根据经济业务编制会计分录收到投资人投入的现...
根据经济业务编制会计分录收到投资人投入的现金5000元银行存款500000元新设备800000元
00:16最佳答案
1．借贷记账法下，账户的借方可以登记资产和收入的增加，贷方可以登记资产和收入的减少。 （× ）2．涉及两个或两个以上账户的会计分录称为复合会计分录。 （ ×）3．企业销售产品时尚未收到的货款应该记入“应收账款”账户的借方。 （ √ ）4．企业可以根据管理需要确定明细分类账户的名称、数量。 （ × ）5．银行存款的清查不是采用实地盘点法，而是采用与开户银行核对账目的方法进行。 （ √ ） 得分 评卷人 四、简答题 1．简述复式记账法及其理论基础。 所谓复式记账法,是指以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一项经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法.复式记账的理论依据是会计基本等式。 2．总分类账与明细分类账的关系及平行登记的要求是什么？ 二者之间的联系：① 所反映的经济业务内容相同；② 登记账簿的原始依据相同。二者之间的区别：① 反映经济内容的详细程度不同；② 作用不同。平行登记包括以下几个要点：① 登记的依据相同；② 登记的方向一致；③ 登记的金额相等。 得分 评卷人 五．会计核算业务题 （一）、某企业6月份发生如下经济业务：（1）．向异地B工厂购买材料1 400公斤，＠50元，增值税税率17%，货款已通过银行转账支付； 借：原材料 70000 应交税费—应交增值税（进项税额）11900 贷：银行存款 81900（2）．王经理出差回来报销差旅费1 200元(出差前借款1 500元)，退回现金300元； 借：库存现金300 管理费用 1200 贷：其他应收款 1500 （3）．向银行借入一笔3年期借款200 000元； 借：银行存款200000 贷：长期借款200000 （4）．收到投资人投入设备一台，双方协议价100 000元； 借：固定资产100000 贷：实收资本100000 （5）．开出转账支票一张，支付下半年财产保险费3 600元； 借：管理费用3600 贷：银行存款3600 （6）．销售产品一批，货款总金额60 000元，尚未收到； 借：应收账款60000 贷：主营业务收入60000 （7）．分配本月职工工资60 000元，其中生产工人工资45 000元，车间管理人员工资5 000元，企业管理人员工资10 000元； 借：生产成本45000 制造费用5000
管理费用10000 贷：应付职工薪酬60000 （8）．计提固定资产折旧20 000元，其中车间12 000元，企业管理部门8 000元； 借：制造费用12000 管理费用8000 贷：累计折旧20000 （9）．支付本季度银行短期借款利息2 200元； 借：应付利息2200 贷：银行存款2200（10）．结转已销产品销售成本40 000元。 借：主营业务成本40000 贷：库存商品40000...
其他回答(共7条)
00:25&龚家跃 客户经理
A公司收到投资人甲乙丙分别投入资金500万,800万,700万,其中甲投入的是固定资产,乙是银行存款,丙是土地使用权 借：固定资产 500借：银行存款 800借：福盯弟故郗嘎甸霜鼎睛无形资产-土地使用权 700贷：实收资本 2000
00:22&辛培勇 客户经理
根据以下资料编制会计分录：（1）投资人投入资本300000元，存入银行。虎耿港际蕃宦歌为攻力 （2）从银行借入短期借款100000元，存入银行。（3）从银行提取现金8000元，备用。（4）以银行存款50000元，偿还某供应商货款。（5）购买一台设备150000元，货款30天支付。（6）行政科王刚预支差旅费1000元，付现金。（7）以现金支付办公用品费300元。（8）生产产品领用材料50000元。（9）收回上月销售款80000元，存入银行。（10）以银行存款30000元支付广告费。（11）预付购材料款100000元，以银行转帐支票支付。（12）王刚报销差旅费1200元，冲销其前借款后，补付现金200元。（13）向广州某单位购入材料50吨，单价850元，货款及税款（增值税率17%）尚未支付，材料已验收入库。10日，采购员张某去外地采购材料，预借差旅费3 000元，以现金支付。（14）向外地某公司出售产品20件，单价1200元，销项增值税额（税率17%）及货款尚未收到。（15）计算分配本月职工工资。其中：生产工人工资36 800元；车间管理人员工资8 200元；公司管理人员11 000元。（16）计提本月固定资产折旧费6 120元，其中生产用设备折旧5 100元，办公用房折旧1 020元。
00:19&齐景宪 客户经理
　　单选 1、借贷记账法的理论依据是（B ）　　A复式记账法 B会计恒等法 C记账规则 D借贷平衡　　多选 1、下列经济业务中，引起资产一增一减的有（ABC ）　　A以银行存款购买设备 B从银行提取现金　　C以银行存款购买材料 D以银行存款偿还前欠款额　　2、对于资产成本类账户而言（AC ）　　A增加记借方 B增加记贷方 C减少记贷方 D期末无余额　　3、收到投资人投入的固定资产20万元，正确的说法有（AB ）　　A借记“固定资产”20万元 B贷记“实收资本”20万元　　C贷记“固定资产”20万元 D借记“实收资产”20万元　　4、下列经济业务发生后，使资产和权益总额不变的有（ CD）　　A以银行存款5000元，偿还前欠购料费　　B从银行取得借款20000元，存入银行　　C以银行存款3000元，购买材料　　D从银行提取现金800元　　会计业务题（编制会计分录）　　1、收到A公司以一项专利权的投资，评估后50000元　　借：无形资产50000　　贷：实收资本50000　　2、取得银行期限为3年，年利率为5%的借款50万元。款项存入银行
　　借：银行存款50万　　贷：长期借款50万　　付息时　　借：财务费用　　贷：银行存款　　3、按合同规定的银行存款预付“安大公司”的购贷款100000元　　借：预付账款-安达公司10万　　贷：银行存款10万　　4、以银行存支付前欠A公司的贷款30000元　　借：应付账款-A公司30000　　贷：银行账款30000 热心网友 &
00:13&梅金荣 客户经理
编制会计分录：A公司收到投资人甲乙丙投入资金2000万,款项存入银行借：银行存款2000万互俯皋谎薤荷鸽捅龚拉贷：实收资本---甲 （按照实际出资额填写金额） 实收资本---乙 （按照实际出资额填写金额） 实收资本---丙 （按照实际出资额填写金额）
00:10&齐文玲 客户经理
1．借贷记账法下，账户的借方可以登记资产和收入的增加，贷方可以登记资产和收入的减少。 （ 错 ）2．涉及两个或两个以上账户的会计分录称为复合会计分录。 （ 错 ）3．企业销售产品时尚未收到的货款应该记入“应收账款”账户的借方。 （ 对 ）4．企业可以根据管理需要确定明细分类账户的名称、数量。 （ 错 ）5．银行存款的清查不是采用实地盘点法，而是采用与开户银行核对账目的方法进行。 （ 对 ） 得分 评卷人 四、简答题 1．简述复式记账法及其理论基础。
复式记账法是指对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。 理论基础：会计恒等式2．总分类账与明细分类账的关系及平行登记的要求是什么？得分 评卷人 五．会计核算业务题 （一）、某企业6月份发生如下经济业务：（1）．向异地B工厂购买材料1 400公斤，250元，增值税税率17%，货款已通过银行转账支付； 借：原材料 350000 应交税费—应交增值税（进项税） 59500
贷：银行存款—B工厂 409500 （2）．王经理出差回来报销差旅费1 200元(出差前借款1 500元)，退回现金300元； 借：管理费用 1200
库存现金 300 贷：其他应收款 1500 （3）．向银行借入一笔3年期借款200 000元； 借：银行存款 200000
贷：长期借款 200000（4）．收到投资人投入设备一台，双方协议价100 000元； 借：固定资产 100000 贷：实收资本 100000（5）．开出转账支票一张，支付下半年财产保险费3 600元； 借：营业外支出 3600
贷：银行存款 3600 （6）．销售产品一批，货款总金额60 000元，尚未收到； 借：应收账款 60000 贷：库存商品 60000 （7）．分配本月职工工资60 000元，其中生产工人工资45 000元，车间管理人员工资5 000元，企业管理人员工资10 000元； 借：生产成本 ......&
00:07&贾黎黎 客户经理
　　概念：会计分录简称分录，它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。　　会计分录的编制步骤　　（1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；　　（2）确定记入账户的借方还是贷方；　　（3）根据“有借必有贷，借贷必相等”检验。　　常规经济业务会计分录的编制　　（一）筹资业务　　资产=负债+所有者权益　　[分录]甲企业收到投资人张三900 000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。　　借：银行存款 　　900 000　　贷：实收资本——张三 　900 000　　1.接受投资的基本分录　　借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）　　贷：实收资本——投资人　　2.借方变化　　——接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税　　借：原材料、固定资产　　　　　　 　 　　60　　应交税费——应交增值税（进项税额）　10.2　　贷：实收资本——投资人　　　　　 　　　70.2（含税）　　3.贷方变化——出资额大于享有份额　　借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产） 50　　贷：实收资本——投资人　　 　　　　　　　　　　　　　 40　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　[分录]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　200　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34　　贷：实收资本——乙公司　　　　　　　　210　　资本公积 　　　　　　　　　　　　　24　　（二）供应过程业务　　［分录］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为200 000元，增值税为 34 000元，运杂费为3 000元，全部款项已用银行存款支付。　　支付款项：200 000+34 000+3 000=237 000　　固定资产成本：200 000+3 000=203 000　　［分录］甲企业向A公司购入甲材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税17 000元，另发生运杂费2 000元。货款、税金及运杂费均由银行存款支付，该材料已验收入库。　　支付价款= 100 000+17 000 + 2 000=119 000　　原材料成本= 100 000 + 2 000 = 102 000　　采购分录总结：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10.2　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1.7　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　11.9　　（1）借方变化　　货款已付，而材料未入库，记入“在途物资”　　（2）贷方变化　　材料入库，货款尚未支付，记入“应付账款”；　　材料入库，开出商业汇票，记入“应付票据”；　　材料入库，款已预付，记入“预付账款”；　　开出银行汇票，记入“其他货币资金”。　　［分录］甲企业向B公司购入乙材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款50 000元，增值税 8 500元，材料尚未到达，款项已由银行存款支付。　　借：在途物资——B公司　　　　　　　　　50 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　8 500　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　58 500　　上述乙材料到达企业，并已验收入库。　　借：原......&
00:04&符腾丹 客户经理
　　会计分录的编制步骤　　（1）确定涉及到哪些账户，是增加还是减少；　　（2）确定记入账户的借方还是贷方；　　（3）根据“有借必有贷，借贷必相等”检验。　　常规经济业务会计分录的编制&敞定搬剐植溉邦税鲍粳br /&　　（一）筹资业务　　资产=负债+所有者权益　　[分录1]甲企业收到投资人张三900 000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。　　借：银行存款 　　900 000　　贷：实收资本——张三 　900 000　　1.接受投资的基本分录　　借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产）　　贷：实收资本——投资人　　2.借方变化　　——接受原材料、设备类的固定资产时需考虑增值税　　借：原材料、固定资产　　　　　　 　 　　60　　应交税费——应交增值税（进项税额）　10.2　　贷：实收资本——投资人　　　　　 　　　70.2（含税）　　3.贷方变化——出资额大于享有份额　　借：资产类账户（银行存款、原材料、固定资产、无形资产） 50　　贷：实收资本——投资人　　 　　　　　　　　　　　　　 40　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　[分录2]甲企业于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为200万元，增值税进项税额为34万元。经约定甲公司接受乙公司的投入资本为210万元，合同约定的固定资产价值与公允价值相符。　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　200　　应交税费——应交增值税（进项税额） 34　　贷：实收资本——乙公司　　　　　　　　210　　资本公积 　　　　　　　　　　　　　24　　（二）供应过程业务　　［分录3］甲企业购入不需要安装的设备一台，取得增值税专用发票标明价款为200 000元，增值税为 34 000元，运杂费为3 000元，全部款项已用银行存款支付。　　支付款项：200 000+34 000+3 000=237 000　　固定资产成本：200 000+3 000=203 000 &
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周热点问题同一经济业务跟不同经济业务怎么区分？学会计分录时遇到的问题_百度知道
同一经济业务跟不同经济业务怎么区分？学会计分录时遇到的问题
某公司29号收到A厂支付的货款5000元，收到B厂支付的货款2000元，存入银行，以上是同一经济业务还是不同经济业务？
我有更好的答案
以上两笔业务只能说是同类经济业务，不是同一经济业务。同一业务只能只一笔，不可能是两笔。这是我个人看法，你说是吗？
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会计分录的分类及编制步骤
会计分录的分类　　& 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。在实际工作中，会计分录是根据各项经济业务的原始凭证，通过编制记账凭证确定的。复合分录是由简单分录合并组成的，编制复合分录可以简化记账手续，大大提高会计核算工作效率、节约记账时间、又不影响有关账户的对应关系，并能集中反映某项经济业务的全部面貌。但是，不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则，就无法反映账户的对应关系。换言之，不同类型的经济业务不能简单地合并反映，发生的不同类型经济业务必须逐项加以反映和记录。 　　& 会计分录的编制步骤　当一笔经济业务发生后，需要从以下四个方面分析编制会计分录：　1．分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本)，还是权益(收入)。即分析经济业务的内容，确定它涉及哪些会计要素。　2．确定涉及哪些账户。即确定具体应使用的会计科目。　3．确定涉及的账户是增加、还是减少，即应记入哪个(或哪些)账户的借方，哪个(或哪些)账户的贷方。根据经济业务对会计要素的影响，如会计要素是增加还是减少，来确定在不同会计科目中应记录的方向。　4．确定应借应贷账户是否正确，借贷方的金额是否相等。根据经济业务发生的金额和会计计量的要求，确定在不同的账户中应记录的金额。
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。步骤/方法会计分录精编练习及答案（1）
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
借：现金 2000
贷：银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元；
借：制造费用 440
贷：现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；
借：银行存款 80000
贷：应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；
借：应收账款---前进工厂 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税（销项税） 17000
5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；
借：银行存款 150000
贷：应收账款---光明工厂 150000
&6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；
借：应收票据--大华公司 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；
借：银行存款 120000
贷：应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；
借：预付账款--宏达公司 50000
贷：银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料—甲材料 80000 &&& &&& 应交税金—应交增值税（进项税额） 13600
贷：预付账款--宏达公司 50000 &&&& 银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；
借：其他应收款--张强 800
贷：现金 800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；
借：管理费用 700
&&& 现金 100
贷：其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；&借：原材料—甲材料 500000
&&& 应交税金—应交增值税（进项税额） 85000
贷：应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；
借：在途物资—乙材料 300000
&&& 应交税金—应交增值税（进项税额） 51000
贷：银行存款 351000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；
借：原材料—乙材料 300000
贷：在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；
借：生产成本—A产品 400000
&&&&&&&&&&& --B产品 480000
&&& 制造费用 20000
&&& 管理费用 5000
贷：原材料—甲材料 900000
&&&&&&&&& --乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
借：待摊费用 1200
贷：银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；
借：管理费用 3000
&&&&制造费用 2000
贷：待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；&借：固定资产 100000
贷：银行存款 100000
19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；&借：管理费用 8000
&&&制造费用 12000
贷：累计折旧 20000
20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；
借：无形资产—专利权 240000
贷：银行存款 240000
财务会计人员的记账过程，就是一个对单据进行整理、归纳、分类、定性的过程。每一笔经济业务的发生，在财务上反映为单据的书面记载。单据的填写和单位的各个部门有关，财务部门需要根据单位制定的财务制度，对单据的使用、填开等做出详尽的要求。而对单据的整理等工作，则是财务会计人员必须谙熟的基本功之一。　
&&& 　1、会计凭证的分类
　　会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入（出）库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。
　　2、原始凭证的粘贴要求
　　财务部负责人应制定并规范单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额。
　　3、记账凭证的整理要求
　　一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里，并予以编号。
　　每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量。
　　记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。
&1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税2、采用纳 税影响会计法核算的借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额）贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）递延税款（本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所得税贷：递延税款如为贷方余额借：递延税款贷：所得税4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税 对递延税款账面余额的调整借：所得税贷：递延税款或，借：递延税款贷：所得税5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税
企业所得税汇算清缴会计分录大全
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预 缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1．按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金--应交企业所 得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款3．跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税4．缴纳年度 汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款5.　重新分配利润借： 利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税 金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其他应 收款--应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交 企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）10.免税企业也要做分录：借：所得税贷：应交税金--应交所得税借： 应交税金--应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税
　　汇算清缴和会计分录处理
　　年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
　　企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
　　计算出少缴的税款时，作如下会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金——应交所得税
　　实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
　　借：应交税金——应交所得税
　　贷：银行存款
　　多缴的部分，可在下一年度抵缴。
　　3.企业所得税减免税的会计处理
　　按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
　　借：所得税
　　贷：应交税金——应交所得税
　　实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
　　借：应交税金——应交所得税
　　贷：银行存款
　　企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
　　借：银行存款
　　贷：应交税金——应交所得税
　　同时作：
　　借：应交税金——应交所得税
　　贷：盈余公积
　　4.上年利润调整所得税会计处理
　　企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
　　企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
　　借：有关科目
　　贷：利润分配——未分配利润
　　对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：应交税金——应交所得税
　　实际缴纳所得税时，作如下分录：
　　借：应交税金——应交所得税
　　贷：银行存款
　　调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
　　借：利润分配——未分配利润
　　贷：有关科目
　　由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
　　借：应交税金——应交所得税
　　贷：利润分配——未分配利润
　　按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
　　借：银行存款
　　贷：应交税金——应交所得税&
&说起收料单、领料单、入库单、出库单大家都不会陌生。有的人也许会说这四种单天天见那有什么妙法？到底有没有妙法，让我来细细说来。请不要小看这四种小单，它们的作用可大了，现在，让我来给大家介绍一下各自的用法：
　　第一、收料单的妙用：
　　当我们与供应商（供应商就是卖材料或商品给我们的厂家）购入材料或商品时，供应商要给我们两联的增值税专用发票，一联为发票联，另一联为抵扣联，要发票联就是让会计做账的记账联。抵扣联就是让我们会计人员报税所用的发票。每月都要报税，而且报税的时候，要先把抵扣联拿到国税局进行认证后，如果认证通过了，在抵扣联上要盖“认证相符”章和认证时间。这个时候抵扣联上的税额才能做为当月的进项税额来抵扣，才能报税。除了这些已外，还要附收料单，收料单是证明材料已经验收入库，如果没有收料单就证明材料还没有验收入库。
　　税法规定：
　　1、工业生产企业购进货物，必须在购进的货物验收入后，才能申报抵扣进项税额，没有到达企业或尚未验收入库的不得作为当期进项税额抵扣。
　　2、商业企业购进货物必须在购进的货物物验收入和付款后，才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出承兑汇票的，不得作为当期进项税额抵扣；
　　这两种类型的企业，都规定了材料或商品必须验收入库，也就是说，如果没有验收入库的收料单，当月购入的进项税额当月不能抵扣，也就是说不能报税，这样这话，我们的进项税额就是减少，那根据应交增值税=销项税额—进项税额的公式来看，当月的销项税额如果不变的情况下，进项税额减少，那就意味着当月的应交增值税就为增加。所以我们在认证进项税额时，一定要记住，要附一张收料单，千万别把收料单忘了或漏了。如果这样的话，那问题就大了。当税务局人员在查账的时候，如果发现进项税额发票没有附收料单的话，就算是已经报税，甚至报税成功，也会被进项税额转出，补交增值税。
　　第二、领料单的妙用：
　　车间要生产产品，如果没有材料，那车间就没有材料可做，要让车间有材料可做，就要去材料仓库领料，而领料单就是证明到材料仓库领料的一种凭证。车间要是没有材料，就做不出产品出来。也无法核算成本，如果车间没有产品又能做出成本，那绝对是虚假的，那是不可能的，就会影响到整个会计核算的程序。这是一个链条，也是会计核算不可缺少的一步。
　　第三、入库单的妙用：
　　当车间把所有半成品，产成品作成成品后，就要把这些产品送到成品仓库，入库的过程要附入库单。入库单就是证明产品入库的一个凭证。如果没有入库单，就证明产品没有入库，没有入库的产品，那只能证明还在生产过程中，哪有产品卖，这是不可能的，没有入库单也就不用算成本。没有成本就会影响利润核算，利润总额就会大大的升高起来，这样要交的所得税也就会跟着要多交了。也就是说如果没有入库单，就要多交所得税，因此，入库单是非附不可的。
　　第四、出库单的妙用：
　　当我们企业在销售过程中，要把产品或商品送给客户，要到成品仓库提货，就要开出库单，这样才能把商品从库存仓库中的产品把出来，同时也可以监督仓库。出库单就是在核算成品仓库出库的凭证。我们把产品或商品卖给客户时，如果没有送货，就不会用出库单，同样的道理，如果没有出库单，也就证明没有送货。当我们有销售而没有开出库单时，就要把这笔业务放入预收账款。如果一直没有开出库单，那这笔业务是有时间限制的，超过了三个月就要当成企业的收入，要交25%所得税。超过三个月后在出库，这笔业务同要还要确定为销售收入交所得税。所以说如果没有开出库单，就证明说没有出库，而相对应收到的款项超过了三个月就要交所得税。当我们在这种情况下，三个月之内开出出库单，就不要多交了一笔所得税。
　　第五、我们来看一下这四种单各自由谁来开
　　1、收料单的开单人应该是由仓管员来开。
　　2、领料单的开单人应该是由车间主管来开。
　　3、出库单的开单人应该也是车间主管来开。
　　4、出库单的开单人应该是由销售人员来开。
　　第六、这四种单在账务中应该附在哪里？
　　1、当企业购入材料时，材料已经验收入库，同时取得增值税进项发票时，要附收料单。当材料先到，而发票未到的时候，我们要做一笔暂估入库，这个时候也要附收料单。
　　2、当车间要生产产品时，领料时，要把领料单的财务联送给会计核算，我们在做领料记账凭证时要附领料单。
　　3、当车间把产品做好后，要入库，要开入库，会计要做入库成本——产品成本计算表，这时候要在产品成本计算表后面附入库单。
　　4、当销售部门把产品销售给客户后，要把产品送给客户，我们销售人员要开出库单，拿一联到仓库提货，财务联到财务开增值税专用发票给客户。会计开出增值税专用发票后，要计算销售收入，这时要把出库单放在销售的增值税专用发票一起来做凭证。
　　第七、四种单的时间顺序
　　我们从一家新成立的企业来说明这个问题，我们要先买材料，就先有收料单，有了材料，车间才可以领到所要生产的材料。
　　第二是领料单，领料单的时间不能在收料单前面，只能在后面。材料仓库没有材料，车间就无料可领。
　　第三是入库单，当车间有了材料，有了劳动力，也产生了一些费用，就会做出一些商品出来，商品一完成，就要入库。也就是说，入库单要在领料单后面，不能比领料单早。
　　第四是出库单，产品入库后才销售出库，如果没有入库哪来的商品出库，所以要在最后。这就是它们之间时间的关系，这个关系是不能乱的，不能说，我先做出产品来，才去领料，或者说先把产品出库才来生产这批产品，这是不可能的，绝不可能的，我们在做账的时候，一定要注意来时间性的问题。
　　如果我们能很好的运用这四种单据，那我们就可以把账做得更顺利一点，更完美一点，更成功一点。
一、往来条据的种类、特点、使用范围和书写规范
　　（一）借条
　　借条又称借据、借款据或者借款凭证。借条是确认双方借贷关系成立的原始凭证。除支付报销款项、支付无需归还的款项和确认以往债务外，其他款项支付皆可以用借条。在会计实践中，款项付出时如当时难于确定其使用性质，会计人员应坚持要求收款人出具借条。收款人使用白纸书写借条时，“标题”可直接写“借条”，“借据”或“今借到”。
　　（二）领条
　　领条是确认应领款项（或物资，下同）已实际领取的原始凭证。通常情况下，领条表示两重含义：一是应领款项已收到；二是所领款项属于收款人应得，无需归还。因此，会计处理上，领条或用于报销。或用于冲销往来或代办收付。
　　领条也有两种形式，一是以白纸由收款人直接书写或单独出具：二是印制有固定格式的原始凭证，付款时由收款人签字领取。后一种多为多人式的，而且不一定使用“领条”这一名称，职工工资表、取暖费发放表等均属这类领条。以自纸直接书写领条时，通常标题为“领条”、“今领到”。而且必须在领条正文写明领款原因。
　　实践中，业务人员还可能从出纳员处领取已盖印章的空白转 账支票、填有数额的银行汇票等。其实质属借，但习惯上往往出具领条或收条。
　　（三）收条
　　收条是在不宜使用借条、领条的情况下，收款方出具的确认已收到款项的原始凭证。收条一般用于预收账款、接受投资、接受捐赠这类收款，以及用于收到不退还原借条、原欠条的还款。会计实践中，收到委托人转交或代为返还的款项、受托代保管款项，以及非现金票据或实物接收，也多使用收条表示收讫。
　　收条与借条比较，不一定需要归还，如收到还款的收条；收条与领条比较，又不一定不要归还，形成借贷关系的收条有之，如收到预收账款的收条。据此，收条的性质介于借条和领条之间，收款性质具有较大的不确定|生，所以使用收条时应特别审真。写收条时，除“标题”的“收条”或“今收到”外。应在收条的正文部分写明款项收受的性质或缘由，否则，一，旦发生纠纷，持据人与出据人分别作出不同解释，第三方将很难作出裁判。
　　（四）收款收据
　　收款收据是印有固定格式的用以确认应领、应收或借入款项已经收到的原始凭证。诸多种类条据中，收款收据现时使用最多，包含业务内容最广泛，因使用不当而引发的纠纷也最多。收款收据被应用于借、领、收、欠以及销售等各方面业务事项。但根据收款收据持据方可否凭据报销这一特点进行分类，收款收据可分为往来性收据与发票性收据两大类。在目前，我国规定发票性收据只限用于规费|生收款和非营利性行政事业单位代办费收款。
　　会计人员在出具或受理收款收据时，必须注意如下事项：（1）应严格划清往来性收据与发票性收据的界限。凡属往来性收据性质的，均不得记入成本费用；凡属发票性收据眭质，除单位内部费用收付外。所用收据均必须套印主管财政机关的监制章，否则不得作为发票性收据使用或收受，违者。税务机关将不给在税前扣除甚至处以补税罚款。（2）应规范填写收据事由。严格意义上的'收款收据应属于收条，但鉴于用收款收据代替借条、领条甚至代替欠条在社会上已成惯例，所以使用者只能在收款事由上加以区别。填写收款事由时，应尽可能做到用语准确、详略适当，让使用者一看便能认定属于借、领、收、欠的具体J陛质；作为持据方，除审查收据的各要素项目外，应重点审查收款事由书写是否恰当，会不会在日后产生歧义而发生纠纷。如果事由书写不当，应拒绝收受。提请出据方重开。
　　（五）欠条
　　欠条是指债务方出具给债权方确认应偿还但尚未偿还款项数额的书面证据。因此在条据大类中，欠条性质特别，它只是体现对已存在的债权、债务关系进行确认，并不因之导致款项的立即收付。
　　欠条与借条有相同之处，即两者都可以确认借贷关系的成立，如凭一张借条或凭一张欠条都可以要求债务人还款。但欠条与借条比较，欠条则具有借条所不具有的“累积性”、“排他性”的特点。用会计账务作比喻，借条相当于账务记录的发生额，在债权人存有债务人出具的几张借条的情况下，如果债务人没有债权人出具的还款收据或收条，应以几张借条金额的合计数作为债务金额处理。而债权人持有债务人出具的几张欠条时，如果债权人在最后一张欠条的日期以后没有向债务人出具还款收据或收条，则应以最后出具的一张欠条的金额作为债务金额处理，其他欠条或在最后一张欠条以前的还款收据或收条，都不再作为确认双方债权、债务关系的依据。当然，上述欠条或借条上如果特别注明其他内容或欠条上均附有往来清单的，则还需结合附注或清单的内容确认债务金额。
　　（六）送货单
　　与以上几种往来条据不同，送货单与会计人员特别是出纳人员的关系，不如以上几种条据密切，但送货单作为往来条据的作用不低于以上几种条据。货款清收纠纷中，不少供货单位因为未出具送货单，或者送货单没有收货单位经办人签字也没有收货单位盖公章（仓库章、业务章）。使得本单位在争议中处于十分不利地位，甚至输掉整个官司。因此，企业销售过程中，凡不属于现金买卖，比如先供货、后收款，或者先收款（预收）、后交货，交货时都必须出具送货单并要求收货方签字或盖章。
　　如果是贿货方来人提货，则将“送货单”改为“收货单”；如果是代办托运（发货制），将受托方签字盖章的托运单代替送货单。
　　此外。还有一些文字或签字并不独立成为条据，但与有关内容结合则起到条据的作用，比如本文以下介绍的在发票或其他有关原始凭证上加注签名，均属广义的条据范围。　二、条据的盖章与签字
　　按照规定，从外单位取得的条据（原始凭证），必须盖有出具单位的公章，从个人取得的条据，必须有收款人（或代收款人，下同）的签名或盖章，否则，不得付款。对于单位与内部职能部门或分支机构之间，或这些部门之间的往来条据也应参照上述规定执行。
　　为防范经济纠纷并对单位或会计人员造成不利后果，应该注意以下几个方面：
　　（一）以单位名义出具的条据必须加盖出具单位公章
　　根据民法原理，单位出具的条据，既盖了公章，个人又签字的，除休据上另有特殊说明外，视为单位行为，个人不论与出具单位关系如何，均推定为经办人。如果上述条据收起诉讼，人个不作为当事人处理，但如果应有单位盖章而未盖章的，只有个人的盖章或签名的，即使已写有单位名称，如果持据方不想找单位或出具条据单位不认账，盖私章或签名的个人将会在诉讼中成立为被告。
　　（二） 认真防范无效代签及冒签冒领条据
　　1、代签。属于代签的条据，条据的收款人事后 不承认，原因一般为代签方法不规范，代签字办理借、领、收款时，有些代签人只签被代签人只签被代签人的条据的收款人或欠款人的姓名，不签自己即代签人的姓名。这样，事后发生纠纷时，被代签人说自己实际没有收到款项也没有签字而不予认账，代签人因没有签写自己姓名，事后一赖了之也奈何他不得，甚至纠纷发生时已记不起是谁代签。因此，对于代签字的，都必须同时由代签人书写被代签人和代签入两个人的姓名，代签人自己签名后应加“代”字并将姓名和“代”字置于括号中。
　　2.冒签。指冒用他人姓名即法定收款^的姓名签字。实践中，这种纠纷案发率较高，原因是不少人对签字的条据不附加条件，只要一见到签字条据特别是熟人的签字条据就深信不疑，给心术不正者甚至坏人代签冒领提供了便利。防范的方法应是：A、对于自己不能熟练鉴别真伪的签字人，应要求其在自己当面签字；B、对于不具备上述条件的，在对方已签字的情况下，可以通过电话联系方式“核实”条据业务，“顺便”核实签字。学会计论坛bbs.xuekuaiji.com
　　（三）妥善处理好碍于面子的写条、签章问题 .
　　一些属碍于面子的签字业务，由于收款^是付款人的领导或要好者，付款人不好意思要收款人出具借、领条或欠条等，事后收款八赖账或忘记，造成纠纷则付款被动。防范的方法是：对于不好要求其亲自写借条、收条、领条、欠条的，可以由会计人员事前写好应写的条据，只将条据的签名或盖章处空着，这样做—般都可以收到预期效果。三、经济往来中条据的具体处理
　　（一）还款、结算、报销时有关条据的处理。单位之间、单位与个人的往来，凡以借条、收条、欠条等条据确立债权债务关系的，除法律法规加有规定或当事人双方另有约定的情况外，还款时原立条据的处理原则应与心肝上规范相同，即不、不换、不改原据。如果因向外单位或外地个人索债需要出示原据，可以复印件代替。
　　（二）暂存、预收款项支用的条据处理。不论在什么情况下，会计人员收受他人报销凭证或其他涉及往来支付的条据，要么以现金付款，要么出具不款销账的收据，绝不能收到报销凭证后让报账人“空手离去”。
　　四、收取、转交及空收款项的条据使用与处理
　　（一）一般交易及往来结算的收款条据
　　按照会计业务的惯例，出纳人员（包括收款员，下同）的责任是凭票收款，“票”给付款人的几联（或一联）中就有一联属收条性质，出纳人员原则上不自开自收。但在实践中，往来结算的收条或收据多由出纳人员自开，有些出纳人员由于缺乏工作经验对于可能在近期结清或欠付报销款项的条据往往以白纸单写，不留存根，会计俗语叫“撒手飞”，这样时间稍久，出纳人员忘记后即成为现金长款，有时与现金短款抵销则更难觉察。待持据人来索款或核对时，出纳人员则陷入被动甚至被怀疑为贪污。因此，出纳人员开具涉及往来或收入的条据，均应至少两联，其中一联留存。
　　（二）代收款项的转交
　　在企事业单位，总难免发生由其他人员为出纳人员代收款的事项。代收款项应当如何转交给出纳人员，也是会计业务中容易出现纠纷的事项。现实中，代收人员一般总是出纳人员的同事、熟人，代收款转交时，多数情况下将现金与发票，收款联一起交给出纳人员即告了事。
　　（三）空收款项的条据处理
　　在实际工作中，经常会发生由单位提供盖章的空白发票，或者由外出人员、催款人员客户、外出人员、清欠人员从会计人员开具尚未收款的发票自开。但这种处理方法容易产生二种纠纷，一是发票提交购买方时，购买方往往当时不能交款，而供货方只要求购买方在发票收款联或存根联上签字，就将盖章后的发票联及提货联交购货方。事后如果购货方赖账，供货方凭收款联或者存根联的签字无法认定购货方欠款，导致在经济纠纷中处于不利地位。二是外出人员、催款人员将货款、特别是现金收回转交出纳员时，因为发票联、提货联均已交给购货方，只剩一联收款联与现金一并转交，也容易造成类似上述代收款项转交时出现的情况。因此，建议采取以下措施防范这类风险：①客户、外出人员或催款人员自出纳员处开具发票时，交款不足部分或没有交款的，取票人必须就欠款部分向出纳员出具欠条，注明欠款金额、原因。②外出人员、结账及催款人员向客户开具发票时，也必须按上述要求办理，均不得以客户在发票有关联签字代替欠条。③客户、外出人员、结账及催款人员向出纳员交款时，凡不在交款时开具发票的，出纳员必须向交款人出具收款收据。
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