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财务常识：营业税金及附加与增值税本是一家吗？
发布时间： 22:12 浏览：加载中
　　税最容易把人搞混乱，各种各样的税，有时候都不知道该归为哪个账户。而璐璐和沙沙的美络服装设计有限公司的会计李玲刚到上任的时候就犯过这样一个错误。　　背景：　　乐时光咖啡屋即将开业，老板王乐在美络服装设计有限公司订制了一批员工专用工作服。每套服装的设计费加工本费总价为150元，一共30套，合计4　500元。　　事件：　　会计李玲刚上任，对会计业务不是很熟练，于是，这个业务的分录被李玲记成了：　　这个分录明显存在错误，正确的做法应该是：　　李玲所犯的错误，根本原因是因为初上岗，再加上财务常识的缺乏，才导致错误分录的出现。现实中，把营业税金及附加和增值税混为一谈的事例比比皆是。那么，面对这种情况，我们只有通过加强财务常识才能防止这种低级错误的出现，以下是关于营业税金及附加和增值税的相关内容。虽然没有故事情节，而且可能有点过于理论化，但却是不可不知的财务基础常识。　　1.营业税金及附加　　营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税和资源税。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“营业税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。　　营业税金及附加的其中几个税介绍如下。　　（1）消费税。　　消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业缴纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。　　（2）资源税。　　资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：　　应纳税额=课税数量×单位税额　　这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。　　（3）教育费附加。　　教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。这项费用按照企业缴纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交缴纳。　　应当注意，上述所称“营业税金及附加”的几个税种不包括所得税和增值税。“所得税”将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是“营业税金及附加”仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。　　(4)城市维护建设税。　　为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。　　大部分的企业都会涉及营业税金及附加的几个税种，那么，与此科目的税种相关的法律又有哪些呢？　　根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税包括营业税金及附加。　　（1）纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。　　（2）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：　　应纳税额=营业额×税率　　营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。　　（3）纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：　　①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；　　②纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；　　③纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；　　④外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；　　⑤国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。　　（4）下列项目免征营业税：　　①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；　　②残疾人员个人提供的劳务；　　③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　　④学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　　⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；　　⑥纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；　　⑦境内保险机构为出口货物提供的保险产品。　　除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。　　会计李玲在没有分对税种的情况下，作出了错误的分录。这直接导致了企业少缴税费，如果税务机关一旦查起，那么，美络服装设计有限公司就会戴上偷漏税的帽子。　　以下是关于营业税金及附加的会计核算方法：　　营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税费”科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。　　华阳工厂所设门市部日对外零售应税消费品全部销售额为46　800元（含增值税）。增值税率为17％，应缴增值税6　800元；消费税率为10％，应缴消费税4　000元；城市维护建设税税率7%，应缴城市维护建设税756元［（6　800＋4　000）×7%］，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元［（6　800＋4　000）×3%］，销售收入已全部存入银行，账务处理为：　　借：银行存款46　800　　贷：主营业务收入40　000　　应交税费――应交增值税（销项税额）　6　800　　借：营业税金及附加5　080　　贷：应交税费――应交消费税4　000　　――应交城市维护建设税756　　――应交教育费附加324　　缴纳各项税费时：　　借：应交税费――应交消费税4　000　　――应交城市维护建设税756　　――应交教育费附加324　　贷：银行存款5　080　　期末结转“营业税金及附加”时：　　借：本年利润5　080　　贷：营业税金及附加5　080　　运好汽车运输公司，2010年3月取得运输收入500　000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2　000　000元，转让一项非专利技术，取得收入900　000元。该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率为5%，转让非专利技术适用税率为5%，教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率为7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：　　计算营业税：　　运输收入应纳营业税=500　000×3%=15　000（元）　　转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2　000　000×5%=100　000（元）　　转让非专利技术应纳营业税=900　000×5%=45　000（元）　　应纳营业税合计=15　000+100　000+45　000=160　000（元）　　计算教育费附加和城市维护建设税：　　应交教育费附加=160　000×3%=4　800（元）　　应交城市维护建设税=160　000×7%=11　200（元）　　账务处理：　　计算运输收入应纳营业税时：　　借：营业税金及附加15　000　　贷：应交税费――应交营业税15　000　　计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：　　借：固定资产清理100　000　　贷：应交税费――应交营业税　100　000　　计算转让非专利技术应纳营业税时：　　借：其他业务成本　45　000　　贷：应交税费――应交营业税45　000　　借：营业税金及附加　16　000　　贷：应交税费――应交教育费附加4　800　　――应交城市维护建设税11　200　　企业在缴纳营业税时做会计分录：　　借：应交税费――应交营业税160　000　　――应交教育费附加4　800　　――应交城市维护建设税11　200　　贷：银行存款176　000　　结转“营业税金及附加”时：　　借：本年利润31　000　　贷：营业税金及附加31　000　　2.应交增值税　　应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应缴纳的增值税。　　应交增值税的相关内容已经在11中详细讲述过，这里不再赘述。
(责任编辑：中国历史网)
夏商周 秦汉三国晋?南北朝隋唐宋元明清营业税如何做会计分录入账_百度知道
营业税如何做会计分录入账
我们是一家经济信息咨询公司，适用5%的营业税税率，如何计算营业税，如何做营业税的分录，营业税可不可以像增值税那样有进项抵扣呀
我有更好的答案
你开具发票的收入金额 x 5% = 营业税借 营业税金及附加 贷应交税费-应交营业税营业税不抵扣，也没有进项税和销项税之分
营业税一般附有附加税:城建税 教育费附加、地方教育费。是以营业税为计税依据，我们这里是营业税的7%、3%、1%分录 借 营业税及及附加 贷 应交税费-应交城建税 -应交教育费附加 -应交地方教育费计算营业税的方法，是按你公司的收入金额计提。假设当期你公司的主营业务收入为20万，本期应缴营业税=%=10000计提时的分录：借 主营业务税金及附加
贷 应交税金-营业税 10000
应交税金-城建税 700
应交税金-教育费附加 300
应交税金-地方教育附加 200
应交税金-地方水利建设基金 100主税种为营业税的公司，没有进项税抵扣。
采纳率：82%
你开具发票的收入金额 x 5% = 营业税借 营业税金及附加 贷应交税费—应交营业税营业税不抵扣，也没有进项税和销项税之分
营业税一般附有附加税：城建税 教育费附加、地方教育费。是以营业税为计税依据，我们这里是营业税的7%、3%、1%分录 借 营业税及及附加
贷 应交税费—应交城建税
—应交教育费附加
—应交地方教育费
本回答被提问者采纳
营业税不能抵税。计提税金时借：主营业务税金及附加贷：应交税金---应交营业税
---应交城建税
其他应交款--应交教育费附加交税时：借：应交税金---应交营业税
---应交城建税
其他应交款--应交教育费附加
贷：银行存款/现金地方教育费我在广州从来没听过，只是每半年还要交一个堤围防护费=收入*0.13%
发票的收入金额 x 5% = 营业税营业税没进项抵扣
我很赞同一楼的回答
其他2条回答
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结转营业税金及附加的会计分录
我有更好的答案
计提时：借：主营税金及附加
贷：应交税金-应交城建税
其他应交款-教育费附加
月底与其他需要结转的结转至本年利润：
借：本年利润
贷：主营税金及附加
计提是什么意思
记提是什么哟
因为营业税金及附加里面包括了消费税和营业税。这两项税相加后需要计提7%的城建税与3%的教育附加。有些还会有2%的地方附加。
采纳率：20%
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利润表里面没有主营业务收入却有营业税金及附加？
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各位大侠，本人所在公司会计找代帐的。拿到利润表后发现有一个月的没有主营业务收入金额，却有营业税金及附加。。。这个是什么情况？正常吗？希望解答，谢谢~！
执行小企业会计准则的企业会有，因为在企业会计准则中计入管理费用的税费也计入了营业税金及附加！
本帖最后由 dslsd 于
12:56 编辑
有可能。比如，有些建筑单位，按工程进度确认收入，开票收款，只是挂一个预收，暂不确认收入，等工程竣工验收再确认收入。但税务是以票控税，所以开票必须计提税金，这种情况下，就没有收入，只有计提的税金。
当然，在某一时段，这种方式，税金与收入就不能匹配了，但是，从长远来看，是没有问题的。
不奇怪。比如，本月虽没有主营收入，但交了前期的增值税，就会出现这种现象。
不奇怪。比如，本月虽没有主营收入，但交了前期的增值税，就会出现这种现象。
增值税不在利润表反映，增值税附加税费，在开票当月就应该计提了。
执行小企业会计准则的企业会有，因为在企业会计准则中计入管理费用的税费也计入了营业税金及附加！
我们公司貌似不是执行小企业会计准则的，也有管理费用单独列出来的。。
有可能。比如，有些建筑单位，按工程进度确认收入，开票收款，只是挂一个预收，暂不确认收入，等工程竣工验 ...
但是我们公司是贸易公司，是见票后一个月结款的那种。。
执行小企业会计准则的企业会有，因为在企业会计准则中计入管理费用的税费也计入了营业税金及附加！
管理费用与营养税金及附加是平行的，同时进不重复？
本帖最后由 welon 于
13:23 编辑
按5楼的说法，你在开票当月计提随增值税附征的城建税、教育费附加，那么，假如某月未开发票只有进项税额，或者该月进项税额大于销项税额，你是不是还要计提随增值税附征的城建税、教育费附加的负数？每个月都搞这样的无意义劳动，累不累啊？& &
《企业会计准则》是这样说的：企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目（注：指“应交税费”科目）。实际交纳时，借记本科目（注：指“应交税费”科目），贷记“银行存款”等科目。
显然，准则并没有说必须在开票时计算应交的城市维护建设税、教育费附加啊！
但是我们公司是贸易公司，是见票后一个月结款的那种。。
贸易公司，一般都是开票确认收入的吧？如果有收入，没税金及附加倒是很正常。
这种在同一个月，没收入，有营业税金及附加是不正常的。还有一种情况，你们的税金及附加是预缴，即你们没收入没开票，但税务有税负要求，而且代理记账公司做账很随意，预缴就预缴嘛，他还计提税金及附加，税金及收入走的两条线。
本帖最后由 dslsd 于
13:35 编辑
还有一种情况就是，前期没有足额缴纳，现在补提。
贸易公司，一般都是开票确认收入的吧？如果有收入，没税金及附加倒是很正常。
这种在同一个月，没收入 ...
有点懂了，谢谢！刚刚问了代帐的会计，很不耐烦地说这个营业税金及附加是上个月的？主营业务收入因为没开票没记账呢，这样可以吗？
有点懂了，谢谢！刚刚问了代帐的会计，很不耐烦地说这个营业税金及附加是上个月的？主营业务收入因为没开 ...
你问我这样的问题，我也会很不耐烦，说明你对《企业会计准则》了解不够（看我9楼的回复）。
有点懂了，谢谢！刚刚问了代帐的会计，很不耐烦地说这个营业税金及附加是上个月的？主营业务收入因为没开 ...
是可以，但是存在漏税嫌疑，说轻点，滞纳金，严重的话，可能会被罚款。
另外，代帐的负责报税吗？如果是这样，建议贵公司找代帐会计，还是应该找一个专业点的。
说实话，如果是我，即使我上月少计提，我这个月发现了，我也不会去补提。为什么呢？因为这太明显了，稍微懂点的人，一看报表就看出来了，另外，国地税申报系统还没联网，地税根本不清楚你是不是少交了。
本帖最后由 dslsd 于
13:33 编辑
按5楼的说法，你在开票当月计提随增值税附征的城建税、教育费附加，那么，假如某月未开发票只有进项税额， ...
{:sweat:}我只是觉得这个没有必要说的这么清楚吧，肯定是需要计提时才提，比如销项大于进项时...
如果这个问题都分不清楚，我就只有建议楼主先去好好学习下增值税的问题了。
楼主应该是公司的出纳吧？具体业务不清楚也很正常。
你问我这样的问题，我也会很不耐烦，说明你对《企业会计准则》了解不够（看我9楼的回复）。
的确了解不够，还要多加学习，十分感谢！
我只是觉得这个没有必要说的这么清楚吧，肯定是需要计提时才提，比如销项大于进项时...
的确得多多学习，谢谢！
我只是觉得这个没有必要说的这么清楚吧，肯定是需要计提时才提，比如销项大于进项时...
你不觉得你对楼主这个问题的回答是误导？你11楼的回答实际上是自己打自己的嘴巴哦。
看得出来，楼主的会计水平还有待撔高，不说清楚的话，他就会云里雾里。如果他看了我9楼的回复，就不会向代帐会计提这么不专业的问题了。
你不觉得你对楼主这个问题的回答是误导？你11楼的回答实际上是自己打自己的嘴巴哦。
看得出来，楼 ...
呵呵，你是觉得我11楼的回答是对前面回答的否定吗？你错了，我的几个回答都是可能造成报表上这个问题的原因。这是我的一个思考分析的过程而已，并不存在前后矛盾的问题。
另外，“如果他看了我9楼的回复，就不会向代帐会计提这么不专业的问题了。”...朋友，你觉得代帐会计的做法，是没有问题的吗？其实仅仅是财务处理的错误，造成的，那没什么大不了的，账务调整就行了，但是真实的原因，我们现在知道了，就是对上月漏税的补提，代帐会计这样直接调整，还很明白的反映在报表上，这跟杀了人去公安局自首有何区别，即使考虑认罪态度良好不判死刑，也会多少判几年吧？对于这种补提，调整的方法其实有很多种无关大雅的变通，何必打碎了牙齿还要吞进肚子呢？
支持19楼！楼主的疑问很正常，一般情况下是不应该这样的。
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