解析：工程审计中存在的问题与对策分析
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工程审计指的是对施工企业的施工准备、施工过程和竣工移交等阶段进行全方位的监督与评价活动，内容涉及到内部控制、对风险的分析与规避、确定财务收支，以及与企业的和效益有关的审计工作。对工程项目进行审计的目的在于加强工程项目的内部控制，注重风险管理，并以此降低工程项目的运行成本，最大限度的提升工程项目的经济效益。作为一项涉及面广、专业性强的系统性工作，工程审计的效率和效果关系到工程施工单位的利润增长和成本缩减，但是在工程审计中，却会因监督等环节的薄弱，并未能真正的遏制项目的违纪行为，工程审计的公平、公正有待得到提高，以此来确保工程质量，确保工程建设的整体效果。本文以此为基础，从全过程管理的角度，分析了工程审计中存在的问题和产生的原因，并从不同的视角给出了提高工程审计质量的对策。旨在通过本文的工作，为时下的工程审计工作提供一定的可供借鉴的管理信息，在一定程度上提升其审计的效果。　　　　1、工程审计中存在的问题——基于全过程管理的分析　　　　1.1工程价款结算阶段存在的审计问题　　　　在这一阶段，一些施工单位通常会因为某些建设单位缺乏专业知识，虚列工程量、多计材料用量、高套定额费率。根据相关规定，因为原图纸外的工程变化产生的费用，可以计入到工程造价之中，可是，有些变更中的虚假现象十分明显。为此，需要查对材料定额的套用是否符合标准，对施工单位的资质和取费标准之间的一致性进行核对，看齐是否提高了施工企业的资质和工程的类别。其中，对于单项工程量要进行单独的复核，同时，还要对材料的单价进行核对，在必要的情况下，还要深入到市场进行询价，如果调查结果发现与实际情况存在较大差距，就应该向相关的建设单位提出质疑，尤其要对工程施工合同进行重新的审视。　　　　1.2工程竣工决算阶段存在的审计问题　　　　对竣工决算报表进行审计监督，主要是看报表能否互相衔接，期间相互勾稽的关系是否准确。而在对工程项目的投资和概算进行执行时，还要对具体的情况进行前面的审查，对虚开假发票、挪用资金、挤占建设资金的行为进行重点的审计；对私分利息收入、拆迁残值和材料变价款等情况进行重点的查处[1]；同时，还要根据审查概算调整原则，全面的分析建设工程中超国概算的数额，并进一步的分析其形成的原因，看其中是否存在扩大建设规模、提高建设标准和进行计划外投资的情况。　　　　1.3工程设计阶段存在的审计问题　　　　工程设计阶段是影响工程建设的最重要的阶段，但是某些设计单位只重视技术上的可行性，忽视项目的优化设计。这样容易给一些施工单位带来了机会，也就是说，在施工的过程中只会按照最经济的方式进行考虑，而在结算时要按图纸设计的形式进行计算。为此，审计人员就应该与建设施工单位和设计单位一起进行信息的交换，并将最终得到的信息在审计报告中进行披露，然后采取简报的形式对中标价加以限额设计，与此同时，要建立起相应的工程设计“索赔”制度，从源头上解决设计中的技术与经济不相符的问题，由此节约建设成本[2]。　　　　1.4工程招投标阶段存在的审计问题　　　　在这一阶段，项目招投标的“失灵”、行政干预和明招标暗定标以及串通标底等现象时有发生。为此，审计人员需要重点审查建设工程招标是否合规合法，对工程标底的编制进行审查，看其能够被正确合理的编制，其中既有可能存在的问题包括：编制标底的造价咨询单位并不具备相应的资质，标底的内容也可能存在不规范的情况，同时，有意太高和泄漏标底的情形也会时有发生；进一步的，要审查施工合同的后续履行情况，如果中标后的施工单位将中标工程私下里转包给其他企业，或者擅自分包给了其他企业，那么就会因转包过程中发生的中间费用，导致施工过程中偷工减料的情况发生。　　　　2、工程审计效率低下的原因分析　　　　2.1对审计技术与方法的应用不当　　　　随着新知识、新工艺和新技术的不断出现，工程审计中的传统审计技术和方法正在面临着前所未有的强烈冲击。同时，更为重要的是，一些人性化的电子信息平台开始在社会领域中不断得到应用，加之通讯技术的持续发展，信息技术已经广泛的应用到了多个领域，单从会计电算化这一技术而言，就已经对审计工作产生了一定的影响[3]。在目前情况下，许多审计工作还以手工查账的形式为主，在新技术的冲击下，工程审计工作并未准备充分，审计技术的开发也并不可能。因此，在这种情况下，以计算机和信息网络为载体进行的工程施工犯罪就呈现出了上升的趋势，这样一来，传统的以手工会计信息系统为主的审计技术是难以发现其中存在的违规行为的。　　　　2.2工程审计人员的素质有待提高　　　　工程审计的目的在于节约工程建设成本，最大限度的提高项目经济效益，并寻求在技术上和经济上寻求提高经济效益的途径，这是较高层次的审计方式。对实施工程审计的人员来讲，他们除了需要具备相关的审计专业知识外，还应该通过多种方式拓宽知识面，提升自己的素质。但是，现实情况却与之相去甚远。　　　　2.3工程建设单位审计意识淡薄　　　　在目前情况下，部分工程施工企业对项目管理的重视程度不够，相关的管理技术人员也出现了严重短缺的情况。这样一来，工程项目承揽的后续管理工作相对模糊，缺乏对相关部门人员素质和工作效果的监督，者在一定程度上影响了整个工程项目的总体经济效益[4]。在这其中，主要表现为以下瓶颈：在施工企业的内部缺乏必要的监管，对内审部门的重视不够，同时审计人员也出现了短缺和相关人员的富余情况，参与工程项目层人员的限制和人浮于事局面并存。　　　　2.4工程单位对审计工作缺乏正确的认识　　　　在目前情况下，财务审计是工程项目审计中的一种作为重要的审计形式，所做的工作大多为对事后工作进行补救，因此，其时效性相对较差，实际意义也相对缺乏。造成这一现象的原因在于：工程审计给人以查找错误的错觉，这就对相关部门和人员提供了一个扭曲的信息，他们往往消极配合，积极防御，两者之间的关系十分紧张。这样一来，整个工程审计的环境都处于一个不理想的状态，审计工作难以正常的展开[5]。　　　　3、提高工程审计质量的对策分析　　　　3.1确定工程审计的重点内容　　　　在工程施工的过程中，工程材料和工艺的选择与工程的变更一般是影响工程造价变化的重要原因。跟踪审计的工作重点是对监理与施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，并参与材料的选购工作，对现场的实际施工情况监督和管理，以及为工程进度款的支付进行把关等[6]。　　　　3.2对审计工作进行全面的跟踪　　　　从某种意义上讲，跟踪审计的引进不但是对审计工作方法的改变，还是基建管理体制与管理观念的变革。建设单位需要自上而下统一思想，为跟踪审计的进入与发挥提供应有的条件。同时，还要明确跟踪审计的管理职责和分工以及功能的定位等，以此为基础制定和跟踪审计相适应的审计办法。　　　　3.3对审计服务单位进行甄别选择　　　　在工程审计的议标过程中，其工作质量与信誉、服务理念以及审计方案都是考察的重点，报价的高低只能作为一个参考的依据，优势也是一个不重要的因素，以往内审计费用往往较低，并且能够通过其它方法进行控制。在审计服务单位确定后，就应该通过合同对跟踪审计的职责和要求加以明确，以便对工程建设工作进行检查与考核。　　　　4、结束语　　　　基本建设工程审计的目的在于确保基本建设工程的顺利实施，多年来一直是工程建设管理工作中的重要问题。而随着中国经济上出现了快速的发展，以及对外贸易往来的增加，合理的规划城市，进行高质量的工程审计显然是十分有必要的，工程审计也将在工程建设发挥越来越重要的作用。
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注册会计师审计职业特点本章为非重点章，不需要花费太多的时间，只做一般了解即可。第一部分：答疑精华1、下列有关注册会计师审计和其他审计的描述中错误的有（）。A. 注册会计师在对一个单位进行审计时，可以了解其内部审计情况，以决定是否利用其工作成果B. 审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域C. 注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度D. 财产所有权和经营权的分离是审计产生的最直接的条件，同时由于商品经济的不断发展，也促使注册会计师审计由初期的详细审计发展为如今的财务报表审计，审计目标也由查错防弊发展到对财务报表整体发表审计意见 【正确答案】AC【答案解析】选项A注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解其内部审计情况，而不是“可以”了解其内部审计情况。选项C注册会计师对财务报表发表的审计意见其作用是提高财务报表的可信赖程度。即注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。注册会计师不能保证已审财务报表的可靠程度。保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任；财务报表是否可靠是由报表使用者来确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础。所以在审计报告的意见段是以“我们认为，……”开始表述。2、下列提法中，表述正确的是（ 　）。A.政府审计是独立性最强的一种审计B.报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性【正确答案】D【答案解析】注册会计师审计是独立性最强的审计，财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是财务报表的保证人，所以ABC不正确。第二部分：教师提示问题1：参加《审计》考试，会计知识应掌握到什么程度？解答：自2003年审计考试风格改变以来，《审计》考试中涉及的会计知识明显成为《审计》考试的难点。现在审计考试的趋势不再回避相关会计知识，因为审计的基础就是会计，注册会计师要依据会计准则的规定对被审计单位的财务报表进行审计，如果会计知识不扎实，实务中，审计业务是难以开展的，所以考试中把二者结合起来进行考核，也体现出《审计》考试对实务性要求比较高的特点。尽管在最近几年的考试中考查的会计知识并不是很多，但是基于谨慎起见，要想学好审计，还需要掌握好相关的会计知识。单就《审计》考试而言，如果您在2007年至现在没有参加过《会计》科目考试，则从近几年的《审计》考试趋势分析，应掌握以下会计知识：（1）日常业务的会计处理（55%～60%）包括应收账款、存货、金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产、收入、费用的确认以及应付账款的基本账务处理等。（2）特殊业务的会计处理（35%左右）包括或有事项、资产负债表日后事项、会计估计变更、会计政策变更、前期差错更正等特殊经济业务的会计处理及现金流量表的勾稽关系等。（3）较少涉及的会计知识（约5%以内）包括合并财务报表、外币业务等。在这些会计知识中，日常业务的会计处理可以说是每年必考的内容，是必须掌握的；或有事项、会计政策变更等特殊业务并非每个企业都会有，但从审计实务方面来看，作为一名注册会计师是必须要熟练掌握的；现金流量表等特殊业务的会计处理，因为其难度确实比较大，近几年的考试也有所涉及，通常不会占较大的分数比重，但是基于谨慎起见，这部分内容也要注意近几年的考试题目，还要关注一下会计教材中的内容。问题2：在一般审计目的中，公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。为什么公允性只强调在所有重大方面公允反映？解答：按照企业会计准则等法规的要求，企业应当按照企业会计准则、相关会计制度进行计量、记录、确认、报告。但在进行账务处理时，一方面，由于业务量庞大，企业很难保证每一笔业务的会计处理都是符合要求的，但从财务报表使用者利用财务报表进行判断和决策的角度看，即使财务报表存在一些不重要的会计差错，也不影响报表使用者利用已审计财务报表进行判断和决策；另一方面，按照不同的会计法规，同一业务可能有不同的处理结果，企业的会计核算不存在“绝对正确”的财务报表。因此对于公允性，注册会计师的审计意见应当合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可靠程度，也就是说，公允性描述中的“重大”是以错报是否会影响报表使用者的判断和决策来进行划分的。问题3：如何理解制度基础审计和风险导向审计？解答：制度基础审计是指审计人员的工作建立在对内部控制制度的测试和评价基础之上的一种审计方法。具体而言，它要对影响经济活动合理性、合法性和有效性的内部控制制度进行调查、测试和评价，以确定审计的范围和重点，并及时发现内部控制的薄弱环节，采取防范措施和改进办法，从而使被审计单位的经济活动在健全、有效和合理的内部控制制度的监控下，取得良好的预期结果。风险导向审计是指审计人员通过对被审计单位进行风险分析、评价被审计单位风险控制、确定可接受审计风险，以风险评估结果决定审计执行程序。风险导向审计的特点是：审计时，不仅评估被审计单位的内部控制，同时对企业所处环境、所在地区、管理层是否诚信等作出评估，从而对企业财务风险与经营管理风险进行有效的识别和评估。以环境对风险的影响为例：如现在在伊拉克设立企业，社会不稳定，企业的经营风险和财务风险就比较大，而在中国，企业受环境影响的经营风险和财务风险就很小。问题4：如何理解内部审计和外部审计在审计内容、审计方法等方面具有一致性？解答：相对于内部审计，政府审计和注册会计师审计都属于外部审计。内部审计和外部审计作为审计监督体系的组成部分，彼此相互区别，但在某些方面又具有一致性。(1)在审计内容上，内部审计和外部审计都需要借助业务记录载体，比如凭证、账簿和财务报表等都是内部审计和外部审计的内容。(2)在审计方法上，内部审计和外部审计通常都需要采用监盘、分析程序、截止测试等方法，并进行抽样审计，同时还需要对被审计单位或被审计部门的内部控制进行研究和评价。内部审计和外部审计具备的一致性为注册会计师审计利用内部审计的工作成果创造了条件。问题5：政府审计和注册会计师审计在审计对象上有何区别？解答：政府审计的审计对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况以及公共资金的收支、运用情况；注册会计师审计的审计对象则包括一切营利和非营利性单位，比如：注册会计师除可以承接企业的委托，也可以承接国家机关的委托对其下属机构进行审计，但前提是该注册会计师及其所在会计师事务所具备相应的胜任能力。问题6：注册会计师审计与内部审计的关系区别注册会计师审计内部审计审计目标对被审计单位的财务报表的合法性和公允性进行审计。对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果进行审计。独立性为需要可靠信息的第三者提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。接受审计的自愿程度注册会计师以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所。内部审计作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。 审计标准注册会计师遵循的是注册会计师审计准则。内部审计人员遵循的是内部审计准则。审计时间通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。联系：由于内部审计是单位内部控制的一部分，外部审计就须对内部审计的设置和工作情况进行了解，同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可利用内部审计工作的成果，以提高审计效率。
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[quote]从今天开始，我准备同大家一道进入审计冲剌前的查缺补漏阶段，我为大家收集了各章节的答疑精华汇总，供大家学习和参考！隐形的翅膀63发表于 09:36:44 你是63号老师？不好意思，关于审计试题的主要内容的问答，感觉有些老了。现在审计考会计知识的分值越来越少了
从繁华和喧嚣中逃离 来到荒凉的远古从林 我们在沉默中与星月为伴 赤脚找寻荆棘中的鲜花
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审计工作底稿通常包括（)。
A．审计策略和具体审计计划
B．分析表、问题备忘录、重大事项概要
C．询证函回函、
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审计工作底稿通常包括(&&)。&&A．审计策略和具体审计计划&&B．分析表、问题备忘录、重大事项概要&&C．询证函回函、管理层声明书、核对表&&D．有关重大事项的往来信件
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