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“营改增”后相关地方税（费）源变化
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“营改增”后相关地方税（费）源变化
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营改增后原营业税附征的税(城建税等）怎么征收
城建税原为营业税的7%，是否改为增值税的7%？附征的税是否继续在地税征收。
2012年 12月 4日
2012年 12月 4日
和营业税一样,按照实际缴纳部分征收.
2012年 12月 4日
(756 财富)
您好！您以后网上报税碰到问题可以拨打电话或加，那里有专业人员可以咨询
2012年 12月 4日
(577 财富)
用你已交的增值税税额乘以城建税的税率！！比如你本期收入总额是10000，增值税额就是10000乘以0.03，你本期应该缴纳300的增值税，然后到地税申报城建税的时候你就用300乘以城建税税率
2012年 12月 6日“营改增”后地税小税种如何撑起大征管-西宁市地方税务局网站
站群：｜｜｜｜｜｜｜｜
当前位置： & > &
在“营改增”前，地方税务系统共管理营业税等12个税种（见表一），收入总额和比重较大的有营业税、企业所得税、个人所得税（本文简称为三大主体税种）；总额和比重较小的有资源税、城建税、房产税、印花税、土地使用税、土地增值税、契税、耕地占用税、车船税等（本文简称为九小税种）。分税种看，营业税、企业所得税、个人所得税三大主体税种构成了地方税源的主体税种，是地方税源的主要构成部分，其比例占税收收入总量80%以上，成为地税收入总量增长的强劲动力；但小税种是整个税收收入组成中不可或缺的补充部分，小税种在整个税收组成中的作用已充分显现，不可小看，小税种在征收管理上尚有一定的潜力，小税种可以撑起大征管成为不容争辩的事实。
五年来，湟源县地税收入总额增长较快，2015年地税收入达到1.22亿元，较2011年0.6亿元增长了103%，年均增长比例在20%以上，这主要得益于营业税、企业所得税、个人所得税、契税、耕地占用税等税种的较快增长。相对而言，九小税种收入也达到了一定的规模，收入总量从2011年的917万元增长到2015年的2,323万元，增长率达153%，年均增长率超过30%；但小税种收入占地税收入的比重一直在12%、13%左右徘徊，没有较大突破，这对于优化地方税收结构，确保地税收入可持续增长是个严峻考验。
表二&&&&&& 湟源县地方税务局2011年—2015年税收收入分类占比表&&& 单位：万元
税收总收入
三大主体税种
从表二中可以看出，湟源地税局九小税种收入呈逐年增长的趋势，九小税种收入占税收总收入比例为15.47%、17.86%、25.17%、30.34%和19.10%。2011年全县征收九小税种917万元，占总体税收的15.47%，但到2015 年，九小税种在税收总收入中所占的地位则发生了较大的变化，小税种逐渐演变成了大税收，全县入库九小税种2,323万元，占总体税收的19.10%；而且，2014年入库2811万元，占比高达30.34%。地税收入呈现出良性发展的态势，实现了税收收入与经济发展的同频共振。
表三&&&&&&&&&&& 湟源县地方税务局2011年—2015年各税种占比表&&& 单位：万元
&&&&& 性质
税收总收入
企业所得税
个人所得税
土地使用税
土地增值税
耕地占用税
从表三中可以看出，过去的五年中，湟源地税局随着税收总收入的增长，各税种的税收占比也随之发生变化，营业税占比有逐年下降的趋势；而企业所得税、城建税、车船税占比逐年上升；其余税种占比基本保持稳定，变化不大；“营改增”后湟源地税局超过千万的税种只有一个，即企业所得税；而个人所得税、城建税2015年收入接近千万元，2016年有望突破千万元大关，2016年争取超过千万的税种达到三个以上，这样，收入结构更趋合理，收入总额将有支撑和保障，小税种收入的持续增长，在一定程度上将弥补湟源地税局主体税种的增长缺口。
二、地方小税种征管中存在的问题
当前税务部门对小税种征管主要存在涉税信息采集难、不按规定纳税多、涉税信息的处理能力低、对小税种思想认识不足、综合治税机制不健全等问题。主要有：
（一）涉税信息采集难度大
地方小税种涉及范围广、单位多、金额少，包括各类企业、行政机关、事业单位、个体工商户、自然人等各类纳税主体；详细涉税信息往往分散于国税、工商、住建、国土、金融、保险等部门，部门间实时数据联动交换机制薄弱，地税部门在涉税信息掌握上往往相对滞后，导致难以全面掌握地方小税种涉税信息。
（二）税收征管未跟上形势变化
地方小税种构成繁杂零散，如房产税和土地使用税涉及共有、自用、租赁、转租等；印花税涉及资本金、各类合同、应税证照等；契税、土地增值税涉及土地买卖、房屋买卖、旧房评估、扣除项目等；增值税、消费税由国税部门征收，其附征的城建税和教育费附加由地税征收造成的“征管脱节”等；并且随着交易的模式多元化和行为多样化，受征管力量分配和技术因素的制约，导致地税部门在全面监控管理方面仍然力所难及。
（三）税源数据掌控不准
因为对小税种管理比较松散，目前小税种税源家底不清、申报不足等问题依旧存在，征管工作比较被动。如土地使用税征管中，一些纳税户申报缴纳土地使用税的纳税面积少于实际应税面积；部分说管员责任心不强，对应税面积未认真审核把关；再如租赁业房产税征管中，对出租房屋未建立备案登记制度，完善台账管理；房屋出租方未依法申报，收入不入账或以收抵支，且绝大部分私宅出租均未申报纳税。因为底数不清，征管失去主动，有些小税种入库数长期在低位徘徊。
（四）税务部门认识不明确
由于小税种涉及范围广、单位多、金额少、情况复杂、易漏难管，加上地税部门认识不到位、重视不够，尚未走出唯营业税等主税种为主抓收入的误区，存在轻视小税种的思想，小税种的少征、漏征问题在一定程度长期存在。
（五）纳税人重视程度不够
一是个别纳税人对地方小税种的认识程度和重视程度不够，在办理税务登记或发生涉税信息变化时，没有或不能及时提供相关资料。个别企业财务人员学习相关地方小税种税法知识的主动性不高，在纳税申报时核算不准确，存在漏申报、少申报的现象。二是地方小税种往往金额小，税收负担轻，偷逃税的代价相对低廉，个别纳税人不自觉履行纳税义务，只有地税部门检查发现后才缴纳补税。
（六）政策宣传辅导不到位
当前税法宣传重点主要集中在主体税种上，地税部门对地方小税种各项政策的宣传力度、广度、深度还不够，宣传辅导还不够细致和深入。尤其如印花税应税项目种类、数量繁多，纳税人难以如实汇总统计；房地产市场价格波动较大，土地增值税采用超率累进税率,开发成本和扣除项目计算相对复杂；房产税、土地使用税登记资料及变动情况和计税依据不易确定等。传统的浅层次纳税辅导已经无法满足时代发展的需求，纳税辅导的相关制度和机制还有待进一步完善。
三、加强小税种征管的几点建议
随着“营改增”政策的全面落实，地税部门对税收收入的现实要有一个清醒的认识。目前，地税部门面临着“营改增”政策全面完成、地方税体系尚未完全建立、地税主体税种缺乏等现实；而且随着“营改增”政策的全面落实，后续影响地税收入的结果将会逐步显现。在这种情况下，地税部门要主动进位，调整工作思路和重点，强化对小税种的征收管理，逐步实现税收收入的稳步增长。
（一）提高思想认识、强化业务学习
牢固树立“小税种、大征管”的理念，结合税收管理工作实际，健全地方小税种管理的制度和办法。要真正实现小税种的精细化管理，地税部门要在提高认识、强化措施、制度落实上下功夫。通过宣传发动，使“小税种、大征管”的征管理念深入每一名税务干部心中，并成为自觉行动。另一方面，强化小税种征管要求管理人员必须具备较高的业务能力和较强的责任心,而且工作一定要仔细认真，业务能力和责任心就是工作质量和效率的保证；单位还要加强对管理人员的征管业务培训,努力提高税务人员自身业务素质,才能规范征管行为,提高征管质量和效率。同时，不断深化绩效考核，改进工作作风，积极打造优秀的征管队伍，使全体征管人员在工作中不断学习和充实，在学习中不断改进和完善征收管理水平。
（二）夯实征管基础、摸清辖区税源
建立严格的数据采集录入工作机制，以准确率、完整率、及时率为主要指标进行考核监督，同时对一定时期的历史数据进行整理、补录，确保数据的准确性、一致性、完整性和连续性。在金税三期中设置完善的数据监控分析功能，对数据进行监控和分析，及时检测、排查、纠正问题。抓好税收信息的共享，一方面，在税务部门内部应针对数据利用的需要，提高内部信息的共享程度，促进征收、管理、评估、稽查等各部门的信息交流；另一方面，扩展整合第三方信息的采集，注重加强与相关部门的信息交换，建立信息定期交换机制，积极与相关部门建立信息交换工作统一软件平台，形成资源丰富的第三方涉税信息资源库；若条件有限，暂无法建立信息交换共享软件平台，可以先形成固定工作机制，以纸质和人工来完成，以保证信息的全面、完整、有效；这样，将会对小税种的征管起到极大的促进作用。
（三）规范征管行为，加强单项税种管理
依据相关法律规章，修订完善征管户籍、申报征收、税务检查、税收执法监督等相关管理工作制度和税收业务流程，明确和规范税收管理工作行为。通过建立分工协作、监督制约、运转高效的税收征管制度和税收业务流程，健全税收工作机制，明确各部门、各环节的职责，统筹规范税收征管工作的各个方面，既在法律的层面上进一步明晰纳税人的权利和义务，也对税务机关的职责进行细化和明确，避免出现责任不清的现象；及时掌握全县动态税源和信息，挖掘新的收入增长点，通过强化对小税种的精细化和规范化管理，逐步提高小税种收入占地方可用财力的比重。
同时，地税部门要强化单项税种管理。由于小税种对地方财政的贡献日益显现，地税部门要对辖区范围内的各小税种进行摸排测算，摸清土地使用税、耕地占用税、车船税、房产税等小税种的应税信息，并建立征管台账，依托信息化实施精细化管理。如：对印花税的管理，可以对区域内的重点行业和重点企业信息进行采集，动态掌握其生产、经营、销售、建设、贷款、租赁等基础资料，将企业建筑、购销、财产转让、运输和保险等合同贴花与纳税情况按月进行审核和对比分析，监督企业及时全额缴纳印花税；严格落实核定政策，对未按照规定建立《印花税应税凭证登记簿》、未如实登记和完整保存应税凭证、不如实提供应税凭证，致使计税依据明显偏低的业户，认真落实《青海省地方税务局印花税核定征收办法》，实行核定征收，确保印花税征收管理到位。资源税中对部分零散税源，实行综合治理，核定征收，对河沙、粘土等零星税源和小加工业户等，参照社会综合治税办法，全面实行核定征收。逐步摸索出管理单项税种行之有效的方法，加以落实，将单项税种做实、做强、做大。
（四）开展综合治理、征管精准有效
地税部门要向县委、县政府积极主动汇报，由政府主导建立各部门联席会议制度，联合住建、国土、发改、财政、公安等部门，开展基础数据普查；对全县房产、土地、车辆等情况进行详细统计，摸清税源及分布情况，联合开展综合整治行动，减少税收流失。县上各职能部门在信息传递、代征代缴和联合执法等方面要紧密协作、细化责任、明确分工，确保地税部门能全面掌握相关税源信息。如：地税和国土部门建立土地信息交换制度，地税从国土部门取得土地登记信息进行比对，从税源信息交换、传递等环节着手，先税后证，关口前移。这项工作已初见成效，湟源县大华工业区从福建招商的某企业占用耕地近300亩，在2016年一季度办理土地手续时，通过先税后证的控管方式该企业缴纳耕地占用税409万元、契税147万元。
通过综合治税，从根本上解决地税部门“单一治税、涉税信息不对称、税源控管不到位”等困扰多年的问题，建立起“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、信息支撑”的综合治税格局，提升小税种的科学化、精细化管理水平。
（五）强化税务检查、促进依法纳税
加大地方小税种稽查和日常巡查力度，促进以查促征、以查促管。突出抓好地方小税种的自查工作。要求企业在上报自查资料时，一并上报土地使用证、房产证、房屋租赁合同等涉及小税种的材料，督促企业及时准确地缴纳税款。完善地方小税种查处方式方法。把地方小税种纳入税收专项检查的必查项目，加大对地方小税种的检查力度。加大对偷逃地方小税种的处罚力度。根据纳税人不同的违法事实以及所采用的手段分类进行处罚，实现以稽查促进小税种征管、规范小税种征管秩序的目的。
（六）加强宣传辅导、提高纳税意识
针对小税种税目多、税额小、税负低、税源散等特点，从提高纳税人的重视度、税法的遵从度和消除政策盲点入手，做好小税种政策的宣传辅导工作。宣传税法，落实政策，增强纳税人税法遵从度。通过网站、微信平台、纳税人之家、纳税服务直通车等服务平台，进行深层次多角度税法知识和办税程序宣传。采取发放宣传材料、举办培训班、对财务人员进行培训、利用“互联网+”等手段，使纳税人准确理解和掌握相关政策，自觉按照税法规定及时足额提取、申报缴纳小税种。
只要不辞辛劳，经过艰苦细致的、大量的、扎实的工作，小税种同样也能撑起大征管、也能做出大文章，而且小税种收入数额肯定会逐年上升；湟源县地方税务局用数字很好地诠释了这一点；2016年1-4月，我局累计入库税收收入6,102万元，同比增收2,962元，增长 94.34%，三大主体税种累计入库4,859万元，同比增收2,538元，增长109.35%，九小税种累计入库税款1,243万元，同比增收425万元，增长51.96%，小税种收入占我县同期地税收入总量的比重达到20.37%。
加强各税种的征收管理是保证地税税收收入稳定增长的基础，通过对各小税种的征管，地税部门努力营造一个诚信纳税、依法纳税的环境，使小税种在湟源县的经济建设中健康发展，为湟源的政治、经济的稳定发挥更大的作用。
(西宁市湟源县地方税务局)
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