上题中增值税应是7000/（1+3%）x3%=203.88元。该小型企业应是小规模纳税人，使用征收率3%。
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网友asdfasdf纠错：B. 甲公司拥有B公司30%的表决权，甲公司拥有40%表决权的另一家子公司同时拥有B公司35%的表决权
不正确吧？
回复：亲爱的学员，您好！感谢您对中华会计网校的关注！这个题目答案正确，题目中选项B的说法是“甲公司拥有B公司30%的表决权，甲公司拥有40%表决权的另一家子公司同时拥有B公司35%的表决权”，虽然只是40％的股权，但是后面说明了这个公司是甲公司的子公司，因此甲公司可以间接控制B公司35％的股权，加上直接控制的30％，对B公司形成了控制，纳入合并范围。如果您对此问题还有疑问的话，欢迎您登录中华会计网校论坛与网友或网校咨询专家进行探讨。祝您学习愉快！
网友jxjym1241473纠错：第八章第一节第9题实例（上诉的一个错误也是这个章节的）第（3）例题，没说明办公用品金额是含税金额还是不含税的，计算方式也错了
回复：回复：不是的，增值税专用发票上的销售额都是不含税的，这里的计算是正确的。
网友jxjym1241473纠错：第9题，具体实例中应缴增值税（进项税额）计算方式错误，应交税金计算方式应该是含税金额除以1.17再乘以0.17猜对。
公式：含税金额/(1+0.17)*0.17=税额
回复：回复：不是的，增值税专用发票上的销售价格都是不含税的，不需要换算。普通发票上的金额是含税的，而如果一般纳税人购进货物，取得普通发票，一般是不能抵扣进项税额的，也就无所谓进项税额抵扣了。
网友xz_duyu纠错：回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不应抵减开发成本中的拆迁补偿费，应当记收入缴纳营业税
回复：亲爱的学员，您好！非常感谢您提出的宝贵意见！此信息无误。回迁户支付的补差价款，也应该抵减开发成本。上文中提及“等面积回迁部分既要确认收入，又要按规定归集开发成本。”所以，并不影响抵减成本。如果您对此问题还有疑问的话，欢迎您登录中华会计网校论坛与网友或网校咨询专家进行探讨，或者将问题提交到网校答疑板，向网校辅导专家进行请教，老师将在24小时之内给予您满意的答复！祝您学习愉快！
网友xz_duyu纠错：对赔偿的房屋应视同销售，销售收入按照建造成本确定，
回复：亲爱的学员，您好！感谢您对中华会计网校的关注！此信息内容无误，赔偿的房屋视同销售，应按公允价值确定收入。房地产行业比较特殊，房屋价格波动较大、较频，确认收入时应按当时的市场公允价值。如果您对此问题还有疑问的话，欢迎您登录中华会计网校论坛与网友或网校咨询专家进行探讨，或者将问题提交到网校答疑板，向网校辅导专家进行请教，老师将在24小时之内给予您满意的答复！祝您学习愉快！
[ 共 96 页 ]含税价与不含税价怎么算？几个点是什么意思啊？_百度知道
含税价与不含税价怎么算？几个点是什么意思啊？
这一块我真是不明白 ，请高手指点！感激不尽！比如：一个卖编织袋的客户给我们报价 ，袋子不含税价0.64元/条 含税价为0.69元/条，0.64元含17%增值税的应该是0.7488元啊？但是他们要的含税价为何是0.69元？是不是这个0.69就是对方让给我们所谓几个点以后的含税...
我有更好的答案
这个跟税率没有关系，不含税就是不开票，开票另外加点一般纳税人才能开给你17%的税票，小规模只有3%
对方不含税价是0.64，含税价为0.69元，我一直认为所谓含税价就是不含税价0.64元乘1.17=0.748元，可为什么对方报的是0.69元呢？
这东西没有标准的，一般都自已定的正常的销售，除增值税外还有附加税，如城建税、教育费附加等
采纳率：34%
含税价的意思是可以给开发票，不含税价的意思是不开发票，如果开发票就需要另收款。他们实际收款比应收款底的意思是给你降价了的意思吧！
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3月12日到18日一周时间，山东丰源纸业、天津玖龙纸业、山东贵和纸业、浙江山鹰（吉安）瓦楞纸上调100-200元/吨。
快卖，虚假托单，
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