“营改增”对企业有哪些影响？
“营改增”对企业有哪些影响？ 蒸湘区国地税上门宣传“营改增”5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。我市全面实施“营改增”后，对企业有哪些影响？报税流程会发生什么变化？4月14日上午，蒸湘区地税局、国税局走访辖区重点税源企业，解读宣传“营改增”税收政策，提高企业依法纳税意识。为深入推进国地税联合办税，实现“进一家门，办两家事”，蒸湘区国税局、地税局认真开展第25个全国税收宣传月活动，在全区范围内联合开展服务大走访，由两局一把手带领税收征管、纳税服务、税源管理、办公室等职能部门相关人员到企业上门宣传“营改增”政策。在当天上午走访的融冠地产，蒸湘区国地税主要负责人分别对企业关心的营改增的主要内容、企业税率调整、报税流程变化等情况进行了细心解读，告知企业购置不动产可以纳入抵扣范围，对企业在财务报表、依法纳税、规范经营等方面提出了合理建议，让其注重在合同流、物流、资金流上树立管好发票理念，用好、用活、用足政策以降低企业成本，实现企业纳税“只减不增”。国地税部门均承诺，通力合作为企业服务，提供政策咨询、纳税辅导，确保营改增顺利实施。当天上午，蒸湘区国地税局走访了融冠地产、船山商业广场等地，共发放纳税服务需求问卷调查表和12366热点问答、每月涉税月讯、网上办税手册等税收宣传资料25份，征集意见建议2条。目前，蒸湘区地税局已将“营改增”涉及的2000余户企业全部移交至蒸湘区国税局。 腾讯房产衡阳站声明：一切标明来源“”或注有“”LOGO的所有文字图片等资料，版权均属腾讯房产所有，转载请注明出处；文章内容仅供参考，最终以开发商公布为准，买房需谨慎，投资有风险。腾讯房产衡阳站是衡阳房地产网、衡阳房地产信息网类第一品牌，提供最全面的衡阳楼盘详情，衡阳房产政务信息资讯，排名第一，及时反映衡阳房地产市场价格趋势，具有强大市场影响力和号召力。衡阳看房买房卖房，就上腾讯房产衡阳站！
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企业营改增对财务和会计的影响
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随着我国经济改革的不断推进，中小企业的数量逐渐增多，其创造的价值也在逐渐增加。在“大众创业，万众创新”的背景下，我国税务制度也在逐渐发展和完善。其中营改增税务制度的制定给企业财务和会计计算带来了很大影响。营改增是税务改革的一个重要方面，也是经济改革的重要环节。因此，在市场经济中企业为了能够更好地发展，在营改增的税务制度改革下企业必须调整财务管理和会计核算。
营改增；企业财务；会计；影响
营改增是国家推进经济改革而施行的主要的税收改革措施，为了能够更好地适应国内经济发展。当前，随着营改增制度的实施和不断推广，企业财务管理和会计核算受到的影响也在不断增加。因此，企业必须正确的认识营改增，并且在税收制度改革中寻找有利于自身发展的机会是非常重要的。
1营改增的概念
营业税是指在企业缴税中按照企业营业额征收的税种。其征收对象主要为提供劳务、转让无形资产和销售不动产的应税单位及个人。增值税是指按照营业额中增值的部分所征收的流转税之一。纳税人主要为提供加工、修理修配劳务以及销售或进口货物的应税义务人，按照应纳税额不同可以分为一般纳税人和小规模纳税人。营改增是指在税务核算中将企业原有的缴纳营业税的项目改征收增值税。在原先的税收制度下，征收营业税容易造成充分征税的现象，这样无形中增加了企业的负担，不利于企业的发展。在实行营改增的税收制度后，可以减少企业重复缴税的现象，这样既降低了企业的负担，也可以减少偷税漏税现象的发生。营业税改征增值税的制定和实施，对于企业而言既是一次发展机遇也是挑战。因此，企业财务工作人员在工作中根据收税制度的改变转变原有的财务管理模式和会计核算方法，使得企业在税收改革中能够持续、健康的发展。
2营改增对企业财务和会计的影响
2.1对企业税负的影响
营业税改增值税对于企业而言能够实现结构性减税，在税收中能够消除重复征税的现象，从而达到减轻企业税务负担的目的。在营改增改革之前，交通业和服务行业的营业税存在着重复征税的现象，使得交通业和服务行业的发展受到了严重的限制。实施营改增之后，可以减轻企业税收负担，是解决企业结构性税负矛盾的重要手段。
2.2对企业会计核算处理的影响
营业税改增值税在企业会计核算方面与营改增之前的会计核算方式有着很大的不同。营业税改增值税后，企业会计核算处理方式较之前更为复杂，主要表现在企业会计核算科目设置方面。在营改增之后比之前增加了九个明细科目，在“应交增值税”下增加了明细科目，且核算金额更加明确和细化。
2.3对企业财务报表的影响
营改增对企业财务和会计的影响还表现在财务报表方面，主要是表现在资产负债表、利润表以及现金流量表中。营业税改为增值税后，由于增值税中存在进项税额抵扣的问题，在企业进行固定资产投资时会使得资产的价值发生变动，这样就会使固定资产的原值、折旧和应交税费等项目也产生相应的变化，引起资产负债表在结构方面产生变动。在利润表中，营改增后一方面使原来的营业税变成了增值税，企业在纳税金额方面发生了变化，另一方面则由于会计核算方式的变化使成本费用也发生了变动，从而引起利润表变化。企业为了追求利润最大化，企业在营改增后将经营活动、投资活动、筹资活动与新的税收制度进行互动，使现金流量表发生变化。
2.4对票据管理的影响
在营业税改为增值税之前，企业的经营成本不在营业税的考虑范围之内，在营改增后增值税的纳税依据发生了变化，是按照企业营业额减除经营成本后的增值额来计算，企业的增值部分是由经营活动中适用增值税专用发票来确定的。按照税收规定进行抵扣，从而降低企业税负。因此，在税收制度发生改变后，企业的票据管理制度也应该做出相应的改变。在票据管理中需要对增值税专用发票进行加强管理，尤其是在专用发票的使用方面需要更加严格。营改增后，企业如不重视增值税专用发票管理，在企业的发展中可能会引发法律风险。
3营改增下优化企业财务和会计管理策略
3.1加强增值税纳税筹划
营改增对企业的影响表现在不同方面，其中对纳税的影响表现在纳税筹划方面。企业增值税纳税筹划的目的是能够在国家税收制度范围内采取合理的手段对企业纳税进行规划和谋划，最终达到减轻企业税负的目的。国家在进行营业税改增值税的税收制度后，增值税进项税额与销项税额的抵扣产生了新的变化，比之前更为复杂。这就需要对进项与销项的会计核算和管理更加注意，在企业方面就需要不断完善内部购销系统，并且对企业预算和购销部门进行整合和协调。在企业内部财务管理方面，加强管理，尤其是增值税进项和销项的筹划和管理，从企业发展的战略角度不断提升增值税纳税筹划水平。根据自身发展情况和国家税法有关规定制定符合企业发展的纳税筹划方案，实现减轻企业企业税务负担的目的。
3.2强化企业会计核算
在营改增的过程中需要进一步强化企业财务管理和会计核算工作，这一举措一方面能够消除营改增对企业财务管理和会计核算工作的影响，另一方面还可以完善企业财务会计管理和会计核算制度体系，能够实现企业内部会计核算制度与营改增税收制度的无缝衔接。在完善和强化企业会计核算中，要注重内部控制、资金管理成本和费用核算等方面[1]，其次是要严格执行企业内部财务会计管理制度，并且要增加制度的执行力，这是确保企业制度拥有良好的执行力度的保障。最后要加强企业风险意识和风险控制，通过企业内部培训等手段以提高企业财务管理工作人员的风险控制和管理意识，切实加强企业纳税风险防控，从而实现规避财务风险。
3.3提高财务人员综合素质
在营改增的过程中给企业财务管理和会计核算带来许多的问题，这就需要企业财务人员能够在营改增的过程中不断地提高自身业务素质和能力，这样才能保证企业在新的说收政策下完成报税，以及适应新的政策变化所带来的各种影响。财务人员只有在不断的学习和实践中才能够不断地完善和提高自己，保证自己财务工作的正确性，为企业的发展做出应有的贡献。企业应该定时为财务工作人员和会计人员提供培训进修的机会，在提高职工专业技能的同时保证企业的健康发展。适应财政政策的变化，并加强对政策的理解和执行力度，为企业健康发展提供智力支持。
3.4优化票据管理
营业税改增值税税收制度的提出和实施对企业发票管理提出了更高的要求。营改增后增值税通过增值税专用发票进行增值税抵扣，因此，这就要求企业对增值税发票管理更加专业、更加严格。在这一情况下，企业应该在原有的财务管理基础上建立和完善发票管理制度和监督机制，并落实责任机制[2]。在财务管理和会计核算工作中确保增值税专用发票合法并且能够合理使用，从而避免因发票管理不当造成企业的正常经营活动受到影响，或者是带来不必要的麻烦，甚至是引发法律风险。
3.5加强对内部的控制
在营改增后企业应该加强内部的控制，不仅能保证企业免受税务风险侵害，还能对企业的财务工作起指导性作用。在企业实际运营中，一旦经济环境和自身经营发生比较大的变动时，能够保证企业的平稳运行。营改增税收制度的变化对于企业业务有着良好的推动作用。在营改增实行的初期，对企业而言具有很大的挑战，因此企业需要有意识的加强管理人员的综合素质和专业能力的培养，从而保证企业实现经济发展的目标。并且，企业对于税收改革的政策还需要不断的加强学习和总结。
营改增的制定和实施是为了能够促使企业在市场经济中更好的发展。因此，企业在营改增的过程中需要不断提高财务人员的综合能力和税务意识，配合营改增税务制度的实施，确保企业能够持续稳定发展。
参考文献：
[1]张凤英.浅析营改增对企业财务与会计的影响[J].内蒙古科技与经济,2016(4).
[2]孟繁颖.营改增对企业财务和会计的影响[J].天津职业院校联合学报,2016(7).
作者:赵妍蕾 单位:江苏财会职业学院
企业营改增对财务和会计的影响责任编辑：冯紫嫣&&&&阅读：人次
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浅谈“营改增”对企业的影响_会计毕业论文
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　　摘要：建筑业&营改增&势在必行，为提前做好应对筹划工作，本文从财务指标和经营管理两个方面分析&营改增&对建筑企业的影响，并提出了相应的应对措施，为建筑企业平稳过渡税制改革出谋划策。
　　关键词：建筑业；营改增；影响；应对措施
　　一、&营改增&对财务指标影响
　　（一）对收入的影响
　　营业税是价内税，营业收入是含税收入，目前合同收入中包含了营业税金。而增值税是价外税，其营业收入是不含税收入。
　　例如，原产值100万元，缴纳营业税下营业收入为100万元，缴纳增值税下先进行价税分离：营业收入=100/（1+11%）=90.09（万元）；销项税额=90.09*11%=9.91（万元）；营业收入减少了（100-90.09）/100=9.91%，直接导致收入指标下降。
　　（二）对税负的影响
　　目前在执行营业税税目下建筑业适用营业税税率为3%，而2011年11月国务院批复的《营业税改征增值税试点方案》提出其适用增值税税率为11%，即，应纳增值税＝不含税营业收入&11%－可抵扣进项税额。由此可见，可抵扣进项税额是引起税负增减的关键因素。而现行的增值税规定人工成本不允许进项抵扣，材料费中部分地材如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，几乎无进项税金可抵扣。
　　（三）对利润的影响
　　由于实行&营改增&后收入减少了9.91%，因为存在各种不能抵扣进项税额的情况，使得企业实际税负增加，增加的税负如果不能从业主转嫁，势必导致实现的利润总额也将有所下降。
　　（四）资产缩水
　　由于增值税价外税得属性，营改增后，由于建筑企业购置的原材料和机械设备等能够通过获取增值税专用发票来进行进项税额的抵扣，导致其存货成本和固定资产科目的金额减少，造成资产总额有一定幅度的下降。即营改增后，企业购置资产入账价值降低。
　　（五）现金流趋紧
　　&营改增&会使企业的资金链更加紧张。一是由于开票预征增值税，开票申请付款时垫付增值税，增大现金流出；二是验工计价未收到工程款，预留质保金，使得垫付应收账款增值税，增大现金流出；三是延付供应商货款、分包商工程款，无法取得增值税专用发票，不能及时抵扣进项税额，加大现金流出；四是&营改增&后，由于公司进项发票管理不规范，可能导致多交税款。这样必将导致企业经营性现金流量支出增加，加大事业部资金紧张的局面。
　　二、对经营管理的影响及应对措施
　　建筑业&营改增&后，对企业商务、物资、财务等管理人员、特别是项目一线管理人员综合素质提出了较高要求。
　　（一）商务部门
　　1、工程造价
　　在未实行&营改增&税收政策之前，建筑业计税依据使用的是综合税率，一般为工程总造价的3.41％。&营改增&后，由于增值税属价外税，计税方式及依据与原有计税方式差异较大。另外，建筑业包括生产销售在内的所有环节都要进行增值税的征收，进项税与消销项税相抵，机械、人工以及原材料等每一项都需要实现造价和税收相分离，同时制定出了更为严格、更为复杂的计价体系。
　　&营改增&后，企业内部定额、施工预算都需要重新进行修改，商务部门应建立测算模型测算增值税下的综合税率，作为调整投标报价的依据，以合理方式向业主提出诉求，共同承担税制改革税收成本。
　　2、业主信息管理
　　由于营业税下无需详细了解业主身份和类型，因此尚未建立业主信息档案、亦无法准确判断其适用税目、税率等事项。
为了在&营改增&过渡期向业主进行价格调整以及 &营改增&后准确开具增值税专用发票，需要对现有业主的身份信息、纳税种类、经济类型等信息进行详细梳理；建立健全业主信息档案；同时制定业主信息管理制度，规范新承接项目的业主信息管理，做好业主信息变更的更新维护工作。
　　3、工程结算管理
　　工程结算管理一般包括验工计价、收入确认及工程款收付三部分内容。由于建筑企业普遍存在滞验收、超验、欠验的情况，与业主结算滞后会导致纳税先于收款，与分包商、供应商结算滞后导致进项税不能及时抵扣。
　　首先应加强对业主的结算管理，提高预付款的比例；其次应加强对分包商、供应商的结算管理，坚持&先开票、后付款&原则；另外要注意税务与会计差异的处理，关注增值税纳税申报具体要求，必要时增加工程结算统计报表及相关支持性文件。
　　4、分包管理
　　专业分包商一般具有建筑资质，营改增后，分包商如能够提供专用发票，则无其他重大影响。一方面需要关注合同条款，确保发票的及时取得；另一方面充分考虑分包合同中设备物资所占比重，如果涉及金额较大，应合理确定分包价款，或者选择由总包方直接采购设备物资。具有建筑劳务资质的分包商提供的是建筑施工劳务，营改增后应可按照&建筑业&开具发票。 纯劳务分包应坚持&先开票、后付款&，降低分包价款，弥补税款损失。
　　（二）物资部门
　　1、采购定价与供应商选择
　　&营改增&后，采购定价时材料价格及运输费用所对应的增值税额将不再包含在采购成本中，在选择供应商时需考虑因素更为多元。首先要以&综合采购成本最低，利润最大化&为总体原则。&综合采购成本&包括计入采购成本的材料价款、运杂费和不可抵扣的增值税进项税，减去因可抵扣进项税带来的城建税及教育费附加减少额。其次是确定比价基础，以增值税下的&采购成本&作为比价基础，即：不含税价格+不可抵扣的增值税。第三再确定最终供应商，当采购成本相同时，应优先选择一般纳税人供应商；当采购成本不同时，通过比较综合采购成本，逐步筛选确定。
　　2、供应商管理
　　营业税下，企业一般会建立合格供应商名录，但并不统计管理供应商纳税人身份及其提供发票类型、适用税率等信息。如企业未能提前掌握供应商相关信息，可能由于未选择增值税一般纳税人或未取得增值税专用发票而导致进项税无法抵扣，造成成本费用增加。
　　营改增前应先对现有的供应商进行梳理，确定供应商的纳税人身份，收集供应商相关基础信息及证照资料；根据供应商相关基础信息及证照资料，建立供应商管理信息库，明确日常更新及维护制度。
　　3、地材、二三类材料采购
　　目前，项目地材及二三类材料的供应商多为小规模纳税人，难以取得增值税专用发票而无法抵扣进项税，增加企业税负，同样，应按照&综合采购成本最小化，利润最大化&的原则选择供应商，逐步淘汰不能提供发票的供应商。采购方式的选择上，可考虑推行分片区、分类别的集中采购的方式。
　　（三）财税管理
　　现行建筑业采用营业税税收制度体系，造成企业财务人员对增值税的相关理论和政策比较陌生，更对实际业务操作提出了挑战。
　　1、需设立税务专员
　　&营改增&后增加了许多操作环节，日常工作中，除了发票的领购、开具、保管、登记等，还要进行增值税的认证、抄税、报税等工作，加大了工作量和操作难度。比如需要专人保管专用发票和专用设备、增值税发票限期180日内认证抵扣、增值税涉及法律责任重大：虚开、非法出售、非法购买、购买伪造增值税专用发票等行为需承担严重刑事责任。
　　2、会计核算改变
　　&营改增&前，公司依据营业收入计提企业的营业税金及附加，按当期实际结算收入计算缴纳当期应交税费，通过&应交税金-营业税&等科目核算。&营改增&后以增值额为计征对象，公司将按当期全部结算收入及价外费用确定企业销售额计算当期销项税额；对于购进的建筑企业物资材料取得的增值税专用发票，通过税务认证，进项税额允许抵扣。在应交税金科目下设二级科目：应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额和增值税检查调整四个科目，为准确核算，还设置了进项税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出等9个三级科目。从科目设置到会计核算对比营业税复杂得多。
　　3、税务筹划
　　&营改增&税制的变化会为企业带来新的纳税筹划空间。增值税不重复征税的特点，有助于企业实施专业化管理。比如：设立专业物资公司，增加流转环节，但不增加税负；发挥规模优势，降低采购成本，对供应商实行优选，扩大增值税专用发票取票率、实现充分抵扣。另外可充分利用融资租赁政策，利用直租或售后回租，实现融资利息提前抵扣进项税。营改增后，内部交易较多，可以考虑运用不同公司、不同项目之间的实际税负的差异，合理制定关联交易价格。增值税纳税筹划划必须以合法合规为前提，分别按&营改增&不同时期有针对性的进行税收筹划，综合考虑各税种之间税负平衡，确保整体税负合理化。
　　（四）合同及制度修订
　　针对&营改增&对企业带来的变化，需要进行合同范本修订、管理制度修订，增加与增值税发票管理的相关内容。比如在业务承接、物资（服务）采购、设备租赁以及工程分包时对相应合同范本提出具体修订要求；需根据增值税政策内容和管理要求建立增值税管理制度体系，包括制定增值税专用发票管理办法和流程、完善税务管理预警机制、合理进行税务筹划，建立税务管理信息系统等。
　　根据之前其他行业&营改增&，会留有一定时期的过渡期，对于过渡期，政策理解和执行不一可能有一定的对公司有利的操作空间，总之，我们要抓住&营改增&在建筑行业推迟试点的契机，必须尽早、尽快地做好思想和措施上的准备，分业务领域，持续关注分析政策情况，认真准备，积极应对税制改革带来的复杂困难。
　　参考文献：
　　[1]郭治财，建筑业的&营改增&问题研究[D]，山西财经大学硕士论文.
　　[2]宫丽文，试论&营改增&对建筑业的影响[J]，经济师2015（5）
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