发票抬头为公司员工名称的医药费单据能否报销入账并税前扣除?_会计审计第一门户-中国会计视野
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发票抬头为公司员工名称的医药费单据能否报销入账并税前扣除?
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导读：若企业已参加医疗统筹（社保），在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用，不能再企业所得税前扣除，若已经计入了福利费，则需要在汇算清缴的时候全部做纳税调增
近日，有个公司由于尚未给职工缴纳基本医疗保险费，该公司拿着好厚的 &一大摞医药费找到我，并问我这些员工个人抬头的医药费发票如何入账？前能否扣除？
一、正确的账务处理分两步：
（1）报销员工医药费6万元
借：应付 && 费& 6万元
　　贷：库存&&&&&&&&&&&&&&&&& 6万元
（2）月末结转福利费
借： && 福利费&&&& &6万元
　　贷： && 福利费& 6万元
二、政策依据：
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条的规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
（一）尚未实行分离&办社会&职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
据此，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条的规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
三、入账提醒：
1、若企业未参加医疗统筹(社保)，员工报销的个人医药费可以列入职工福利费，按规定在企业所得税税前扣除，超过工资薪金总额14%的部分在汇算清缴的时候做纳税调增。
2、若企业已参加医疗统筹（社保），在缴纳医疗保险费之外又给员工报销医疗费用，不能再企业所得税前扣除，若已经计入了福利费，则需要在汇算清缴的时候全部做纳税调增。
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微信公众号：郝老师说会计。高级会计师，注册税务师，从事财税培训与一线实践20余年，担任多年大型企业财税顾问，现任济南天虹税务师事务所负责人。
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判断题企业支付职工住院应报销医药费时，应贷记“应付职工薪酬――福利费”。(
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应付职工薪酬
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“”、“”、“住房公积金”、“工会经费”、“”、“解除职工劳动关系补偿”、&&、&其它与获得职工提供的服务相关的支出& 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
应付职工薪酬简介
应付职工薪酬是企业会计科目中负债类科目之一。
应付职工薪酬科目应用
一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
二、本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“”、“解除职工劳动关系补偿”、&&、&其它与获得职工提供的服务相关的支出& 等应付职工薪酬项目进行。
应付职工薪酬账务处理
（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记&应付职工薪酬&，贷记“”、“”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“”、“——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（二）计提比例:
医疗保险费:10% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：12%）
:12% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：22%）
失业费:2% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：2%）
工伤保险：1% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：0.5%）
生育保险：见工伤保险即可。
住房公积金:10.5% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：7%）
工会经费:2%
职工教育经费:2.5%
（三）企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理
生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“”、“”科目，贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬，借记“”科目，贷记本科目。
销售人员的职工薪酬，借记“”科目，贷记本科目。
应由、负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
外商投资企业按规定从中提取的职工奖励及福利基金，借记“——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。
非货币性福利按产品或商品的市场,计入相关资产成本或当期损益.
应付职工薪酬职工薪酬
是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；
（三）医疗保险费、、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；
（四）住房公积金；
（五）工会经费和；
（六）非货币性福利。这是指企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产或租赁的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务，或者向职工提供企业一定补贴的商品或服务等。
（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；
（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
应付职工薪酬会计准则
（一），适用《企业会计准则第10 号——企业年金基金》。
（二）以股份为基础的薪酬，适用《企业会计准则第11 号——》。
（三）《企业会计准则第9 号——职工薪酬》解释
应付职工薪酬计量
一、企业应当在职工为其提供服务的，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：
（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或。
（二）应由、负担的职工薪酬，计入建造或无形资产成本。
（三）上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，。
二、企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，并按照准则第四条的规定处理。
三、企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的，同时计入当期损益：
（一）企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量；根据有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或裁减的时间。
（二）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。
应付职工薪酬核算
应付的核算：
企业应当通过“应付职工薪酬”科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该科目的贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等;该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。
(一)确认应付职工薪酬的处理
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。生产部门人员的职工薪酬，记入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，管理部门人员的职工薪酬，记入“管理费用”科目，销售人员的职工薪酬，记入“销售费用”科目，应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，记入“在建工程”、“研发支出”等科目，外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，记入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目。
计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应按照国家规定的标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬，当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，并且同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“生产成本”、 “制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
(二)发放职工薪酬的处理
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目，企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业支付职工福利费、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时，借记“应付职工薪酬——职工福利(或工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。
应付职工薪酬披露
企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息：
（一）应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴，及其期末应付未付金额。
（二）应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和等社会保险费，及其期末应付未付金额。
（三）应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额。
（四）为职工提供的，及其计算依据。
（五）应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额。
（六）其他职工薪酬。
因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的，应当按照《企业会计准则第13 号——或有事项》披露。报销医药费怎么做会计分录_百度知道
报销医药费怎么做会计分录
报销医药费 有2个会计分录1借 管理费用 职工薪酬 贷 应付职工薪酬 职工福利2借 应付职工薪酬 职工福利 贷 库存现金1和2哪个在前哪个在后
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现金 3、住院费、医药费属于福利费的核算范围，除了个人自费部分： （1）单位支付的住院费用 借，可以全部报销入账。如果你单位执行了新会计准则，福利费计入“应付职工薪酬”科目；没有执行新会计准则，计入“管理费用”科目：其他应收款--XXX住院费用 贷：银行存款等 （2）出院后1、如果参加社会保险了，他的住院费用可以到社保中心报销。账务处理，到社保中心办理报销手续：银行存款（社保报销部分） 借：管理费用--福利费（不能报销部分） 贷：其他应收款--XXX住院费用 2。收到社保报销住院费后： 借、如果没有参加社会保险，发生的住院费用 借：管理费用--福利费（或应付职工薪酬--职工福利） 贷
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1在前面2是后面，要先计提然后再支付。
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