国税：1上门申报：每月的15号之前（遇到节假日顺延），带上公章，去国税局前台领取两份小规模纳税人增值税申报表，把你上月开具发票的有关数据填到报表上，盖上公章，然后交到前台，就完成了。2.网上申报：在国税局办理一个数字证书，然后上国税网办税大厅，以数字证书登录，输入登录密码后，进行正常申报即可，记住报完后别忘记点击网上缴纳税款哦！地税：广东省地方税务局已全面开通网上报税系统，报税时直接登录广东省地税网上办税大厅，输入户名--是你公司的地税电脑编码，密码可以是初始密码，也可以自定，进入后就可以直接申报了。记住报完后最好在涉税提醒一栏检查一下是否已经将全部核定的税种报齐全喽！
其它7条答案
附近的朋友等待您的帮助
包打听移动版小规模纳税人报税流程及避税_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
小规模纳税人报税流程及避税
阅读已结束，下载本文需要
想免费下载本文？
定制HR最喜欢的简历
下载文档到电脑，方便使用
还剩1页未读，继续阅读
定制HR最喜欢的简历
你可能喜欢查看: 3582|回复: 2
小规模报税需要按月提交财务报表吗
该用户从未签到
马上注册中国会计社区，结交天下会计同行好友，享用更多会员功能
才可以下载或查看，没有帐号？
麻烦请教大家一个很弱智的问题，本人新手才刚开始做这个不久。很多简单的问题也不是很了解，请问大家，小规模公司报税需要按月提交吗？还是年报的时候提交一次就行了，深圳那边小规模不需要每月交财务报表，只需要年报时提交一次就行了 ，不知道是不是这样的，谢谢大家。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 892 天[LV.10]笑傲江湖
咨询当地税管员。现在报表一般都是在哎网上上传的哦。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 1 天[LV.1]初涉江湖
国税一般按季申报，地税一般按年申报。江苏一些地区是这样的，其他地区按当地税务要求。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。2017年小规模纳税人的简单报税流程！
现在的小规模纳税人也可以自己办理远程报税啦！！！但是流程是怎么样的呢？深圳鑫瑞蓝天财务代理小编给你指明：
小规模纳税人报税流程
第一步 远程抄报税，对已开具的发票信息完成远程抄报税。
方法1：使用“增值税税控系统”网上完成“抄报税”操作。推荐
方法2：携带税控盘或金税盘到所属办税服务厅自助机办理。
第二步 增值税纳税申报
(1) 搜索深圳国税办税软件，访问：dzswj.szgs.gov.cn/BsfwtWeb/apps/views/login/login.html
(2) 使用免费税号登录系统，使用原国税安全证书(未到期)和密码方式登录。
(3) 填报报表
1、在办税软件中的“业务”模块进入[纳税申报]、鼠标点击“增值税申报”业务开始填报申报表。
2、按照“填写顺序”依次填写申报表，填写完成后“填写要求”为必填的报表“填报状态”为“填写完毕”、选填报表(根据业务实际填写)“填报状态”为“未填写”或“填写完毕”时，鼠标点“上传报表”，申报表显示“等待税务机关受理”状态。
3、约3分钟后鼠标点“受理结果”按钮，查看税务机关受理结果。
(4) 缴纳税款
1、已签署“税库银联网三方协议”的可以网上缴纳税款，否则到开户银行缴纳税款。
2、申报成功且签订三方协议的，网上扣款只允许操作一次请确保协议银行帐户余额充足，点“扣款”按钮进行网上扣款。
3、 申报成功但未签订三方协议的，点“扣款”按钮打印“银行端缴款凭证”到开户行缴纳税款。
4、申报失败的，根据提示的失败原因修改申报数据，再次“提交申报”。
第三步 其他税费申报
根据办税软件中分配其他应申报税种，您有可能还需要填报“预缴企业所得税”“消费税”“增值税文化事业建设费”、代征地税的“城建税、教育附加、地方教育附加税(费)”等
我们是小规模纳税人，就应该按照小规模纳税人的规定办理税务登记哦。流程就是这样的，小编感谢您的观看。谢谢！
原文地址：http://www.xinruilantian.com/show_services-1807.html
责任编辑：
声明：本文由入驻搜狐号的作者撰写，除搜狐官方账号外，观点仅代表作者本人，不代表搜狐立场。
今日搜狐热点扫一扫分享
小规模纳税人如何报税？2017最全面网上报税流程
& & 各位考生：
& & & & & & & & & &有什么疑问，添加（微信号：），将为你在线解答!
　　小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方，工业企业6%、商业企业4%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能
抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。
　　一般情况下，办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末，也可能被要求次月申报。
　　没有收入的情况下(包括有收入而没开发票，虽然这样是不合规定的)，则进行零申报。就是收入为零，应纳税额也为零。
　　做凭证时税金直接计提
　　小规模纳税人识别号填税务登记证号
　　货物或应税劳务名称填主营项目
　　销售额填不含税收入金额
　　征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。
　　应补退税额=本期实际应纳税额
　　小规模纳税人怎样申报?
　　1、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据：开具发
票金额/(1+4%)×4%申报增值税。需要申报的报表有：《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、
《资产负债表》、《损益表》，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务 机关免费索取。
　　2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收
，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收，只需要报送《企业所得税核 定征收申报表》
　　国税，我们这边全是网上申报，是用数字证书的，进去了网站后会有提示。
　　地税，也是在网上申报，不同的是有专门的软件报税，地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报
　　相关纳税人
　　纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
　　1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表
　　2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》
　　3 、《增值税发票使用明细表》
　　4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据
　　5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据
　　6 、财务报表
　　7 、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)
　　8 、《增值税纳税申报表附报资料表》
　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
　　2 、增值税小规模纳税人纳税申报
　　相关纳税人
　　纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
　　1 、《增值税小规模纳税人纳税申报表》
　　2 、财务报表
　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
　　3 、消费税纳税人纳税申报
　　相关纳税人
　　纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
　　《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)
　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
　　5 、所得税纳税人纳税申报
　　相关纳税人
　　纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
　　1 、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报 表
　　2 、财务报表
　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
　　6 、扣缴义务人申报
　　相关纳税人
　　扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报
　　1 、《代扣代缴税款报告表》
　　2 、《代收代缴税款报告表》
　　3 、财务报表
　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
　　7 、延期申报申请
　　相关纳税人
　　纳税人申请 →受理审核→审批
　　《延期申报申请表》
　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场办结。
　　审批权限：
　　主管税务机关
　　8 、纳税申报方式审批
　　相关纳税人
　　纳税人申请 →受理审核→审批
　　《申报方式申请审批表》
　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，当场审批办结。
　　审批权限：
　　( 1 )省辖市局分局
　　( 2 )县(市)局
　　9 、延缴税款审批
　　相关纳税人
　　纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批
　　1 、《延期缴缴纳税款申请审批表》
　　2 、当《月纳税申报表》及财务报表
　　3 、银行存款余额证明
　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，在 20 日内办结。
　　审批权限：
　　10 、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报
　　相关纳税人
　　受理申报 - 受理审核 - 逐级上传到总机构所在地国税机关
　　? 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表
　　? 所属成员企业纳税申报表及附表
　　? 本级纳税申报表、附表及财务会计报表
　　提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全， 3 日办结。
　　一般纳税人报税程序【一般纳税人报税流程】
　　一般纳税人报税程序：
　　1、月底前进项发票认证解密
　　2、报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税)
　　3、打印本月开票清单
　　4、网上报税：
　　A、如有开具普通发票，要导入
　　B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证)，需要采 集导入
　　C、主表自动生成后，根据开票清单，填列申报表中的“销项明细”
　　D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况，需要填列
　　E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章
　　5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金
　　6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理，则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行
比对，如无误，OK!如有问题，金税卡锁死，转异常岗处理。
　　出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】
　　在我国，出口货物增值税实行零税率，即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零，使得进项税额无法得到实际的
抵扣，因此，需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
　　目前，在实务上，出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”，即征税率(17%、
13%)与退税率(各货物不同)之差，即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。
　　我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下：
　　“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;
　　“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
　　“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时，即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能
完全抵扣时，对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
　　一、归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：
　　(一)计算不得免征和抵扣税额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)
　　-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
　　相关会计处理为：
　　根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
　　借：主营业务成本
　　贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
　　(二)计算当期应纳税额
　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税 额
　　若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未
抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
　　(三)计算免抵退税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
　　免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
　　免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式 为：
　　进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
　　(四)确定应退税额和免抵税额
　　1、若应纳税额为零或正数时，即：没有留抵税额，当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额，免抵退税额全部 作为“出口抵减内销产品应纳税额”。
　　相关会计处理为：
　　借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
　　贷：应交税金———未交增值税
　　借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)
　　2、若应纳税额为负数，即：有留抵税额时，则可以免抵退税额为限享受退税：
　　(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末 未抵扣税额。
　　相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为：
　　借：应收补贴款 -出口退税 (与通知单上所载“应退税额”一致)
　　应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
　　(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额，可全部退税，则：当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减 内销产品应纳税额=0。
　　相关会计处理为：
　　借：应收补贴款
　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)
　　借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
　　贷：应交税金———未交增值税
　　“应收补贴款”所对应的金额，才是真正的退税，根据“当期应退税额”的计算过程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵进项税额。
　　应收补贴款科目在会计上属于过渡科目，不应结转利润，待补贴款到账后，该科目余额自然归零。
　　由此可见，“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和，即税法中规定的“当期免 抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
　　而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额
与“出口退税”贷方专栏数额相加，其实也就是内销情况下，应当交纳的销项税额。在内销情况下，增值税(销项税)
应由购买方支付，但由于出口实行免税政策，购买方免于向销售方支付增值税款(这就是免税的结果)，对此，国家以
“出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲，出口退税就相当于销项税，其目的就是用于进项税的抵扣，抵扣有余 的部分则给予退还。
　　在免抵退税的计算方法中，计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应
交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额，如果不计算出免抵税额，在财务处理时将无法平衡。
　　热点推荐：
　　二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
　　(一)一般生产企业
　　例：某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，退税率13%，月有关业务资料如 下：
　　1、一月份，期初增值税留抵5万元，购进原材料等货物500万元，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品销售额300
万元，出口货物离岸价折合人民币1200万元。
　　①外购原材料、备件、能耗等，会计分录为：
　　借：原材料等科目5000000
　　应交税金—应交增值税(进项税额)850000
　　贷：银行存款等科目5850000
　　②产品外销时，会计分录为：
　　借：银行存款等科目
　　贷：主营业务收入
　　③内销产品，会计分录为：
　　借：银行存款等科目3510000
　　贷：主营业务收入3000000
　　应交税金—应交增值税(销项税额)510000
　　④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
　　不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)
　　借：主营业务成本480000
　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)480000
　　⑤计算应纳税额
　　本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)&0，仍应交税。
　　借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)140000
　　贷：应交税金—未交增值税140000
　　结转后，月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。
　　⑥确定应退税额和免抵税额：
　　免抵退税额=%=1560000
　　从应纳税额计算可知，本月应纳税大于0，则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额== 1560000
　　借：应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1560000
　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)1560000
　　2、二月份，外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额
300万元;出口销售货物取得销售额500万元。
　　①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似，不再赘述。
　　②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
　　不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
　　借：主营业务成本200000
　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)200000
　　③计算应纳税额(即抵税)
　　应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)
　　④计算免抵退税额(即算尺度)
　　免抵退税额=500×13%=65(万元)&73.5(万元)，可全部申请退税
　　⑤确定应退税额和免抵税额
　　应退税额=65万元
　　免抵税额=0
　　期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)
　　借：应收补贴款650000
　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)650000
　　借：应交税金—未交增值税85000
　　贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)85000
　　3、三月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，
该料件进口关税税率20%，料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。
　　①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)
　　借：原材料4200000
　　贷：银行存款等科目3500000
　　应交税金—应交关税700000
　　②出口的会计分录与前2个月类似，不再赘述。
　　③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)
　　免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)
　　借：主营业务成本72000
　　贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)72000
　　④计算应纳税额(即抵税)
　　应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)
　　⑤计算免抵退税额(即算尺度)
　　免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)
　　免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)
　　⑥确定应退税额和免抵税额
　　应退税额=1.3万元
　　当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)
　　借：应收补贴款13000
　　应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)221000
　　贷：应交税金—应交增值税(出口退税)234000
　　借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)85000
　　贷：应交税金—未交增值税85000
　　(二)进料(来料)加工企业
　　案例：某公司从事对外加工业务(以及国内销售业务)，对外加工出口A产品，发生国内成本：国内材料成本10，
000，000元、国内其他成本(工资、折旧等无进项税金)42，800，000元。
　　1.该业务采取进料加工方式
　　A、进料加工的核算
　　进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同，只是在计算当期不予抵扣
或退税的税额和应退税额上限时，对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。即：本期不予抵扣或退税的
税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征
税率-退税率);应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进口料件组成
计税价格×退税率。免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。
　　出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不得抵扣税额抵减额”(即：本
期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率))作如下分录：
　　借：主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)
　　贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
　　B、进料加工方式效果计算：
　　A产品当年出口销售收入(离岸价×外汇兑换率)170，000，000元，加工A产品进口材料成本(当年海关核销免税
组成计税价格)100，000，000元，当年应退税额1，500，000元。
　　适用“免、抵、退”出口退税政策，进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加，A产品税率17
%、退税率13%，城建税税率7%，教育费附加费率3%。
　　(1)销售收入：170，000，000元
　　(2)销售成本：150，000，000元，其中：进口材料成本：100，000，000元;国内材料成本：10，000，000元;
国内其他成本：40，000，000元;不予抵扣或退税进项税额：170，000，000元×(17%-13%)-100，000，000元×(
17%-13%)=2，800，000元
　　(3)应交增值税：-免、抵税额=-〔(出口销售收入-进口材料成本)×退税率-应退税额〕=-〔(170，000，
000元-100，000，000元)×13%-1，500，000元〕=-7，600，000元
　　(4)销售税金及附加：-免、抵税额×(7%+3%)=-760，000元
　　(5)利润=(1)-(2)-(4)=20，760，000元
　　2.该业务采取来料加工方式
　　A、来料加工的核算
　　(1)合同约定进口料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：
　　借：应收外汇账款
　　贷：主营业务收入——来料加工
　　(2)合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：
　　借：应收外汇账款(工缴费部分)
　　贷：主营业务收入——来料加工(原辅料款及加工费)
　　(3)外商投资企业转加工收回复出口
　　a、销售收入同(1)、(2)
　　b、进口料件外商不作价，在发出加工时作如下：
　　借：拨出来料——加工厂名(**来料)(只核算数量)
　　贷：外商来料——国外客户名(**来料)(只核算数量)
　　凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费
　　借：主营业务成本——来料加工
　　贷：银行存款(应付账款)
　　委托加工的成品验收入库时作如下会计分录
　　借：代管物资——国外客户名(加工成品名称)(只核算数量)
　　贷：拨出来料——加工厂名(来料名称)
　　c、进口料件外商要作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单，按原材料金 额作如下会计分录：
　　借：应收账款——来料加工厂
　　贷：原材料——国外客户名(来料名)
　　加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工” 戳记的入库单作如下会计分录：
　　借：库存商品——国外客户名(加工成品名)
　　贷：应收账款——来料加工厂(按规定应耗用的原料成本)
　　应付账款——来料加工厂(加工费，如外币按入库日汇率)
　　(4)对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出
　　原则上按销售比例分摊
　　借：主营业务成本——来料加工
　　贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
　　加工费免征增值税，出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本，A产品当年来料加工费65，000，000元。
　　B、来料加工方式效果计算：
　　(1)销售收入(来料加工费)：65，000，000元
　　(2)销售成本：51，700，000元，其中：国内材料成本：10，000，000元;国内其他成本：40，000，000元;耗
用国内材料进项税额：10，000，000元×17%=1，700，000元
　　(3)应交增值税：0元
　　(4)销售税金及附加：0元
　　(5)利润=(1)-(2)-(4)=13，300，000元
　　3.进料加工与来料加工比较及选择
　　按照现行税收政策，来料加工复出口的货物，一律实行“出口免税”管理办法，即进项税额(包括进口料件和国产
料件的进项税额)不予抵扣，最后生产加工环节不征税，出口也不退税(即只免不退)。进料加工贸易则不同，进料加
工企业不但生产加工环节不征税，而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税(即又免又退)。进料加工与 来料加工的加工利润计算如下：
　　加工利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加，其中，
　　A、进料加工：
　　销售成本=进口材料成本+国内成本+不予抵扣或退税进项税额 ;销售税金及附加=-免抵税额×(城建税税率+ 3%);
　　进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额+免抵税额×(城建税税率+3%) ;
　　B、来料加工：
　　销售成本=国内成本+耗用国内材料进项税金;销售税金及附加=0元，因而：
　　来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额;
　　根据这两个公式，对进料加工与来料加工进行比较、选择：
　　一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同，企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大，只需比较进
料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额与“来料加
工费-耗用国内材料进项税额”差额大小，选择差额大的加工方式。
　　本文案例中，进料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%
)”差额(67，960，000元)&来料加工的“来料加工费-耗用国内材料进项税额”差额(63，300，000元)，进料加
工利润(17，960，000元)&来料加工利润(13，300，000元)，该公司应选择进料加工方式。
　　本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定基
础上进行的，实际上我国有的省市规定(如山东省地税局)进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税、教育费附加 ，在这种规定下：
　　进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额-免、抵税额×(城建税税率+3% );
　　来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额。
　　印花税会计分录处理【印花税会计分录】
　　在做印花税会计分录前需要区分是否需要计提
　　情况一(如果说不需要计提，也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了)
　　借：管理费用——印花税
　　贷：银行存款
　　情况二(如果说需要计提，也就是说印花税不能计入应交税费，应该记入到其他应付款)
　　这种情况又分计提时和缴纳时
　　计提时
　　借：管理费用——印花税
　　贷：其他应付款
　　缴纳时
　　借：其他应付款
　　贷：银行存款
　　印花税会计分录处理
　　企业交纳印花税会计分录处理，一般分为两种情况：
　　1、如果说企业上交的印花税税额或购买印花税票的数额较小的话，那么可以直接列入企业的管理费用。
　　在上交印花税或购买印花税票的时候
　　借记 写 ：“管理费用一印花税”科目
　　贷记 写 ：“银行存款”或“现金”科目;
　　2、如果企业上交的印花税税额较大的话，那么久需要先记入待摊费用，然后再转入管理费用。
　　在上交印花税的时候
　　借记 写 ：“待摊费用”科目
　　贷记 写 ： “银行存款”等科目
　　分期摊销印花税的时候
　　借记 写 ：“管理费用一印花税”科目
　　贷记 写 ：“待摊费用”科目。
微信扫描二维码&or&添加微信号（）
何老师在线为您解疑答惑
为会计人提供最好的实操平台，最全的会计行业资讯，为会计人加薪升职提供强大信息支持！
重点推荐+查看更多
免责声明：
1.鉴于各方面资讯调整与变化，本网所提供的信息仅供参考，敬请以权威部门公布信息为准。
2.本网注明来源稿件均为转载稿，免费转载出于非商业性学习为目的，版权归作者所有。
3.如内容、版权等问题请在3日内与本网联系删除。联系方式：
2017年12月考试热点
版权所有 深圳市诺达教育股份有限公司 (C) www.thea.cn All Rights Reserved 粤ICP备号-3