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全部显示第四章　审计抽样考情分析考情统计第一节　审计抽样的基本概念一、基本特征与适用范围
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CPA审计第四章
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一、单项选择题 1.注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是（
）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 2.关于审计抽样的下列说法，恰当的表述是（
）。 A.在统计抽样和非统计抽样中都可以量化抽样风险 B.抽样风险与样本规模没有直接关系 C.只要使用了审计抽样，就会存在抽样风险 D.如果对总体中所有项目实施检查，抽样风险会降低但不能降低为零 3.注册会计师因未能恰当的选择总体和适当的定义误差而导致的风险属于（
）。 A.抽样风险 B.非抽样风险 C.误受风险 D.误拒风险 4.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是（
）。 A.PPS抽样 B.传统变量抽样 C.非统计抽样 D.属性抽样 5.在细节测试中，用来确定总体金额是否合理的抽样方法是（
）。 A.属性抽样 B.变量抽样 C.统计抽样 D.非统计抽样 6.注册会计师要测试2013年应付账款项目的低估，则应将总体定义为（
）。 A.应付账款明细表 B.供货商对账单 C.应付账款总账 D.货物验收单 7.在细节测试中应用审计抽样时，与样本规模呈同向变动的因素是（
） A.可接受的误受风险 B.可容忍错报 C.预计总体偏差率 D.总体变异性 8.在细节测试的审计抽样中，可容忍错报是（
）在特定抽样程序中的运用。 A.预计总体错报 B.可接受的抽样风险 C.实际执行的重要性 D.计划的重要性 9.A注册会计师要测试甲公司2013年的付款是否得到授权，设定的控制要求是检查付款前是否有授权人在付款单据上的签字，则定义的抽样单元最恰当的是（
）。 A.每一张付款单据 B.每一张验收单 C.每一张现金支付凭证 D.每一笔应付账款明细账 10.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批的控制测试，结果没有发现偏差，在风险系数为3，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（
）。 A.0% B.20% C.5% D.11.6% 11.在非统计抽样中，注册会计师通常将（
）与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。 A.总体偏差率上限 B.样本偏差率 C.可接受的信赖过度风险
D.可接受的信赖不足风险 12.在非统计抽样中，注册会计师使用比率法推断总体错报时，假定总体账面价值是3000万元，总体规模为1000个，注册会计师确定的样本规模是200个，样本的账面金额是500万元，样本的审定金额是550万元，则推断的总体错报是（
）万元。 A.200 B.250 C.350 D.300 13.A注册会计师采用传统变量抽样对甲公司存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下A注册会计师拟采用的推断总体错报的方法中，最恰当的是（
）。 A.均值估计抽样法 B.比率估计抽样法 C.差额估计抽样法 D.差异法 14.注册会计师采用差额估计抽样法推断存货项目的总体错报，假定样本的账面金额是500万元，样本规模是200个，审计确定样本的实际金额是450万元，存货总体的账面金额是4000万元，总体规模是2000个，则推断的总体错报金额是（
）万元。 A.400 B.500 C.450 D.550 15.期中实施控制测试时，在确定针对剩余期间获取额外证据考虑的因素的说法中，错误的是（
）。 A.考虑剩余期间的长短 B.考虑期中实施控制测试的结果 C.考虑自期中以来控制发生的任何变化，通常不包括人员变化 D.可以考虑对剩余期间实施实质性分析程序或细节测试
二、多项选择题 1.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（
）。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.细节测试 D.实质性分析程序 2.统计抽样，是指同时具备下列（
）特征的抽样方法。 A.随机选取样本项目 B.运用概率论评价样本结果 C.运用职业判断评价样本结果 D.无法精确的测定抽样风险 3.下列项目中，可以作为抽样单元的有（
）。 A.银行对账单的贷方记录 B.销售发票 C.应收账款余额 D.货币单元 4.以下关于分层的表述中，正确的有（
）。 A.分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成 B.分层可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率 C.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层 D.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目 5.在统计抽样中，使用的选样方法包括（
）。 A.随机数表选样 B.随意选样 C.系统选样 D.变量选样 6.注册会计师使用非统计抽样的方法对销售发票进行检查，在评价样本结果形成审计结论时，以下说法正确的有（
）。 A.如果样本偏差率大于可容忍偏差率，则总体不能接受 B.如果样本偏差率虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，则总体可以接受 C.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受 D.如果样本偏差率与可容忍偏差率之间的差额不是很大也不是很小，以至于不能认定总体是否可以接受时，则要考虑扩大样本规模 7.A注册会计师拟运用统计抽样的方法对赊销审批进行控制测试，为此确定的样本规模是100个，在信赖过度风险为5%的样本中发现偏差数是2个，对应的风险系数是6.3，假定确定的可容忍偏差率是7%，则下列说法中正确的有（
）。 A.无法推断总体偏差率 B.样本偏差率是2% C.总体偏差率是2% D.总体偏差率上限是2% 8.如果在细节测试中使用非统计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要考虑的因素包括（
）。 A.注册会计师愿意接受的审计风险水平 B.评估的重大错报风险水平 C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序 D.可容忍错报 9.下列对PPS抽样的相关理解，合理的有（
）。 A.要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额 B.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑 C.确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差 D.比传统变量抽样更易于使用 10.注册会计师利用样本的错报推断总体时，其中（
）适合采用PPS抽样的方法。 A.将700万元记为100万元 B.将600万元记为800万元 C.将0万元记为10万元 D.将应计入下年的100万元记入本年 11.以下各项中，会导致非抽样风险的有（
）。 A.注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体 B.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差 C.注册会计师依赖应收账款函证来查明多入账的应收账款 D.注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差 12.注册会计师欲运用概率论评价样本结果，那么应该选择的选样方法有（
）。 A.随机数表选样
B.系统选样 C.随意选样
D.计算机辅助审计技术选样 13.以下关于可容忍偏差率的说法中，正确的有（
）。 A.可容忍偏差率与样本规模反向变动 B.计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低 C.评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低 D.一个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性程序的程度，此时特定的控制测试可能不需进行 14.注册会计师对存货项目进行检查，利用非统计抽样方法选取样本，根据样本中发现的错报推断总体错报的方法有（
）。 A.差额估计抽样 B.比率法 C.差异法 D.均值估计抽样 15.注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是300万元，则应收账款错报金额可能是（
）万元。 A.28 B.380 C.200 D.400
三、简答题 1.日，ABC会计师事务所承接了甲公司2013年财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下： （1）A注册会计师将2013年所有的发运单作为抽样的总体。 （2）A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。 （3）由于甲公司2013年赊销业务数量很大，因此A注册会计师认为总体规模对样本规模的影响可以忽略。 （4）在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据由仓库主管代为审批，A注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户的允许范围内，没有将其视为一项控制偏差。 （5）A注册会计师确定的样本规模是200个，既定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差书是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是4000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。 要求： （1）请单独考虑上述情况（1）-（4），逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （2）根据资料（5），计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。 2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在对应收账款余额的存在认定实施函证时，A注册会计师决定采用非统计抽样的方法选取样本，2013年底应收账款明细账中借方余额3000万元，共有500个账户，贷方余额300万元，共有50个账户，其他相关事项如下： （1）A注册会计师确定的抽样总体是日应收账款明细表中列示的全部借方余额明细账户和贷方余额明细账户。 （2）A注册会计师在检查样本时发现甲公司将M公司的一笔应收账款计入了P公司的账户中，A注册会计师在评价样本结果时将其视为一项误差。 （3）A注册会计师基于总体中金额最大的前200个明细账户余额合计为1500万元，拟对总体进行分层，并将这200个账户作为第一层，分配给该层40%的样本规模。 （4）假定可容忍错报是50万元，保证系数是1.6。 （5）假定A注册会计师从选取的样本中发现的错报是6万元。 要求： （1）请单独考虑上述情况（1）-（3），指出A注册会计师的观点是否正确；如不正确，简要说明理由。 （2）根据事项（4），计算A注册会计师应该确定的样本规模。 （3）根据事项（4）、（5），采用差异法推断总体错报。 3.A注册会计师拟运用传统变量抽样方法对甲公司2013年度应收账款实施细节测试，并且拟运用PPS抽样法对存货项目实施抽样，假定应收账款总的账面价值是1000万元，总体规模为400个，相关资料如下： （1）因为应收账款相关内部控制有效，预期错报很小，A注册会计师认为采用传统变量抽样比PPS抽样效率更高。 （2）因为未对总体进行分层，所以A注册会计师认为不应该使用均值估计抽样的方法推断